注册税务师税法(Ⅰ)-3及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-3 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.下列选项中，应当缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.汽车修理厂提供汽车的修配B.城建公司提供房屋的修理C.桥梁公司提供桥梁的维修D.纳税人提供的技术转让、技术开发服务E.纳税人提供的有形动产租赁服务2.关于增值税减免税的陈述，下列选项正确的有_。（分数：1.00）A.宠物饲料属于免征增值税的饲料范围B.避孕药品和用具免征增值税C.个人销售自己使用过的物品免征增值税D.军需工厂之间为生产军需品而相互协作的产品征收增值税E.利用工业生产过程中产生的余热生产的电力，实

2、行增值税即征即退 100%的政策3.下列选项中，属于营业税改征增值税现代服务业的有_。（分数：1.00）A.研发和技术服务B.信息技术服务C.物流辅助服务D.不动产租赁服务E.鉴证咨询服务4.一般纳税人销售下列自产货物，可以选择按照 3%征收率计算增值税的有_。（分数：1.00）A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以外购的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含黏土实心砖、瓦)D.寄售商品代销寄售物品E.以水泥为原料生产的水泥 t 昆凝土5.根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有_。（分数：1.00）A.药品经营企业销售生物制品

3、B.非营利性医疗机构自产自用制剂C.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品D.垃圾处理、污泥处理处置劳务E.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液6.下列选项应计算缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用C.影楼提供照相服务并附带销售相框D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入E.化妆品生产企业销售货物时向对方收取的优质服务费7.依据出口退(免)税政策，一般情况下

4、应按“免抵退”方法计算退税的有_。（分数：1.00）A.生产企业出口自产货物B.生产企业出口视同自产货物C.生产企业对外提供加工修理修配劳务D.不具有生产能力的出口企业出口货物E.生产企业出口外购的货物8.下列增值税扣税凭证，必须在凭证开具之日起 180 天内，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额的有_。（分数：1.00）A.海关专用缴款书B.增值税专用发票C.货物运输业增值税专用发票D.农产品收购凭证E.机动车销售统一发票9.某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2015 年 5 月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额

5、 420 万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利 247 万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利 120 万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款 1000 万元，当月全部销售。关于该商场平销返利业务的处理，符合规定的有_。（分数：1.00）A.商场应按 420 万元确认销项税额B.商场应按 490 万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 500.31 万元D.商场当月应纳增值税税额为 49.69 万元E.商场取得的平销返利收入可以开具增值税专用发票10.下列选项中，属于增值税一般纳税人纳税辅导期管理范围的有_。（分数：1.00）A.按照规定新认定

6、为一般纳税人的小型商贸批发企业B.个体工商户以外的其他个人C.虚开增值税扣税凭证的纳税人D.骗取出口退税的纳税人E.增值税偷税数额占应纳税额的 10%以上并且偷税数额在 10 万元以上的11.下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述错误的有_。（分数：1.00）A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除B.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税E.纳税人采取还

7、本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出12.下列农业生产资料中，免征增值税的有_。（分数：1.00）A.有机肥B.硝酸铵C.滴灌管D.饲用鱼油E.宠物饲料13.下列出口货物劳务，视同内销征收增值税的有_。（分数：1.00）A.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具B.出口企业提供虚假备案单证的货物C.出口企业增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物D.出口企业卅口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物E.出口企业出口古旧图书14.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有_。（分数：1.00）A.烟厂将香烟作

8、为礼品无偿赠送某单位的有关人员B.商贸公司销售农膜C.纳税人销售旧货D.国有粮食购销企业销售救灾救济粮E.销售报关出口的货物15.下列关于增值税减免税的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人销售除豆粕以外的其他粕类饲料产品，免征增值税B.提供污泥处置劳务可以免征增值税C.增值税小规模纳税人月销售额不超过 5 万元的，免征增值税D.残疾人个人提供应税服务免征增值税E.农机在批发和零售环节免征增值税16.下列业务中，应当征收增值税的有_。（分数：1.00）A.银行销售金银B.体育彩票的发行收入C.寄售商店代销寄售物品D.工厂自采地下水用于生产E.电力公司向发电企业收取过网费17.根据现行

9、增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有_。（分数：1.00）A.保龄球馆提供娱乐服务的同时销售矿泉水B.汽车 4S 店销售汽车并提供装饰服务C.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.商场销售空调并负责安装E.销售辅导书籍，同时对购书的客户以优惠价格提供辅导书籍的后续服务18.根据增值税的现行规定，下列货物中适用 13%税率的有_。（分数：1.00）A.饲料添加剂B.利用工业余热生产的热水C.农业灌溉用水D.环氧大豆油E.玉米胚芽19.下列表述不符合税法有关规定的有_。（分数：1.00）A.受托加工应征消费税的货物，受托方代收代缴的消费税不属于价外费用B.电力公司向发电企业收取的过网费，应当

10、征收增值税C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据D.纳税人销售货物给予的销售折扣准予在销售额中减除E.纳税人购进销售货物所支付的运输费用明显偏高，经过审查不合理的，不予抵扣运输费用20.销售方向购买方收取的下列款项属于价外费用(收入)的有_。（分数：1.00）A.手续费B.延期付款利息C.违约金D.承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费E.代办保险收取的保险费21.对于营改增企业，下列选项中属于不得抵扣进项税额的有_。（分数：1.00）A.用于集体福利或个人消费的进项税B.用于旅客运输服务的进项税C.用于

11、适用简易计税方法计税项目的进项税D.用于免征增值税项目的进项税E.用于正常损失货物的进项税22.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有_。（分数：1.00）A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处E.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，可以依法准予抵扣进项税款23.下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有_。（分数：1.00

12、A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明C.进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税E.未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税24.下列有关增值税专用发票的表述中，错误的有_。（分数：1.00）A.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查B.一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设

13、备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关C.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务不得汇总开具专用发票D.对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率计算金额补征税款，不需要进行处罚E.对纳税人取得虚开、代开的专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额25.根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。（分数：1.00）A.生产不合格产品所耗用的外购原材料B.企业因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.在建工程耗用的外购原材料D.生产免税产品外购的劳务E.集体福利设施使用的外购原材料26.下列关于营改增相关规定的表述不正确的有_。（分数：1

14、00）A.营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收B.某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款D.某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天E.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天27.境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税的有_。（分数：1.00）A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务B.标的物在境外使用的有形动产租赁服务C.在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务D.存储地点在境内的仓储服务E.会议展览

15、地点在境内的会议展览服务28.下列关于营业税改征增值税政策的相关叙述，正确的有_。（分数：1.00）A.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内提供应税服务，不纳税B.应税服务年销售额未超过 800 万元的纳税人为小规模纳税人C.现行营业税改征增值税试点的应税服务包括交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业D.营改增单位提供的国际运输劳务适用增值税 11%的税率E.营改增纳税人接受的旅客运输服务，其进项税不得从销项税额中抵扣29.下列关于营改增一般纳税人进项税抵扣的叙述正确的有_。（分数：1.00）A.营改增一般纳税人收购免税农产品可凭取得的农产品收购发票按 13%计算抵

16、扣进项税B.营改增一般纳税人接受旅客运输服务可以凭取得的运输业增值税专用发票抵扣进项税C.营改增一般纳税人发生与非正常损失的购进货物相关的运费支出，可按 11%抵扣进项税D.营改增一般纳税人进口货物可凭取得的海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税E.营改增一般纳税人非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务对应的进项税不得抵扣二、计算题(总题数：3，分数：35.00)某商业零售企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价 78 万元，实际收取新旧首饰差价款共计 90 万元；采取以旧换新方式销售原价为 3500

17、 元的金项链 200 条，每条收取差价款 1500 元。 (2)销售 1500 件电子出版物给某单位，不含税价 1500 元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让 5 万元(含税)，按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业(一般纳税人)的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费 15 万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额 20 万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额 8 万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食

18、品账面价值 30 万元，其中运费成本 4 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额_万元。（分数：3.00）A.0.45B.1.05C.1.65D.2.55(2).该企业当月应转出进项税额_万元。（分数：3.00）A.4.82B.4.86C.5.67D.5.71(3).该企业当月增值税销项税额_万元。（分数：3.00）A.37.87B.37.95C.38.89D.40.67(4).该企业当月应缴纳增值税_万元。（分数：3.00）A.38.78B.39.48C.39.7D

19、41.5某电器专卖店(一般纳税人)2014 年 8 月发生下列购销业务： (1)销售空调 300 台，每台零售价格 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元； (2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价格 2800 元；将外购的 50 只石英手表对外投资，市场零售价格为每只 200 元； (3)以预收款方式销售 20 台空调，每台 3000 元(含增值税)，按 60000 元金额开具了普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货； (4)将本专卖店自用 1 年的小汽车一辆，账面原价 300000 元，已提折旧 30000 元，以 180000 元的价格售出； (

20、5)购进空调 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费15000 元，运输企业开具的专用发票上注明税额 1650 元； (6)购进 A 牌电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；将上月外购 10 台 B 牌冰箱作为福利奖励优秀职工；另将上月外购 10 台 B 牌冰箱用于新建职丁宿舍，B 牌冰箱购进时均取得了增值税专用发票，每台支付的价税合计金额为 2340 元。 要求：根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).的销项税额为_元。（分数

21、3.00）A.42136.75B.49300C.49052.99D.42383.76(2).计算该企业当期准予抵扣的进项税合计为_元。（分数：3.00）A.110234B.123520C.117250D.125405(3).计算该企业当期销项税为_元。（分数：3.00）A.210163.57B.184567.57C.197264.96D.190341.88(4).计算当期该企业应纳增值税合计为_元。（分数：3.00）A.80544.96B.76587.03C.66821.88D.65874.58北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2013 年 8 月被认定为

22、营改增试点一般纳税人。2014 年 11 月企业发生如下业务： (1)9 日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费 106 万元。 (2)同日，公司购入 8 台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款 4.68 万元，取得增值税税专用发票，当月通过认证。 (3)10 日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计 23.4 万元。 (4)11 日，取得设计服务收入含税价款 53 万元。 (5)22 日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用 15 万元，取得增值税专用发票。(6)25 日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款 700

23、 元，取得增值税专用发票注明价款 660.38 元，税额 39.62 元。 (上述企业为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣) 根据上述资料，回答下列问题。（分数：11.00）(1).该公司提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的销项税为_。（分数：2.75）A.6B.6.36C.8.12D.15.40(2).该公司购入计算机和小汽车可以抵扣的进项税合计为_。（分数：2.75）A.0.68B.3.4C.4.08D.6.4(3).该公司当月的销项税额为_。（分数：2.75）A.6B.9C.9.54D.12.6(4).该公司当月应缴纳的增值税为_。（分数：2.75）A.7.4B.4

24、68C.4.07D.4三、综合分析题(总题数：3，分数：36.00)某生产型企业为增值税一般纳税人，2014 年 9 月发生以下业务： (1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入 100 万元，同时取得货物包装物押金 10 万元(单独记账)、优质服务费 7.02 万元； (2)本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为 2 万元，税金为 0.34 万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费 0.5 万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票； (3)折扣销售甲产品给 A 商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额 80 万元、折扣额 8 万元；另

25、外，销售给 A 商场乙产品 240 件，乙产品不含税售价每件 3840 元； (4)采取以旧换新方式销售丙产品 100 件，每件不含税单价为 6600 元，另支付给顾客每件旧产品收购款600 元； (5)售给本企业职工外观损伤的乙产品 20 件，每件不含税售价 2000 元； (6)将价值 33 万元(不含税)的丙产品投资于 B 企业，另无偿赠送给 B 企业价值 7 万元(不含税)的丙产品； (7)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输企业(一般纳税人)不含税运输费 20 万元，取得货运增值税专用发票，当月基建工程领用外购材料 20%； (8)从

26、小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款 6 万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得代开的增值税专用发票，注明税额 2000 元； (9)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款 1.7 万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本 1 万元，未取得专用发票，零售价 3.51 万元； (10)进口一套生产设备，关税完税价格 15 万元，进口关税税率为 20%。 以上相关发票均已通过税务机关认证。 要求：根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).该企业进口环节应纳关税和增值税共计_万元。（分数：2.00）A.6.06B.3.06C.2.5

27、5D.3(2).计算该企业销售环节销项税为_万元。（分数：2.00）A.70.76B.73.14C.65.14D.71.27(3).计算该企业当期准予抵扣的进项税合计_万元。（分数：2.00）A.28.95B.39C.32.22D.31.92(4).该企业当期应纳增值税税额为_万元。(不含进口环节)（分数：2.00）A.39.35B.33.22C.35.78D.30.08(5).计算业务(3)的销项税为_万元。（分数：2.00）A.29.27B.27.91C.28.31D.26.93(6).关于本题，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的

28、费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减B.纳税人采取以旧换新业务销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税C.外购货物用于在建工程，应视同销售计算增值税D.本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除征税甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)，2014 年 9 月发生下列业务： (1)乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为 500000 元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途，开具的原材料的增值税专用发票已经转交给甲企业。甲企业取得小规模运输企业委托税务机关

29、代开的货运增值税专用发票，注明不含税金额为 1.2 万元。 (2)3 月 6 日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额 12 万元(不含税)，货款分三次等额支付，每月 16 日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及时收回货款，提前分别开具了 3 份增值税专用发票； (3)本月初丙企业从甲企业购进电脑 100 台，含税单价 3480 元/台，已验收入库，货款已付清，收到税控增值税专用发票；并支付售后服务费每台 600 元，取得收款收据。 (4)丙企业本月取得零售收入 760500 元，在销售家用电器时，采用促销抽奖方式送出 3 台电脑，税务机关核定不含税金

30、额合计为 12500 元。 (5)丙企业为甲企业代购 A 原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税专用发票，注明价款 56 万元，甲企业已收到丙企业转交的税控专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费 3.4 万元。 (6)甲企业进口一批电子管，关税完税价为 15 万元，关税税率为 15%，取得海关完税凭证。 (7)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的税控增值税专用发票上注明的价款为 120000 元，并用其中的 30%对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格 39600 元；另 10%因管理不善被雨水淋坏无法使用。 (8)丙企业本月从小规模纳

31、税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为 36000 元；从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 87340 元，购进商品支付运费，取得货物运输业增值税专用发票注明税额为 1595 元。 (9)甲企业下设非独立核算的宾馆和歌舞厅，当月取得客房收入 20 万元，餐饮收入 30 万元；歌舞厅门票收入 3 万元；而且领用了本企业上月购买的 A 原材料用于装修舞厅，成本共 14 万元。 根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).甲企业本月销售环节应纳增值税_元。（分数：2.00）A.-86175.90B.-106402.95C.116600.90D.11670

32、0.90(2).乙企业本月应纳增值税_元。（分数：2.00）A.64640B.66640C.66840D.73372(3).丙企业可以抵扣的进项税为_元。（分数：2.00）A.154877.38B.154437.05C.159899.10D.168123.05(4).丙企业本月应纳增值税_元。（分数：2.00）A.-41750.05B.-47274.10C.-35012.05D.-55014.05(5).甲企业进口环节缴纳增值税_元。（分数：2.00）A.214825B.224825C.29325D.29425(6).关于本题业务，下列陈述正确的有_。（分数：2.00）A.甲企业进口电子管的增

33、值税可以抵扣B.甲企业支付给丙企业的代购手续费 3.4 万元征收增值税C.甲企业装修舞厅领用上月购买的 A 原材料属于进项税转出项目D.丙企业取得的甲企业提前开具的 3 张专用发票均可以抵扣进项税某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2014 年 10 月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入 80 万元、装卸收入 5 万元、仓储保管费 3 万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。 (2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入 135 万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票；将部分货

34、运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费 45 万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。 (3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入 17.55 万元，车辆保证金 7.02 万元。 (4)将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金 10 万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金 8 万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金 1 万元。 (5)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入 1600 万元，该宿舍楼的初始建造成本为700 万元，已计提折旧 280 万元。 (6)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入 2300 万元

35、该办公楼系 2009 年购买，购买时支付买价 1700 万元，相关税费 60 万元。 (7)本月自某汽车销售公司购进 2 辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款 90 万元，另支付车辆装饰费 5265 元、保险费 7020 元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计 1.8 万元。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).该企业 10 月份应确认销项税_万元。（分数：2.00）A.27.43B.28.37C.30.44D.30.31(2).该企业 10 月份准予抵扣的进项税为_万元。（分数：2.00）A.17.1B.22

36、05C.15.3D.20.25(3).该企业 10 月份应缴纳营业税_万元。（分数：2.00）A.75B.112.18C.107D.110(4).该企业 10 月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加_万元。（分数：2.00）A.11.95B.8.3C.11.86D.11.83(5).该企业 10 月份应缴纳车辆购置税_万元。（分数：2.00）A.9.00B.9.11C.9.12D.9.21(6).关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税B.运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3%的税率缴纳营业税C.

37、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税D.该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税注册税务师税法()-3 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.下列选项中，应当缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.汽车修理厂提供汽车的修配 B.城建公司提供房屋的修理C.桥梁公司提供桥梁的维修D.纳税人提供的技术转让、技术开发服务E.纳税人提供的有形动产租赁服务 解析：解析 税法规定，房屋的修理和桥梁的维修属于不动产的修理，属于营业税的应税范畴；动产的维修

38、属于增值税的应税范畴；纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。2.关于增值税减免税的陈述，下列选项正确的有_。（分数：1.00）A.宠物饲料属于免征增值税的饲料范围B.避孕药品和用具免征增值税 C.个人销售自己使用过的物品免征增值税 D.军需工厂之间为生产军需品而相互协作的产品征收增值税E.利用工业生产过程中产生的余热生产的电力，实行增值税即征即退 100%的政策 解析：解析 选项 A，宠物饲料不属于免征增值税的范围；选项 D，军需工厂之间为生产军需品而相互协作的产品免征增值税。3.下列选项中，属于营业税改征增值税现代服务业的有_。（分数：1.00）A.研发和

39、技术服务 B.信息技术服务 C.物流辅助服务 D.不动产租赁服务E.鉴证咨询服务 解析：解析 有形动产租赁服务属于现代服务业。不动产租赁服务应属于营业税征税范围。4.一般纳税人销售下列自产货物，可以选择按照 3%征收率计算增值税的有_。（分数：1.00）A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C.以外购的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含黏土实心砖、瓦)D.寄售商品代销寄售物品 E.以水泥为原料生产的水泥 t 昆凝土 解析：解析 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)，可以选择按照 3%征收

40、率计算增值税。5.根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有_。（分数：1.00）A.药品经营企业销售生物制品B.非营利性医疗机构自产自用制剂 C.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 D.垃圾处理、污泥处理处置劳务 E.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液解析：解析 选项 A，自 2012 年 7 月 1 日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可选择简易办法按照销售额和 3%的征收率计算缴纳增值税；选项 E，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 3%征收率计算应纳税额。6.下列选项应计算缴纳增值税的有_。（分数：1.00

41、A.在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用C.影楼提供照相服务并附带销售相框D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 E.化妆品生产企业销售货物时向对方收取的优质服务费 解析：解析 选项 A，在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；选项 B，对国家管理部门行使其管理职能，发

42、放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税；选项 C 属于营业税的混合销售，要缴纳营业税。7.依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免抵退”方法计算退税的有_。（分数：1.00）A.生产企业出口自产货物 B.生产企业出口视同自产货物 C.生产企业对外提供加工修理修配劳务 D.不具有生产能力的出口企业出口货物E.生产企业出口外购的货物解析：解析 不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，适用“免退税”办法；生产企业出口外购的货物不适用“免、抵、退”办法。8.下列增值税扣税凭证，必须在凭证开具之日起 180 天内，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额的有_。（分数：1.00

43、A.海关专用缴款书B.增值税专用发票 C.货物运输业增值税专用发票 D.农产品收购凭证E.机动车销售统一发票 解析：解析 农产品收购凭证、海关专用缴款书不需要认证。9.某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2015 年 5 月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额 420 万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利 247 万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利 120 万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款 1000 万元，当月全部销售。关于该商场平销返利业务的处理，符合规定的有_。（

44、分数：1.00）A.商场应按 420 万元确认销项税额B.商场应按 490 万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 500.31 万元 D.商场当月应纳增值税税额为 49.69 万元 E.商场取得的平销返利收入可以开具增值税专用发票解析：解析 税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。 商场的销项税额=420+100013%=550(万元) 应抵扣的进项税额=420-247(1+17%)17%+100013%-120(1+13%)13%=500.31(万元) 该业务应纳增值税=550-500.31=49.69(万元) 按规定，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用

45、发票。10.下列选项中，属于增值税一般纳税人纳税辅导期管理范围的有_。（分数：1.00）A.按照规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业 B.个体工商户以外的其他个人C.虚开增值税扣税凭证的纳税人 D.骗取出口退税的纳税人 E.增值税偷税数额占应纳税额的 10%以上并且偷税数额在 10 万元以上的 解析：解析 个体工商户以外的其他个人不办理增值税一般纳税人资格认定，也就不存在辅导期管理的问题。11.下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述错误的有_。（分数：1.00）A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除B.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物

46、押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额 D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税 E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出解析：解析 选项 C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项 D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。12.下列农业生产资料中，免征增值税的有_。（分数：1.00）A.有机肥 B.硝酸

47、铵C.滴灌管 D.饲用鱼油 E.宠物饲料解析：解析 自 2007 年 7 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；饲用鱼油自 2003 年 1 月 1 日起免征增值税；有机肥免征增值税。自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸铵不再享受化肥产品免征增值税政策；宠物饲料不属于免征增值税的饲料。13.下列出口货物劳务，视同内销征收增值税的有_。（分数：1.00）A.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 B.出口企业提供虚假备案单证的货物 C.出口企业增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物 D.出口企业卅口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出

48、口退(免)税的货物 E.出口企业出口古旧图书解析：解析 出口企业出口古旧图书免征增值税。14.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有_。（分数：1.00）A.烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员 B.商贸公司销售农膜 C.纳税人销售旧货 D.国有粮食购销企业销售救灾救济粮E.销售报关出口的货物 解析：解析 向消费者个人销售货物、销售免税货物的均不能开具增值税专用发票。对于选项 D，是特别规定，应开具专用发票。15.下列关于增值税减免税的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人销售除豆粕以外的其他粕类饲料产品，免征增值税 B.提供污泥处置劳务可以免征增值税 C.增值税小规模纳税人月销售额不超过 5 万元的，免征增值税D.残疾人个人提供应税服务免征增值税 E.农机在批发和零售环节免征增值税 解析：解析 增值税小规模纳税人月销售额不超过 3 万元的，免征增值税。16.下列业务中，应当征收增值税的有_。（分数：