注册税务师税法(Ⅰ)-6及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-6 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：33.00)1.下列关于营业税政策陈述正确的是_。（分数：1.50）A.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除B.营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免C.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除D.营业税的组成计税价格公式为：计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)2.

2、根据营业税有关规定，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.单位在旅游景区经营观光电车所取得的收入，按“服务业旅游业”征收营业税B.金融经纪业务按“服务业”税目征税C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业租赁业”税目计税D.转贷外汇业务按“服务业租赁业”税目计税3.下列业务中，应当征收营业税的是_。（分数：1.50）A.电信器材的生产销售B.纳税人转让自然资源使用权C.某报社自己发行报刊D.供应未经加工的天然水4.下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的是_。（分数：1.50）A.代办电信工程B.互联网接入服务C.高速公路建设D.修缮工程作业5.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的

3、是_。（分数：1.50）A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人B.单位或者个体户的员工在为本单位提供劳务时，也是营业税纳税人C.房地产主管部门代收的住房专项维修基金应征收营业税D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额6.根据现行营业税的规定，需要由省级人民政府确定，采用 5%-20%的税率征收营业税的行业是_。（分数：1.50）A.金融业B.建筑业C.娱乐业D.服务业7.某小型商贸公司为增值税小规模纳税人，2015 年 6 月零售粮食、食用植物油和水果取得收入 50000 元，销售其他商品取得收入 240000 元；为某厂商提供有偿的代理业务，取得收入

4、20000 元，代理福利彩票业务，取得手续费收入 18000 元。对上述业务税务处理正确的是_。（分数：1.50）A.应纳增值税 11153.85 元，应纳营业税 1000 元B.应纳增值税 15752.21 元，不缴纳营业税C.应纳增值税 8446.60 元，应纳营业税 1900 元D.应纳增值税 11923.08 元，不缴纳营业税8.某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额 1500 万元，建筑安装工程成本为 1000万元，则该建筑安装公司应纳的营业税税额为_万元。(假定该建筑工程成本利润率为 10%)（分数：1.50）A.75B.105.93C.109.02D.110.5

5、79.某宾馆 2014 年 9 月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3万元)，游艺厅营业收入 14 万元，歌舞厅取得收入 25 万元，台球室营业收入 8 万元，处置已使用的空调一批，处置价 1 万元，该批空调于 2005 年购买，原值共计 15 万元，已提折旧 14 万元。该宾馆当月应纳营业税_万元。(游艺厅、歌舞厅营业税税率为 20%，台球室营业税税率 5%)（分数：1.50）A.2.10B.4.20C.5.30D.9.2010.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.个人销售不动产，因买方延期付款而取得的赔偿金，不征收

6、营业税B.金融业中，一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入(不包括各种加息、罚息)C.娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用D.福利彩票机构发行销售福利彩票，以取得的收入征收营业税11.某建筑公司在 2014 年取得一项工程收入 500 万元，包括工程原材料及其他材料价款 30 万元；另工程完工后取得建设单位奖励款 20 万元；转让闲置办公用房一幢(购置原价 2700 万元)，取得转让收入 3300万元。该公司 2014 年应纳的营业税为_万元。（分数：1.50）A.56.1B.45C.44.7D.45.612.某五星级酒店 2015 年 3 月，取得住宿收入 50 万元，理发收入

7、2 万元，游艺收入 20 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，餐厅收入 50 万元，商务办公服务收入 2 万元。该酒店当月应纳营业税为_万元。(游艺收入和歌舞厅收入均适用 20%的税率)（分数：1.50）A.12.95B.15.2C.15.95D.19.213.下列选项中不征收营业税的是_。（分数：1.50）A.福利彩票代销机构销售彩票的手续费收入B.农村商业银行的金融保险业收入C.单位和个人提供垃圾处置劳务D.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目14.某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为_。（分数：1.50）A.将写字楼交付对方使用的当天B.写字

8、楼所有权转移的当天C.签订写字楼赠与文书的当天D.承受写字楼人缴纳契税的当天15.境内 A 公司受让境内一块土地使用权，支付给转让方 1300 万元，受让过程中支付了相关税费 13 万元；2015 年 4 月将该土地使用权转让给境外 B 公司，转让价为 1600 万元，交易过程中支付了相关税费 19 万元。则 A 公司应缴纳的营业税为_万元。（分数：1.50）A.0B.14.35C.15D.8016.某典当行 2015 年 6 月销售死当物品取得销售收 42 万元，取得代理收入 15 万元，手续费收入 11 万元。该典当行应纳营业税_万元。（分数：1.50）A.1.30B.2.10C.2.90

9、D.3.6817.甲企业为建筑安装公司，2014 年 10 月发生以下业务：(1)将自建的一栋楼房出售，取得销售收入 5000万元，该楼房成本为 2000 万元；(2)两年前以办公楼投资人股共担风险，在投资期内将其股权的 80%出让，取得收入 1500 万元；(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，抵押期间供银行使用，当月抵减应付银行利息 150 万元。则甲企业本月应纳营业税为_万元。(建筑业成本利润率为 10%)（分数：1.50）A.302.50B.337.11C.325.54D.339.6118.2015 年 3 月某企业购置土地 90000 平方米，价款 18000 万元，缴纳契税及

10、其他费用共计 546 万元，该企业将全部土地“三通一平”后转让 18000 平方米，取得销售收入 7200 万元；将 3000 平方米的土地赠送给关系单位。2015 年 3 月该企业上述业务应纳营业税_万元。（分数：1.50）A.180.00B.198.30C.210.00D.360.0019.下列经营行为中，属于营业税征收范围的是_。（分数：1.50）A.纪念品商店销售集邮商品B.企业转让境内土地使用权C.酒店独立核算的商品部销售商品D.汽车修配厂提供修理修配劳务20.下列关于营业税的征税范围中“境内”的含义，说法不正确的是_。（分数：1.50）A.提供或者接受税法规定劳务的单位和个人在境内

11、B.所转让的土地使用权的接受单位或个人在境内C.所转让或出租土地使用权的土地在境内D.所销售或出租的不动产在境内21.某商业银行 2015 年第二季度吸收存款 3000 万元，取得贷款利息收入 200 万元，从事贴现业务收入 15万元，从事信托贷款取得服务费 10 万元，办理结算业务取得手续费收入 4 万元，则该商业银行第二季度应纳营业税为_万元。（分数：1.50）A.10B.10.70C.11.45D.18.3222.下列关于销售不动产的相关政策，说法不正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税B.个人无偿赠与子女的房屋，暂免征收营

12、业税C.房地产开发公司销售商品房时，代市政府收取的市政费，不作为价外费用，不计征营业税D.纳税人销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)23.下列企业的营业行为中，属于营业税混合销售的有_。（分数：2.00）A.某 KTV 在提供娱乐服务的同时销售红酒B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场C.照相馆在提供照相服务的同时销售相框D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料E.某商店的员工为本商店提供搬运劳务24.下列业务属于营业税征收范围的有_。（分数：2.00）A.银行销售金银业务B.某企业转让

13、自然资源开采权C.典当业销售死当物品D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务E.代办电信工程25.下列关于营业税纳税人与扣缴义务人的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人B.依法不需要办理税务登记的内设机构也是营业税的纳税人C.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人D.非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税E.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人26.下列业务中，应当缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.

14、托儿所提供的育养服务B.农业机耕、排灌业务C.单位向社会公益事业无偿捐赠不动产D.个人将不动产无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人E.个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工27.下列关于营业税征税范围的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.个人新建建筑物后销售不征收营业税B.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税C.单位将不动产无偿赠送给儿童福利院不征收营业税D.房地产主管部门代收的住房专项维修基金不征收营业税E.以发行基金方式募集资金不属于营业税征税范围，不征收营业税28.下列各项收入免征或不征收营业税的有_。（分数：2.00）A.金融机构的出纳长款收入B.人民银行对企业贷款的利

15、息收入C.人民银行对金融机构贷款的利息收入D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入29.以下关于营业税规定的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.施工企业向建设单位收取的材料差价款应并入营业额征税，奖励款不并入营业额征收营业税B.不同品种金融商品买卖出现的正负差，可在同一纳税期内相抵C.保险业已征过营业税的应收未收保费，在核算期内未收回的，允许从营业额中扣除D.对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额无必然联系的进场费应征营业税E.对个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入也要缴纳营业税30.依据营业税的有关规定，下列行为中不征或

16、免征营业税的有_。（分数：2.00）A.中国境内单位在境外提供建筑业劳务B.企业自建住房销售给本单位职工C.企业自建自用后销售不动产D.纳税人在资产重组过程中涉及的土地使用权转让E.境外单位或个人在境外向境内单位提供的旅店业服务，不征收营业税31.下列业务中，属于营业税征收范围的有_。（分数：2.00）A.单位提供的垃圾处置劳务B.我国企业转让其境外所拥有的房产C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金D.非金融企业转让有价证券取得的收入E.境外单位在境外向境内单位提供的饮食业服务32.下列表述中，符合现行营业税规定的有_。（分数：2.00）A.金融机构往来业务不征收营业税B.政府举办的大学，

17、从事会计师培训取得收入全部归学校的，免征营业税C.自 2013 年 8 月 1 日起，对营业税纳税人中月营业额不超过 6 万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税E.保险企业的摊回分保费用不征营业税33.下列关于文化体育业税收优惠的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.文物保护单位举办文化活动的售票收入免征营业税B.对政府举办的高等学校举办培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税C.学校及其他教育机构提供的教育服务、学生勤工俭学所提供的劳务服务免征营业税D.科技馆对公众开放的科普基地的门票收入免征营业税E.对中国境内单位和个

18、人在境外提供文化体育业劳务照常征收营业税34.按现行制度规定，下述关于营业税的减免政策陈述，正确的有_。（分数：2.00）A.对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征营业税B.残疾人员个人提供的劳务免征营业税C.对医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税D.对境内单位找个人在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税E.保险企业开展无赔偿奖励业务，免征营业税35.下列关于营业税申报与缴纳的说法中，表述正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人提供建筑业劳务或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人提供建筑

19、业劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地C.银行、财务公司、信用社从事金融业的纳税期限为 1 个季度，保险业的纳税期限也是 1 个季度D.转让土地使用权采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天E.纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税36.下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.对保险公司开展的一年期限以上的返还人身保险业务，免征营业税B.对个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税C.纳税人为境外单位在境外提供遗址修复保护服务D.残疾人员个人提供的营业税劳务，免征营业税E.

20、纳税人以不动产入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税，但投资后转让股权的，在转让时征收营业税37.下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.个人将购买超过 2 年的非普通住房对外销售，免征营业税B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税C.农业机耕免征营业税D.个人将不动产无偿赠与配偶，免征营业税E.个人将不动产无偿赠与对其承担抚养义务的抚养人38.下列关于营业税计税依据的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款B.单位转让购置的土地使用权，以全部收入为计税营业额C.从事餐饮

21、中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用D.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款E.销售自建不动产，以取得的收入全额作为计税依据39.根据营业税的有关规定，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税B.外籍个人销售其在我国境内已购置 6 年的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税C.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税D.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算

22、缴纳营业税E.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税40.根据营业税相关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人自建建筑物自用，不征收营业税B.人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税C.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税D.文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税E.纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税41.下列关于营业税税收优惠政策的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.境内建筑公司在我国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税B.保险

23、保障基金公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金免征营业税C.对个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征收营业税D.从事农业机耕相关技术培训取得的收入免征营业税E.廉租房经营单位按照政府规定的价格出租廉价住房取得的租金收入照常征收营业税42.关于营业税的纳税地点，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税B.单位出租不动产，在承租单位所在地申报纳税C.各银行总行的纳税地点为总行机构所在地D.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为纳税人机构所在地E.纳税人转让除土地使用权之外的无形资产，在其机构所在地或居住地申报纳税三、计算题(总题数：2，分数

24、15.00)张某于 2015 年初开办了一家酒楼，主要从事餐饮服务。 2015 年取得如下收入： (1)餐饮营业收入 800000 元(包括销售 10 吨自制啤酒取得的收入 50000 元)； (2)出租酒楼内的柜台取得租金收入 50000 元，其中包括水费、电费 4000 元； (3)受托代销某品牌饮料，取得销售收入 60000 元，合同规定，收取固定手续费 6000 元； (4)张某将一处商铺对外出租，出租期间发生维修费 2000 元，由出租人承担，从应收租金中抵减，张某实际收取租金 18000 元。 (5)12 月，将 2014 年 5 月份购买的一套普通住房出售，取得销售收入 650

25、000 元，该住房购买时价款为480000 元，购买时发生相关费用 22000 元。 (6)12 月张某转让持有的股票取得收入 120000 元，该部分股票购入时支付价款 90000 元，转让时发生相关费用 2000 元。 (7)2015 年底张某购进一辆小汽车(排量 1.6 升)自用，支付含增值税的价款 200000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费 8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).计算业务 4 应纳营业税为_元。（分数：2.00）A.300B.60

26、0C.1000D.900(2).计算业务 5 应纳营业税_元。（分数：2.00）A.8500B.35200C.32500D.19500(3).计算上述业务中，应纳营业税合计为_元。（分数：2.00）A.51300B.51600C.75300D.76300(4).张某应纳车辆购置税_元。（分数：2.00）A.18205.13B.9102.56C.17094.02D.10650某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2015 年 3 月发生如下经营业务： (1)甲公司承包一项建筑工程，工程价款

27、 900 万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款 60 万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计 48 万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款 12 万元，该工程当月已完工。 (2)甲公司自建 6 栋规格相同的商品房，其中对外销售 3 栋，取得销售收入共计 720 万元，将 2 栋作为本单位的单身职工宿舍，将 1 栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为 200 万元/栋，成本利润率 10%；出租写字楼取得租金收入 24 万元。 (3)在本月税务检查中，甲公司被查出 2014 年 10 月出租建筑设备的租金收入 6 万元以及销售不用的建筑材料收入 8.4

28、8 万元未入账。 (4)甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入 8 万元。 (5)甲公司附设工厂生产 A、B 两种建筑材料，本月销售 A 种建筑材料取得销售收入 9.54 万元(含增值税)，将生产的 B 种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工)，该批材料的生产成本 11 万元。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：（分数：7.00）(1).乙企业应纳营业税_万元。（分数：1.75）A.0.36B.0.40C.1.80D.1.98(2).乙企业应缴纳增值税_万元。（分数：1.75）A.2.68B.1.40C.3.36D.3.40(3).甲公司应缴纳增值税_万元。

29、分数：1.75）A.0.54B.1.02C.1.23D.1.29(4).甲公司应缴纳营业税_万元。（分数：1.75）A.63.18B.73.38C.101.62D.100.60四、综合分析题(总题数：1，分数：12.00)某房地产开发公司，具有建筑资质，2014 年 8 月份发生如下业务： (1)销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元。(工程成本 460 万元，成本利润率 10%) (2)转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，取得收入 500 万元。 (3)销售已使用过的办公楼，取得收入 854.6 万元，该办公楼自建后，最初入账原值 500 万元，已提折旧200 万元。 (4)将

30、3 年前购置的写字楼转让，取得转让款 1500 万元，该写字楼购置价为 800 万元，转让环节支付相关税费 20 万元。 (5)与甲企业签订合作经营协议，自 8 月起以度假村内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，约定每月租金为 120 万元，本月收到 3 个月的租金 360 万元。 (6)自建 2 栋同规格商品房，工程成本 580 万元/栋，将其中一栋自用；将另一栋赠送给合作单位，当月办理完产权转移手续，税务机关核定该栋商品房价值 870 万元。(当地规定成本利润率为 10%) (7)当月购买了两台税控收款机，一台取得专用发票，注明税额 800 元

31、一台取得普通发票，注明价款5850 元。 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算业务(4)应缴纳营业税为_万元。（分数：2.00）A.35B.75C.55D.65(2).当月购进税控收款机可以抵减营业税税额为_万元。（分数：2.00）A.0.08B.0.17C.0.09D.0.35(3).计算业务(3)中当月应纳的营业税为_万元。（分数：2.00）A.42.5B.45.3C.42.73D.35(4).业务(5)应缴纳的营业税为_万元。（分数：2.00）A.6B.18C.12D.3.6(5).当月应向税务机关缴纳营业税合计_万元。（分数：2.00）A.299.53B

32、228.36C.256.61D.299.44(6).关于本题下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按照“转让无形资产”税目征收营业税B.纳税人提供租赁业务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人将不动产无偿赠送其他单位和个人的，不缴纳营业税D.当月购置税控收款机取得普通发票的，不得抵减当月营业税税额注册税务师税法()-6 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：33.00)1.下列关于营业税政策陈述正确的是_。（分数：1.50）A.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款

33、已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除B.营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免C.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除D.营业税的组成计税价格公式为：计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)解析：解析 单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后营业额中减除；营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，可以在下期继续抵免；单位和个人因财务会计

34、核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。2.根据营业税有关规定，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.单位在旅游景区经营观光电车所取得的收入，按“服务业旅游业”征收营业税 B.金融经纪业务按“服务业”税目征税C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业租赁业”税目计税D.转贷外汇业务按“服务业租赁业”税目计税解析：解析 金融经纪业按“金融保险业”征税；远洋运输企业的“期租”业务按交通运输业缴纳增值税；转贷外汇属于金融业务。3.下列业务中，应当征收营业税的是_。（分数：1.50）A.电信器材的生产销售B.纳税人转让自然资源使用权 C.某报社自己发行报刊

35、D.供应未经加工的天然水解析：解析 电信器材的生产销售，属于增值税的征税范围；纳税人转让自然资源使用权，按“转让无形资产”征收营业税；报社自己发行报刊，属于增值税的征税范围；供应未经加工的天然水，不属于营业税的征税范围，也不征收增值税。4.下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的是_。（分数：1.50）A.代办电信工程B.互联网接入服务 C.高速公路建设D.修缮工程作业解析：解析 选项 B 属于电信业营改增的范围，其他的均属于建筑业的征税范围。5.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是_。（分数：1.50）A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人B.单位或者个体户的员工在

36、为本单位提供劳务时，也是营业税纳税人C.房地产主管部门代收的住房专项维修基金应征收营业税D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 解析：解析 依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人；单位或者个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税的纳税人；对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。6.根据现行营业税的规定，需要由省级人民政府确定，采用 5%-20%的税率征收营业税的行业是_。（分数：1.50）A.金融业B.建筑业C.娱乐业 D.服务业解析：解析 自 2009 年 1 月 1

37、日起，娱乐业适用 5%-20%的税率，由省级人民政府确定。7.某小型商贸公司为增值税小规模纳税人，2015 年 6 月零售粮食、食用植物油和水果取得收入 50000 元，销售其他商品取得收入 240000 元；为某厂商提供有偿的代理业务，取得收入 20000 元，代理福利彩票业务，取得手续费收入 18000 元。对上述业务税务处理正确的是_。（分数：1.50）A.应纳增值税 11153.85 元，应纳营业税 1000 元B.应纳增值税 15752.21 元，不缴纳营业税C.应纳增值税 8446.60 元，应纳营业税 1900 元 D.应纳增值税 11923.08 元，不缴纳营业税解析：解析 代

38、理服务，代理福利彩票业务为该超市的兼营业务，因此销售货物和提供营业税业务应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=(50000+240000)1.033%=8446.60(元)，应纳营业税=200005%+180005%=1900(元)8.某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额 1500 万元，建筑安装工程成本为 1000万元，则该建筑安装公司应纳的营业税税额为_万元。(假定该建筑工程成本利润率为 10%)（分数：1.50）A.75B.105.93C.109.02 D.110.57解析：解析 该公司销售自建建筑物行为，应分别按建筑业 3%和销售不动产 5%的营业税税率计算应纳税额

39、自建行为应按组成计税价格计税，则该公司应纳的营业税税额=1000(1+10%)(1-3%)3%+15005%=109.02(万元)9.某宾馆 2014 年 9 月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3万元)，游艺厅营业收入 14 万元，歌舞厅取得收入 25 万元，台球室营业收入 8 万元，处置已使用的空调一批，处置价 1 万元，该批空调于 2005 年购买，原值共计 15 万元，已提折旧 14 万元。该宾馆当月应纳营业税_万元。(游艺厅、歌舞厅营业税税率为 20%，台球室营业税税率 5%)（分数：1.50）A.2.10B.4.20C.5.30D.

40、9.20 解析：解析 处置空调应纳增值税，应纳增值税=10000(1+3%)2%=194.17(元)，该宾馆当月应纳营业税=205%+1420%+2520%+85%=9.20(万元)10.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.个人销售不动产，因买方延期付款而取得的赔偿金，不征收营业税B.金融业中，一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入(不包括各种加息、罚息)C.娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用 D.福利彩票机构发行销售福利彩票，以取得的收入征收营业税解析：解析 个人销售不动产，因买方延期付款而取得的赔偿金，应并入营业额，征收营业税。金融业中，一般贷款业

41、务的计税依据为贷款利息收入(包括各种加息、罚息)；福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。11.某建筑公司在 2014 年取得一项工程收入 500 万元，包括工程原材料及其他材料价款 30 万元；另工程完工后取得建设单位奖励款 20 万元；转让闲置办公用房一幢(购置原价 2700 万元)，取得转让收入 3300万元。该公司 2014 年应纳的营业税为_万元。（分数：1.50）A.56.1B.45C.44.7D.45.6 解析：解析 该公司应纳的营业税=(500+20)3%+(3300-2700)5%=45.6(万元)12.某五星级酒店 2015 年 3 月，取得住宿收入 50 万元

42、理发收入 2 万元，游艺收入 20 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，餐厅收入 50 万元，商务办公服务收入 2 万元。该酒店当月应纳营业税为_万元。(游艺收入和歌舞厅收入均适用 20%的税率)（分数：1.50）A.12.95B.15.2 C.15.95D.19.2解析：解析 游艺和卡拉 OK 歌舞厅属于娱乐业；本酒店的其他收入属于服务业项目。该酒店应纳营业税=(50+2+50+2)5%+(20+30)20%=15.2(万元)13.下列选项中不征收营业税的是_。（分数：1.50）A.福利彩票代销机构销售彩票的手续费收入B.农村商业银行的金融保险业收入C.单位和个人提供垃圾处置劳务 D

43、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目解析：解析 福利彩票机构发行福利彩票取得收入不征营业税，对于代销彩票的机构取得代销收入应依法缴纳营业税；农村商业银行的金融保险业收入减按 3%的税率征收营业税；转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。14.某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为_。（分数：1.50）A.将写字楼交付对方使用的当天B.写字楼所有权转移的当天 C.签订写字楼赠与文书的当天D.承受写字楼人缴纳契税的当天解析：解析 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。15

44、境内 A 公司受让境内一块土地使用权，支付给转让方 1300 万元，受让过程中支付了相关税费 13 万元；2015 年 4 月将该土地使用权转让给境外 B 公司，转让价为 1600 万元，交易过程中支付了相关税费 19 万元。则 A 公司应缴纳的营业税为_万元。（分数：1.50）A.0B.14.35C.15 D.80解析：解析 所转让的土地使用权在境内，符合营业税中关于“境内”的定义，所以 A 公司将境内土地转让给境外 B 公司，要缴纳“转让无形资产”的营业税。单位和个人转让受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为计税依据，则 A 公司应缴纳的营业税=(1600-130

45、0)5%=15(万元)16.某典当行 2015 年 6 月销售死当物品取得销售收 42 万元，取得代理收入 15 万元，手续费收入 11 万元。该典当行应纳营业税_万元。（分数：1.50）A.1.30 B.2.10C.2.90D.3.68解析：解析 销售死当物品，依法征收增值税。应纳营业税=(15+11)5%=1.30(万元)17.甲企业为建筑安装公司，2014 年 10 月发生以下业务：(1)将自建的一栋楼房出售，取得销售收入 5000万元，该楼房成本为 2000 万元；(2)两年前以办公楼投资人股共担风险，在投资期内将其股权的 80%出让，取得收入 1500 万元；(3)将一栋楼房抵押给某

46、银行使用以取得贷款，抵押期间供银行使用，当月抵减应付银行利息 150 万元。则甲企业本月应纳营业税为_万元。(建筑业成本利润率为 10%)（分数：1.50）A.302.50B.337.11C.325.54 D.339.61解析：解析 纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税，建筑劳务应纳营业税=2000(1+10%)(1-3%)3%=68.04(万元)；销售不动产应纳营业税=50005%=250(万元)。将不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税；将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。房产抵押抵减利息应纳营业税=1505%

47、7.5(万元) 甲企业应纳营业税=68.04+250+7.5=325.54(万元)18.2015 年 3 月某企业购置土地 90000 平方米，价款 18000 万元，缴纳契税及其他费用共计 546 万元，该企业将全部土地“三通一平”后转让 18000 平方米，取得销售收入 7200 万元；将 3000 平方米的土地赠送给关系单位。2015 年 3 月该企业上述业务应纳营业税_万元。（分数：1.50）A.180.00B.198.30C.210.00 D.360.00解析：解析 单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。应纳营业税=72001800

48、0(18000+3000)-1800090000(18000+3000)5%=210(万元)19.下列经营行为中，属于营业税征收范围的是_。（分数：1.50）A.纪念品商店销售集邮商品B.企业转让境内土地使用权 C.酒店独立核算的商品部销售商品D.汽车修配厂提供修理修配劳务解析：解析 选项 A、C、D 属于增值税征收范围。20.下列关于营业税的征税范围中“境内”的含义，说法不正确的是_。（分数：1.50）A.提供或者接受税法规定劳务的单位和个人在境内B.所转让的土地使用权的接受单位或个人在境内 C.所转让或出租土地使用权的土地在境内D.所销售或出租的不动产在境内解析：解析 所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内，属于营业税的征税范围。21.某商业银行 2015 年第二季度吸收存款 3000 万元，取得贷款利息收入 200 万元，从事贴现业务收入 15万元，从事信托贷款取得服务费 10 万元，办理结算业务