注册税务师税法(Ⅰ)-48及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-48 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某煤矿 2005 年 8 月销售原煤 5000 吨，销售本月生产的选煤 840 吨，因某种原因无法掌握原煤移送使用数量，选煤回收率为 70%。该煤矿原煤适用的资源税单位税额为 1.60 元/吨，则该煤矿本月应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.9920 元B.9344 元C.8000 元D.1920 元2.下列有关增值税和营业税征税范围划分的规定中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.基本建设单位在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位建筑工程的，

2、征收营业税，不征收增值税B.邮政部门发行报刊征收营业税，其他单位和个人发行报刊征收增值税C.代购代销货物本身属于代理服务，应征收营业税D.饮食行业在提供饮食服务的同时，附带提供烟酒等货物，按饮食服务业征收营业税3.根据消费税法规的规定，下列纳税人自产自用应税消费品项目中，不缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝B.炼油厂用于基建单位车辆的自产汽油C.汽车制造厂用于管理部门的自产汽车D.日化厂用于交易样品的自产护肤品4.某服装厂为增值税一般纳税人，2005 年 3 月购进面料一批，取得税控增值税专用发票上注明税款 1800元，面料未验收入库，专用发票经过税务机关

3、的认证；服装厂将其全部加工成西装，并于当月将西装批发给某商场，取得销售额 35100 元(含增值税)，货已发出。则该服装厂当月应纳增值税税额为( )（分数：1.00）A.3300 元B.5100 元C.1800 元D.0 元5.某增值税一般纳税人，2005 年 10 月从农民手中购入大米一批 40 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元。该企业将 30 吨大米用于本企业生产粮食白酒，取得产品销售额 50000 元(不含税收入)；另外将 10 吨大米作为职工福利发给本厂职工。则该企业当月应纳增值税税额为( )。（分数：1.00）A.5500 元B.4500 元C.4600

4、 元D.3200 元6.某照相馆主要经营婚纱照片拍摄、胶卷冲洗、着色、放大等业务，2004 年 8 月份取得婚纱照片拍摄收入 48000 元，在照结婚照的同时附带提供镜框、相册等货物取得收入 5850 元，则该照相馆本月应( )，（分数：1.00）A.缴纳营业税 2400 元，增值税 850 元B.缴纳营业税 2400 元，增值税 225 元C.缴纳营业税 2692.50 元D.缴纳增值税 2071.15 元7.某企业(属增值税一般纳税人)2005 年 2 月共生产销售小汽车 1500 辆，每辆单价 8.4 万元(含增值税)人民币，已知该小汽车适用的消费税率为 8%，则该月该企业应纳消费税税额

5、为人民币( )。（分数：1.00）A.0.17 万元B.258.46 万元C.861.54 万元D.603.08 万元8.某酒厂以外购酒精生产粮食白酒用于销售，2005 年 5 月销售粮食白酒 2000 斤，每斤白酒售价为 35 元，取得销售额 70000 元；生产白酒共耗用外购酒精 1500 斤，酒精购进价格为 10 元/斤；以上均为不含增值税价格，则酒厂本月应纳的消费税税额为( )。（分数：1.00）A.18500 元B.17000 元C.1500 元D.25000 元9.2005 年 8 月，某冶金联合企业共开采并销售矿山铁矿石 3200 吨，适用税额为每吨 7 元；开采并销售铜矿石 4

6、6000 吨，适用税额为每吨 9 元。该企业 8 月应缴纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.446600 元B.382800 元C.405200 元D.303240 元10.根据现行消费税法规的规定，部分连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中，按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款符合这一规定的项目是( )。（分数：1.00）A.以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的化妆品B.以委托加工收回的已税酒精为原料生产的粮食白酒C.以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车D.以委托加工收回的已税烟丝生产的白包卷烟11.某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新

7、方式销售洗衣机 10 台，取得现金收（分数：1.00）A.58500 元(含增值税)，旧洗衣机作价 2340 元。此项业务应申报的增值税销项税额为( )。A8500 元B.8160 元C.8840 元D.9547.20 元12.下列各项中，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.税目是区分不同税种的主要标志，B.税率是衡量税负轻重的重要标志，C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品13.康辉房屋开发公司 2005 年销售已开发完成的商品房取得收入 3000 万元；出租房屋取得收入 50 万元；预售建设中的商品房取得预收款 200 万元。

8、该房屋开发公司开发销售的商品房均是以出包方式建造的。上述业务，该公司应纳营业税税额为 ( )。（分数：1.00）A.150 万元B.152.50 万元C.158.50 万元D.162.50 万元14.设在县缄的某企业 2004 年 9 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应补缴的城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.0.58 万元B.0.5 万元C.2.5 万元D.2.9 万元15.1998 年 7 月某外资企业保税进口 A 设备一台用于生产 B 产品，A 设备企业发票金额是 60 万元，海关审定的设备价格是人民币 50 万

9、元，监管期限是 5 年。2001 年 1 月因国际市场出现问题，企业决定转产，经海关批准将 A 设备转让给其他公司，因此需要补缴关税等。则这台设备的完税价格为( )。（分数：1.00）A.30000 元B.250000 元C.60000 元D.120000 元16.纳税人已经缴纳车辆购置税，但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是( )。（分数：1.00）A.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的B.因质量等原因回厂维护的C.纳税人将车辆转让给他人D.纳税人将车辆捐赠给他人17.依据税法地位的不同，税法可分

10、为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收通则法和税收单行法C.中央税法和地方税法D.国际税法和国内税法18.某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售农膜，销售价格为 100 元件(不含增值税)。2004 年 1月，为促进农膜销售，该企业规定，凡购买农膜 1000 件以上的，给予 20%的价格折扣。当月 28 日该企业一次性销售农膜 5000 件，销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，本月无进项税，则实际应纳增值税额为( )。（分数：1.00）A.85000 元B.68000 元C.0D.52000 元19.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2004 年 7 月销售啤酒 10

11、吨，取得不含税销售收入 50000 元，另收取包装物押金 3510 元，单独记账核算，货已发出。则该酒厂本月应纳的消费税税额为( )。（分数：1.00）A.2500 元B.12500 元C.2200 元D.20000 元20.根据营业税法规规定，对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应( )征收营业税。（分数：1.00）A.按照交通运输业税目中的水路运输项目B.交通运输业税目中的航空运输项目C.按照服务业税目中的代理业项目D.按照服务业税目中的租赁业项目21.某外国驻华使馆的外交官员汤姆于 2004 年 1 月 1 日从某公司购入小轿车 1 辆，规定使用 10 年，发

12、票总金额 150000 元，后因工作需要，汤姆决定于第二年的 1 月份回国，汤姆在回国前，将小轿车转让给我国的政府官员靳某，转让价 116000 元，手续已办理完毕。已知同类型应税车辆的最低计税价格为 160000元，则下列表述正确的有( )(均为不含增值税价格)。（分数：1.00）A.汤姆免征车辆购置税，靳某应纳车辆购置税 14400 元B.汤姆应征车辆购置税 16000 元，靳某不再缴纳车辆购置税C.汤姆免征车辆购置税，靳某应纳车辆购置税 16000 元D.汤姆和靳某均免征车辆购置税22.下列关于消费税的规定中，正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳

13、税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税B.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款C.纳税人进口应税消费品，应当白海关填发税款缴纳证的次日起 7 日内缴纳税款D.对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税23.下列项目中，应征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务和出口信用担保业务B.社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入C.杜保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利

14、息收入及杜保基金从证券市场中取得的收入D.社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入24.根据增值税法规的规定，下列项目中，准予在当期销项税额中抵扣进项税额的有 ( )。（分数：1.00）A.商业企业小规模纳税人购进应税劳务B.工业企业一般纳税人购进并验收入库的大型机器设备C.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资D.商业企业一般纳税人购进并已验收入库的在建工程用材料25.某公司进口一批货物，关税完税价格为人民币 200 万元(进口关税税率为 100%)，海关于 2005 年 11 月2 日填发税款缴纳证，公司于当月 19 日才缴

15、纳税款，则该公司应纳关税滞纳金为( )。（分数：1.00）A.3000 元B.5000 元C.6000 元D.12000 元26.根据消费税法规规定，纳税人将适用从价定率方法征收消费税的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当( )作为计税依据计算消费税。（分数：1.00）A.以纳税人同类应税消费品的当月平均销售价格B.以纳税人同类应税消费品的最近时期平均销售价格C.以纳税人同类应税消费品的最高销售价格D.以组成计税价格27.营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。以下具体规定中，不正确的是( )，（分数：1.00）A.自

16、 2003 年 1 月 1 日起，金融企业发放的贷款逾期 180 天(含 180 天)尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期 180 天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天B.保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天C.金融企业承办委托贷款业务，营业稀的扣缴义务发生时间为委托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天D.融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天28.东北某油田 2005 年 10 月开采原油 40 万吨，其中对外销售 3

17、0 万吨，移送 5 万吨至所属化工厂进行加工提炼，移送 3 万吨在开采原油过程中用于加热和修井，剩余 2 万吨待售：同时开采天然气 3000 立方米，天然气当月全部对外销售。已知该油田原油的单位税额为 8 元/吨，天然气的单位税额为 4 元/千立方米。则该油田本月应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.3200012 元B.2400012 元C.2800012 元D.2960012 元29.根据消费税法规的规定，下列各项应按规定征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.汽车制造厂生产销售的卡车B.联华商场销售的金银首饰C.日化工厂生产销售的各类香皂D.集贸市场销售的鞭炮焰火30.某广

18、告经营公司 2005 年 10 月份取得广告业务收入 50 万元，支付给其他单位广告制作费 10 万元，办理广告代理业务取得收入 20 万元，其中支付给电视台广告发布费 12 万元，则该公司本月应缴纳的营业税税额为( )万元。（分数：1.00）A.2.40 万元B.2.90 万元C.14.40 万元D.17.40 万元31.某企业是增值税一般纳税人，发生的下列项目，应将其已经申报抵扣的进项税额从当期进项税额中剔除的是( )。（分数：1.00）A.车间报废产品所耗用的购进货物B.非正常损失的产成品所耗用的购进货物C.将购进的货物对外投资D.将购进的货物无偿赠送给某单位32.下列生产企业出口的货物

19、准予退(免)税的是( )。（分数：1.00）A.纳税人出口的自产麝香B.纳税人出口来料加工方式生产的货物C.小规模纳税人外购的与自产产品配套出口给同一外商的维修工具D.一般纳税人外购的与自产产品配套出口给同一外商的维修工具33.2004 年 9 月，北京展览馆取得第一道门票收入 20 万元，展览馆下设非独立核算的餐饮部取得收入 10万元，则该馆本月应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.5000 元B.6000 元C.11000 元D.15000 元34.某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币 120000 元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，

20、取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费 5000 元，建设基金 100 元，装卸费 500 元原材料已验收入库。已知原材料进口关税税率为 50%，增值税税率为 17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为( )。（分数：1.00）A.30243 元B.30957 元C.30600 元D.29648 元35.某盐场 2004 年 7 月份发生业务如下：(1)生产液体盐 30 万吨；(2)外购液体盐 2 万吨用于加工固体盐：(3)以自产液体盐 20 万吨用于生产固体盐 15 万吨，以当月外购液体盐 2 万吨加工固体盐 1.50 万吨，当月生产的固体盐全部对外销售，销售 10 万吨自产液体盐

21、共取得销售收入 900 万元。已知固体盐单位税额为 12 元/吨，液体盐单位税额为 3 元/吨，则该盐场本期应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.162 万元B.228 万元C.102 万元D.222 万元36.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是( )。（分数：1.00）A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。C.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。D.非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)

22、生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。37.某酒厂是增值税一般纳税人，本期销售散白酒 40 吨，向购买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为 200000 元：同时收取包装物押金 7020 元，已单独入账核算，该厂此项业务应申报的销项税额为( )。（分数：1.00）A.35193.40 元B.35020 元C.34000 元D.29059.82 元38.自 2002 年 1 月 1 日起，纳税人销售旧货，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，用以计算税额的增值税征收率一律为( )。（分数：1.00）A.4%B.6%C.10%D.13%3

23、9.下列具有最高法律效力的是( )。（分数：1.00）A.企业所得税暂行条例实施细则B.税收征收管理法实施细则C.(外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等暂行条例的决定D.税务代理试行办法40.阳光旅行社 2005 年 12 月组织团体旅游，共收取旅游费用 50 万元。其中组团去云南，取得境内旅游收入 20 万元，替游客支付给其他单位住宿费、交通费、餐费、门票共计 10 万元；组团去新加坡，泰国，取得境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业费用 18 万元。则该社本月应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.0.50 万元B.1.10 万元C.1.60 万元D.2.50 万

24、元二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.根据消费税法规规定，下列不应征收消费税的经营项目有( )。（分数：2.00）A.加油站销售的无铅汽油B.珠宝店销售的钻石饰品C.拖拉机安装的翻新轮胎D.越野车改装的抢修车42.按照现行成品油零售加油站增值税规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.成品油加油站一律按一般纳税人进行税务管理B.加油站售卖加油卡取得的货款，按规定征收增值税C.加油站售卖加油卡取得的货款，不征收增值税D.加油站以收取加油凭证销售成品油，不得开具专用发票43.根据营业税法规的规定，下列经营项目中，应按服务业税目缴纳营业税的有( )（分数：2.00）A.飞

25、机维修业务B.足球场地出租业务C.物业部门代收水、电、煤气费并收取服务费业务D.举办足球联赛提供足球场地业务44.下列项目中，不属于营业税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.海滨工会疗养院提供非医疗服务取得的收入B.个人转让非专利技术所有权取得的收入C.某单位职工业余时间提供家庭清洁卫生服务取得的收入D.非营利性医疗机构取得的非医疗服务取得的收入45.下列有关车辆购置税的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.征收环节单一，和消费税相同，在消费(使用)环节征税B.附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者C.在车辆上牌使用前征收，具有源泉控管的特点D.应税车辆的购置地在中华人民共和国国境

26、内的，都属于车辆购置税的征税区域46.下列经营者中，需要缴纳缄建税的有( )。（分数：2.00）A.出租房屋的事业单位B.购买商品房的城乡居民C.开采石油的油田D.生产货物的中外合资企业47.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天48.某钢材厂为增值税一般纳税人，本期发生的下列业务需做进项税额转出的有( )，（分数

27、2.00）A.上期购进大型机器设备，取得增值税专用发票并已抵扣进项税额B.已作进项税额抵扣的上期购进货物用于非增值税应税项目C.本月被盗的产成品钢材所耗用的上期购进原材料D.为灾区捐赠钢材所耗用的本期购进原材料49.根据消费税法规规定，下列用外购已税消费品连续生产的应税消费品，在销售时不准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的有( )。（分数：2.00）A.外购已税汽车轮胎生产的小汽车B.外购已税汽车外胎生产的汽车外胎C.外购已税酒精生产的散装白酒D.外购己税含铅汽油生产的无铅汽油50.根据现行增值税法规的规定，在下列特定货物中，应按照销售额和 4%的征收率计算缴纳增值税的有( )。（分数：

28、2.00）A.天地书店销售图书B.兴业典当行销售死当物品C.军委商厦代销寄售物品D.经有权机关批准的陇海免税商店零售免税货物51.进口货物完税价格中包括下列( )费用。（分数：2.00）A.货物成交过程中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金B.进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金C.进口人负担的包装劳务费用D.进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费52.下列各项中，有关营业税计税依据的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人自建自用的房屋不纳营业税B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息，也包括罚息C.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征

29、营业税D.从事安装工程作业的，营业额不包括设备的价款53.根据我国出口货物退(免)税管理办法及其他有关规定，可以退(免)税的出口货物一般应具备的条件是( )。（分数：2.00）A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物B.必须是报关离境的货物C.事实上销售即可，不必是在财务上作销售处理的货物D.必须是出口收汇并已核销的货物54.自 2001 年 1 月 1 日起，实行增值税即征即退政策的货物是( )。（分数：2.00）A.利用城市生活垃圾生产的电力B.在生产原料中掺有 20%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土C.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力D.利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母

30、岩生产加工的页岩油及其他产品55.某轮胎厂(一般纳税人)收到汽车制造厂抵顶货款卡车一辆(开具了增值税专用发票)。轮胎厂得到汽车后并没有入固定资产账尸核算，也没有使用过，就将其加价直接转卖给某个体运输户，则轮胎厂销售的汽车应当( )。（分数：2.00）A.按 4%减半征收增值税B.按 4%计算征收增值税C.不得开具专用发票D.按 17%计算征收增值税56.根据消费税法规规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中( )款项应并入销售额计算征收消费税。（分数：2.00）A.化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税B.白酒生产企业在

31、销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费57.下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的是 ( )。（分数：2.00）A.采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付方式的，为发出应税消费品的当天D.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天58.下列各项，符合税收征管法及其实施细则关于税款优先原则规定的有( )。（分数：2.00）A.除法律另有规定者外，税收优先于无担保债权B.纳税人欠缴

32、税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权的执行C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定没收违法所得的，没收违法所得优先于税收59.根据现行增值税法规的规定，下列进项税额不能从销项税额中抵扣的项目有( )。（分数：2.00）A.库存商品被水浸泡损失 30 万元耗用的购进货物B.购买原材料运输途中被盗损失 20 万元C.购买纯净水 10 吨用于生产新产品D.购买大米 100 吨用于春节职工福利60.根据增值税法规的规定，下列项目中，应计算缴纳增值税的有( )（分数：2.0

33、0）A.木制品厂生产销售木质地板并代为客户施工B.设备安装公司代客户选设备并负责安装C.装修公司采取包工包料方式从事装修业务D.汽车修配厂从事汽车修理修配业务61.某生产企业是增值税一般纳税人，将其购进的持有专用发票的材料用于下列( )，允许将其进项税额从销项税额中抵扣。（分数：2.00）A.装修职工食堂B.修建幼儿园C.转售给其他企业D.抵偿债务62.金融机构取得的下列款项，可直接作为营业税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.发放贷款取得的利息收入B.出纳长款收入C.实际收到结算罚款D.从事外汇、有价证券买卖业务的卖出价63.根据税收征管法的规定，不需要向税务机关办理税务登记的情况有(

34、 )（分数：2.00）A.临时取得应税收入或发生应税行为B.只缴纳车船使用税C.只缴纳个人所得税D.只缴纳营业税64.关于税收征收的原则叙述正确的是( )。（分数：2.00）A.税务机关征收税款必须坚持按法定权限和法定程序的原则B.在任何情况下，税收都应该优先于无担保债权C.税收优先于抵押权、质权、留置权D.税收优先于罚款、没收违法所得65.根据消费税法规的规定，下列阐述正确的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税B.委托加工的应税消费品，加工环节由受托方在交货时代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，在销售

35、环节委托方再缴纳消费税C.委托加工的符合规定的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣D.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款不准从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣66.根据现行增值税法规的规定，实行按 4%的征收率减半征收增值税且不得抵扣进项税额的方法计算缴纳增值税的项目有( )（分数：2.00）A.一般纳税人销售除属于应征收消费税的机动车，摩托车、游艇以外的旧货B.小规模纳税人销售除属于应征收消费税的机动车、摩托

36、车、游艇以外的旧货C.旧机动车经营单位销售旧机动车，摩托车、游艇D.一般纳税人销售自己使用过的属于应征收消费税的机动车、摩托车，游艇67.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天68.进出口公司从 A 国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币 9000 万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用 60 万元，向境外采购代理人支付的

37、购货佣金 50 万元)。另支付运费 180万元，保险费 90 万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证之日起第 30 天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为 100%，增值税税率为 17%，消费税税率为 5%。下列正确的是( )。（分数：2.00）A.该公司应缴纳关税 9160 万元B.该公司应缴纳关税滞纳金 137.4 万元C.该公司应缴纳消费税 964.21 万元D.该公司应缴纳增值税 3278.32 万元69.下列属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有( )，（分数：2.00）A.外商投资企业和外国企业所得税法实施细则B.增值税暂行条例实施细则

38、C.税务代理试行办法D.税收征收管理法实施细则70.根据现行增值税法规的规定，不享受增值税实行即征即退政策的货物有( )。（分数：2.00）A.部分新型墙体材料产品B.对燃煤电厂烟气脱硫副产品C.在生产原料中掺有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥D.自来水公司销售的自来水三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：4，分数：8.00)71.该煤矿本月应纳增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.338780B.339300C.443020D.44370072.该煤矿从事原煤开采业务，其资源税的纳税环节为( )。（分

39、数：2.00）A.原煤开采环节B.原煤对外销售环节C.洗煤对外销售环节(连续加工前未计算资源税)D.原煤移送使用环节73.该煤矿本月应纳增值税额为( )元。（分数：2.00）A.344220.51B.239820.51 元C.239300.51D.287820.5174.该煤矿本月应纳资源税税额为( )元。（分数：2.00）A.18880B.17440C.17280D.16432五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.本期应缴纳营业税( )元。（分数：2.00）A.0 元B.90 元C.84.90 元D.76.92 元76.第三笔业务应纳消费税的计税销售额为( )元。（分数：2.00）A

40、20000B.22000C.24000D.2100077.本期应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.14128.20B.16950 元C.17200 元D.17500 元78.本期应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.57555.89B.58820C.59126D.59500六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)(总题数：6，分数：12.00)79.该厂 9 月应纳增值税税额为( )万元。（分数：2.00）A.364.75B.365.41C.378.48D.403.0680.该厂 9 月应纳营业税为( )万元。（分数：2.00）A.11.65B.11.95C.11

41、55D.11.5081.该厂 9 月应纳消费税为( )万元。（分数：2.00）A.84.92B.85.21 万元C.89.26D.89.5682.该厂 9 月可抵扣的增值税进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.102.71B.102.94C.103.60D.104.3783.该厂 9 月应纳车辆购置税为( )万元。（分数：2.00）A.1.74B.1.86C.2.04D.2.7984.该汽车厂 2003 年 8 月应纳的消费税和增值税表述正确地为( )万元。（分数：2.00）A.应纳消费税 38.57B.应纳消费税 27C.应纳增值税 87.11D.应纳增值税 18.26八、(二)(总

42、题数：6，分数：12.00)85.8 月份该企业应退税额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.37C.15D.2286.8 月份该企业免抵退税不得免征和抵扣税额为( )万元。（分数：2.00）A.1.41B.1.71C.2D.487.8 月份该企业免抵退税额为( )万元。（分数：2.00）A.10.64B.12.82C.15D.17.1888.7 月份应纳增值税税额为( )万元。（分数：2.00）A.-47B.-52C.-56D.-6089.7 月份该企业实际应退税额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.22C.27D.3090.该企业 8 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为( )万元。

43、分数：2.00）A.0B.37C.15D.22注册税务师税法()-48 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某煤矿 2005 年 8 月销售原煤 5000 吨，销售本月生产的选煤 840 吨，因某种原因无法掌握原煤移送使用数量，选煤回收率为 70%。该煤矿原煤适用的资源税单位税额为 1.60 元/吨，则该煤矿本月应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.9920 元 B.9344 元C.8000 元D.1920 元解析：解析 纳税人不能准确提供应税产品销售移送使用数量的，以应税产品的产量折算比换算成的原矿数量为课税数量

44、本月应纳的资源税=(5000+84070%)1.60 =9920(元)。2.下列有关增值税和营业税征税范围划分的规定中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.基本建设单位在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位建筑工程的，征收营业税，不征收增值税B.邮政部门发行报刊征收营业税，其他单位和个人发行报刊征收增值税C.代购代销货物本身属于代理服务，应征收营业税 D.饮食行业在提供饮食服务的同时，附带提供烟酒等货物，按饮食服务业征收营业税解析：解析 税法规定，代销商品视同销售，征收增值税。3.根据消费税法规的规定，下列纳税人自产自用应税消费品项目中，不缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.

45、卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝 B.炼油厂用于基建单位车辆的自产汽油C.汽车制造厂用于管理部门的自产汽车D.日化厂用于交易样品的自产护肤品解析：解析 用自产应税消费品连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，在最终消费品生产完结销售时计算缴纳。所以，自产烟丝用于连续生产卷烟，烟丝暂不缴消费税，在卷烟销售时，统一按卷烟计算消费税。4.某服装厂为增值税一般纳税人，2005 年 3 月购进面料一批，取得税控增值税专用发票上注明税款 1800元，面料未验收入库，专用发票经过税务机关的认证；服装厂将其全部加工成西装，并于当月将西装批发给某商场，取得销售额 35100 元(含增值税)，货已发出。则该服装厂当月应纳

46、增值税税额为( )（分数：1.00）A.3300 元 B.5100 元C.1800 元D.0 元解析：解析 该服装厂当月应纳增值税=35100(1+17$)17$-1800=3300(元)5.某增值税一般纳税人，2005 年 10 月从农民手中购入大米一批 40 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元。该企业将 30 吨大米用于本企业生产粮食白酒，取得产品销售额 50000 元(不含税收入)；另外将 10 吨大米作为职工福利发给本厂职工。则该企业当月应纳增值税税额为( )。（分数：1.00）A.5500 元B.4500 元C.4600 元 D.3200 元解析：解析 1

47、0 吨大米作为福利了，进项税不得抵扣，该企业当月应纳增值税：5000017%-(4000013%-1000013%)=4600(元)。6.某照相馆主要经营婚纱照片拍摄、胶卷冲洗、着色、放大等业务，2004 年 8 月份取得婚纱照片拍摄收入 48000 元，在照结婚照的同时附带提供镜框、相册等货物取得收入 5850 元，则该照相馆本月应( )，（分数：1.00）A.缴纳营业税 2400 元，增值税 850 元B.缴纳营业税 2400 元，增值税 225 元C.缴纳营业税 2692.50 元 D.缴纳增值税 2071.15 元解析：解析 该行为属于混合销售行为，按纳税人主业来确定缴纳税种，本题中，

48、照相馆属于营业税纳税人，主业属于营业税的“服务业”税目，故统一征收营业税，该照相馆本月应纳营业税=(48000+5850)5%=2692.50(元)。7.某企业(属增值税一般纳税人)2005 年 2 月共生产销售小汽车 1500 辆，每辆单价 8.4 万元(含增值税)人民币，已知该小汽车适用的消费税率为 8%，则该月该企业应纳消费税税额为人民币( )。（分数：1.00）A.0.17 万元B.258.46 万元C.861.54 万元 D.603.08 万元解析：解析 应纳消费税=8.4(1+17%)8%1500=861.54(万元)。8.某酒厂以外购酒精生产粮食白酒用于销售，2005 年 5 月

49、销售粮食白酒 2000 斤，每斤白酒售价为 35 元，取得销售额 70000 元；生产白酒共耗用外购酒精 1500 斤，酒精购进价格为 10 元/斤；以上均为不含增值税价格，则酒厂本月应纳的消费税税额为( )。（分数：1.00）A.18500 元 B.17000 元C.1500 元D.25000 元解析：解析 酒精连续生产酒类产品，不符合抵扣前一环节已纳消费税的规定。本月应纳的消费税=20000.5+7000025%=18500(元)。9.2005 年 8 月，某冶金联合企业共开采并销售矿山铁矿石 3200 吨，适用税额为每吨 7 元；开采并销售铜矿石 46000 吨，适用税额为每吨 9 元。该企业 8 月应缴纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.446600 元B.382800 元C.405200 元D.303240 元 解析：解析 应缴纳的资源税=73200(1-40%)+946000(1-30%)=13440 +289800=303240(元)。10.根据现行消费税法规的规定，部分连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中，按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款符合这一规定的项目是( )。（分数：1.0