注册税务师税法(Ⅰ)-46及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-46 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.以自产原煤加工成洗煤销售的，计算资源税时的计税依据是( )。（分数：1.00）A.销售的洗煤所耗用的原煤的数量B.洗煤的销售量C.洗煤的销售额D.洗煤的产量2.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一，下列税法原则中与税收合作信赖主义原则存在一定冲突的是( )。（分数：1.00）A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位原则3.下列不免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.境外保险机构为境内写字楼提供的保险B.政府规定价格的廉租住房C.境内保

2、险机构为境内养殖场提供的保险D.社会保障部门为境内居民提供的社会保险4.下列项目中，不作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人因骗税而少缴的增值税B.纳税人因偷税而少缴的消费税C.对欠缴营业税而收取的滞纳金D.纳税人欠缴的营业税5.按照现行增值税制度的规定，下列表述中不正确的是( )。（分数：1.00）A.增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，对其增值税实际税负超过 6%的部分实行即值即退政策B.专门为少年儿童出版发行的报纸和刊物的增值税实行先征后退的办法C.企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品，实行增值税先征后退政策D.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软

3、件产品，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策6.对从事成品油销售的加油站，是按照增值税一般纳税人，或者是增值税小规模纳税人征税，正确的说法是( )。（分数：1.00）A.年销售额在 180(万元)以上的按照一般纳税人征税，以下按小规模纳税人征税B.对从事成品油销售的加油站一律按增值税一般纳税人征税C.由加油站所在地的省、自治区、直辖市国家税务局核定D.个体经营者一律按照小规模纳税人征税，企业单位按照一般纳税人征税7.以下对特殊情形下应税车辆的最低计税价格的规定表述正确的有( )。（分数：1.00）A.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低

4、计税价格按同类型新车最低计税价格的 70%计算B.免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格二同类型新车最低计税价格1+(已使用年限规定使用年限)100%C.其中规定使用年限为：国产车辆按 15 年计算；进口车辆按 10 年计算。D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的平均销售价格8.下列( )原则的目的在于维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结果的前提下作出相应的经济决策。（分数：1.00）A.法律优位原则B.程序优于实体原则C.法律不溯及既往原则D.实体从旧程序从新原则9.下列税收法规体系模式中，我国现行税法体系属于( )。（分数：1.00）

5、A.宪法、单行税法B.宪法、税收基本法C.宪法、税法典D.宪法、税收基本法、单行税法10.下列关于消费税的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.消费税出口退税的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。B.某啤酒厂销售啤酒单价 2900 元吨 (不含增值税)，每吨收取包装物押金 60 元和运输装卸费 90 元，4 月销售啤酒 100 吨，则当月应纳的消费税为 2.5 万元。C.卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期委托加工收回的数量计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。D.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用

6、于生产非税消费品的于移送使用时纳税。11.吉祥商贸有限公司成立于 2005 年 5 月 15 日，属于新办小型商贸企业，在一年内，应该按照( )进行管理。（分数：1.00）A.一般纳税人B.如预计年销售额高于 180 万元，则可认定为一般纳税人C.小规模纳税人D.辅导期一般纳税人12.对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。（分数：1.00）A.30%B.20%C.10%D.40%13.某企业为增值税一般纳税人，2005 年某月发生以下业务：购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000

7、 元，增值税税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票，本月以验收入库的货物 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%作为本企业的集体福利 (专用发票和运费发票均以通过认证)。则该企业应纳的增值税为( )元。（分数：1.00）A.22540B.6925C.22225D.3699014.下列关于城建税的减免规定的说法中，错误的是( )。（分数：1.00）A.对于因减免税而需要进行“三税退库”的，城建税也可同时退库B.对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城建税C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同

8、时退还已缴纳的城建税15.税款的征收方式，按照不同标准划分，可以分为多种不同的方式。以下选项均是按应纳税额的计算方法分类的方式是( )。（分数：1.00）A.查定征收、邮寄纳税、定期定额征收、税务机关强制征收B.查验征收、定期定额征收、查定征收、委托代征税款C.查验征收、查定征收、查账征收、定期定额征收D.查账征收、查定征收、委托代征税款、邮寄纳税16.营业税的代扣代缴义务人不包括( )。（分数：1.00）A.建筑安装业务的总承包人B.境外单位在境内发生应税劳务的，境内代理人或受让人为扣缴义务人C.除土地使用权外的其他无形资产的受让者D.委托金融机构发放贷款，以委托单位为营业税的的扣缴义务人1

9、7.海关用相同货物成交价格方法估定进口货物时，如果有好几批相同货物完全符合条件，应当以( )来估定进口货物完税价格。（分数：1.00）A.平均成交价格B.加权平均价格C.最高的成交价格D.最低的成交价格18.下列不征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位从事所有权转移的设备租赁业务B.经对外贸易经济合作部批准从事融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务C.未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权未转移的融资租赁业务D.未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权转移的融资租赁业务19.旧货经营单位销售旧货，应纳增值税按照( )计算。（分数：1.0

10、0）A.13%的税率B.4%的征收率计算而且税额减半C.6%的征收率计算而且税额减半D.不征税20.下列关于营业税的表述中不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。B.人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税C.以无形资产、固定资产投资人股，参与接受方分配利润、共同承担投资风险的行为不征收营业税，在投资期后转让其股权的也不征收营业税。D.保险企业收入为外币的应按收到当日或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合成人民

11、币营业额21.某单位 2005 年 9 月取得下列收入：餐饮收入 68780 元；住宿收入 45600 元；销售自制的月饼取得收入58000 元(单独核算)；打字复印取得收入 13560 元，其中包括纸张销售收入 7580 元；组织省内旅游取得收入 44370 元，其中包括代游客支付的交通费、住宿费、门票合计 15600 元，则该单位本月应纳的营业税为( )元。（分数：1.00）A.8633.5B.10735.5C.7835.5D.7456.522.下列不属于税法的适用原则的是( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.实质课税原则C.程序优于实体原则D.特别法优于普通法原则23.某商贸公司

12、为增值税一般纳税人，2005 年某月进口一批化妆品，支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费和保险费 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费和保险费 3 万元。则该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税之和为( )元(化妆品关税税率为 20%、消费税税率为 30%)。（分数：1.00）A.256.45B.262.49C.273.55D.221.2524.税收法规是国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。

13、下列属于税收法规的是( )。（分数：1.00）A.消费税暂行条例B.税收征管法C.税务代理试行办法D.个人所得税法25.关税滞纳金自( )起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。（分数：1.00）A.商品进出关境之日B.自海关填段税款缴款书之日C.关税缴纳期限届满之日D.商品报关之日26.下列行为中不属于营业税应税范围的是 ( )。（分数：1.00）A.在境外转让的无形资产在境内使用B.境外某外国公司销售境内的不动产C.境内保险机构提供的出口信用保险D.在境内组织旅客出境旅游27.某大型煤矿收购“小煤窑”产品，代扣资源税税额标准为( )。（分

14、数：1.00）A.国家规定的煤炭的平均税额标准B.该大型煤矿的税额标准C.该大型煤矿所在省的煤炭平均税额标准D.税务机关核定的标准28.下列关于电力产品征收增值税的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.如电力公司当期应纳税额小于发电、供电环节预征的增值税时，多预征的部分可予以退税B.发电厂增值税定额税率为每 1000 千瓦用寸 4 元C.山东、广东电力公司适用的增值税征收率为 3%D.电力公司所属企业生产销售的“热水、热气”产品，在所属企业所在地纳税29.增值税一般纳税人申请抵扣防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票( )之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

15、分数：1.00）A.购买B.取得C.收到D.开具30.某房地产开发公司将一块住宅用地使用权转让给一家幼儿园，取得转让费 560 万元，另外自行施工新建两栋楼，其中一号楼总面积为 7500m2，工程总成本为 780 万元，以 1200 元/m 2的价格销售给一家福利院；二号楼总面积 4200m2，工程总成本为 510 万元，无偿赠送给希望小学，则该房地产公司应纳的营业税为( )万元(建筑业成本利润率为 5%)。（分数：1.00）A.81.51B.151.71C.123.71D.98.231.某塑料制品厂，根据农村市场需求情况，决定动用前一纳税期购买的原材料 X 吨，用于首批生产农膜。为此。增值

16、税的进项税额应进行如下处理( )。（分数：1.00）A.将 X 吨原材料的进项税额在当期由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减B.不扣减当期发生的进项税额C.从前一期纳税期的进项税额中，按 A 的方式扣减D.将 X 吨原材料的进项税额从当期发生的销项税额中扣减32.税收行政许可的被许可人要求变更许可事项的，税务机关应当自收到申请之日起( )内办理变更手续。（分数：1.00）A.5B.10C.20D.3033.以下关于税法的特点的表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.从立法过程来看，税法属于习惯法B.从法律性质看，税法属于授权性法规C.从法律性质看，税法属于义务性法规D.从内容看，税

17、法不具有综合性34.下列关于税务登记的表述中正确的是 ( )。（分数：1.00）A.新办税务登记是指纳税人税务登记内容发生变化，向税务机关申报办理的税务登记手续。B.纳税人应该在领取营业执照、设立或者迁入 15 日内向当前所在地税务机关申报办理税务登记C.从事生产、经营的纳税人，应当在工商行政管理机构申请办理注销登记后，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续D.从事生产、经营的纳税人，应当在工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续35.在税法对人的效力方面，凡是本国公民和在本国居住的外籍人员，以及在本国注册登记的法人，或虽未在本国设立机构，但有

18、来源于本国收入的外国企业、公司、经济组织等，均适用本国税法，这体现了( )。（分数：1.00）A.属地原则B.属人原则C.属人、属地相结合原则D.特许原则36.下列不是依法治税的实现机制的为( )。（分数：1.00）A.建立科学、高效的税收征管机制B.建立健全规范的税收行政执法机制C.建立以执法责任制为核心的考核管理机制D.建立健全严密的内部执法监督机制37.下列关于税收概念的说法中，不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.征税的主体是国家B.国家征税的依据是其政治权力C.征税的目的是满足国家的财政需要D.税收分配的客体是社会总产品，其价值表现为社会总产值即 C+V+M38.某汽车制造厂(增

19、值税一般纳税人)2005 年 11 月购进原材料等取得增值税专用发票(已通过认证)，发票上注明税款共 600 万元，销售汽车取得销售收入(含税) 8000 万元；兼营汽车租赁业务取得收入 20 万元；兼营汽车运输业务取得收入 50 万元。该厂分别核算了汽车销售额、租赁业务收入和运输业务收入额。根据以上情况该厂当期所涉及到的应纳流转税税额合计为( )万元(该厂汽车适用的消费税税率为 8%)。（分数：1.00）A.1119.57B.1111.5C.1112.9D.1111.939.下列表述中不符合增值税暂行条例的有关规定的是( )。（分数：1.00）A.建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，

20、从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料的，应缴纳营业税B.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本企业或本单位的建筑工程的，均应视同销售征收增值税C.国家行政管理部门行使其管理职能， 发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增们税D.工厂自采地下用水用于生产，应缴纳增值税40.某单位将使用过的小轿车出售，原价 13 万元，售价 15 万元，则下列增值税计算过程正确的是( )。（分数：1.00）A.15(1+2%)2%B.15(1+4%)4%C.15(1+4%)4%50%D.(15-13)(1+4%)4%50%二、多项选

21、择题(总题数：30，分数：60.00)41.按照营业税暂行条例的规定，下列行为应按“服务业”税目征税的有( )。（分数：2.00）A.某报社利用报纸为客户做广告B.某旅游景点经营索道取得的收入C.搬家公司提供搬家服务取得的收入D.以租赁方式为体育比赛提供场所取得的收入42.下列各项，能够进行进项税额抵扣的是 ( )。（分数：2.00）A.为商品促销，特地委托加工一批免费发放的小礼品而支付的加工费B.为加工捐赠灾区的货物而购入的材料C.商店以旧换新回收的旧洗衣机D.用于发给职工做福利的购入货物43.下列关于车辆购置税的纳税地点的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人购置应税车辆，应

22、当向车辆登记注册地的税务机关申报纳税B.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税C.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，免征车辆购置税D.纳税人购置应税车辆，应当向车辆使用地的税务机关申报纳税44.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.将自产的应税消费品用于职工福利B.将自产的应税消费品用于广告C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，连续生产应税消费品后销售D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售45.某纳税人按税法规定，增值税先征后返，其城建税的处理办法是( )。（分数：2.0

23、0）A.返增值税同时返城建税B.返增值税时不返还城建税C.缴纳增值税同时缴纳城建税D.缴纳增值税时，不缴纳城建税46.下列货物出口，享受增值税出口免税不退税的政策的是( )。（分数：2.00）A.计划内出口原油B.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟C.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物D.来料加工复出口的服装47.下列消费品中属于消费税征税范围的有 ( )。（分数：2.00）A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎B.翻新轮胎C.用小客车底盘改装的救护车D.特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等越野轮胎)48.当出现下列( )情况时，新法优于旧法原则可以例外。（分数：2.00

24、A.新、旧税收法规规定不统一时B.新、旧税法为不同的部门制定时C.某些程序性税收法规引用“实体从旧，程序从新原则”时D.新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时49.关于营业税的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.某建筑公司承包一项工程，承包额 3500 万元，将其中部分工程转包给一建筑队，建筑队的承包额为500 万元，建筑公司应按 3000 万元的营业额计征税款B.某人将自己购置的一栋商品房赠送给自己的儿子，没有取得收入，不交营业税C.以无形资产、固定资产投资人股，参与接受方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资期后转让其股权的也不征收营业税D.营业税和增值税都规定了

25、起征点，达不到起征点的单位和个人都可得到不征税的照顾50.下列( )属于实行先预退税后核销的管理办法的 A 类出口企业，应具备的条件。（分数：2.00）A.生产船舶、大型成套机电设备等生产周期通常在 1 年以上产品的具有进出口经营权的生产企业B.连续 2 年创汇额在 3000 万美元以上C.近 3 年来未发生过骗税或涉嫌骗税问题D.企业财务制度健全51.下列不能按生产领用数量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。（分数：2.00）A.外购已税酒精生产的白酒B.外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎C.外购已税钻石制成的黄金镶嵌钻戒D.外购已税柴油生产的柴油52.下列营业额中，属于营业税计税依据的

26、有( )。（分数：2.00）A.银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额B.银行一般贷款业务的利息收入C.公路联运公司实际取得的收入D.个人演出的全部票价收入53.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用( )。（分数：2.00）A.17%的税率B.13%的税率C.6%的征收率D.4%的征收率54.按照营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有( )。（分数：2.00）A.科研单位转让非专利技术所有权B.残联举办的餐饮店C.学校对社会出租的公寓D.1 年期以上的返还性人身保险业务55.根据税收征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收强制执行措施的有(

27、)。（分数：2.00）A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人的开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。56.下列属于依法治税的基本内容的有( )。（分数：2.00）A.协税护税B.税法解释C.税收立法D.税收司法57.下列能独立区分的不计入进口货物完税价格的有( )。（分数：2.00）A.进门增值税B.进口关税C.机械进口后的安装费D.货物运抵输入地点前的运输费58.税务行政行为以对象为标准可以分为 ( )。（分数：2.00）A.抽

28、象税务行政行为B.具体税务行政行为C.要式税务行政行为D.非要式税务行政行为59.下列行为中，应该缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入B.燃气公司代有关部门向购买方收取的管道煤气初装费C.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务D.邮电局出售的邮寄物品包装纸箱60.海关在采用合理估价方法时不允许使用的估价方法是( )。（分数：2.00）A.最大销售总量法B.在进口国生产的货物的国内售价C.最低限价D.货物向第三国出口的价格61.我国税法失效的类型通常包括( )。（分数：2.00）A.以新法代替旧法B.直接宣布废止某项税法C.税法本身规

29、定废止的日期D.税法影响了某些纳税人的经济利益62.加油站通过加油机加注成品油，属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除( )。（分数：2.00）A.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)B.加油站本身倒库油C.加油站取暖的自用油D.加油站检测用油63.税法规定的增值税纳税义务发生时间有 ( )。（分数：2.00）A.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天B.销售应税劳务的，为收到销售额或取得索取销售额凭证的当天C.以预收货款方式销售货物的，为收到货款当天D.委托他人代销货物的，为货物发出的当天64.纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法不正

30、确的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山收购未税矿产品，应按未税矿产品生产开采地适用税额计税B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各应税产品适用的税率计税C.纳税人以白产的液体盐加工固体盐，应按液体盐适用税率计税D.纳税人开采或生产不同税日应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税65.下列各项中应当征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.某运输公司销售货物并负责运输所售货物B.集邮公司销售集邮商品C.银行销售金银D.医院提供治疗并销售药品66.税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加

31、盖的印章有( )。（分数：2.00）A.代开专用发票专用章B.扣缴义务人财务专用章C.普通发票专用章D.纳税人发票专用章67.下列按粮食白酒税率征税的有( )。（分数：2.00）A.酒基原料无法确定的泡制酒B.外购酒精生产的白酒，酒精的原料为高粱C.外购酒精生产的白酒，酒精原料无法确定D.薯类和粮食以外其他原料生产的白酒68.下列收购未税产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( )。（分数：2.00）A.收购矿石的钢铁厂B.收购矿石的个体经营者C.收购矿石的联合企业D.收购矿石的独立矿山其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体经营者在内。69.下列税法的解释属于按解释权

32、限划分的有( )。（分数：2.00）A.限制解释B.扩大解释C.立法解释D.行政解释70.下列关于营业税纳税地点的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地申报纳税C.装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地D.纳税人销售不动产应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、甲酒厂坐落于县城，已知该酒厂为增值税一般(总题数：4，分数：8.00)71.当期该企业应纳的消费税为：( )（分数：2.00）A.51500.00 元B.33333.33 元

33、C.45833.33 元D.50833.33 元72.委托加工业务应由受托方代收代缴的消费税、城建税、教育费附加合计应为：( )（分数：2.00）A.9543.52 元B.30343.53 元C.31510.59 元D.50833.33 元73.当期该酒厂应纳或留抵下期的增值税税额为：( )（分数：2.00）A.留抵 18552.22 元B.应纳 19787.26 元C.应纳 18902.22 元D.留抵 22302.22 元74.当期应自行向税务机关缴纳的城建税教育费附加合计应为：( )（分数：2.00）A.2182.49 元B.466.67 元C.4583.33 元D.3666.67 元五

34、某市区首饰厂甲 2005 年 10 月发生下列业(总题数：4，分数：8.00)75.该首饰加工厂甲当月应缴纳的增值税税额为：( )（分数：2.00）A.38072.01 元B.39525.00 元C.43108.60 元D.39780.00 元76.该首饰加工厂甲当月应交纳的城建费、教育费附加合计为：( )（分数：2.00）A.5242.50 元B.3234.00 元C.4042.50 元D.4042.45 元77.本月该首饰加工厂甲的增值税进项税额为：( )（分数：2.00）A.40800.00 元B.42507.99 元C.44455.00 元D.41055.00 元78.该首饰加工厂甲

35、当月应交纳的消费税为：( )（分数：2.00）A.49508.00 元B.47400.00 元C.12400.00 元D.400.00 元六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、综合题型(总题数：6，分数：8.00)79.下列关于该商场增值税申报中对进项税额的确定分析正确的是：（分数：1.00）A.业务(6)中购进 B 型空调机因尚未开出商业汇票，所以不得抵扣进项税金。B.业务(7)中货款未付，不得抵扣进项税额；C.业务(8)中发生退货并取得厂家开具的红字发票，但由于是因质量原因造成的，所以不得冲减本期进项税额。D.业务(8)中发生退货，如不及时冲减本期进项税额，将会造成虚增进项税，应

36、按照偷税论处。80.该商场当月应纳的城建税和教育费附加合计为：( )（分数：1.00）A.13436.78 元B.12677.80 元C.108396.80 元D.13549.60 元81.下列关于该商场增值税申报中对销售业务的税务处理与发票开具分析正确的是：( )（分数：1.00）A.业务(1)中收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。B.业务(2)中实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。C.业务(3)中收取预付款、且己开具普通发票，但供货商本期未能向客户交货，所以销售不应予确认。D.业务(4)商场自用 2 年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，所以应按照

37、 4%征收率缴纳增值税再减半征收。E.业务(5)中销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。82.该商场当月应纳营业税为：( )（分数：1.00）A.796.92 元B.200.00 元C.1328.21 元D.5328.21 元83.当月该商场的销项税额应为：( )（分数：2.00）A.210914.79 元B.212367.78 元C.215167.78 元D.203649.83 元84.当月应纳的增值税税额应为：( )（分数：2.00）A.140967.78 元B.134167.78 元C.83167.78 元D.203649.83

38、 元八、甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售(总题数：6，分数：8.00)85.当月丙企业的增值税进项税额为：( )（分数：1.00）A.8.20 万元B.2.42 万元C.7.49 万元D.7.52 万元86.当月甲企业应纳的增值税为：( )（分数：1.00）A.4.54 万元B.3.18 万元C.3.68 万元D.3.86 万元当期应纳增值税=7.48-3.62=3.68(万元)87.关于业务(5)所涉及的销售行为，下列说法正确的是：( )（分数：1.00）A.此项业务中的销售方式属于销售折扣。B.此项业务中的销售方式属于折扣销售。C.甲企业可以将折扣额看作企业的财务费用，同时可以将其

39、从增值税应税销售额中减除。D.甲企业可以将折扣额看作企业的财务费用，但不可以将其从增值税应税销售额中减除。88.当月丙企业应纳的增值税为：( )（分数：1.00）A.-2.25 万元B.-1.57 万元C.-0.70 万元D.-1.42 万元89.对于乙企业的纳税情况分析正确的是： ( )（分数：2.00）A.乙企业是增值税纳税人，应纳增值税 3.45 万元。B.乙企业是营业税纳税人，应纳营业税 6.57 万元。C.乙企业不是增值税纳税人。D.以企业是营业税纳税人，应纳营业税 0.048 万元。90.关于业务(1)中代垫运费行为，下列说法正确的是：( )（分数：2.00）A.因为运费发票开具给

40、购货方，且最终被转交给收购方，因此甲不必将此后收回的代垫运费计入应税销售额。B.尽管属于代垫运费，但是由于应税销售额应包含全部价款和价外费用，所以甲应将此后收回的代垫运费计入应税销售额。C.甲可以按 7%得扣除率计算此项运费的增值税可抵扣额。D.丙可以按 7%得扣除率计算此项运费的增值税可抵扣额。九、某外贸进出口公司 2005 年 8 月份发生业务(总题数：6，分数：8.00)91.下列关于消费税“出口退(免)税”说法正确的是：（分数：1.00）A.对采用比例税率征税的消费品，其退税依据是从工厂购进货物时计算征收消费税的价格。B.对采用定额税率征税的消费品，其退税依据是出口报关数量。C.出口应

41、税消费品，办理退(免)税后发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向其报关地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。D.外贸企业代理出口的货物，应退消费税税额应按照出口离岸价格与退税率计算。E.除有出口经营权的外贸、工贸公司外，还有一些特定的出口退税企业享受消费税出口退(免)税政策。92.该公司本月出口应税消费品出口退税应退消费税为：( )（分数：1.00）A.5 万元B.4.55 万元C.6 万元D.5.85 万元93.该公司本月出口货物增值税出口退税应退税额为：( )（分数：1.00）A.14.08 万元B.10.36 万元C.10.31 万元D.9.27 万元94.下列对增值税“出口退(

42、免)税”相关说法正确的是：( )（分数：1.00）A.出口货物准予退(免)税的税种仅限于关税、增值税、消费税。B.出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的任何货物，出口时不得作扣除和退税。C.外贸企业出口、销售环节的增值税免税，同时给予“抵、退”。D.外贸企业出口货物增值税应以购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。E.外贸企业所出口货物在出口前已征增值税和应退税之差应计入企业成本，不能结转下期继续用于计算出口退税。95.业务(1)中进口小汽车的进口环节增值税的计税价格为：( )（分数：2.00）A.21.67 万元B.55.56 万元C.72.22 万元D.71.50 万

43、元96.进口环节关税、消费税、增值税合计为： ( )（分数：2.00）A.36.21 万元B.83.66 万元C.34.50 万元D.28.50 万元注册税务师税法()-46 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.以自产原煤加工成洗煤销售的，计算资源税时的计税依据是( )。（分数：1.00）A.销售的洗煤所耗用的原煤的数量 B.洗煤的销售量C.洗煤的销售额D.洗煤的产量解析：2.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一，下列税法原则中与税收合作信赖主义原则存在一定冲突的是( )。（分数：1.00）A.税收法律主义 B.税收公平主

44、义C.实质课税原则D.法律优位原则解析：3.下列不免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.境外保险机构为境内写字楼提供的保险 B.政府规定价格的廉租住房C.境内保险机构为境内养殖场提供的保险D.社会保障部门为境内居民提供的社会保险解析：4.下列项目中，不作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人因骗税而少缴的增值税B.纳税人因偷税而少缴的消费税C.对欠缴营业税而收取的滞纳金 D.纳税人欠缴的营业税解析：5.按照现行增值税制度的规定，下列表述中不正确的是( )。（分数：1.00）A.增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，对其增值税实际税负超过 6%的部分实行即值即退政

45、策B.专门为少年儿童出版发行的报纸和刊物的增值税实行先征后退的办法C.企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品，实行增值税先征后退政策 D.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策解析：6.对从事成品油销售的加油站，是按照增值税一般纳税人，或者是增值税小规模纳税人征税，正确的说法是( )。（分数：1.00）A.年销售额在 180(万元)以上的按照一般纳税人征税，以下按小规模纳税人征税B.对从事成品油销售的加油站一律按增值税一般纳税人征税 C.由加油站所在地的省、自治区、直辖市国家税务局核定D.个体经营者一律按照小规模纳税人征税，企业单

46、位按照一般纳税人征税解析：7.以下对特殊情形下应税车辆的最低计税价格的规定表述正确的有( )。（分数：1.00）A.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70%计算 B.免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格二同类型新车最低计税价格1+(已使用年限规定使用年限)100%C.其中规定使用年限为：国产车辆按 15 年计算；进口车辆按 10 年计算。D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的平均销售价格解析：8.下列( )原则的目的在于维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结

47、果的前提下作出相应的经济决策。（分数：1.00）A.法律优位原则B.程序优于实体原则C.法律不溯及既往原则 D.实体从旧程序从新原则解析：9.下列税收法规体系模式中，我国现行税法体系属于( )。（分数：1.00）A.宪法、单行税法 B.宪法、税收基本法C.宪法、税法典D.宪法、税收基本法、单行税法解析：10.下列关于消费税的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.消费税出口退税的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。B.某啤酒厂销售啤酒单价 2900 元吨 (不含增值税)，每吨收取包装物押金 60 元和运输装卸费 90 元，4 月销售啤酒 100 吨，则当月应纳的消费税为 2.5 万元。C

48、卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期委托加工收回的数量计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。 D.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非税消费品的于移送使用时纳税。解析：11.吉祥商贸有限公司成立于 2005 年 5 月 15 日，属于新办小型商贸企业，在一年内，应该按照( )进行管理。（分数：1.00）A.一般纳税人B.如预计年销售额高于 180 万元，则可认定为一般纳税人C.小规模纳税人 D.辅导期一般纳税人解析：12.对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治

49、区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。（分数：1.00）A.30% B.20%C.10%D.40%解析：13.某企业为增值税一般纳税人，2005 年某月发生以下业务：购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000 元，增值税税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票，本月以验收入库的货物 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%作为本企业的集体福利 (专用发票和运费发票均以通过认证)。则该企业应纳的增值税为( )元。（分数：1.00）A.22540 B.6925C.22225D.36990解析：14.下列关于城建税的减免规定的说法中，错误的是( )。（分数：1.00）A.对于因减免税而需要进行“三税退库”的，城建税也可同时退库B.对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城建税C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城建税 解析：15.税款的征收方式，按照不同标准划分，可以分为多种不同的方式。以下选项均是按应纳税额的计算方法分类的方式是( )。（分数：1.00）A.查定征收、邮寄纳税、定期定额征收、税务机关强制征收B.查验征收、定期定额征收、查定征收、委托代征税款C