注册税务师税法(Ⅰ)-增值税(二十一)及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-增值税(二十一)及答案解析(总分：108.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)1.关于安置残疾人单位的增值税优惠政策的陈述，正确的是( )。 A.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税最高不得超过每人每年 3.5 万元 B.主管国税机关应按年退还增值税 C.对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额先征后退增值税或减征营业税的办法 D.主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，也可以从以前月份已交营业税中退还 E.该优惠政策不适用于上述单位生产销售消

2、费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入（分数：2.00）A.B.C.D.E.2.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列( )情况不得开具增值税专用发票。 A.烟厂将自产香烟赠送给剔 D 交易会的参观人员 B.轮胎厂将自产轮胎销售给汽车厂(一般纳税人) C.商业企业销售烟、酒给消费者 D.国有粮食购销企业销售给其他单位粮食 E.药厂销售免税药品（分数：2.00）A.B.C.D.E.3.下列项目中，运费抵扣进项税额的陈述正确的有( )。 A.购进或销售固定资产支付的运输费用一律不准予抵扣 B.销售货物支付的运输费用，允许计算抵扣

3、进项税额 C.外购货物支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额 D.一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额 E.为修建厂房外购货物支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额（分数：2.00）A.B.C.D.E.4.按照现行增值税制度规定，下列行为应按规定征收增值税的是( )。 A.缝纫业务 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理锅炉 D.转让电影著作权时销售的母片 E.受托为其他企业开发软件，软件所有权归属受托方（分数：2.00）A.B.C.D.E.5.下列关于增值税的陈述，正确的是( )。 A.增值税一般不直接以增值额为计税依据 B.实行增值税的国家，据以征税

4、的增值税都是一种法定的增值额，而非理论上的增值额 C.法定增值额大于理论增值额 D.实行增值税的国家都在本国税制中规定法定增值额 E.增值额这个概念从实际角度考虑，具有现实意义（分数：2.00）A.B.C.D.E.6.下列关于出口退税政策的陈述，正确的是( )。 A.通过借权、挂靠出口的货物不得享受出口退税政策 B.国家明确规定不予退税的货物，出口要视同内销计提销项税或征收增值税 C.目前出口石油液化气可以按规定予以退税 D.出口花生果仁免税不退税 E.对生产企业和外贸企业出口，目前均以出口货物的离岸价格作为计税依据（分数：2.00）A.B.C.D.E.7.关于供电企业销售电力产品的纳税义务发

5、生时间的陈述，正确的是( )。 A.发电企业销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天 B.其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为合同确认收款的当天 C.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天 D.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天 E.发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天（分数：2.00）A.B.C.D.E.8.下列属于油气田企业增值税征收管理规定的是U /U。 A.对跨省的油气田企业由机构所在地税务机关根据油气田企业计算的应纳增值税额汇总后，按照各油气田(井口)产量比例进行分配，然后由

6、各油气田按所分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳 B.油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记 C.对在省、自治区、直辖市、计划单列市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局确定 D.在劳务发生地设立分(子)公司的，可以不用申请办理增值税一般纳税人认定手续，而由总公司按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税 E.在劳务发生地设立分(子)公司的，需申请办理增值税一般纳税人认定手续，但其增值税由总公司在劳务发生地计算缴纳增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.9.

7、下列关于中部地区试行扩大增值税抵扣范围的陈述，正确的是( )。 A.本期新增增值税税额公式中，应缴增值税累计税额含各个单位查补的税金 B.纳税人改变名称，以纳税人发生变更前上年同期应缴纳增值税为基数 C.纳税人可放弃固定资产进项税的抵扣权，但是必须向社会公开书面声明 D.纳税人一旦放弃固定资产进项税的抵扣权，将不能再申请恢复 E.该政策实施范围内的外商投资企业，不再适用投资总额内购买国产设备的增值税退税政策（分数：2.00）A.B.C.D.E.10.根据增值税有关规定，下列表述正确的是( )。 A.根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于 180 万元的，不得认定为一般

8、纳税人，按小规模纳税人征税 B.对于自来水公司销售自来水按 6%计税的同时，可以抵扣其购进独立核算水厂取得专用发票上注明的税款(按 6%征收率开具)予以抵扣 C.专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证 D.对注册资本在 500 万元以上、人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理 E.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天（分数：2.00）A.B.C.D.E.11.下列有关油气田企业征收增值税的表述正确的是( )。 A.征收增值税的生产性劳务不仅限于油

9、气田企业间相互提供的劳务 B.油气田企业向非油气时企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，征收营业税 C.油气田企业间提供的生产性劳务和非生产性劳务应当分别核算销售额，不能分别核算或不能准确核算的应一并缴纳增值税 D.油气田企业将承包属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税 E.征收增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供的劳务（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。 A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B.具有建筑安装资质的一般纳税人销售自产的建筑防水

10、材料并负责安装施工 C.运输企业销售货物并负责运输 D.建材商店销售建材并负责上门安装 E.网校销售辅导书籍，同时销售网校老师的课件（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.按照现行增值税制度的有关规定，下列表述不正确的有( )。 A.民政福利工业企业生产销售属于应征收消费税的货物，可以享受先征后返增增值税 B.利用废旧物资加工生产的产品免征增值税 C.中远集团的轮船修理业务，可免征增值税 D.营利性医疗机构自产自用的制剂，一律减半征收增值税 E.营利性医疗机构自产自用的制剂，自其取得税务登记之日起，3 年内免征增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.增值税的有关规定，下列增值税一

11、般纳税人，可按 6%征收率计算纳税的有( )。 A.销售死当物品 B.供电部门供应的电力 C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 D.用动物毒素制成的生物制品 E.砖厂以自己采掘的砂、土生产的砖瓦（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.下列关于增值税申报与缴纳的陈述，正确的是 U /U。 A.销售货物或者应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售教凭据的当天 B.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 E.纳税人出口货物，应按季度向税务机关申报办理

12、该项出口货物退税（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。 A.邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务 B.玻璃幕墙厂生产销售玻璃幕墙并负责安装 C.银行提供银行卡业务并收取卡费的销售收入 D.运输企业销售货物给超市并负责运输 E.超市销售冰箱给个人并负责运输（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.下列关于增值税政策的陈述，正确的是( )。 A.具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，须按照增值税专用发票的有关规定认证抵扣 B.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，允许计算抵扣进项税额。 C.目前对销售水

13、产品、牧产品等个体户，其起征点一律为月销售额 5000 元 D.从 2002 年起，中远集团的轮船修理业务，免征增值税 E.对国务院批准设立的电影制片销售的电影拷贝收入免征增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有( )。 A.电力公司收取的过网费 B.开采未经加工的天然水 C.邮政部门销售集邮商品 D.中华会计网校销售财会学习 E.体育总局发行体育彩票（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到 6 个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括( )。 A.纳税评估的结

14、论正常 B.能够及时查找存在的问题 C.约谈、实地查验的结果正常 D.企业申报、缴纳税款正常 E.能够准确核算进项税和销项税，能正确开具和取得专用发票和其他合法的进项税抵扣凭证（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下( )方法进行清算。 A.每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 B.每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款 C.无论开票金额大小，每月仍是按核定数额纳税 D.每月开票金额大于应征增值税税额的，以税务机关核定金额数为依据征收税款，但开票金额作为下一年度核

15、定定期定额的依据 E.每月开票金额小于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。下列某油气田企业的( )生产性劳务应征收增值税。 A.承包油田的地质勘探 B.提供油气集输工程 C.为省会城市提供供排水工程 D.为大庆油田提供建设工程 E.为某油田提供通讯工程的铺设架线（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.下列行为不得开具专用发票的是( )。 A.向某个人销售锅炉 B.某国有粮食

16、单位销售粮食给某单位 C.将货物用于对外捐赠 D.军工厂销售军用产品给某地方部队 E.黄金交易所的黄金交易中，对提货方会员为非增值税一般纳税人的（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.根据增值税的应税劳务的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。 A.汽车修理厂提供汽车的修配 B.城建公司提供房屋的修理 C.桥梁公司提供桥梁的维修 D.油气田企业为某城市市区提供地下水路建设 E.油气田企业为油田提供桥梁架设（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.按照现行增值税制度规定，下列属于国家税务总局特准出口退税的企业有( )。 A.对外承接修理修配业务的企业 B.外轮供应公司 C.对外

17、承包工程的公司 D.中国机械进出口公司 E.远洋运输供应公司（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是( )。 A.某商业企业属于一般纳税人，实行总分支机构统一核算，总机构年销售额 1600 万元，分支机构年销售额 28 万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人 B.某个体户年销售建筑材料 200 万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人 C.某市人民医院 2007 年销售旧办公设施，销售额 280 万元，2008 年可以向省级税务局申请认定为一般纳税人 D.生产性小规模纳税人年销售额未达 180 万元，但是财务核算健全，能正确核算销项税和进项

18、税的，并按规定报送税务资料的，经申请税务机关可以将其认定为一般纳税人 E.某小酒厂财务核算精密，能按规定报送税务资料，经申请，税务机关可以将其认定为一般纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.按照增值税专用发票等规定，下列选项中，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的有 U /U。 A.预收货款方式销售货物 B.将货物作为投资提供给其他单位和个体户 C.托收承付方式销售货物 D.将货物交付他人代销方式 E.将货物从县城厂家运往省城的分支机构（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.某公司(一般纳税人)2008 年 6 月发出一批材料委托甲企业加工，6 月份加工完毕并验收入库，取得

19、防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 13.4 万元，取得运费发票注明运费 0.9 万元，取得的专用发票及运费发票当月通过认证、比对。7 月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本 80 万元(无同类产品售价)，9 月份支付加工费及税款(假设该公司 6 月至 8 月份没有其他销售业务)。该企业下列税务处理正确的有( )。 A.6 月份委托加工业务进项税 13.4 万元 B.6 月运费抵扣税 0.063 万元 C.7 月应纳增值税 1.50 万元 D.8 月进项税 3.4 万元 E.8 月进项税 2.7 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.纳税人的下列行为中，应征增值税的有

20、 )。 A.某运输公司从甲地运输货物并销售给某公司，取得运费和货物销售额合计 25 万元 B.某电信部门为客户安装网络并提供网络增值业务收入 120 万元，其中含安装材料收费 5 万元 C.某杂志社销售杂志并负责包装邮寄，取得杂志收入 450 万和包装费 12 万元 D.某典当行本月销售死当货物取得收入 12 万元 E.金融机构的融资租赁业务（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.某商业企业向某生产企业购进一批商品，按规定取得了专用发票，该发票经形式审查，发票上所列内容完全符合开具的实际规定，该企业不知道该发票属于别人代开发票，后来当地税务机关通知其该发票为虚假发票。则该商业企业就该专用

21、发票，应接受的处理是( )。 A.由当地税务机关酌情处理 B.不以偷税罪或骗税罪论处 C.不以偷税罪论处但是按漏税罪处罚 D.该发票不得抵扣进项税或者不予出口退税 E.由印制发票所在地主管税务机关自由裁量处理（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列关于铂金交易业务的政策陈述，正确的是U /U。 A.中博世金科贸通过上海黄金交易所销售的进口铂金，实行增值税即征即退政策 B.中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，由其按照实际成交价格代开增值税专用发票 C.国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税先征后退政策 D.对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规

22、定征收增值税 E.铂金出口不退税（分数：2.00）A.B.C.D.E.二、B计算题/B(总题数：3，分数：24.00)某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2008 年 10 月、11月发生以下业务：(1)10 月份业务如下：国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45 万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费 10 万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额 25.5 万元，其中 20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工

23、费 30 万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款 5.1 万元，专用发票均经税务机关认证。国内销售货物不含税收入 150 万元，出口货物离岸价格 90 万元；支付销货运费 2 万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额 16 万元。(2)11 月份业务如下：国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 100 万元，货已入库，发票已经税务机关认证。进料加工免税进口料件到岸价格 40 万元，海关实征关税 10 万元。内销货物不含税收入 80 万元，出口货物离岸价 140 万元。(出口货物原征税率为 17%，退税率为 11%)根据以上资料，计算并回答下列问题：（分数：8.

24、00）(1).该企业 10 月份进项税额为( )万元。 A.45.26 B.40.79 C.35.69 D.45.12（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该企业 10 月份出口退税额为( )万元。 A.23.69 B.25.89 C.7.7 D.9.9（分数：2.00）A.B.C.D.(3).该企业 10 月份留抵税额为( )万元。 A.10.89 B.11.05 C.0 D.12.02（分数：2.00）A.B.C.D.(4).下述关于该企业免抵退税中陈述正确的是U /U。 A.该企业 11 月份免抵税额为 1.01 万元 B.该企业 11 月份留抵税额为 9.9 万元 C.该化工企业假

25、如骗取国家退税，则税务机关可以对其停止 5 个月以上的出口退税权 D.该企业假如有视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退税凭证后，可以在规定退税清算期内申请办理退税手续的（分数：2.00）A.B.C.D.某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2008 年 9 月发生下列业务：(1)从小规模纳税人企业购进自产农产品，普通发票上注明的价款 55800 元；(2)商场本月从工艺厂(小规模纳税人)购进工艺品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000 元，货款已经支付；(3)购进一辆自用的汽车，汽车价款 185000 元，货款已经支付，

26、取得汽车销售专业发票；(4)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 215320 元，支付运费 9600 元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库；(5)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000 元，其中包括销售化妆品不含税收入 94000 元，销售棕桐油 15000 元，鸭蛋 79000 元，农膜 150000元(购货方自行提货，运费自担)，其余为其他商品，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出 9690 元，取得国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；(6)该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入 1053

27、000 元(其中销售化妆品取得收入 67860 元)；(7)上月售出的办公桌因为质量问题，协商给与 10%的折让，按规定重新开具了税控专用发票；该批办公桌原售价 500000 元；(8)该商场所属的宾馆取得客房收入 172020 元，餐饮收入 32000 元，歌厅收入132500 元，歌厅销售烟酒收入 25800 元；(9)本月该公司取得电费专用发票，注明增值税为 12.89 万元，宾馆和其他部门用电无法区分。(上述取得的符合规定的税控发票均通过认证。)根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).业务 5 的销项税额为( )元。 A.96470 B.106740 C.136000 D.

28、16782（分数：2.00）A.B.C.D.(2).本月电费可以抵扣的进项税是( )元。 A.128900 B.98542.15 C.98752.15 D.96083.13（分数：2.00）A.B.C.D.(3).本月可以抵扣的进项税合计( )元。 A.324680.25 B.356946 C.359866.15 D.359896.21（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该商场本月应纳增值税( )元。 A.-56614.15 B.-59292.45 C.-73440.25 D.-83645.21（分数：2.00）A.B.C.D.某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008 年 9 月发生如

29、下业务：(1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入 12 万元，旧金首饰扣减了零售收入 2 万元。(2)商场超市销售各类水果蔬菜取得含税销售收入 5 万元，销售其他食品取得含税销售收入 60 万元。(3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300 万元，约定本月 15 日收回货款的 70%，剩余款项 10 月 15 日收回，商场本月 15 日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90 万元，已扣减旧货物收购价格 5 万元。(4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的 3%向委

30、托方收取手续费 1.8 万元。(5)外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 360 万元(商品已付款 70%)；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 140 万元，本月售出 70%。(6)从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30 万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元。(7)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计 12 万元，零售价共计 15 万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本 1 万元，零售价 1.5 万元。(8)有 10 台上月售出的彩电，因质量问

31、题顾客要求退货(原零售价每台 0.3 万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台 0.25 万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。(9)购进 8 台税控收款机，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，增值税 3.4万元。要求，根据增值税纳税申报表的口径：（分数：8.00）(1).计算该企业当月销项税额(不包括退货业务)( )万元。 A.45.9 B.84.78 C.52.15 D.88.76（分数：2.00）A.B.C.D.(2).计算该企业第(7)业务不予抵扣的进项税额 ( )万元。 A.2.04 B.2.15 C.6.8.14 D.8.76（分数：2.00）A.B.C.D.(3)

32、计算当月可抵扣的进项税额总和(不包括退货业务)( )万元。 A.19.02 B.42.15 C.68.14 D.78.76（分数：2.00）A.B.C.D.(4).计算该企业当月应纳增值税额( )万元。 A.9.02 B.12.05 C.12.15 D.16.56（分数：2.00）A.B.C.D.三、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2008 年 5 月有关业务如下：(1)销售 A 型小轿车 80 台，不含税单价 8 万元/台；销售货车 32 台，不含税单价 3.4 万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额 71.18 万元。(2)国内

33、采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 1000 万元、增值税税额 170 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 20 万元，装卸费 8 万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 60 万元，另支付运费 5 万元；上述业务的运费发票均符合规定；(3)进口特制材料，境外成交价格 110 万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费 20 万元，保险费 0.5 万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费 2 万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格 55 万元，支付境内运费 1.4 万元，境内安装调试费 3.6 万元；支付的境内运费

34、均取得了运输企业开具的货运发票；(4)将 10 台 A 型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用货车 3 台；捐赠给汽车拉力赛 4 台特制越野车(消费税税率 20%)，生产成本 23.75 万元/台；(5)将 110 台 A 型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；(6)销售给某公司 B 型小轿车 200 辆，不含税单价 12 万元/辆，因量大该公司给予 5%的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/辆；(7)将 1 辆 A 型号的小轿车无偿赠送给希望工程；(8)本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300 万元、增值税 51 万元，支付购

35、货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；(9)从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 300 万元，增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10%；(10)按客户要求特制一辆小汽车，加装 1 厘米厚度钢板作车壳，加装排量为 15.2升的发动机，客户支付车款(含税)105 元，另付钢板费 1.8 万元，电脑三维测试安全系数费 0.98 万元。该车成本合计为 72 万元；(11)本期自废旧物资单位购进废旧钢材一批，取得废旧物资专用发票，共支付价款 100 万。 (关税税率均为 10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B 型小汽车

36、消费税税率 9%。)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(注：本题不计算应纳消费税)（分数：12.00）(1).计算进口环节涉及的税金( )万元。(不含消费税) A.106.27 B.92.34 C.91.23 D.53.24（分数：2.00）A.B.C.D.(2).计算国内采购的可以抵扣进项税( )万元。 A.158.26 B.260.2 C.275.26 D.185.56（分数：2.00）A.B.C.D.(3).计算 A 型小汽车的销项税( )万元。 A.271.24 B.273.36 C.198.59 D.189.56（分数：2.00）A.B.C.D.(4).计算 B 型小汽车的

37、销项税( )万元。 A.302.36 B.345.26 C.402.13 D.403.59（分数：2.00）A.B.C.D.(5).计算本月应纳增值税(不含进口部分)合计( )万元。 A.472.56 B.460.55 C.456.26 D.512.25（分数：2.00）A.B.C.D.(6).下列陈述，正确的是( )。 A.捐赠汽车要依法计算销项税 B.受托定制汽车，其计税依据为以成本为基础的组价 C.具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，须按照增值税专用发票的有关规定认证抵扣 D.折扣销售，可以按折扣后的销售额作为计税依据计算增值税销项税（分数：2.00）A.B.

38、C.D.甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)， 2008 年 3 月发生下列业务：(1)乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为 500000 元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途；开具的原材料的税控专用发票已经转交购货方。甲企业取得货运企业的运费发票，运费金额 1.2 万元，杂费 0.35 万元；(2)3 月 6 日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额 12 万元(不含税)，货款分三次等额支付，每月 16 日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及

39、时收回货款，提前分别开具了增值税专用发票 3 份；(3)本月初丙企业从甲企业购进电脑 100 台，含税单价 3480 元，货物已验收入库，货款已付清，收到税控增值税专用发票；并支付售后服务费每台 600 元，取得收款收据；(4)丙企业本月取得零售收入 760500 元，在销售家用电器时，采用促销摸奖方式送出 3 台电脑，税务机关核定不含税金额合计为 12500 元；(5)丙企业为甲企业代购 A 原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税专用发票，注明价款 56 万元，甲企业已收到丙企业转交的税控专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费 3.4 万元；(6

40、)甲企业报关进口一生产用设备，主要用于来料加工业务，关税完税价格为100 万元，关税税率为 15%；进口一批电子管，完税价为 15 万，关税税率为 15%，取得海关完税凭证；(7)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的税控增值税专用发票上注明的价款为 120000 元，并用其中的 30%对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格 39600 元；另 10%被雨水淋坏无法使用；(8)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为36000 元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 87340 元，购进商品支付的运费 14500 元取得货物运输业

41、发票(运费发票符合抵扣进项税规定)；(9)甲企业下设非独立核算的宾馆和歌舞厅，当月取得客房收入 20 万元，餐饮收入 30 万元；歌舞厅门票收入 3 万元；其中领用了甲企业原代购的 A 原材料用于装修舞厅，成本共 14 万。(计算结果保留两位小数)。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).甲企业本月销售环节应纳增值税( )元。 A.-86175.9 B.-106882.95 C.116600.9 D.116700.9（分数：2.00）A.B.C.D.(2).乙企业本月应纳增值税( )元。 A.64640 B.66640 C.66840 D.73372（分数：2.00）A.B.C.

42、D.(3).丙企业可以抵扣的进项税为( )元。 A.154877.38 B.154437.05 C.159319.1 D.168123.05（分数：2.00）A.B.C.D.(4).丙企业本月应纳增值税( )元。 A.-41750.05 B.-46694.1 C.-35012.05 D.-55014.05（分数：2.00）A.B.C.D.(5).甲企业进口环节缴纳的增值税( )元。 A.214825 B.224825 C.29325 D.29425（分数：2.00）A.B.C.D.(6).下列陈述正确的是( )。 A.甲企业进口设备的增值税可以抵扣 B.进料加工的进口设备可免增值税，来料加工的

43、进口设备不得免征增值税 C.甲企业装修舞厅领用原代购的 A 原材料属于进项税转出项目 D.丙企业取得的甲企业提前开具的 3 张专用发票均可以抵扣进项税（分数：2.00）A.B.C.D.注册税务师税法()-增值税(二十一)答案解析(总分：108.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)1.关于安置残疾人单位的增值税优惠政策的陈述，正确的是( )。 A.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税最高不得超过每人每年 3.5 万元 B.主管国税机关应按年退还增值税 C.对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额先征后退增值税

44、或减征营业税的办法 D.主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，也可以从以前月份已交营业税中退还 E.该优惠政策不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入（分数：2.00）A. B.C.D.E. 解析：解析 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法；主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度(指纳税年度，下同)内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还

45、主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。2.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列( )情况不得开具增值税专用发票。 A.烟厂将自产香烟赠送给剔 D 交易会的参观人员 B.轮胎厂将自产轮胎销售给汽车厂(一般纳税人) C.商业企业销售烟、酒给消费者 D.国有粮食购销企业销售给其他单位粮食 E.药厂销售免税药品（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 根据有关规定，不得开具专用发票的情形包括：(1)向消费者销售应税项目；(2)销售免税项目(但是国有粮食购销企业销售粮食除外)；(3)销售报

46、关出口的货物、在境外销售应税劳务；(4)将货物用于非应税项目；(5)将货物用于集体福利或个人消费；(6)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。所以符合题意的选项是 ACE。3.下列项目中，运费抵扣进项税额的陈述正确的有( )。 A.购进或销售固定资产支付的运输费用一律不准予抵扣 B.销售货物支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额 C.外购货物支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额 D.一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额 E.为修建厂房外购货物支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 税法规定

47、企业购进或销售固定资产支付的运输费用准予抵扣；增值税一般纳税人购进或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用准予抵扣；一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额；外购货物用于非应税项目，其取得的进项税不得抵扣，不得抵扣的包含运费的抵扣。所以符合题意的选项是 BCD。4.按照现行增值税制度规定，下列行为应按规定征收增值税的是( )。 A.缝纫业务 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理锅炉 D.转让电影著作权时销售的母片 E.受托为其他企业开发软件，软件所有权归属受托方（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 税法规定，缝纫业务属于增值税征收范围；企业受托加工服装和修理锅炉属于增值税的提供应税劳务行为；转让著作权而发生的销售电影母片、录影带母带等业务，不征收增值税；受托为其他企业开发软件，软件所有权归属受托方，受托方应该依法缴纳增值税，否则，不征收增值税，应征收营业税。所以符合题意的选项是 ABCE。5.下列关于增值税的陈述，正确的是( )。 A.增值税一般不直接以增值额为计税依据 B.实行增值税的国家，据以征税的增值税都是一种法定的增值额，而非理论上的增值额 C.法定增值额大于理论增值额 D.实行增值税的国家都在本国税制中规定法定增值额 E