注册税务师税法(Ⅰ)-消费税(十三)及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-消费税(十三)及答案解析(总分：412.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.甲企业 2009 年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000 元和 6000 元，支付加工费取得专用发票注明不含税分别为 2000 元和 1500 元；该业务中，乙企业代垫白酒加工辅助材料，乙企业开具专用发票收取辅助材料价款 500 元(价税合计)，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤，黄酒 2000 公斤，则下列陈述正确的有( )。 A.甲企业收回粮食白酒后继续生产其他白酒的，可以抵扣

2、前一环节已纳消费税 B.甲企业实际负担的消费税为 3050 元 C.乙企业代收代缴的消费税为 4086.84 元 D.乙企业代收代缴的消费税为 3606.84 元 E.委托加工业务纳税义务发生时间为委托方提货的当天（分数：2.00）A.B.C.D.E.2.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有( )。 A.进口葡萄酒用于连续生产葡萄酒 B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 C.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 E.外购酒精生产粮食白酒（分数：2.00）A.B.C.D.E.3.下列关于消费税的陈述，正确的有(

3、 )。 A.单位和个人外购大包装润滑油经简单加工成小包装，应视同应税消费品的生产行为 B.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款 C.饭店利用啤酒机生产的啤酒征收营业税而不征收消费税 D.外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税 E.个人携带金银首饰进境，不征收消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.4.关于金银首饰消费税政策，下列( )陈述是正确的。 A.经营单位金银首饰出口不退、进口不征消费税 B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税 D.纳税人以“以旧

4、换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税 E.钻石属于生产环节征收消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产应税消费品用于对外投资，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为纳税人验收入库的应税消费品数量 E.纳税人自产应税消费品用于对外赠送，为应税消费品移送使用数量（分数：2.00）A.B.C.D.E.6.下列关于消费税的征收规定，正确的有( )。 A.对企业以白酒和酒精为酒基加入果汁、香料、

5、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，按“其他酒”子目中复制酒征税 B.宝石坯应按规定征收消费税 C.调味料酒不征收消费税 D.对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税 E.以植物性润滑油、动物性和矿物性润滑油混合掺配而成的“混合性润滑油”，不论矿物性润滑油所占比例高低，均属于润滑油征税范围（分数：2.00）A.B.C.D.E.7.某企业生产的某系列化妆用品，用于下列( )用途时应征收消费税。 A.促销活动中赠送品 B.运往非独立核算门市部销售 C.加工生产其他系列应税化妆用品 D.电视广告的样品 E.用于对外投资（分数：2.00）A.B.C.D.E.8.下列关于消

6、费税纳税义务发生时间的陈述，说法正确的有( )。 A.某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为 10 月份，实际收到货款为 11 月份，纳税义务发生时间为 11 月份 B.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天 C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天 D.某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天 E.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天（分数：2.00）A.B.C.D.E.9.下列各项中，准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的有( )。 A.外购已税

7、白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税汽车轮胎生产的汽车 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 E.以外购已税烟丝为原料生产的卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.E.10.某卷烟批发企业，2009 年 10 月将生产的卷烟对外批发卷烟 150 箱，开具增值税普通发票，发票上注明价款为 29250 元，下列说法正确的有( )。 A.卷烟批发企业应纳增值税为 4250 元 B.卷烟批发企业应纳增值税为 4972.5 元 C.卷烟批发企业应纳消费税为 1250 元 D.卷烟批发企业应纳消费税为 0 元 E.卷烟批发企业需要缴纳从量消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.

8、11.根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，正确的有( )。 A.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格 B.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：卷烟回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，否则回购企业回购后需要并入自产卷烟一并缴纳消费税 C.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟一律不征消费税 D.卷烟回购企

9、业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否则回购企业回购后需要并入自产卷烟一并缴纳消费税 E.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.下列消费税的纳税地点表述正确的有( )。 A.纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳消费税 B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，应当在应税消费

10、品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税 C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税 D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款 E.委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有( )。 A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指 B.外购已税玉石用于金基合成手饰 C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D

11、外购已税钻石用于加工钻戒 E.外购合成宝石生产宝石戒指（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有( )。 A.纯金项链 B.包金首饰 C.镀金工艺项链 D.珍珠项链 E.铂金首饰（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.属于按“游艇”税目征收消费税的有( )。 A.无动力艇 B.帆艇 C.机动艇 D.小木船 E.摩托艇（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.下列关于消费税税率的表述中，不正确的有( )。 A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税 B.外购酒精生

12、产的白酒，按酒精适用税率征税 C.用外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税 D.白包卷烟适用消费税税率是 56%的税率 E.残次品卷烟不征税（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的有( )。 A.以 1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税 B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税 C.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税 D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起 15 日内缴纳税款 E.生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个

13、人的，应按规定申报缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.下述消费税规定的陈述，正确的有( )。 A.外购应税消费品用于连续生产应税消费品抵扣时，需提供外购消费品增值税专用发票 B.外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税 C.啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金 D.设计消费税税率，对那些既要限制生产，同时又要限制消费的应税消费品，从高设计税率 E.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，不得抵减进口环节已纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.二、B计算题/B(总题数：5，分数：160.00)某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产

14、加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰， 2009 年 10 月发生以下业务：(1)销售玉石首饰取得不含税收入 129.8 万元，镀金首饰不含税收入 28 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 1 批，旧项链抵顶 12 万元，该批项链取得差价款 (含税)合计 58.5 万元；(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共 10 条)，该企业作为礼品赠送使用，取得含税收入 117 万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)；(4)用若干金项链向某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元； (其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和

15、钻石及钻石饰品消费税税率 5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：32.00）(1).销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税为( )万元。 A.15.78 B.12.98 C.7.89 D.15.36（分数：8.00）A.B.C.D.(2).“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税为( )万元。 A.2.93 B.3.53 C.3.01 D.2.50（分数：8.00）A.B.C.D.(3).定制特定款式首饰应缴纳的消费税为( )万元。 A.1.17 B.10 C.5 D.5.85（分数：8.00）A.B.C.D.(4

16、).用金项链抵偿债务应缴纳的消费税为( )万元。 A.6 B.3 C.3.51 D.7.02（分数：8.00）A.B.C.D.北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2009 年 5 月有关业务如下：(1)内销自产实木地板包括：销售 A 型实木地板一批，不含税价款 320 万元；销售 B 型实木地板一批，不含税销售额 304 万元；销售竹地板不含税销售额71.18 万元；(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款 100 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 2 万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10%。支付的运费取得了运

17、输企业开具的货运发票；(3)进口实木地板一批，境外成交价为 258 万元，到达报关地前的运保费为 35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为 28 万元；(4)将 A 型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为 18 万，市场价不含税 24 万元；厂部自用 A 型实木地板一批，账面成本为 5 万元，市场价不含税 8 万元；(5)将进口实木地板的 80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发往外地的经销商，取得不含税价款 490 万元；(6)4 月份增值税留抵税额为 10 万元。 (关税税率均为 10%，实木地板消费税税率为 5%，本月购进货物取得的相关发

18、票均在本月申报并通过认证)。根据上述资料，回答下列问题：（分数：32.00）(1).该企业 5 月份进口环节应纳税额( )万元。 A.103.24 B.103.67 C.103.93 D.109.30（分数：8.00）A.B.C.D.(2).该企业 5 月份国内生产销售应纳增值税销项税额( )万元。 A.202.69 B.206.92 C.206.29 D.209.62（分数：8.00）A.B.C.D.(3).该企业 5 月份国内销售环节应纳消费税税额( )万元。 A.57.3 B.43.73 C.39.90 D.39.38（分数：8.00）A.B.C.D.(4).该企业 5 月份国内销售环节

19、应纳增值税税额( )万元。 A.119.91 B.167.58 C.109.91 D.195.35（分数：8.00）A.B.C.D.北京某外贸进出口企业，出口和内销业务分别核算，2009 年 9 月发生下列业务：(1)进口摩托车一批，货价折合人民币 400 万元、包装费 13 万元、进口海运费和保险费合计 12 万元、支付采购代理人购货佣金 11 万元，支付境内报关及送达企业运杂费 12 万元；(2)进口本企业装修用材料一批，货价折合人民币 30 万元，支付境外中介和运保费 2 万元，境内运输费 1 万元，将该批材料用于装修本公司办公大楼；(3)从境内高尔夫球具厂收购高尔夫球具一批，取得增值税

20、专用发票，注明价款30 万元，增值税 5.1 万元，出口南亚，对外报价折合人民币 45 万元；(4)将本月进口摩托车中的 60%销售给国内商贸企业，不含税销售额 750 万元；(5)本月进口摩托车中，10%的部分因保管不善被盗；10%的部分投资于一个企业；5%赠送客户。 (进口摩托车关税税率 15%，消费税税率 3%，进口材料关税税率5%，增值税出口退税率 13%，高尔夫球消费税税率 10%，假定取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。)根据上述业务选择符合下列问题的选项：（分数：32.00）(1).企业进口环节的关税为( )万元。 A.68.35 B.65.35 C.65.26 D.61.

21、6（分数：8.00）A.B.C.D.(2).该企业进口环节海关代征增值税和消费税合计( )万元。 A.106.49 B.21.24 C.24.23 D.125.14（分数：8.00）A.B.C.D.(3).该企业当期内销应纳增值税为( )万元。 A.73.9 B.75.21 C.81.6 D.82.29（分数：8.00）A.B.C.D.(4).该企业当期应退消费税为( )万元。 A.3 B.5.1 C.3.9 D.1.2（分数：8.00）A.B.C.D.某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。 2009 年 10 月发生如下业务：(1)向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款

22、51724.14 元，另支付运费 5648 元，取得货运企业的运费发票；按收购价款的10%支付给烟农补贴款；(2)当月委托某县加工厂(一般纳税人)将收购的烟叶加工成烟丝。双方签定的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费 7000 元(不含税)、加工厂代垫辅助材料价款 4000 元(不含增值税)，取得税控专用发票；(3)烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成 A 牌号卷烟 18 箱并已全部实现销售，每箱不含税价 15000 元，国家税务总局核定的 A 牌卷烟的计税价为 78 元/条；(4)当月，烟厂将 11 箱白包卷烟与本市某服装厂(一般纳税人)等价交换服装250 套，各自作为福利发放给本厂职工。双

23、方签定的以货易货合同上注明，服装每套不含税价 750 元。 (假定加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为 470 元、575 元和 650 元，涉及的箱均为标准箱，烟叶税税率 20%)根据以上资料，回答下列问题：（分数：32.00）(1).加工厂当月需要向税务机关缴纳的增值税、消费税合计( )元。 A.26660.43 B.26670.13 C.26560.27 D.33822.56（分数：8.00）A.B.C.D.(2).烟厂当月需要缴纳的消费税( )元。 A.256850 B.271837.44 C.273487.44 D.269137.44（分数：8.00）A.B.C.D.(3).

24、服装厂当月需要缴纳的增值税( )元。 A.31120 B.31230 C.31300 D.32300（分数：8.00）A.B.C.D.(4).卷烟厂当月需要缴纳的增值税为( )元。 A.66633.78 B.65983.78 C.61236.5 D.51426.5（分数：8.00）A.B.C.D.某化妆品有限公司系生产 A 系列化妆品和 B 系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2009 年 10 月发生以下各项业务：(1)用生产成本为 10000 元的 350 盒 A 系列化妆品换取原材料，约定按 A 化妆品当月销售均价格 250 元/盒进行结算，双方互开专用发票；(2)将 A 化妆品 60 盒

25、与 B 护肤护发品 60 盒组成成套化妆品 60 套，销售给某商场，售价每套 360 元，B 护肤护发品的成本为 35 元/盒；(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为 60000 元，缴纳关税 35000 元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的 80%用于连续生产化妆品；(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油 500 盒，销售价为 60 元/盒；(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为 70000 元；(6)将成本 80000 元的材料委托其他厂加工 D 化妆品，支付加工费 25000 元(不含税)并取得专用发票，D 化妆品已收回

26、受托方没有同类销售价格可参照。(化妆品的成本利润率是 5%，护肤护发品的成本利润率是 5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额 3902 元，本期专用发票均通过认证，A 化妆品当期最高价格为 295 元/盒)根据上述资料回答下列问题：（分数：32.00）(1).当期进口化妆品的进口环节的增值税和消费税税金合计为( )元。 A.63785.72 B.63587.72 C.63785.29 D.63857.72（分数：8.00）A.B.C.D.(2).本期委托加工业务代收代缴的消费税税金( )元。 A.41142 B.41124.12 C.43142.86 D.45000（分数：8.0

27、0）A.B.C.D.(3).本期增值税税额合计( )元。 A.-22553.43 B.-22253.43 C.-31159.43 D.-34351.43（分数：8.00）A.B.C.D.(4).本期实际应向税务机关缴纳的消费税( )元。 A.-5766.43 B.4883.57 C.16358.57 D.-5866.43（分数：8.00）A.B.C.D.三、B综合分析题/B(总题数：3，分数：216.00)北京某卷烟厂(一般纳税人，位于市区)生产销售 A 牌、B 牌卷烟，同时经营进口卷烟。2009 年 12 月发生如下经济业务：(1)委托联营企业加工与自产 B 牌卷烟相同的卷烟，已经按规定提供

28、牌号和公示的消费税计税依据，收回该加工的 B 牌卷烟，支付联营企业的加工费用(不含税)2800 万元，取得专用发票，联营企业已经就该品牌卷烟按规定缴纳了消费税1140 万；(2)自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价 330 万元。上述业务均取得增值税专用发票，并且本月全部领用用于生产卷烟；(3)发往 B 烟丝加工厂烟叶一批，委托 B 烟丝加工厂加工烟丝，该批烟叶的账面成本 35 万元，支付不含税加工费 15 万元并取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格；(4)从国外进口卷烟 1000 标准箱(每条 200 支)，支付买价 1650 万元，支付到达我国海关前的运输费用 15 万元、保险费

29、用 12 万元；(5)委托 B 烟丝加工厂加工的烟丝收回，全部用于加工生产卷烟，出售卷烟40%(50 标准箱)取得不含税收入 65 万元；(6)经专卖局批准，销售 A 牌卷烟给各商场 1200 标准箱，取得不含税销售收入3600 万元，由于货款收回及时给了各商场 3%的现金折扣；销售 A 牌卷烟给各卷烟专卖店 800 标准箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用120 万元并取得运输公司开具的合规发票；(7)没收逾期 A 牌卷烟包装物的押金 123400 元；(8)取得专卖店购买 A 牌卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元，已向对方开具了普通发票；(9)销售 A 牌残次品卷

30、烟 25 箱，每箱按不含税价 15000 元销售；(10)销售 B 牌卷烟 2500 箱，每箱不含税价款 12000 元，同时收取专卖费用22000 元(该 B 牌卷烟，既有自产又有联营生产但是企业没有分开核算)；(11)将 B 牌卷烟加装过滤嘴，每箱不含税价格调增 1250 元，当月销售 54 箱，货款尚未收到，但已全额开具专用发票。(进口卷烟关税税率为 20%，本月期初增值税留抵税额 195 万元，本期进项税票据均通过认证)根据上述资料回答下列问题：（分数：72.00）(1).本期向税务机关缴纳消费税合计( )万元。 A.4475.84 B.4654.01 C.3739.74 D.3839

31、74（分数：12.00）A.B.C.D.(2).本期应向税务机关缴纳增值税合计为( )万元。 A.153.58 B.43.4 C.331.80 D.334.25（分数：12.00）A.B.C.D.(3).本期该企业应纳城建税和教育附加合计( )万元(不含代收代缴)。 A.353.58 B.433.86 C.302.62 D.451.92（分数：12.00）A.B.C.D.(4).以下表述中，正确的是( )。 A.A 牌残次品卷烟的消费税税率按次品从低适用 36% B.销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额 C.没收逾期 A 牌卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税 D.委托加工

32、业务中，代收代缴消费税，但不需要代收代缴城建税及教育费附加（分数：12.00）A.B.C.D.(5).B 烟丝加工厂代收代缴的消费税为( )万元。 A.20.42 B.28.36 C.25.5 D.21.43（分数：12.00）A.B.C.D.(6).本期进口卷烟应纳税金合计( )万元。 A.2635.83 B.2930.73 C.2300.43 D.3714.04（分数：12.00）A.B.C.D.位于市区的某酒厂为增值税一般纳税人，2009 年 12 月发生如下经济业务：(1)销售自产粮食白酒 15 吨，每吨不含税单价为 80000 元，收取包装物押金170200 元，收取装卸费 2340

33、0 元；(2)从云南某酒厂购进粮食白酒 16 吨，专用发票上注明每吨不含税进价 15000元；当月直接销售 2 吨，取得不含税收入 32000 元，其余酒生产全部领用，勾兑 38 度白酒 6 吨并直接出售，取得不含税收入 380000 元；(3)将自产 35 度粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 8500 元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨 19500 元；(4)本月生产销售散装啤酒 400 吨，每吨不含税售价 2850 元，并收取每吨包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还；(5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每

34、吨 35000 元；(6)出售特制黄酒 50 吨，每吨售价 2000 元，收取黄酒罐押金 1 万元，约定 3 个月后归还；(7)委托某个体工商业户(小规模纳税人)生产 10 吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为 35 万元，支付加工费 85060 元(含税)，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票；(8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 12 月 15 日开具了海关进口增值税专用缴款书；(9)酒厂将进口的葡萄酒的 80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额 500 万元；(10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发

35、票，注明价款 120万元、增值税 20.40 万元。(其他资料：本月初增值税的留抵税额为 85000 元，本期取得机器修理备件和燃料、易耗品等可抵扣专用发票，通过认证进项税为 215480 元) (国家规定粮食白酒的成本利润率为 10%，葡萄酒进口环节的关税税率为 50%)根据以上资料回答下列问题：（分数：72.00）(1).销售粮食白酒的增值税销项税合计为( )元。 A.336956.16 B.546392.91 C.336998.66 D.547756.16（分数：12.00）A.B.C.D.(2).广告样品业务应纳消费税为( )元。 A.1636.25 B.2175 C.19000 D.

36、26000（分数：12.00）A.B.C.D.(3).该酒厂当月应纳消费税为( )元。 A.1554655.34 B.1033914.65 C.1638491.59 D.1650491.59（分数：12.00）A.B.C.D.(4).该厂应纳增值税额为( )元。 A.679998.68 B.810478.68 C.506466.16 D.595041.18（分数：12.00）A.B.C.D.(5).该厂当月缴纳的城建税和教育费附加为( )元。 A.171391.33 B.162895.58 C.185695.78 D.185696.78（分数：12.00）A.B.C.D.(6).以下关于进口葡

37、萄酒消费税的表述中，正确的是( )。 A.生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按消费税暂行条例的规定申报缴纳消费税 B.购货方携证明单购货，证明单由购货方填写 C.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，在办理消费税纳税申报时，需填写消费税纳税申报表，提供海关进口消费税专用缴款书原件 D.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，不得抵减进口环节已纳消费税（分数：12.00）A.B.C.D.市区内某汽车制造股份公司(一般纳税人)主要生产 A 型系列小轿车，同时自产轮胎，2009 年 10 月发生以下业务：(1)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款

38、 60 万美元，境外运输费用 4 万美元，保险费 1 万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元；(2)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400 万元，增值税 68 万元，本月领用 80%用于生产小轿车； 20%用于生产专用汽车轮胎一批，当月销售专用汽车轮胎，取得收入(不含税)160 万元；取得购货时运费发票注明运费 4 万元；(轮胎消费税税率为 3%)(3)国内销售自产 A 型 2.0 升小轿车(消费税税率 5%)，采用委托银行收款方式销售 40 辆，

39、货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价 18 万元，同时收取售后服务费 0.5 万元/辆；(4)本月支付水厂水费，取得税控专用发票上注明税金 20 万元；支付电费取得的电费专用发票上注明销售额 117 万元；(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额 8 万元；提供汽车出租业务，取得收入 15 万元，上述收入均分开核算；(6)进口 22 辆韩国产的“途锐”越野车，排量为 4.0 升，关税完税价 17.5 万美元/辆。全部以每辆不含税价 324 万元人民币价款销售，同时向车主按车价(含税)收取订货费 3%。(关税税率为 20%；消费税税率为 25%，取得的防伪专用发票已通过税

40、务机关的认证；汇率：1 美元=8.01 元人民币)根据上述资料，回答下列问题：（分数：72.00）(1).该公司进口环节应缴纳消费税为( )万元。 A.75 B.100 C.74.31 D.1233.54（分数：12.00）A.B.C.D.(2).该公司销售专用汽车轮胎本期应扣除消费税为( )万元。 A.4.8 B.2.4 C.12 D.10（分数：12.00）A.B.C.D.(3).该公司销售汽车应缴纳消费税为( )万元。 A.35 B.36.85 C.74.31 D.54.28（分数：12.00）A.B.C.D.(4).该公司本月销售环节应缴纳消费税为( )元。 A.36.85 B.35.

41、41 C.39.25 D.54.28（分数：12.00）A.B.C.D.(5).该公司本月销售环节应缴纳增值税为( )万元。 A.347.96 B.166.89 C.316.33 D.348.24（分数：12.00）A.B.C.D.(6).下列关于消费税的陈述，正确的是( )。 A.外购汽车轮胎生产小轿车的，轮胎的已纳消费税可以扣除 B.外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，不需提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件 C.外购汽车轮胎生产汽车轮胎的，轮胎的已纳消费税可以扣除 D.大排量的小汽车税率最高为 25%（分数：12.00）A.B.C.D.注册税务师税法()-消

42、费税(十三)答案解析(总分：412.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.甲企业 2009 年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000 元和 6000 元，支付加工费取得专用发票注明不含税分别为 2000 元和 1500 元；该业务中，乙企业代垫白酒加工辅助材料，乙企业开具专用发票收取辅助材料价款 500 元(价税合计)，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤，黄酒 2000 公斤，则下列陈述正确的有( )。 A.甲企业收回粮食白酒后继续生产其他白酒的，可以抵扣前一环节已纳消费税 B.

43、甲企业实际负担的消费税为 3050 元 C.乙企业代收代缴的消费税为 4086.84 元 D.乙企业代收代缴的消费税为 3606.84 元 E.委托加工业务纳税义务发生时间为委托方提货的当天（分数：2.00）A.B.C. D.E. 解析：解析 1 吨=1000 公斤乙企业应代收代缴消费税=7000+2000+500(1+17%)+10000.52(1-20%)20%+10000.52+20001000240=4086.84(元)2.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有( )。 A.进口葡萄酒用于连续生产葡萄酒 B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生

44、产的实木地板 C.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 E.外购酒精生产粮食白酒（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 税法规定，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明的消费税；以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板和外购已税化妆品生产的化妆品属于税法规定的可以扣除前一环节的已纳消费税情形；外购已税珠宝玉石生产的金银首饰，因为纳税环节改为零售环节缴纳，故生产环节不征消费税也不得扣除已纳消费税。3.下列关于消费税的陈述，正确的有( )。 A.单位和个人外购大包装润滑油经简单加工

45、成小包装，应视同应税消费品的生产行为 B.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款 C.饭店利用啤酒机生产的啤酒征收营业税而不征收消费税 D.外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税 E.个人携带金银首饰进境，不征收消费税（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 饮食业、商业、娱乐业利用啤酒设备生产的啤酒按规定要征收消费税，同时也要征收营业税；个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征收消费税。4.关于金银首饰消费税政策，下列( )陈述是正确的。 A.经营单位金银首饰出口不退、进口不征消费税 B.用已税的珠宝玉石

46、生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税 D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税 E.钻石属于生产环节征收消费税（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许扣除已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的

47、特别规定；钻石属于零售环节征收消费税。5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产应税消费品用于对外投资，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为纳税人验收入库的应税消费品数量 E.纳税人自产应税消费品用于对外赠送，为应税消费品移送使用数量（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 自产应税消费品用于对外投资，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。6.下列关于消费税的征收规定，正确的有( )。 A.对企业以白酒和酒精为酒基加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，按“其他酒”子目中复制酒征税 B.宝石坯应按规定征收消费税 C.调味料酒不征收消费税 D.对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税 E.以植物性润滑油、动物性和矿物性润滑油混合掺配而成的“混合性润滑油”，不论矿物性润滑油所占比例高低，均属于润滑油征税范围（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：解析 对企业以白酒和酒精为酒基加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，不按“其他酒”子目中的“复制酒”征税，一律按照酒基所用原料确