注册税务师税法(Ⅰ)-7及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-7 及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是_。（分数：2.00）A.企业取得的垃圾处置劳务收入B.保险公司的摊回分保费用C.农场销售自产农产品取得的收入D.商业银行发放贷款取得的利息收入2.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是_。（分数：2.00）A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.进口环节缴纳的关税3.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴

2、的消费税为 1600 元，其城市维护建设税及教育费附加按以下_办法处理。（分数：2.00）A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 128 元B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 128 元D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元4.某建筑公司总公司在市区，分公司在县城。2015 年 5 月总公司自营建筑业务缴纳营业税 12 万元；分公司取得建筑业劳务收入 200 万元。该建筑公司 5 月应纳城建税共计_万元。（分数：2.00）A.1.26B.1.14C.0.9D.10.845.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错

3、误的是_。（分数：2.00）A.城市维护建设税根据纳税人所在地的不同，设定了 7%、5%、1%三个档次的地区差别比例税率B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为 7%6.某县城一家生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品

4、一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税_万元。（分数：2.00）A.4.55B.4C.4.25D.5.67.市区某专营进出口业务的生产企业在 2014 年 11 月，计算出口货物应退税额 20 万元，免抵税额为 20 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加_万元。（分数：2.00）A.5.6B.1.4C.4.2D.28.下列关于城建税征收管理的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税B.代征、代扣、代缴“三税”的企业单位，同时也要代征、

5、代扣、代缴城市维护建设税C.各银行缴纳的城建税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳D.纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税，不能对其单独加收滞纳金，但可以单独进行罚款9.某县城一服务公司，2014 年 8 月份取得餐饮收入 600 万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费 20 万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 30 万元。该公司本月缴纳教育费附加为_万元。（分数：2.00）A.31.5B.0.9C.0.95D.0.9810.关于城建税及教育费附加的减免税规定，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加B.对“三税”

6、实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加11.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是_。（分数：2.00）A.销售原煤的贸易公司B.进口天然气的企业C.在境内开采有色金属矿产品的企业D.在境外生产盐的企业12.下列属于资源税应税产品的是_。（分数：2.00）A.稀土矿B.商店销售的食用盐C.以精矿形式伴选出的副产品D.煤矿生产的天然气13.下列关于资源税的说法，正确的

7、是_。（分数：2.00）A.资源税属于特定行为税B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向机构所在地主管税务机关缴纳D.资源税具有调节级差收入的作用14.某煤矿 2015 年 3 月开采原煤 40 万吨，销售 16 万吨，取得销售收入 6400 万元；将一部分原煤移送加工生产选煤 39 万吨，销售选煤 30 万吨，销售收入为 15000 万元，选煤综合回收率为 60%。资源税税率为3%。该煤矿 2015 年 3 月应纳资源税_万元。（分数：2.00）A.450B.462C.490D.64215.某油田 2015 年 2 月开采原油 6.5 万吨，当月销售 4 万吨

8、取得不含税收入 16000 万元；将 1.5 万吨用于加 T 成品油，其余 1 万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税_万元。(原油资源税税率 6%)（分数：2.00）A.800B.1000C.1320D.130016.某矿山开采企业在开采铅锌矿过程中伴采锰矿石。2014 年 7 月开采铅锌矿石 300 万吨、锰矿石 10 万吨。当月销售提炼的锰精矿 40 万吨，无法准确掌握纳税人移送使用锰矿石原矿数量，已知其选矿比为 20%；销售铅锌矿石、锰矿石原矿共计 200 万吨，铅锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。则该矿山 2014 年 7 月应缴纳资源税_万元。(该矿山所在地资源税单位税额为：锰矿

9、石 6 元/吨，铅锌矿石 18 元/吨)（分数：2.00）A.4800B.2400C.7200D.360017.根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是_。（分数：2.00）A.原产地的税额标准B.独立矿山相同应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准18.下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据B.纳税人对外销售原煤，以销售额为计税依据C.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据D.纳税人开采应税产品由其关联单

10、位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税19.下列说法中，不符合资源税规定的是_。（分数：2.00）A.与煤矿同时开采的天然气暂不征收资源税B.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C.扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向扣缴义务人主管税务机关缴纳D.纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳20.某冶金矿山 2014 年 8 月将开采的三等铜矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知入选后销售的精矿数量为 1000 吨，选矿比为 1:32，三等铜矿单位税额为每吨5 元，该矿山本月应纳资源税为_元。（分数

11、2.00）A.96000B.150000C.56880D.16000021.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是_。（分数：2.00）A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税C.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税D.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税22.根据资源税的有关规定，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量B

12、纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税C.资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量D.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税23.根据现行政策规定，销售原油的资源税采取_。（分数：2.00）A.从量定额征收B.从价定率征收C.复合征收D.企业自行选择征收方式24.关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.伴采矿不缴纳资源税B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税D.伴采矿量大的，由

13、省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准25.2014 年 10 月，某盐场以自产液体盐 50 万吨和外购液体盐 60 万吨共加工成固体盐 27 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场液体盐和固体盐资源税税额分别为 10 元/吨和 50 元/吨，外购液体盐资源税税额为 8 元/吨。2014 年 10 月该盐场应纳资源税_万元。（分数：2.00）A.870B.1350C.1370D.1850二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)26.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有_。（分数：2.00）A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出

14、口货物免抵的增值税税额D.纳税人偷逃“三税”而被处的罚款E.外商投资企业及外国企业也要缴纳城市维护建设税27.某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2014 年 8 月购进货物取得普通发票的金额合计50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租厂房取得收入 10000 元。下列选项中表述正确的有_。（分数：2.00）A.应纳城建税 54.13 元B.应纳城建税 126.94 元C.应纳教育费附加 95.77 元D.应纳教育费附加 76.16 元E.不需要交纳城建税和教育费附加28.以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.海关

15、对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税B.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税C.对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还附征的城市维护建设税D.纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税，因此城市维护建设税原则上是不单独减免的E.对自谋职业的城镇退役士兵，从事广告业的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城市维护建设税29.城市维护建设税及教育费附加的计算基数不包括下列_项目。（分数：2.00）A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额B.查补的“三税”C.享受税收优惠而减免的“三税”D.货物进口时征收的“三税”E.查补“三税”缴纳的滞纳金和罚款30.关于城

16、市维护建设税，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为 5%C.由受托方代收代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地税率D.对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税一并返还E.县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 7%31.下列各项中，符合城建税规定的有_。（分数：2.00）A.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，一律同时按其实际缴纳的税额征收城市维护建设税B.因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还C.生产企业出口货物实行免抵退办法后，当

17、期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的计税依据D.由于城建税是与“三税”同时征收的，因此一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款E.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据32.北京某公司在深圳转让某县城的一处房产，购进价 52 万元，转让价 65 万元，则关于城建税下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.城建税在深圳某县缴纳B.城建税在北京缴纳C.城建税适用深圳县城的税率D.应缴纳城建税为 0.0325 万元E.纳税地点由纳税人自己选择33.根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育

18、费附加B.对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加D.对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳教育费附加34.位于县城的某酒厂(一般纳税人)3 月份委托位于市区的一家酒精加工厂(一般纳税人)为其加工一批新型酒精，酒厂提供的原材料价值为 20000 元(不含增值税)，受托方收取加工费 8000 元(不含增值税)。当月酒厂将该批酒精全部收回。则下列说法正确的有_。(已

19、知酒精消费税税率为 5%，酒精加工厂无同类售价)（分数：2.00）A.受托方应缴纳的城建税为 95.2 元B.受托方应缴纳的城建税为 103.16 元C.受托方应代收代缴的教育费附加为 44.21 元D.受托方应代收代缴的城建税为 103.16 元E.受托方代收代缴城建税时应适用 5%的税率35.下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.代扣代缴“三税”的企业单位同时也要代扣代缴城建税，未代扣代缴城建税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护

20、建设税D.由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托方所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税E.如果纳税人缴纳“三税”后，却不按规定缴纳城市维护建设税，可以单独对城建税加收滞纳金和罚款36.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的行为缴纳资源税的有_。（分数：2.00）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采盐C.军事单位开采石油D.贸易公司销售天然气E.石化企业进口石油进行提炼37.关于从量定额征收资源税，课税数量的陈述，下列正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.销售数量包

21、括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售数量D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额不准在其应纳固体盐税额中抵扣38.下列关于资源税相关规定的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税B.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稀油的数量课税D.其他收购单位收购的未税

22、矿产品，按本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购的数量代扣代缴资源税E.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天39.根据资源税暂行条例规定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油B.以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税C.按现行规定，原油、天然气从价计征资源税D.独立矿山收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税E.煤矿生产的天然气也需要缴纳资源税40.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有_。（分数：2.00）A.原油B.铜矿石C.天然气D.石棉矿

23、E.煤炭41.关于资源税的下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税B.对未列举名单的纳税人适用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山的税额标准，在上下浮动 40%的幅度内核定C.独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天E.应征收资源税的天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，包括煤矿生产的天然气4

24、2.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据B.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以精盐销售数量为计税依据D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据43.某省一铜矿山企业(独立开采铜矿)为一般纳税人，2014 年 7 月份采用分期收款方式销售开采提炼的铜矿原矿 100000 吨，该矿山铜矿属于 2 等，不含税售价 980 元/吨，合同规定，货款分两个月支付，本

25、月支付 60%。本期增值税进项税为 2300000 元。则关于该铜矿山缴纳税金的表述，正确的有_。(按规定铜矿资源税单位税额为每吨 2.6 元)（分数：2.00）A.该矿山 7 月份应纳资源税额 156000 元B.该矿山 7 月份应纳资源税额 260000 元C.对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 40%政策D.若该矿山企业外出到外地收购铁矿石，则铁矿石税额按矿产品收购地的单位税额计算E.该铜矿山 7 月份应纳增值税 7696000 元44.按现行制度规定，下列各项中，应征收资源税的有_。（分数：2.00）A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气

26、E.开采的稀土矿45.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人的减税、免税项目，未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税B.自 2011 年 11 月 1 日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳矿区使用费，不再缴纳资源税C.纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因管理不善遭受损失的，由省级政府酌情决定减税或免税D.岩金矿尾矿与原矿不能划分清楚的，应按原矿计征资源税E.纳税人开采或生产应税矿产品自用于连续生产应税矿产品的，不缴纳资源税46.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天

27、然气、煤炭以外的资源税未税矿产品B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税E.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税矿产品的收购地47.下列关于资源税减征、免征规定的叙述，其中正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人开采的应税产品，自用于连续生产应税产品的，应当依法缴纳资源税B.纳税人开采应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税D.纳税人的减税、免税项目，不能准确提供销售额或者销售

28、数量的，由税务机关核定减、免税的销售额或销售数量E.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产非应税产品的，依法缴纳资源税三、计算题(总题数：1，分数：8.00)我国某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2015 年 1、2 月发生下列业务： 1 月份： (1)采用分期收款方式向甲企业销售自行开采的原油 2400 吨，不含税销售额 1320000 元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 80%，其余货款于 2 月 15 日支付。由于甲企业资金紧张，1 月支付货款 800000元。 (2)采用预收货款方式向乙企业销售原油 2000 吨，不含税销

29、售额 1200000 元，当月预收 20%的款项，不含税金额为 240000 元，合同规定 2 月 5 日发货，并收回剩余货款。 (3)销售天然气 2000 千立方米，不含税销售额 6000000 元。 (4)从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税税额 480000 元，支付运费 40000元，并取得运输部门开具的运费增值税专用发票。本月领用其中的 15%用于基建工程项目。 2 月份： (1)2 月 5 日向乙企业发出原油 2000 吨，收回剩余的 80%货款，不含税金额为 960000 元；销售原油 1500吨，取得不含税销售额 840000 元。 (2)2 月购进货物

30、取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 88400 元，支付不含税运费 50000 元，并取得运费增值税专用发票。月初购入税控收款机，取得普通发票上注明的价款为 3400 元。 (3)以自己开采的原油 110 吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款 60500 元，并取得增值税专用发票。(4)将自产的原油 850 吨投资丙企业，双方约定不含税销售额为 510000 元；2 月 15 日收到甲企业剩余货款。 已知：当地规定的原油、天然气资源税税率均为 6%；购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2015 年 1

31、月该油田应纳资源税为_元。（分数：2.00）A.52800B.66000C.423360D.364800(2).2015 年 1 月该油田应纳增值税为_元。（分数：2.00）A.179520B.224400C.959520D.547780(3).2015 年 2 月该油田应纳资源税为_元。（分数：2.00）A.87925B.172470C.146730D.130525(4).2015 年 2 月该油田应纳增值税为_元。（分数：2.00）A.306000B.214100C.384480D.396765注册税务师税法()-7 答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题

32、数：25，分数：50.00)1.纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是_。（分数：2.00）A.企业取得的垃圾处置劳务收入B.保险公司的摊回分保费用C.农场销售自产农产品取得的收入D.商业银行发放贷款取得的利息收入 解析：解析 选项 B，不征收营业税；选项 A、C 为增值税的免税项目。2.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是_。（分数：2.00）A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.进口环节缴纳的关税解析：解析 城市维护建设税以“三税”为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。3.位于某市的卷烟生产企业委托设在县

33、城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为 1600 元，其城市维护建设税及教育费附加按以下_办法处理。（分数：2.00）A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 128 元 B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 128 元D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元解析：解析 代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城市维护建设税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应该在加工厂所在地缴纳城市维护建设税及教育费附加，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城市维护

34、建设税及教育费附加=1600(5%+3%)=128(元)4.某建筑公司总公司在市区，分公司在县城。2015 年 5 月总公司自营建筑业务缴纳营业税 12 万元；分公司取得建筑业劳务收入 200 万元。该建筑公司 5 月应纳城建税共计_万元。（分数：2.00）A.1.26B.1.14 C.0.9D.10.84解析：解析 总公司按照市区 7%的税率计算城建税；分公司按照县城 5%的税率计算城建税。该公司应纳城建税=127%+2003%5%=1.14(万元)5.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是_。（分数：2.00）A.城市维护建设税根据纳税人所在地的不同，设定了 7%、5%、1%三个档

35、次的地区差别比例税率B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为 7% 解析：解析 对铁道部(现为中国铁路总公司)应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部(现为中国铁路总公司)实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为 5%。6.某县城一家生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于

36、缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税_万元。（分数：2.00）A.4.55B.4 C.4.25D.5.6解析：解析 本期应缴纳城市维护建设税=(30+50)5%=4(万元)7.市区某专营进出口业务的生产企业在 2014 年 11 月，计算出口货物应退税额 20 万元，免抵税额为 20 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加_万元。（分数：2.00）A.5.6B.1.4C.4.2D.2 解析：解析 当期的免抵税额是城建税的计税

37、依据；同时城建税是进口不征，出口不退。 该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20(7%+3%)=2(万元)8.下列关于城建税征收管理的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税B.代征、代扣、代缴“三税”的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税C.各银行缴纳的城建税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳D.纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税，不能对其单独加收滞纳金，但可以单独进行罚款 解析：解析 纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。9.某县城一服务公司，2

38、014 年 8 月份取得餐饮收入 600 万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费 20 万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 30 万元。该公司本月缴纳教育费附加为_万元。（分数：2.00）A.31.5B.0.9C.0.95 D.0.98解析：解析 提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。 该公司本月应缴纳营业税=(600+30)5%=31.5(万元) 本月应纳教育费附加=31.53%=0.95(万元)10.关于城建税及教育费附加的减免税规定，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征

39、即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还 C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加解析：解析 选项 A，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加；选项 C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加；选项 D，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。11.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是_。（分数：2.00）A.销售原煤的贸易公司B.进口天然气的企业C.在境

40、内开采有色金属矿产品的企业 D.在境外生产盐的企业解析：解析 资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人(包含外商投资企业和外国个人)，不包括进口矿产品的单位和个人。选项 A、B 是增值税纳税人而不是资源税纳税人；选项 D 既不是我国增值税纳税人也不是我国资源税纳税人。12.下列属于资源税应税产品的是_。（分数：2.00）A.稀土矿 B.商店销售的食用盐C.以精矿形式伴选出的副产品D.煤矿生产的天然气解析：解析 选项 B，食用盐不征资源税，资源税在生产和开采环节征收，流通环节不征收；选项 C，以精矿形式伴选出的副产品不缴纳资源税；选项 D，煤矿生产

41、的天然气不征收资源税。13.下列关于资源税的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.资源税属于特定行为税B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向机构所在地主管税务机关缴纳D.资源税具有调节级差收入的作用 解析：解析 选项 A，资源税属于资源税类；选项 B，进口原煤不征收资源税；选项 C，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。14.某煤矿 2015 年 3 月开采原煤 40 万吨，销售 16 万吨，取得销售收入 6400 万元；将一部分原煤移送加工生产选煤 39 万吨，销售选煤 30 万吨，销售收入为 15000 万元，选煤综合回收率为 60%

42、资源税税率为3%。该煤矿 2015 年 3 月应纳资源税_万元。（分数：2.00）A.450B.462 C.490D.642解析：解析 纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳资源税=(6400+1500060%)3%=462(万元)15.某油田 2015 年 2 月开采原油 6.5 万吨，当月销售 4 万吨，取得不含税收入 16000 万元；将 1.5 万吨用于加 T 成品油，其余 1 万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税_万元。(原油资源税税率 6

43、)（分数：2.00）A.800B.1000C.1320 D.1300解析：解析 成品油不属于资源税应税产品，将开采的原油用于加工成品油，视同销售，缴纳资源税。该油田当月应纳资源税=(4+1.5)1600046%=1320(万元)16.某矿山开采企业在开采铅锌矿过程中伴采锰矿石。2014 年 7 月开采铅锌矿石 300 万吨、锰矿石 10 万吨。当月销售提炼的锰精矿 40 万吨，无法准确掌握纳税人移送使用锰矿石原矿数量，已知其选矿比为 20%；销售铅锌矿石、锰矿石原矿共计 200 万吨，铅锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。则该矿山 2014 年 7 月应缴纳资源税_万元。(该矿山所在地资源税单位

44、税额为：锰矿石 6 元/吨，铅锌矿石 18 元/吨)（分数：2.00）A.4800 B.2400C.7200D.3600解析：解析 纳税人无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应税矿产品的销售额或销售量；未分别核算的或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。 该矿山应纳资源税=40/20%6+20018=4800(万元)17.根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是_。（分数：2.00）A.原产地的税额标准B.独立矿山相

45、同应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准解析：解析 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。18.下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据 B.纳税人对外销售原煤，以销售额为计税依据C.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据D.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税解析：解析 天然气从价计征资源税，所以用于福利的天然气以自用数量为计税依据的说法是错误的

46、19.下列说法中，不符合资源税规定的是_。（分数：2.00）A.与煤矿同时开采的天然气暂不征收资源税B.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C.扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向扣缴义务人主管税务机关缴纳 D.纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳解析：解析 扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳。20.某冶金矿山 2014 年 8 月将开采的三等铜矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知入选后销售的精矿数量为 1000 吨，选矿比为 1:32，三等铜矿单位税额为每吨5 元，该矿山

47、本月应纳资源税为_元。（分数：2.00）A.96000B.150000C.56880D.160000 解析：解析 无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量，本题应纳资源税=1000325=160000(元)21.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是_。（分数：2.00）A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税 B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税C.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税D.液体盐移送环节按移送使用数量为课税

48、数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税解析：解析 对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。22.根据资源税的有关规定，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量B.纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税C.资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量D.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税 解析：解析 选项 A，纳税人开采应税产品的，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量；凡自产自用的，均以自用数量为课税数量；纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比折算成的数量为课税数量；选项 B，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税