注册税务师税法(Ⅰ)-9及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-9 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：50，分数：100.00)1.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定 I 生原则存在一定冲突的是_。（分数：2.00）A.实质课税原则B.法律优位原则C.税收合作信赖主义D.税收法律主义2.按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括_。（分数：2.00）A.住所标准B.时间标准C.意愿标准D.籍贯标准3.下列有关税收程序法的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序C.提供担

2、保是纳税人纳税前必经的程序D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施4.我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于_。（分数：2.00）A.司法解释B.字面解释C.扩充解释D.行政解释5.下列关于税收司法的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，抵押权、质权和留置权优先于税收执行C.宪法以根本法的权威，确认我国司法权行

3、使的主体是人民法院、人民检察院和公安机关D.对具体行政行为的审查，仅限于合法性审查6.下列关于税收规范性文件表述正确的是_。（分数：2.00）A.县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构，可以以自己的名义制定税收规范性文件B.未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具有约束力C.税收规范性文件应当自发布之日起 60 日内向上一级税务机关报送备案D.税收规范性文件定期清理由法规部门负责，每 5 年组织一次7.下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述不正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人或扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月B.

4、纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金8.关于税收实体法要素的规定，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税依据是课税对象质的体现C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款9.居住国政府对其居民在非居住

5、国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为_。（分数：2.00）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法10.下列表述中，符合现行增值税有关规定的是_。（分数：2.00）A.从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税C.国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税11.某汽车修理厂会计核算健全，2014 年营业额

6、 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2015 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 46.8 万元；购进的零配件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 4 万元。该修理厂本月应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.4.8B.2.8C.1.36D.6.812.下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是_。（分数：2.00）A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在

7、本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月13.某商店为增值税小规模纳税人，2014 年 6 月采取“以旧换新”方式销售 24K 金项链一条，新项链对外销售价格 8700 元，旧项链作价 5000 元，向消费者收取新旧差价款 3700 元；另以“以旧换新”方式销售洗衣机一台，新洗衣机对外销售价格 3600 元，旧洗衣机作价 800 元，向消费者收取新旧差价款 2800 元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税_元。（分数：2.00）A.212.62B.27

8、0C.131.07D.276.7014.自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为 13%，2014 年 5 月出口自产货物一批，出口收入折合人民币 200 万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入 100 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元，发票已通过认证；上期期末留抵税额 5 万元，该生产企业 5 月份留抵下期抵扣的税额是_万元。（分数：2.00）A.0B.22C.26D.6815.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014 年 9 月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额 120000 元；初次购进增值税

9、税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2000 元，增值税税额 340 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为_元。（分数：2.00）A.2064.27B.2264.27C.20628.89D.4264.2716.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2014 年 9 月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 59.5 万元，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费 3 万元，取得的发票均已在

10、当月通过主管税务机关认证。该企业当月应纳增值税_万元。（分数：2.00）A.15.64B.18.28C.18.25D.38.3717.2014 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2014 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2014 年 3 月计算的增值税销项税额应为_元。（分数：2.00）A.11900B.12117.95C.1

11、2335.90D.12553.8518.下列表述中，符合现行增值税有关规定的是_。（分数：2.00）A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业以外的其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让，其中涉及的货物转让，不征收增值税D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上次已领购并开具的专用发票销售额的 5%预缴增值税19.某汽车租赁公司(属于营改增一般纳税人)，2015 年 1 月汽车租赁

12、收入为 500 万元，购进用于租赁的汽车 10 辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计 120 万元，购进用于办公的汽车 1 辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计 28 万元，该公司 1 月应纳增值税是_。（分数：2.00）A.25B.51.15C.55.21D.64.620.根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售应当征收增值税的是_。（分数：2.00）A.歌厅提供酒水B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.银行提供银行卡业务并收取卡费D.纳税人销售林木以及销售林木同时提供林木管护的行为21.某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2014 年 10 月提供汽车修理

13、业务取得收入 25万元，销售汽车装饰用品取得收入 20 万元；购进的修理用配件被盗，账面成本 0.6 万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为 7.64 万元。则应缴纳的增值税税额为_万元。（分数：2.00）A.0.15B.1.44C.0.62D.0.2022.某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 6 月将已经使用 2 年的机器设备对外捐赠，购入时取得专用发票上注明不含税价款 200000 元，已计提折旧 40000 元；销售自己使用过的未抵扣过进项税的机动车 1辆，取得含税收入 64000 元。该企业上述业务应纳增值税为_元。（分数：2.00）A.4430.77B.1

14、6499.15C.28442.72D.29661.5423.某酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 5 月账面销售额(含增值税价)及包装物押金情况如下：10 吨粮食白酒、5 吨黄酒含税销售额分别为 280.8 万元、128.7 万元，当期发出包装物收取押金分别为 24.57 万元、11.7 万元，当期到期未收回包装物押金分别为 4.68 万元、5.85 万元，则该企业当月应纳消费税税额为_万元。（分数：2.00）A.59.5B.63.5C.53.32D.69.524.根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价

15、格计算应纳消费税B.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款C.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税25.下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格 70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格B.白酒生

16、产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格26.下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是_。（分数：2.00）A.大客车B.中轻型商务客车C.卡丁车D.电动汽车27.某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟 500 箱，支付不含税金额 500 万元，2015 年 6月将购进的卷烟 200 箱销售给位于 A 地的烟草批发商，取得不含税销售收入

17、250 万元；其余的销售给位于B 地的零售单位，取得不含税销售收入 400 万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税_万元。（分数：2.00）A.32.5B.45C.51.5D.028.关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是_。（分数：2.00）A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税C.委托加工的应税消费品，在委托方所在地主管税务机关申报缴纳消费税D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品，应事先向其所在地税务机关提出申请，向销售地主管税务机关报缴消费税29.关于包装物押金，下列

18、关于增值税、消费税的陈述正确的是_。（分数：2.00）A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税D.啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的30.A 厂委托 B 厂加工一批应税消费品(高档化妆品)，A 厂提供的原材料成本为 54000 元，B 厂收取(不含税)加工费 9000 元，该应税消费品适用税率为 30%，受托的 B 厂没有同类消费品的销售价格。

19、A 厂将委托加工的已税消费品收回后，领用一半用于继续生产最终应税消费品(高档化妆品)后销售，取得不含税销售收入额 89000 元，适用税率为 30%。A 厂本期应向税务机关缴纳消费税为_元。（分数：2.00）A.8600B.13200C.24028.5D.2210031.某烟厂 1 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，当月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该烟厂当月应纳消费税中可扣除的消费税是_万元。(烟丝的消费税税率为 30%)（分数：2.00）A.6.8B.9.6C.12D.4032.某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2

20、014 年 10 月上旬从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为 150 万元，进口关税 60 万元。本月内企业将进口化妆品的 80%继续生产加工化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 300 万元；剩余的 20%进口化妆品直接对外销售，取得不含税收入80 万元。向消费者零售加工完成的化妆品 800 件，取得不含税销售额 51.48 万元。化妆品的消费税税率为 30%。该企业国内销售应缴纳的消费税_万元。（分数：2.00）A.105.44B.15.44C.33.44D.57.4433.2015 年 3 月，某娱乐公司餐厅经营收入 40 万元，台球室经营收入 44 万

21、元，网吧经营收入 25 万元，取得的各项收入未能分别核算。该公司当月应纳营业税_万元。(当地人民政府规定台球室适用 5%的税率，网吧适用 20%的税率)（分数：2.00）A.5.45B.9.20C.15.80D.21.8034.下列关于营改增税率和征收率的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.提供有形动产租赁服务，税率为 17%B.提供交通运输业服务，税率为 11%C.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为 6%D.提供的国际运输服务，税率为 6%35.2014 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 390 万元，逾期贷款罚息收入 15 万元；将第一季度购进的有价证券

22、转让，卖出价 880 万元，该证券买入价 800 万元；该商业银行本季度又购入价值350 万元的有价证券。代收电话费取得手续费等收入 14 万元(其中包括：工本费 2 万元)，销售金银取得收入 15 万元，销售账单凭证、支票取得收入 10 万元。2014 年第三季度该商业银行应纳营业税_万元。（分数：2.00）A.26.2B.25.45C.63.7D.66.236.营改增试点地区，应税服务的年应征增值税销售额超过_万元的纳税人为一般纳税人。（分数：2.00）A.50B.80C.100D.50037.某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入 150 万元，其中支付行业主管部门合

23、作费 80 万元；本月开展与考试相关的培训活动，取得收入 12 万元，其中包括为培训人员提供的复习资料 8 万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为_万元。（分数：2.00）A.7.86B.2.46C.3.86D.4.138.下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的是_。（分数：2.00）A.代办电信工程B.互联网接入服务C.高速公路建设D.修缮工程作业39.某建筑公司在 2014 年取得一项工程收入 500 万元，包括工程原材料及其他材料价款 30 万元；另工程完工后取得建设单位奖励款 20 万元；转让闲置办公用房一幢(购置原价 2700 万元)，取得转让收入 3300万元。该公司 201

24、4 年应纳的营业税为_万元。（分数：2.00）A.56.1B.45C.44.7D.45.640.某具备建筑业施工安装资质的企业为增值税一般纳税人，2015 年 5 月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，合同中注明收取款项共计 70 万元(未单独注明建筑业劳务价款)，有关税金由销售方负担。税务机关核定的建筑业劳务的营业额为 20 万元。该企业 5 月就此项业务应缴纳_。（分数：2.00）A.增值税 8.5 万元B.营业税 2.1 万元C.增值税 7.48 万元D.营业税 0.6 万元41.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺

25、序核定组成计税价格，公式为_。（分数：2.00）A.营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率)B.营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)C.营业成本或工程成本(1-营业税税率)D.营业成本或工程成本(1+营业税税率)42.下列经营行为中，属于营业税征收范围的是_。（分数：2.00）A.纪念品商店销售集邮商品B.企业转让境内土地使用权C.酒店独立核算的商品部销售商品D.汽车修配厂提供修理修配劳务43.某市区一卷烟厂委托市区下属县城一加工厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 80000 元，支付加工费 9000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 36%，受托方同类产品

26、不含税市场价格为 140000 元。受托方代收代缴的城市维护建设税为_元。（分数：2.00）A.2050B.1750C.2300D.252044.地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2014 年 10 月按规定缴纳增值税 100 万元，同时补交上一年增值税 10 万元及相应的滞纳金 1.595 万元、罚款 20 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税_万元。（分数：2.00）A.5.50B.7.00C.7.70D.9.1745.某市区一外商投资企业 2015 年 3 月缴纳进口环节增值税 15 万元，进口环节消费税 26.47 万元；本月实际缴纳增值税 36 万元，

27、消费税 80 万元，营业税 18 万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入 50 万元，本月被查补相关税金。该企业 3 月份应纳城市维护建设税及教育费附加为_元。（分数：2.00）A.136500B.124579C.171050D.046.根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是_。（分数：2.00）A.煤矿生产的天然气B.矿井盐C.食用盐D.人造石油47.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是_。（分数：2.00）A.销售食用盐的商店B.进口铁矿石原矿的企业C.在境内开采黑色金属矿原矿的企业D.在境外开采有色金属矿产品的企业48.2014 年 10

28、 月，某盐场以自产液体盐 60 万吨和外购已税液体盐 80 万吨加工固体盐 20 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税_万元。(液体盐资源税税额为 3 元/吨；固体盐资源税税额为 25 元/吨)（分数：2.00）A.80B.260C.500D.92049.关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述不正确的是_。（分数：2.00）A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代

29、缴资源税C.收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税D.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税50.某矿山企业 2015 年 2 月份开采锰矿石 150 吨，销售 100 吨；开采铬矿石 300 吨，销售 200 吨；移送50 吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税_元。(锰矿石适用税率 6 元/吨，铬矿石适用税率 3 元/吨)（分数：2.00）A.1200B.1350C.1500D.1650注册税务师税法()-9 答案解析(总分：100.00，做题时间：9

30、0 分钟)一、单项选择题(总题数：50，分数：100.00)1.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定 I 生原则存在一定冲突的是_。（分数：2.00）A.实质课税原则B.法律优位原则C.税收合作信赖主义 D.税收法律主义解析：解析 税收合作信赖主义(也称公众信任原则)与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定限制。2.按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括_。（分数：2.00）A.住所标准B.时间标准C.意愿标准D.籍贯标准 解析：解析 自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准，不含籍贯标准

31、3.下列有关税收程序法的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序 C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施解析：解析 税务登记是整个征收管理的首要环节，办理税务登记是纳税人的法定义务；纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的法律行为，是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务的程序；纳税人按规定缴纳了税费，不需要提供担保，所以，提供担保并不是纳税前的必经程序；纳税人有逃避纳税义务的行为，是税收保全措施的行为

32、条件。4.我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于_。（分数：2.00）A.司法解释B.字面解释C.扩充解释 D.行政解释解析：解析 税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图，故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国个人所得税法第 6 条第 4 款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数

33、无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故个人所得税法实施条例第 21 条第 1 款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”5.下列关于税收司法的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，抵押权、质权和留置权优先于税收执行 C.宪法以根本法的权威，确认我国司法权行使的主体是人民法院、人民检察院和公安机关D.对具体行政行为的审查，仅限于合法性审查解析：解析 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定

34、抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。6.下列关于税收规范性文件表述正确的是_。（分数：2.00）A.县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构，可以以自己的名义制定税收规范性文件B.未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具有约束力 C.税收规范性文件应当自发布之日起 60 日内向上一级税务机关报送备案D.税收规范性文件定期清理由法规部门负责，每 5 年组织一次解析：解析 选项 A，县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件；选项 C，税收规范性文件应当自发布之日起 30 日内向

35、上一级税务机关报送备案；选项 D，税收规范性文件定期清理由法规部门负责，每 2 年组织一次。7.下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述不正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人或扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月B.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报 D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金解析：

36、解析 纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。8.关于税收实体法要素的规定，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税依据是课税对象质的体现C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款 解析：解析 纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务但并不代表其是负担税款的单位和个人，纳税人一般分为自然人和法人两种；计税依据是课税对象量的体现；由于某些税种中计税依据与征税对象不一致，税率存在差异，减

37、免税手段的使用以及偷逃税和错征等因素的实际存在，实际税率常常低于名义税率。9.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为_。（分数：2.00）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让 D.免税法解析：解析 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。10.下列表述中，符合现行增值税有关规定的是_。（分数：2.00）A.从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税B.工厂自采地下水

38、用于生产，应计算缴纳增值税C.国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税解析：解析 选项 A，建筑公司在建筑现场附设工厂生产建筑材料用于自己的工程项目，不缴纳增值税；选项 B，工厂自采地下水用于生产，不应计算缴纳增值税；选项 D，汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，不属于增值税征收范围。11.某汽车修理厂会计核算健全，2014 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2015 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 46.8 万元；购进的零

39、配件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 4 万元。该修理厂本月应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.4.8B.2.8C.1.36D.6.8 解析：解析 根据增值税暂行条例实施细则第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=46.8(1+17%)17%=6.8(万元)12.下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是_。（分数：2.00）A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份B.实行纳税

40、辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月 解析：解析 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。13.某商店为增值税小规模纳税人，2014 年 6 月采取“以旧换新”方式销售 24K 金项链一条，新项链对外销售价格 8700 元，旧项链作价 5000 元，向消费者收取

41、新旧差价款 3700 元；另以“以旧换新”方式销售洗衣机一台，新洗衣机对外销售价格 3600 元，旧洗衣机作价 800 元，向消费者收取新旧差价款 2800 元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税_元。（分数：2.00）A.212.62 B.270C.131.07D.276.70解析：解析 纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。 应纳增值税税额=(3700+3600)(1+3%)3%=212.62(元)14.自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出

42、口货物征税率为 17%，退税率为 13%，2014 年 5 月出口自产货物一批，出口收入折合人民币 200 万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入 100 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元，发票已通过认证；上期期末留抵税额 5 万元，该生产企业 5 月份留抵下期抵扣的税额是_万元。（分数：2.00）A.0B.22 C.26D.68解析：解析 当期免抵税额不得免征和抵扣税额=200(17%-13%)=8(万元) 当期应纳税额=10017%-(68-8)-5=-48(万元) 出口货物“免抵退”税额=20013%=26(万元) 按规定，如当期期末留抵税额当期

43、免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业当期的应退税额=26(万元) 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=26-26=0 5 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 22(48-26)万元。15.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014 年 9 月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额 120000 元；初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2000 元，增值税税额 340 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为_元。（分数：2.00）A.2064.27B.2264.27

44、 C.20628.89D.4264.27解析：解析 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。该企业本月应纳增值税=158080(1+3%)3%-(2000+340)=2264.27(元)16.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2014 年 9 月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 59.5 万

45、元，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费 3 万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证。该企业当月应纳增值税_万元。（分数：2.00）A.15.64B.18.28C.18.25 D.38.37解析：解析 销项税额=50013%+90(1+17%)17%=78.08(万元) 进项税额=59.5+311%=59.83(万元) 应纳增值税=78.08-59.83=18.25(万元)17.2014 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，

46、另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2014 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2014 年 3 月计算的增值税销项税额应为_元。（分数：2.00）A.11900B.12117.95C.12335.90 D.12553.85解析：解析 增值税销项税=(50000+30001.17+234001.17)17%=12335.90(万元)18.下列表述中，符合现行增值税有关规定的是_。（分数：2.00）A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业以外的其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月B.工厂自采地下水用于生产，应计

47、算缴纳增值税C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让，其中涉及的货物转让，不征收增值税 D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上次已领购并开具的专用发票销售额的 5%预缴增值税解析：解析 选项 A，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业以外的其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月；选项 B，工厂自采地下水用于生产，不应计算缴纳增值税；选项 D，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上次已领购并开具的专用发票销售额的 3%预缴增

48、值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。19.某汽车租赁公司(属于营改增一般纳税人)，2015 年 1 月汽车租赁收入为 500 万元，购进用于租赁的汽车 10 辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计 120 万元，购进用于办公的汽车 1 辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计 28 万元，该公司 1 月应纳增值税是_。（分数：2.00）A.25B.51.15 C.55.21D.64.6解析：解析 应纳增值税=500(1+17%)17%-(120+28)(1+17%)17%=51.15(万元)20.根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售应当征收增值税的是_。（分数：2.00）A.歌厅提供酒水B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.银行提供银行卡业务并收取卡费D.纳税人销售林木以及销售林木同时提供林木管护的行为 解析：解析 选项 A、C，应交营业税；选项 B，属于提供兼营服务，分别缴纳增值税和营业税。21.某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。