注册税务师税法(Ⅰ)-消费税(六)及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-消费税(六)及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.某非标准条包装卷烟每包 25 支，每条 12 包，不含增值税调拨价每条 70 元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。 A3500 元 B3650 元 C4350 元 D5250 元（分数：1.00）A.B.C.D.2.纳税人进口应税消费品，应于( )缴纳税款。 A海关填发税款缴纳书次日起 15 日内 B海关填发税款缴纳书之日起 15 日内 C次月起 7 日内 D次月起 10 日内（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是(

2、)。 A纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税 B纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税 C香皂属于应税消费品，应征收消费税 D子午线轮胎，免征消费税（分数：1.00）A.B.C.D.4.某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000 元，成本利润率为 5%，化妆品适用的消费税税率为 30%，则该厂应缴纳的消费税为( )。 A3600 元 B3780 元 C5400 元 D2907.69 元（分数：1.00）A.B.C.D.5.某黄金珠宝店当月零售翡翠手镯，零售金额 55000 元

3、零售包金手镯，零售金额 5000 元；零售 18K 金镶宝石首饰，零售金额 50000 元；以旧换新销售 24K 足金首饰，实际收零售额 70000 元(已扣除了 30000元的旧的金饰品的折价款)，当月采购黄金珠宝增值税发票注明增值税 23800 元，其当月应纳的增值税和消费税合计为( )。 A5353.85 元 B7482.06 万元 C10046.16 元 D15687.18 元（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列应征收消费税的轮胎是( )。 A拖拉机专用轮胎 B拖拉机和汽车通用轮胎 C子午线轮胎 D翻新轮胎（分数：1.00）A.B.C.D.7.金银首饰与其他产品组成成套消费品销

4、售的，计算征收消费税的依据是( )。 A组成计税价格 B金银首饰与其他产品的销售额合计 C金银首饰的销售额 D购销差额（分数：1.00）A.B.C.D.8.以下说法不正确的是( )。 A消费税属于价内税 B消费税具有转嫁性 C消费税是中央税 D消费税多环节征收（分数：1.00）A.B.C.D.9.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当应当征收消费税的消费品的( )在境内。 A生产地 B使用地 C起运地或所在地 D销售地（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列情况应征消费税的是( )。 A药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售 B商业外购已税珠宝玉石

5、加工成金银首饰后销售 C收回后的委托加工实木地板用于职工福利 D收回后的委托加工粮食白酒直接销售（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（分数：1.00）A.B.C.D.12.以下说法不正确的是( )。 A果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税 B动力艇不征收消费税 C药酒应按照其他酒征收消费税 D香粉应按化妆品税目征收消费税（分数：1.00）A.B.C.D.13.某酒厂 2

6、009 年 1 月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.8 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10%，粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20%。该厂当月应缴纳的消费税为( )。 A8600 元 B8800 元 C9600 元 D9800 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某有进出口经营权的外贸公司，2009 年 11 月从国外进口卷烟 300 箱(每箱 250 条，每条 200 支)，支付买价 2000000 元，到达我国海关前的运输费 20000 元，保险费 8000 元，假定进口卷烟关税率 20%，则该批卷烟在进口环节应

7、缴纳( )消费税。 A1107257.14 元 B2072945.45 元 C1073571.43 元 D1439212.5 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。 A委托方交款的当天 B委托方交货的当天 C受托方材料入库的当天 D受托方交货的当天（分数：1.00）A.B.C.D.16.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A商店零售化妆品 B个人销售使用过的电动自行车 C烟厂非独立核算门市部销售卷烟 D进口金银首饰（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于委托加工应税消费品的正确说法是( )。

8、 A委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 B委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税 C受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税 D委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。 A卡车出厂价 B化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价 C钻石饰品的出厂价 D高尔夫球袋的出厂价（分数：1.00）A.B.C.D.19.某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200 万元，销售汽车轮胎取得含税收入 100 万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为 60 万元，门市

9、部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额 74.88 万元，已知汽车轮胎适用消费税税率为 3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为( )。 A9.61 万元 B10.57 万元 C10.02 万元 D10.48 万元（分数：1.00）A.B.C.D.20.征收消费税的车辆包括( )。 A越野吉普车 B电动汽车 C沙滩车 D大客车（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列项目中，应征消费税的是( )。 A啤酒屋销售的自制扎啤 B土杂商店出售的烟火鞭炮 C黄河牌卡车 D销售使用过的小轿车（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是( )。 A演员用的油彩

10、 B演员用的卸妆油 C演员化妆用的上妆油 D演员化妆用的眉笔（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)23.以下在零售环节缴纳消费税的金银首饰的零售业务和视同零售业务包括( )。（分数：2.00）A.将金银首饰销售给个人B.经营单位将金银首饰用于广告样品C.对个人金银首饰的翻新改制D.金银首饰的清洗业务E.金银首饰的修理业务24.下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有( )。（分数：2.00）A.为生产化妆品而领用的外购酒精B.为零售金银首饰而出库的金银首饰C.为压制口红而购入的化工染料D.领用外购已税白酒勾兑白酒E.以外购的已税石脑油为原料生产的

11、应税消费品25.以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收款日期的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天E.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天26.以下关于消费税的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.通过对奢侈品征收消费税，可以调节收入水平，体现多收入多缴税的原则B.消费税的征税范围与增值税的部分征

12、税范围是交叉的C.对消费税列举的税目的征税范围，既要征收消费税，同时又要征收增值税D.消费税采取价外税形式E.开征消费税有利于配合个人所得税及其他有关税种进行调节，缓解目前存在的社会分配不公矛盾27.以下关于白酒消费税最低计税价格的规定正确的是( )（分数：2.00）A.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定B.消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格70%以上范围内核定C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税

13、最低计税价格的，按核定最低计税价格申报纳税E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降一定期间、幅度的，税务机关重新核定最低计税价格28.以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天E.采取预收货款结算方式的，为收到预售款的当天29.下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有(

14、 )。（分数：2.00）A.为生产化妆品而领用的酒精B.为零售金银首饰而出库的金银首饰C.为生产实木地板而购入的钢琴漆D.领用外购已税白酒勾兑白酒E.为生产卷烟而领用的烟丝30.按消费税暂行条例的规定，下列情形应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于职工福利的应税消费品E.对外投资入股的应税消费品31.某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2850 元/吨，同时规定每吨另单独收取优质服务费 100 元、手续费 40 元，单独核算包装物押金 50 元(押

15、金期限 3 个月)，则该企业的增值税和消费税计算是( )。（分数：2.00）A.每吨增值税计税销售额 3012.39 元B.每吨增值税计税销售额 2969.66 元C.每吨增值税计税销售额 2435.90 元D.每吨消费税税额 250 元E.每吨消费税税额 220 元32.在零售环节缴纳消费税的应税消费品有( )。（分数：2.00）A.翡翠玉佛B.钻石胸针C.珊瑚珠串D.18K 金镶嵌翡翠耳钉E.镀金项链33.以下符合批发环节征收消费税规定的是( )。（分数：2.00）A.卷烟和雪茄烟批发环节征收消费税B.批发环节消费的税纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.总分支

16、机构不在同一地区的，由各批发的机构独立纳税D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款E.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，由税务机关核定计算其应纳消费税34.下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品对待征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品E.由受托方按照委托方的设计而加工的应税消费品35.以下征收消费税的项目包括( )。（分数：2.00）A.高尔夫球B.高尔夫球袋C.高尔夫球杆握

17、把D.高尔夫场地车E.高尔犬比赛服装36.下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（分数：2.00）A.卷烟的零售环节B.白酒的批发环节C.金银首饰的零售环节D.化妆品的进口环节E.高尔夫球具的生产环节37.以下关于消费税特点的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.征税项目具有选择性B.征税环节具有单一性C.征收方法具有特殊性D.税收调节具有多样性E.消费税具有转嫁性38.下列环节中，不属于消费税纳税环节的有( )。（分数：2.00）A.白酒的批发环节B.不动产的转让环节C.产品的连续生产环节D.商品的零售环节E.无形资产的让渡环节39.卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收

18、消费税的条件有( )。（分数：2.00）A.加工时向联营企业提供卷烟牌号B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格C.联营企业已按公示调拨价格申报纳税D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算E.已结算了加工费40.娱乐城自制销售给娱乐消费者的啤酒，应征收( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.营业税D.城市维护建设税E.资源税41.下列属于应征消费税的项目有( )。（分数：2.00）A.石英钟B.帆艇C.胭脂D.戏剧舞台化妆油彩E.果啤42.根据消费税暂行条例及若干具体补充规定，下列货物应当计算缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.酒厂以福利形式发给职

19、工的药酒B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车C.化妆品厂无偿发放一批小包装的试用香水D.日化厂用于广告的一批护发素E.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎43.以下关于消费税的纳税地点表述正确的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税D.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务

20、机关申报纳税E.进口的应税消费品，由进口人向核算地海关申报纳税44.以下关于金银首饰的计税规则正确的有( )。（分数：2.00）A.镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰(简称非金银首饰)，仍在生产销售环节征收消费税B.经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税C.金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价、单独核算，不并入金银首饰的销售额D.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税材料价款确定计税依据征收消费税E.金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，

21、在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款三、计算题(总题数：3，分数：24.00)某酒厂为增值税一股纳税人，2009 年 2 月份发生以下经济业务：(1)销售瓶装粮食白酒 35 吨，含税单价每吨 22230 元，全部款项存入银行；销售散装粮食白酒 3 吨，含税单价每吨 4680 元，收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。(2)用自产瓶装粮食白酒 10 吨，等价换取酿酒所用原材料 222300 元，互开了增值税发票。(3)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人 3 吨，发给本厂职工 7 吨。(4)外购薯类白酒 4 吨，含税价共计 7020 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购薯

22、类白酒和自产糠麸白酒勾兑的敞装酒 6 吨，含税单价每吨 2457 元，货款存入银行。(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精 5 吨，由委托方提供粮食，发出材料成本 51000 元；支付加工费 6000元、增值税 1020 元，用银行存款支付。收回的酒精全部刚于连续生产套装礼品白酒 20 吨，含税单价每吨35100 元，当月全部销售。假定上述发票均经过了认证，根据以上资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).该酒厂上述第(1)、(2)、(3)笔业务合计应纳税的消费税为( )。（分数：2.00）A.251200 元B.255400 元C.269400 元D.269800 元(2).该洒厂上述第(5)

23、笔业务中，受托方代收代缴的消费税为( )。（分数：2.00）A.2946 元B.3000 元C.3054 元D.18000 元(3).该酒厂本月份应缴纳的消费税(不含被代收代缴)合计为( )。（分数：2.00）A.418320 元B.413120 元C.410120 元D.401320 元(4).该酒厂本月份应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.250852 元B.249832 元C.86392 元D.85472 元某地板生产厂 6 月发生下列业务：(1)向某林场购入原木 3000 立方米，规定的收购凭汪注明支付款项：300000 元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费 1000

24、 元；(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款 25000 元，增值税 4250 元，将其中 20%用于企业基建工程；(3)从关系较好的供货方低价购入生产用粘胶一批，取得增值税发票，注明价款 10000 元，增值税 1700 元，将其中 10%赠送给购买企业木质地板的老客户；(4)从其他术地板厂购入未涂漆的木地板 50 箱，取得增值税发票，价款 180000 元，增值税 30600 元，将70%投入生产上漆；(5)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账而成本 31680 元(含运费 1395 元)；(6)销售自产实木地板取得不含税收入 560000 元。上述需要认证的发票均经过认证，

25、实木地板税率 5%，根据以上资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).该企业当期进项税转出数为( )。（分数：2.00）A.4042.05 元B.4630.34 元C.5253.45 元D.5385.6 元(2).该企业当期增值税的销项税额合计为( )。（分数：2.00）A.95000 元B.95200 元C.95370 元D.95387 元(3).该企业当期应纳的增值税额为( )。（分数：2.00）A.13317.34 元B.13247.34 元C.19317.34 元D.25247.34 元(4).该企业当期实际应纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.21700 元B.22200 元

26、C.28000 元D.28500 元某经央行批准从事金银首饰经营的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗，9 月发生下列业务：(1)购入红宝石戒面 800 粒，价款 80000 元，增值税 13600 元；购入 18K 黄金价款 200000 元，增值税34000 元。(2)将 500 粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，不含税价款 60000 元；将 300 粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，按照合同交由央行批准经营的某中外合资首饰零售店赊销，该商店当月零售戒指 200只，含增值税销售额 230000 元，商店与该厂发生结算销售，不含增值

27、税价 140000 元。(3)将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助漓江风情剧组，成本为 19000 元。(4)接受某工艺品厂委托(没有提供经营金银许可资质证明)，为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为 26000 元的纯银材料和成本为 41000 元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费(含辅料费)50000 元以及手镯不含税加工费(含辅料费)40000 元。(5)当月为某商店修理首饰收取款项 2808 元，开具普通发票；帮固定客户清洗首饰收取款项 10530 元。上述相关发票均经过认证，根据以上资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).笔业务应缴纳的消费税

28、合计金额为( )。（分数：2.00）A.950 元B.1060 元C.2060 元D.7060 元(2).笔业务应缴纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.4000 元B.8263.16 元C.13000 元D.17444.44 元(3).首饰厂当期应纳增值税为( )。（分数：2.00）A.7242 元B.3638 元C.2100 元D.1700 元(4).笔业务中的合资首饰零售店销售戒指应纳的流转税合计金额为( )。（分数：2.00）A.0 元B.9618.80 元C.19477.86 元D.21392.65 元四、综合分析题(总题数：1，分数：12.00)某汽车制造企业属于 2008 年

29、 12 月 31 日以前术纳入扩大增值税抵扣范围试点的增值税一般纳税人，生产某种品牌的小轿车(消费税税率为 5%)，每辆统一不含税价格为 10 万元，2009 年 2 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的代销协议，代销手续费 5%，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 0.6 万元的运费发票并转交了协作单位；(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了 30 台空调，用于改善

30、办公条件，考虑双方等价交换，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用三年的 2 辆小轿车(每辆原入账价值为 8 万元)，每辆定价 4.24 万元销售给了某企业：(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为 5.85 万元；(6)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货款只支付 700%，其余 30%下月一次付清，并支付购货运输费 3 万元(有货票)；(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元，缴纳关税 15 万元，货已入库，本月生产领用 50%。(已知，小轿车消费税税率为 5%，汽车轮胎为 3%。)根据以上资料，回答下列

31、问题：（分数：12.00）(1).第一笔业务企业计税销售额为( )万元。（分数：2.00）A.285B.300C.380D.400(2).关于第三笔业务正确的说法是( )。（分数：2.00）A.汽车制造企业与空调生产厂家因为属于以物易物，均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额B.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票，但是也要计算销项税额，但是不能抵扣进项税额C.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票，但是也要计算销项税额，也可以抵扣进项税额D.汽年制造企业与空调生产厂家因为没有开增值税专用发票，所以其是否计算销项税额以及能否抵扣进项税额要由当地税务机关确定(3).第四笔

32、业务企业应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.0.16C.0.17D.0.32(4).企业第七笔业务在进口环节缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。（分数：2.00）A.16B.17.26C.18D.18.56(5).企业当月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.45.83B.51.32C.58.79D.61.44(6).企业当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.13.2B.15.75C.22D.254注册税务师税法()-消费税(六)答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.某非标准条包装卷烟

33、每包 25 支，每条 12 包，不含增值税调拨价每条 70 元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。 A3500 元 B3650 元 C4350 元 D5250 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 每条卷烟有 2512=300(支)，相当于 1.5 标准条；换算标准条销售额 70/1.5=46.67(元)，比例税率适用 36%税率档次；每标准箱消费税额=150(定额税率部分)+70/3005000036%=150+4200=4350(元)。2.纳税人进口应税消费品，应于( )缴纳税款。 A海关填发税款缴纳书次日起 15 日内 B海关填发税款缴纳书之日起 15 日内 C次月起 7 日

34、内 D次月起 10 日内（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 按照海关对进口环节税收的管理规则，纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款缴纳书之日起 15 日内缴纳税款。3.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。 A纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税 B纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税 C香皂属于应税消费品，应征收消费税 D子午线轮胎，免征消费税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 子午线轮胎，免征消费税；纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的最高价格计算应纳消费税；纳税人将自产

35、的应税消费品用于连续生产应税消费品，暂不征收消费税；香皂不属于消费税征收范围。4.某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000 元，成本利润率为 5%，化妆品适用的消费税税率为 30%，则该厂应缴纳的消费税为( )。 A3600 元 B3780 元 C5400 元 D2907.69 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：5.某黄金珠宝店当月零售翡翠手镯，零售金额 55000 元；零售包金手镯，零售金额 5000 元；零售 18K 金镶宝石首饰，零售金额 50000 元；以旧换新销售 24K 足金首饰，实际收零售额 70000 元(已扣

36、除了 30000元的旧的金饰品的折价款)，当月采购黄金珠宝增值税发票注明增值税 23800 元，其当月应纳的增值税和消费税合计为( )。 A5353.85 元 B7482.06 万元 C10046.16 元 D15687.18 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当期应纳的增值税=(55000+5000+50000+70000)(1+17%)17%-23800=26153.85-23800=2353.85(元)应纳的消费税=(50000+70000)(1+17%)5%=5128.21(元)合计纳税=2353.85+5128.21=7482.06(元)。6.下列应征收消费税的轮胎是

37、 )。 A拖拉机专用轮胎 B拖拉机和汽车通用轮胎 C子午线轮胎 D翻新轮胎（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应征消费税的轮胎不包括拖拉机、收割机等农用设备的专用轮胎；子午线轮胎免征消费税；翻新轮胎停征消费税；农用、非农用汽车通用的轮胎应征消费税。7.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是( )。 A组成计税价格 B金银首饰与其他产品的销售额合计 C金银首饰的销售额 D购销差额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率

38、的消费品税率征税。8.以下说法不正确的是( )。 A消费税属于价内税 B消费税具有转嫁性 C消费税是中央税 D消费税多环节征收（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 消费税是在生产(进口)、流通或消费的某一环节一次征收，而不是在消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收，即通常所说的一次课征制。9.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当应当征收消费税的消费品的( )在境内。 A生产地 B使用地 C起运地或所在地 D销售地（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 考点在于对“境内”的含义的理解。10.下列情况应征消费税的是( )。 A药厂外购

39、已税酒精配制成含酒精药膏后销售 B商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售 C收回后的委托加工实木地板用于职工福利 D收回后的委托加工粮食白酒直接销售（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考点是消费税的征收范嗣和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范围，所以不征消费税；商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税；委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。11.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 A进口的应税消费品，

40、为取得进口货物的当天 B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 进口的应税消费品，为进口报关的当天；委托加亡的应税消费品，为交款提货的当天；采取顶收货款结算方式的，为货物发出的当天。只有选项 B 符合规定。12.以下说法不正确的是( )。 A果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税 B动力艇不征收消费税 C药酒应按照其他酒征收消费税 D香粉应按化妆品税目征收消费税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税；香粉属于化妆品税目应征收

41、消费税；应该征收消费税的游艇包括动力艇；药酒应按照其他酒征收消费税。13.某酒厂 2009 年 1 月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.8 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10%，粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20%。该厂当月应缴纳的消费税为( )。 A8600 元 B8800 元 C9600 元 D9800 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注意吨与斤的换算，1 吨=1000 公斤=2000 斤从量税=0.820000.5=800(元)从价税组成计税价格=0.840000(1+10%)+800(1-20%

42、)20%=9000(元)该厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。14.某有进出口经营权的外贸公司，2009 年 11 月从国外进口卷烟 300 箱(每箱 250 条，每条 200 支)，支付买价 2000000 元，到达我国海关前的运输费 20000 元，保险费 8000 元，假定进口卷烟关税率 20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳( )消费税。 A1107257.14 元 B2072945.45 元 C1073571.43 元 D1439212.5 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 (1)关税完税价格=2000000+20000+8000=2028000(元)关税

43、202800020%=405600(元)(2)每条进口卷烟适用比例税率的价格=(2028000+405600)(300250)+0.6(1-36%)=51.645(元)70元适用 36%的税率(3)进口卷烟应纳消费税=150300+(2028000+405600+150300)(1-36%)36%=45000+1394212.5=1439212.5(元)。15.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。 A委托方交款的当天 B委托方交货的当天 C受托方材料入库的当天 D受托方交货的当天（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税

44、纳税义务发生时间为受托方交货的当天。16.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A商店零售化妆品 B个人销售使用过的电动自行车 C烟厂非独立核算门市部销售卷烟 D进口金银首饰（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 只缴纳增值税，不是消费税的纳税环节；选项 B 不属于消费税的征收范围；选项 D不是金银首饰的消费税的纳税环节。17.下列关于委托加工应税消费品的正确说法是( )。 A委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 B委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税 C受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税 D委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税（分数：

45、1.00）A.B.C. D.解析：解析 考核对委托加工双办应纳税额种类的了解。18.下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。 A卡车出厂价 B化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价 C钻石饰品的出厂价 D高尔夫球袋的出厂价（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 卡车不是消费税征税范围；卸妆油不征消费税；钻石饰品在零售环节纳税，其出厂价与计征消费税的价格不直接卡相关；高尔夫球袋出厂价与计算消费税的价格直接相关。19.某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200 万元，销售汽车轮胎取得含税收入 100 万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车

46、轮胎一批，成本价为 60 万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额 74.88 万元，已知汽车轮胎适用消费税税率为 3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为( )。 A9.61 万元 B10.57 万元 C10.02 万元 D10.48 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 考核含税销售额的换算及自设非独立核算门市部计税的规定。计算过程=2003%+100(1+17%)3%+74.88(1+17%)3%=10.48(万元)。20.征收消费税的车辆包括( )。 A越野吉普车 B电动汽车 C沙滩车 D大客车（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 征收消费税的汽车包括小

47、轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不是消费税的征收范围。21.下列项目中，应征消费税的是( )。 A啤酒屋销售的自制扎啤 B土杂商店出售的烟火鞭炮 C黄河牌卡车 D销售使用过的小轿车（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 啤酒屋销售的自制扎啤应交纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不交；卡车不是消费税的征税范围；使用过的小轿车不交消费税，只在某些情况下交增值税。22.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是( )。 A演员用的油彩 B演员用的卸妆油 C演员化妆用的上妆油 D演员化妆用的眉笔（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：

48、解析 消费税“化妆品”税目不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)23.以下在零售环节缴纳消费税的金银首饰的零售业务和视同零售业务包括( )。（分数：2.00）A.将金银首饰销售给个人 B.经营单位将金银首饰用于广告样品 C.对个人金银首饰的翻新改制 D.金银首饰的清洗业务E.金银首饰的修理业务解析：解析 金银首饰的零售业务是指：将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位(以下简称经营单位)以外的单位和个人的业务。下列行为视同零售业务：(1)为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。 (2)经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。(3)未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。24.下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有( )。（分数：2.00）A