注册税务师税法(Ⅰ)-税法基本原理(七)-2及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-税法基本原理(七)-2 及答案解析(总分：-33.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：-18.00)1.关于税法的实用原则，下列表述正确的是 _ 。（分数：-1.00）A.法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上B.任何情况下，法律都不溯及既往C.随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止D.在诉讼发生时，税收实体法优于税收程序法适用2.关于税法解释，下列表述错误的是 _ 。（分数：-1.00）A.有关行政机关和地方立法机关对相应税收法规可以作出立法解释B.税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力C.税法行政解

2、释与被解释的税收法律、法规具备相同的效力D.司法解释的主体只能是最高人民法院3.国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税收协定的核心内容是 _ 。（分数：-1.00）A.免除国家之间的重复征税B.转让定价的调整C.国际避税与反避税D.税收管辖权及其协调4.下列各项中，属于税务规章的是 _ 。（分数：-1.00）A.注册税务师管理暂行办法(国家税务总局令第 14 号)B.财政部、国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知(财税2006 75 号)C.国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知(国税发2006 102 号)D.国家税务总局关于固定资产折旧方法有关问

3、题的批复(国税函2006 452 号)5.国家税务总局关于个体工商户建账管理暂行办法 (国家税务总局令2006 17 号)规定，该办法“自 2007 年 1 月 1 日起施行”。这一规定体现了税法的 _ 。（分数：-1.00）A.空间效力B.时间效力C.对人的效力D.空间效力和时间效力6.中华人民共和国消费税暂行条例第三条规定：“纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。”这一规定体现了税法规范作用中的 _ 。（分数：-1.00）A.指引作用B.评价作用C.强制作用

4、D.教育作用7.下列单位具有税收执法主体资格的是 _ 。（分数：-1.00）A.某税款代征单位B.某市地方税务局稽查局C.某代扣代缴义务人D.某市国家税务局税收征收分局8.关于税务规章的制定和适用，下列表述正确的是 _ 。（分数：-1.00）A.税务规章起草单位应将规章送审稿报送国务院法制部门审查B.税务规章一般应当自公布之日起施行C.税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴D.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致的，应当适用税务规章9.关于税务行政规范，下列表述正确的是 _ 。（分数：-1.00）A.税务行政规范是税务行政管理的依据，对税务行政相对人没有约束力B.税务行政

5、规范行为以特定的人或事为规范对象C.税务行政规范不得行政处罚，但可以设定行政许可和行政审批D.税务行政规范在正式被确认前，应由法制机构进行会签10.关于税收执法原则，下列表述正确的是 _ 。（分数：-1.00）A.税收执法的主体只能是国家税务机关B.税收执法不适用行政合理性原则C.税收执法主体必须在税法规定的范围内活动，不得超越职权，也不得滥用职权D.执法内容合法包括执法时限合法11.在减除国际重复征税的方法中，一国政府在优先承认其他国家的地域税收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于国外的所得征税时，以本国纳税人在国外缴纳税款冲抵本国税收，这一方法被称为 _ 。（分数：-1.00）A.扣除法B

6、低税法C.免税法D.抵免法12.在税收执法的特点中，体现税收执法职权和职责相统一的是 _ 。（分数：-1.00）A.税收执法具有法律强制力B.税收执法是一种具体行政行为C.税收执法具有裁量性D.税收执法具有主动性13.某扣缴义务人将扣缴的 2006 年 10 月份的雇员工资薪金个人所得税 10 万元于 2006 年 11 月 17 日才解缴入库。税务机关应对其加收滞纳金 _ 。（分数：-1.00）A.0 元B.350 元C.500 元D.2000 元14.扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，情节严重的，可以处以罚款 _ 。

7、分数：-1.00）A.2000 元以下B.2000 元以上 5000 元以下C.2000 元以上 1 万元以下D.1 万元以下15.下列行为中属于引起税收法律关系产生的标志的有 _ 。（分数：-1.00）A.增值税暂行条例的颁布B.税务机关发售发票C.一般纳税人资格认定D.企业销售货物16.“纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税。”这属于减税免税中的 _ 。（分数：-1.00）A.税基式减免B.税率式减免C.税额式减免D.鼓励性减免17.关于税款追征和补缴，下列表述正确的是 _ 。（分数：-1.00）A.对于因税务机关的

8、责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并按规定加收滞纳金B.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金C.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是 3 年，在特殊情况下，追征期是 10 年D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以在 10 年内追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款18.下列各项制度中，属于防止欠税流失制度的是 _ 。（分数：-1.00）A.离境清税制度B.严格延期缴纳税款的审批制度C.滞纳金征收制度D

9、应纳税额核定制度二、多项选择题(总题数：15，分数：-15.00)19.税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。下列税法原则中属于税法适用原则的有 _ 。（分数：-1.00）A.法律不溯及既往原则B.实质课税原则C.特别法优于普通法原则D.程序优于实体原则20.下列选项中属于税收法律关系特点的有 _ 。（分数：-1.00）A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.具有平等主体之间的关系D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质21.关于税收法律、税收法规、税收规章，下列表述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.税收法律只能由全国人大及其常

10、委会制定，采取表决方式进行B.税收行政法规由国家税务总局负责起草，国务院法制机构负责审查C.国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知(国税发200680 号)属于国家税务总局在职权范围内制定的税务规章D.国家税务总局关于印发出口货物退(免)税管理办法(试行)的通知 (国税发200551 号)属于国家税务总局在职权范围内制定的税务规章22.中华人民共和国个人所得税法实施条例第四条规定：税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。这属于税法解释中的 _ 。（分数：-1.

11、00）A.立法解释B.行政解释C.字面解释D.限制解释23.关于国际重复征税的特征，下列表述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.征税主体的非同一性B.纳税主体的同一性C.纳税期间的非同一性D.纳税客体的同一性24.除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项必须持税务登记证件的有 _ 。（分数：-1.00）A.开立银行账户B.领购发票C.纳税申报D.办理停业，歇业25.关于税收执法的特征，下列表述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.税收执法具有法律强制力B.税收执法是一种具体行政行为，也是一种抽象行政行为C.税收执法具有裁量性D.税收执法是免责行政行为26.关于税收执法原则

12、下列表述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.税收执法是法律适用的一种形式，须遵守法律适用的一般原则B.税收执法活动作为行政执法的组成部分，必须严格遵守行政法的基本原则C.各级税务局的稽查局都具备税收执法主体的资格D.执法形式合法是执法程序合法的内容之一27.在下列我国现行实体税法中，由全国人民代表大会及其常委会制定法律的税种有 _ 。（分数：-1.00）A.增值税B.外商投资企业和外国企业所得税C.个人所得税D.企业所得税28.对纳税人采取强制执行措施的条件有 _ 。（分数：-1.00）A.纳税人未按照规定的期限纳税或者解缴税款B.税务机关必须责令限期缴纳税款C.经税务机关责令限期缴纳，

13、逾期仍未缴纳的D.纳税人不提供纳税担保的29.“由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。”这一规定适用于下列情形中的 _ 。（分数：-1.00）A.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的B.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿的C.纳税人未按照规定安装、使用税控装置的D.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的30.下列税种中，采用了列举税目方法规定税目的有 _ 。（分数：-1.00）A.增值税B.消费税C.营业税D.车船使用税31.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现

14、减免税的一种形式，具体包括 _ 。（分数：-1.00）A.起征点B.免征额C.跨期结转D.核定减免率32.关于税务登记，下列表述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.税务登记，是整个征收管理的首要环节B.办理税务登记是纳税人的法定义务，所有纳税人都应当申请办理税务登记C.属地管辖原则是税务登记的一般原则D.编制税务登记代码是税务登记证件的核心33.关于税率及其形式，下列表述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.超率累进税率下，边际税率等于平均税率B.在通常情况下，实际税率低于名义税率C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响注册税务师税法()-税法

15、基本原理(七)-2 答案解析(总分：-33.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：-18.00)1.关于税法的实用原则，下列表述正确的是 _ 。（分数：-1.00）A.法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上 B.任何情况下，法律都不溯及既往C.随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止D.在诉讼发生时，税收实体法优于税收程序法适用解析：2.关于税法解释，下列表述错误的是 _ 。（分数：-1.00）A.有关行政机关和地方立法机关对相应税收法规可以作出立法解释B.税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力C.税法行政解释与被解释的税收法

16、律、法规具备相同的效力 D.司法解释的主体只能是最高人民法院解析：3.国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税收协定的核心内容是 _ 。（分数：-1.00）A.免除国家之间的重复征税 B.转让定价的调整C.国际避税与反避税D.税收管辖权及其协调解析：4.下列各项中，属于税务规章的是 _ 。（分数：-1.00）A.注册税务师管理暂行办法(国家税务总局令第 14 号) B.财政部、国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知(财税2006 75 号)C.国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知(国税发2006 102 号)D.国家税务总局关于固定资产折旧方法有关问

17、题的批复(国税函2006 452 号)解析：5.国家税务总局关于个体工商户建账管理暂行办法 (国家税务总局令2006 17 号)规定，该办法“自 2007 年 1 月 1 日起施行”。这一规定体现了税法的 _ 。（分数：-1.00）A.空间效力B.时间效力 C.对人的效力D.空间效力和时间效力解析：6.中华人民共和国消费税暂行条例第三条规定：“纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。”这一规定体现了税法规范作用中的 _ 。（分数：-1.00）A.指引作用 B.评价

18、作用C.强制作用D.教育作用解析：7.下列单位具有税收执法主体资格的是 _ 。（分数：-1.00）A.某税款代征单位B.某市地方税务局稽查局 C.某代扣代缴义务人D.某市国家税务局税收征收分局解析：8.关于税务规章的制定和适用，下列表述正确的是 _ 。（分数：-1.00）A.税务规章起草单位应将规章送审稿报送国务院法制部门审查B.税务规章一般应当自公布之日起施行C.税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴 D.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致的，应当适用税务规章解析：9.关于税务行政规范，下列表述正确的是 _ 。（分数：-1.00）A.税务行政规范是税务行政管理的依据，

19、对税务行政相对人没有约束力B.税务行政规范行为以特定的人或事为规范对象C.税务行政规范不得行政处罚，但可以设定行政许可和行政审批D.税务行政规范在正式被确认前，应由法制机构进行会签 解析：10.关于税收执法原则，下列表述正确的是 _ 。（分数：-1.00）A.税收执法的主体只能是国家税务机关B.税收执法不适用行政合理性原则C.税收执法主体必须在税法规定的范围内活动，不得超越职权，也不得滥用职权 D.执法内容合法包括执法时限合法解析：11.在减除国际重复征税的方法中，一国政府在优先承认其他国家的地域税收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于国外的所得征税时，以本国纳税人在国外缴纳税款冲抵本国税收，

20、这一方法被称为 _ 。（分数：-1.00）A.扣除法B.低税法C.免税法D.抵免法 解析：12.在税收执法的特点中，体现税收执法职权和职责相统一的是 _ 。（分数：-1.00）A.税收执法具有法律强制力B.税收执法是一种具体行政行为C.税收执法具有裁量性D.税收执法具有主动性 解析：13.某扣缴义务人将扣缴的 2006 年 10 月份的雇员工资薪金个人所得税 10 万元于 2006 年 11 月 17 日才解缴入库。税务机关应对其加收滞纳金 _ 。（分数：-1.00）A.0 元B.350 元C.500 元 D.2000 元解析：14.扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税

21、款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，情节严重的，可以处以罚款 _ 。（分数：-1.00）A.2000 元以下B.2000 元以上 5000 元以下C.2000 元以上 1 万元以下 D.1 万元以下解析：15.下列行为中属于引起税收法律关系产生的标志的有 _ 。（分数：-1.00）A.增值税暂行条例的颁布B.税务机关发售发票C.一般纳税人资格认定D.企业销售货物 解析：16.“纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税。”这属于减税免税中的 _ 。（分数：-1.00）A.税基式减免B.税率式减免C.税额式减免 D.鼓励

22、性减免解析：17.关于税款追征和补缴，下列表述正确的是 _ 。（分数：-1.00）A.对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并按规定加收滞纳金B.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金 C.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是 3 年，在特殊情况下，追征期是 10 年D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以在 10 年内追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款解析：18.下列各项制度中，属于防止

23、欠税流失制度的是 _ 。（分数：-1.00）A.离境清税制度 B.严格延期缴纳税款的审批制度C.滞纳金征收制度D.应纳税额核定制度解析：二、多项选择题(总题数：15，分数：-15.00)19.税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。下列税法原则中属于税法适用原则的有 _ 。（分数：-1.00）A.法律不溯及既往原则 B.实质课税原则C.特别法优于普通法原则 D.程序优于实体原则 解析：20.下列选项中属于税收法律关系特点的有 _ 。（分数：-1.00）A.主体的一方只能是国家 B.体现国家单方面的意志 C.具有平等主体之间的关系D.具有财产所有权或支

24、配权单向转移的性质 解析：21.关于税收法律、税收法规、税收规章，下列表述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.税收法律只能由全国人大及其常委会制定，采取表决方式进行 B.税收行政法规由国家税务总局负责起草，国务院法制机构负责审查C.国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知(国税发200680 号)属于国家税务总局在职权范围内制定的税务规章 D.国家税务总局关于印发出口货物退(免)税管理办法(试行)的通知 (国税发200551 号)属于国家税务总局在职权范围内制定的税务规章解析：22.中华人民共和国个人所得税法实施条例第四条规定：税法第一条第一款、第

25、二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。这属于税法解释中的 _ 。（分数：-1.00）A.立法解释B.行政解释 C.字面解释 D.限制解释解析：23.关于国际重复征税的特征，下列表述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.征税主体的非同一性 B.纳税主体的同一性 C.纳税期间的非同一性D.纳税客体的同一性 解析：24.除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项必须持税务登记证件的有 _ 。（分数：-1.00）A.开立银行账户 B.领购发票 C.纳税申报D.办理停业，歇业 解析：25.关于税收执法的特征，下列表

26、述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.税收执法具有法律强制力 B.税收执法是一种具体行政行为，也是一种抽象行政行为 C.税收执法具有裁量性 D.税收执法是免责行政行为解析：26.关于税收执法原则，下列表述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.税收执法是法律适用的一种形式，须遵守法律适用的一般原则 B.税收执法活动作为行政执法的组成部分，必须严格遵守行政法的基本原则 C.各级税务局的稽查局都具备税收执法主体的资格D.执法形式合法是执法程序合法的内容之一 解析：27.在下列我国现行实体税法中，由全国人民代表大会及其常委会制定法律的税种有 _ 。（分数：-1.00）A.增值税B.外商投资企业和

27、外国企业所得税 C.个人所得税 D.企业所得税解析：28.对纳税人采取强制执行措施的条件有 _ 。（分数：-1.00）A.纳税人未按照规定的期限纳税或者解缴税款 B.税务机关必须责令限期缴纳税款 C.经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 D.纳税人不提供纳税担保的解析：29.“由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。”这一规定适用于下列情形中的 _ 。（分数：-1.00）A.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 B.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿的C.纳税人未按照规定安装、使

28、用税控装置的 D.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 解析：30.下列税种中，采用了列举税目方法规定税目的有 _ 。（分数：-1.00）A.增值税B.消费税 C.营业税 D.车船使用税 解析：31.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，具体包括 _ 。（分数：-1.00）A.起征点 B.免征额 C.跨期结转 D.核定减免率解析：32.关于税务登记，下列表述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.税务登记，是整个征收管理的首要环节 B.办理税务登记是纳税人的法定义务，所有纳税人都应当申请办理税务登记C.属地管辖原则是税务登记的一般原则 D.编制税务登记代码是税务登记证件的核心 解析：33.关于税率及其形式，下列表述正确的有 _ 。（分数：-1.00）A.超率累进税率下，边际税率等于平均税率B.在通常情况下，实际税率低于名义税率 C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式 D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响 解析：