注册税务师税法(Ⅰ)-11及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-11 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有_。（分数：2.50）A.实木地板厂委托加工一批实木地板收回后全部用于实木地板的连续生产B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工D.某商场委托加工护发品用于直接销售E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟2.甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000 元，代垫辅助材料 2

2、000 元，发生加工支出 4000 元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为 5340 元。烟丝的消费税税率 30%，成本利润率 5%，关于上述业务，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.甲企业应纳增值税 360 元，应代收代缴消费税 18450 元B.甲企业应纳增值税 1020 元，应代收代缴消费税 17571.43 元C.甲企业应纳增值税 680 元，应纳消费税 18450 元D.甲企业应纳增值税 5115 元，应纳消费税 18450 元E.该业务不属于税法规定的委托加工业务3.下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述，正确的有_。（分数：2.50）A.某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款

3、日期为 10 月份，实际收到货款为 11 月份，纳税义务发生时间为 11 月份B.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D.某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天E.某化妆品企业进口一批高档化妆品，其纳税义务发生时间为提货当天4.下列各项中，符合消费税有关规定的有_。（分数：2.50）A.纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税C.纳税人委托加工应税

4、消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额E.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率5.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有_。（分数：2.50）A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟B.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰D.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车E.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板6.下列关

5、于消费税的陈述，错误的有_。（分数：2.50）A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，分支机构应纳税款应在其所在地缴纳C.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，不可留抵下期继续抵减D.委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税E.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，消费税实行免税不退税的政策7.根据消费税有关规定，下列说法正确的

6、有_。（分数：2.50）A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税8.下列选项中，属于营改增现代服务业范围的有_。（分数：2.50）A.研发和技术服务B.信息技术服务C.物流辅助服务D.不动产租赁服务E.鉴证咨询服务9.

7、根据营业税有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人提供营业税应税劳务时，即使将价款与折扣额在同一张发票上注明的，也不能以折扣后的价款为营业额B.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人C.营业税纳税人购置税控收款机取得普通发票的，不可以抵免当期营业税税额D.单位转让无形资产或销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税E.纳税人提供营业税应税劳务发生的退款已征过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除10.以下营业税适用税率的表述，正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人受托

8、进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为，适用 3%的税率B.通信线路安装适用 3%的税率C.金融经纪业务取得的收入适用 5%的税率D.纳税人转让土地使用权适用 5%的税率E.教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务，适用 3%的税率11.对于营改增试点企业，下列选项中不得抵扣进项税额的包括_。（分数：2.50）A.用于集体福利或个人消费的进项税B.用于旅客运输服务的进项税C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税D.用于免征增值税项目的进项税E.用于正常损失货物的进项税12.根据营业税相关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人自建建筑物自用，

9、不征收营业税B.人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税C.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税D.证券公司可以将在证券交易时向客户收取的佣金作为计征营业税的营业额E.纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税13.下列经营活动中应按“服务业”税目缴纳营业税的有_。（分数：2.50）A.教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务B.代办电信工程C.在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入D.车、船、飞机的装饰活动E.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费

10、的行为14.依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有_。（分数：2.50）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.境内保险机构为出口货物提供的保险产品C.出纳长款收入D.以发行基金方式募集资金E.个人出租商铺取得的收入15.北京某建筑公司自建写字楼一栋竣工，建筑安装总成本 4000 万元，将其 40%转让给另一单位，取得收入 5000 万元。(当地营业税成本利润率为 10%)下述选择项目正确的有_。（分数：2.50）A.建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税B.出售部分的建筑业营业税是 54.43 万元C.自建不动产出售共缴纳的营业税 304.43 万元D.销售不动产缴纳的营业税为 35

11、0 万元E.销售不动产缴纳的营业税为 343.43 万元16.下列关于营业税的说法中，表述正确的有_。（分数：2.50）A.单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税B.以无形资产投资入股、参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税C.转让已进人建筑物施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目征收营业税D.单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额E.单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额17.下列企业的营业行为，属于混合销售行为一并应征营业税的有_。（分数：2.50）A.某饭店既开设餐厅、客房

12、又开设商场，为顾客提供多方面服务B.某餐厅既经营餐饮业又设立窗口销售外卖食品C.某建筑公司为承建的工程既提供自产建筑材料又承担建筑、安装业务D.娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产销售的啤酒E.照相馆在提供照相业务的同时销售相框18.下列关于营改增中税收减免的说法，错误的有_。（分数：2.50）A.增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户B.境内某企业在境内载运旅客出境，适用增值税零税率C.境内某单位对境内不动产提供的设计服务，适用增值税零税率D.合同标的物在境内的合同能源管理服务，免征增值税E.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分

13、实行增值税即征即退政策19.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有_。（分数：2.50）A.出纳长款收入不征收营业税B.存款或购入金融商品，不征收营业税C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税D.证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天20.根据现行规定，下列关于营业税的说法正确的有_。（分数：2.50）A.因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除B.纳税人提供建筑业劳务应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税C.营业

14、税纳税人购置税控收款机，可以凭增值税专用发票或者普通发票抵免营业税税额D.因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税E.营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率)21.下列关于营改增的表述中，错误的有_。（分数：2.50）A.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税B.装修搬运服务按照“物流辅助服务”征收增值税C.卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税D.代理记账、翻译服务按照“文化创意服务”征收增值税E.远洋运输的光租服务、航空运输的干租业务，按“交通运输业”征收增值税22.关于营业税纳税义

15、务发生时间的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.金融企业委托贷款业务，营业税的扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托方收讫贷款利息的当天B.保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天C.纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天E.纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天23.关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.某企业出口服装已退增值税后，应退还城市维护建设税B.某人下岗失业后

16、从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税C.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返D.某企业进口小汽车，海关征收了增值税和消费税，应同时征收城市维护建设税E.某市外商投资企业生产销售货物并缴纳了增值税，也要缴纳城市维护建设税24.关于城市维护建设税，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为 5%C.由受托方代收代扣三税的，城市维护建设税适用受托方所在地税率D.对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税一并返还E.县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 7%2

17、5.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有_。（分数：2.50）A.偷逃增值税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.进口货物征收的增值税税额D.出口货物免抵的增值税税额E.进口环节缴纳的消费税26.关于资源税的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人自产自用应税产品不纳税B.扣缴义务人代扣代缴资源税以销售数量作为课税数量C.纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量D.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油的数量课税E.人造石油不缴纳资源税27.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.代

18、扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额E.对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣28.下列关于资源税的课税数量的陈述，正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售数量D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送

19、使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量E.纳税人以液体盐加工固体盐，以移送的液体盐的数量为课税数量29.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地缴纳资源税B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税E.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定30.下列关于资源税规定的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A

20、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税B.纳税人开采或者生产应税产品用于其他方面(非连续生产应税产品)的，视同销售，依法缴纳资源税C.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量，但不包括视同销售的自用数量D.纳税人不能准确核算应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量E.资源税一律采用从量定额的办法计征资源税31.已经缴纳车辆购置税的车辆，纳税人应到车购办申请退税的有_。（分数：2.50）A.底盘发生更换的车辆B.因质量原因，车辆被退回生产企业的C.因自然灾害报废的车辆D.公安机关车辆管理机构不予办

21、理车辆登记注册的车辆E.被盗车辆32.下列关于车辆购置税政策的陈述，正确的有_。（分数：2.50）A.底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70%B.因不可抗力因素导致受损的车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格C.对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格D.纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税E.纳税人自产、受赠、获奖方式取得并自用的应税车辆的计税价格一律为国家税务总局规定的同

22、类型应税车辆的最低计税价格33.下列选项关于车辆购置税相关规定表述正确的有_。（分数：2.50）A.车辆购置税实行一车一申报制度B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30 日内申报纳税D.获奖方式取得并自用应税车辆的，自取得之日起 30 日内申报纳税E.车辆购置税实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税34.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有_。（分数：2.50）A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

23、C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税E.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税35.根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 天内申报纳税C.主管税务机关对已使用未完税车辆，纳税人提供的有效证明注明的时间超过 3 年的，按照车辆登记日期确定滞纳税款之日D.摩托车牌照在县(市)公安车辆管理部门办理，其登记注册地为

24、县(市)公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县税务机关E.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收36.按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有_。（分数：2.50）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.设有固定装置的非运输车辆D.防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆E.回国服务的留学人员购买 1 辆进口小轿车自用37.下列选项属于差别关税的有_。（分数：2.50）A.加重关税B.关税壁垒C.反补贴关税D.反倾销关税E.报复关税38.下列选项中，属于关税纳税义务人的

25、有_。（分数：2.50）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.出口货物的收货人D.进口货物的发货人E.进出境物品的所有人39.关于关税的减免税，下列表述正确的有_。（分数：2.50）A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B.在海关放行前损失的货物免征关税C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税D.自 2010 年 9 月 1 日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币 50 元(含)以下的，海关予以免征E.关税税额在人民币 100 元以下的货物免征关税40.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有_。（分数：2.50）A.运往境外修理的机械，应当以

26、海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格E.租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经同意按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格注册税务师税法()-11 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有_。（分数：2.50）A.实木地板厂委托加工一批实木地板收回后全部用于实

27、木地板的连续生产 B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工 D.某商场委托加工护发品用于直接销售E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟 解析：解析 小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。2.甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000 元，代垫辅助材料 2000 元，发生加工支出 4000 元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为 5340 元。烟丝的消费税税率 30%，成本利润率 5%，关于上述业务，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.甲企业应纳

28、增值税 360 元，应代收代缴消费税 18450 元B.甲企业应纳增值税 1020 元，应代收代缴消费税 17571.43 元C.甲企业应纳增值税 680 元，应纳消费税 18450 元D.甲企业应纳增值税 5115 元，应纳消费税 18450 元 E.该业务不属于税法规定的委托加工业务 解析：解析 本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。组成计税价格=(35000+2000+4000)(1+5%)(1-30%)=61500(元) 增值税销项税额=6150017%=10455(元) 本期应纳增值税=10455-5340=5115(元) 本期应纳消费税=6

29、150030%=18450(元)3.下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述，正确的有_。（分数：2.50）A.某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为 10 月份，实际收到货款为 11 月份，纳税义务发生时间为 11 月份B.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天 D.某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天 E.某化妆品企业进口一批高档化妆品，其纳税义务发生时间为提货当天解析：解析 选项 A，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为

30、书面合同约定的收款日期的当天；选项 B，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；选项 E，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。4.下列各项中，符合消费税有关规定的有_。（分数：2.50）A.纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税 B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额E.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，

31、以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率 解析：解析 选项 C，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货当天；选项 D，因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额。5.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有_。（分数：2.50）A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟 B.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰 C.以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰D.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车 E.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 解析

32、解析 以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰不得扣除外购珠宝玉石已纳消费税。6.下列关于消费税的陈述，错误的有_。（分数：2.50）A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，分支机构应纳税款应在其所在地缴纳C.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，不可留抵下期继续抵减 D.委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税E.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业

33、受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，消费税实行免税不退税的政策 解析：解析 以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，余额留抵下期继续抵扣；有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，消费税实行免税并退税的政策。7.根据消费税有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本 B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务

34、发生时间为受托方交货的当天 D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税解析：解析 选项 B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代收代缴消费税，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款；选项D，委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税；选项 E，扣除已纳消费税仅限于 11 类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围。8.下列

35、选项中，属于营改增现代服务业范围的有_。（分数：2.50）A.研发和技术服务 B.信息技术服务 C.物流辅助服务 D.不动产租赁服务E.鉴证咨询服务 解析：解析 有形动产租赁服务属于现代服务业。不动产租赁服务应属于营业税征税范围。9.根据营业税有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人提供营业税应税劳务时，即使将价款与折扣额在同一张发票上注明的，也不能以折扣后的价款为营业额B.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人C.营业税纳税人购置税控收款机取得普通发票的，不可以抵免当期营业税税额D.单位转让无形资产或销售不动产时，因受让方违

36、约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税 E.纳税人提供营业税应税劳务发生的退款已征过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 解析：解析 选项 A，单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除；选项 C，营业税纳税人购置税控收款机取得普通发票，可以抵扣当期应纳营业税税额。10.以下营业税适用税率的表述，正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为

37、适用 3%的税率B.通信线路安装适用 3%的税率 C.金融经纪业务取得的收入适用 5%的税率 D.纳税人转让土地使用权适用 5%的税率 E.教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务，适用 3%的税率解析：解析 选项 A，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为，按照“服务业一代理业”税目征收营业税，适用税率为 5%；选项 E，教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业代理业”税目征收营业税，适用税率为 5%。11.对于营改增试点企业，下列选项中不得抵扣进项税额的包

38、括_。（分数：2.50）A.用于集体福利或个人消费的进项税 B.用于旅客运输服务的进项税 C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税 D.用于免征增值税项目的进项税 E.用于正常损失货物的进项税解析：解析 用于正常损失货物的进项税是可以抵扣的。12.根据营业税相关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人自建建筑物自用，不征收营业税 B.人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税C.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税 D.证券公司可以将在证券交易时向客户收取的佣金作为计征营业税的营业额 E.纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费

39、用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税解析：解析 选项 B，人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；选项 E，纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用作为营业额，不包括客户提供的装饰材料价款。13.下列经营活动中应按“服务业”税目缴纳营业税的有_。（分数：2.50）A.教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务 B.代办电信工程C.在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入 D.车、船、飞机的装饰活动E.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为 解析：解析 选项 A，教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)

40、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业代理业”税目征营业税；选项B，代办电信工程按照“建筑业”税目征收营业税；选项 C，在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“服务业”；选项 D，车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”；选项 E，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业代理业”税目征收营业税。14.依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有_。（分数：2.50）A.人民银行对金融机构的贷款业务 B.境内保险机构为出口货物提供的保险产品 C.出纳长款收入 D.以发行基金方式募集资金

41、E.个人出租商铺取得的收入解析：解析 选项 E 征收营业税。15.北京某建筑公司自建写字楼一栋竣工，建筑安装总成本 4000 万元，将其 40%转让给另一单位，取得收入 5000 万元。(当地营业税成本利润率为 10%)下述选择项目正确的有_。（分数：2.50）A.建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税 B.出售部分的建筑业营业税是 54.43 万元 C.自建不动产出售共缴纳的营业税 304.43 万元 D.销售不动产缴纳的营业税为 350 万元E.销售不动产缴纳的营业税为 343.43 万元解析：解析 建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税： (1)按建筑

42、业营业税=组成计税价格3%=400040%(1+10%)(1-3%)3%=54.43(万元) (2)按销售不动产营业税=50005%=250(万元) 自建不动产出售共纳营业税=54.43+250=304.43(万元)16.下列关于营业税的说法中，表述正确的有_。（分数：2.50）A.单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税 B.以无形资产投资入股、参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税 C.转让已进人建筑物施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目征收营业税D.单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额 E.

43、单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额解析：解析 选项 C，转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。选项 E，单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该土地使用权作价后的余额为计税营业额。17.下列企业的营业行为，属于混合销售行为一并应征营业税的有_。（分数：2.50）A.某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务B.某餐厅既经营餐饮业又设立窗口销售外卖食品C.某建筑公司为承建的工程既提供自产建筑材料又承担建筑、安装业务D.娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产销售的啤酒 E.照相馆在提供照相业务的同时销售

44、相框 解析：解析 选项 A、B 属于兼营业务；选项 C 也属于营业税混合销售行为，但是应该分别征收增值税和营业税；选项 D、E 属于营业税的混合销售，征收营业税。18.下列关于营改增中税收减免的说法，错误的有_。（分数：2.50）A.增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户B.境内某企业在境内载运旅客出境，适用增值税零税率C.境内某单位对境内不动产提供的设计服务，适用增值税零税率 D.合同标的物在境内的合同能源管理服务，免征增值税 E.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策解析：解析 境内单位和个人向境外单位提供的设计服务，适

45、用增值税零税率，但不包括对境内不动产提供的设计服务；合同标的物在境内的合同能源管理服务，不适用免征增值税的政策。19.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有_。（分数：2.50）A.出纳长款收入不征收营业税 B.存款或购入金融商品，不征收营业税 C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税 D.证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税 E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天解析：解析 金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。20.根据现行规定，下列关于营业税的说法正确的有_。（分数：2.

46、50）A.因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除 B.纳税人提供建筑业劳务应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税C.营业税纳税人购置税控收款机，可以凭增值税专用发票或者普通发票抵免营业税税额 D.因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税 E.营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率)解析：解析 纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税；营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)21.下列关于营改增的表述中，错误的有_。（分数：2.5

47、0）A.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税B.装修搬运服务按照“物流辅助服务”征收增值税C.卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税D.代理记账、翻译服务按照“文化创意服务”征收增值税 E.远洋运输的光租服务、航空运输的干租业务，按“交通运输业”征收增值税 解析：解析 代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。远洋运输的光租服务、航空运输的干租业务，属于有形动产租赁。22.关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.金融企业委托贷款业务，营业税的扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托方收讫贷款利息的当天 B.

48、保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天 C.纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天E.纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 解析：解析 选项 D，纳税人发生自建行为的，建筑劳务的纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。23.关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.某企业出口服装已退增值税后，应退还城市维护建设税B.某人下岗失业后从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税 C.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返D.某企业进口小汽车，海关征收了增值税和消费税，应同时征收城市维护建设税E.某市外商投资企业生产销售货物并缴纳了增值税，也要缴纳城市维护建设税 解析：解析 选项 A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设