注册税务师税法(Ⅰ)-税法基本原理(四)及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-税法基本原理(四)及答案解析(总分：150.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：50.00)1.下列关于税法基本原理的相关陈述，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的。其基本思想也是一致的C.纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也是可以引用税收合作信赖主义D.程序优于实体原则是为了保护纳税人的权

2、利不受侵犯2.税法的特点体现在许多方面，从法律性质来看，税法属于( )。（分数：1.00）A.制定法B.授权性法规C.习惯法D.义务性法规3.下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。（分数：1.00）A.实质课税原则B.税收公平原则C.税收合作信赖主义D.平等性原则4.税法中的边际税率是指( )。（分数：1.00）A.税法直接规定的税率B.全部税额与全部收入之比C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例5.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追

3、征期可延长到( )。（分数：1.00）A.5 年B.6 年C.7 年D.8 年6.下列税法中属于税收实体法的有( )。（分数：1.00）A.增值税暂行条例B.一般纳税人认定管理办法C.发票管理办法D.税务登记办法7.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。（分数：1.00）A.印花税B.车船税C.消费税D.企业所得税8.关于税法的空间效力的陈述，下述正确的选项是( )。（分数：1.00）A.由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，在除个别特殊地区(港、奥、台和保税区)外的全国范围内有效B.由地方立法机关、国务院、财政部、国家税务总局制定具有特别性质的税收法律、法规，如对经济特区、

4、老、少、边、贫地区等有效，是在全国范围内有效C.全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律在全国范围内有效D.国务院、财政部、国家税务总局制定的税收法律、法规在全国部分地区有效9.税收是经济学概念，税法则是法学概念。下列关于税法的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和B.国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的行政机关也是制定税法的主体C.将省级人民代表大会制定的地方税收法规称为税法，这是从广义上讲的D.税法直接调整的是税收分配关系10.中华人民共和国税收征收管理法实施细则第五十三条规定：“纳

5、税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。”这体现了税法基本原则中的( )。（分数：1.00）A.税收法律主义B.税收公平主义C.税收合作信赖主义D.实质课税原则11.王某 2008 年 5 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。则王某应纳税额为( )。（分数：1.00）A.125 元B.220 元C.44

6、5 元D.570 元12.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 4 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B.对骗税，税务机关可以在 7 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金13.区别一种税与另一种税的最主要标志是( )。（分数：1.00）A.纳税义务人B.课税对象C.计税依据D.税目14.财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城

7、市维护建设税教育费附加政策的通知(财税200525 号)规定： 2005 年 1 月 1 日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。这样规定符合税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则D.程序法优于实体法原则15.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.我国制定税法主体是全国人民代表大会及其常务委员会B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系C.征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D.从税收本质看，税收是国家和纳税人之间的

8、社会剩余产品的分配关系16.下述体现了实质课税原则的是( )。（分数：1.00）A.征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的B.纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格C.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定D.负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同17.关于税法的司法解释的陈述，正确的是( )。（分数：1.00）A.国家司法部的解释具有判案的依据B.审判解释和检查解释有分歧的，由其双方协商或上报国务院C.各级检察机关均无解释法律的权力D.高级法院在审案中的具体应用法律的解释不具有一般解释的效力18.下述不属于税法规范的作用的是( )。

9、分数：1.00）A.指引作用B.评价作用C.预测作用D.震慑作用19.在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是( )。（分数：1.00）A.属地主义原则B.属入主义原则C.属人和属地主义原则相结合D.保护主义原则20.纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款( )的滞纳金。（分数：1.00）A.1B.2C.0.5D.521.体现税收政策中心环节的是( )。（分数：1.00）A.纳税人B.课税对象C.税率D.纳税主体22.从

10、 2007 年 8 月 15 H 起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按 5%税率征收个人所得税。李某 2007 年 9 月 1 日在我国境内某储蓄机构取得 2007 年 3 月 1 日存入的半年期储蓄存款利息 5000 元，如果该居民被征收了 250 元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.实体从旧原则程序从新原则D.特别法优于普通法原则23.关于税法的解释，下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.税法的立法解释是指全国人大的立法解释，国家税务总局没有立法解释权B.全国人大常委会的税收立法

11、解释和被解释的税法不具有同等法律效力C.国家税务总局和财政部没有立法解释权D.字面解释是税法的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释24.不属于我国税法生效方式的情况有( )。（分数：1.00）A.税法公布后由省税务机关决定生效日期B.税法通过一段时间后开始生效C.税法自通过发布之日起生效D.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期25.可以完全解决国际重复征税的方法是( )。（分数：1.00）A.抵税法B.扣除法C.免税法D.抵免法26.如果纳税人李某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（分数：1.00）A.税收法律主义原则B.税

12、收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则27.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.税收法律关系的主体是国家B.税收法律关系中权利与义务具有对等性C.税收法律关系的成立以征纳双方意思表示一致为要件D.征税权虽是国家法律授予的，但是不可以放弃或转让28.( )的出现，标志我国由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。（分数：1.00）A.两税法B.一条鞭法C.摊丁入亩D.租庸调制29.下列属于实体从旧程序从新原则的正确解释是 ( )。（分数：1.00）A.对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效

13、力高于一般规定的效力B.实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力C.实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准D.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法30.关于国际税收的中性原则的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量B.一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择C.国际税收中性原则是指资本输入中性D.中性原则不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响31.税务机关对纳税人等采取保全措施应该经过( )批准。（分数：1.00）A.县以上税务局局长批准B.市以上税务

14、局局长批准C.省以上税务局局长批准D.当地税务局局长批准32.税法特点是指税法带共性的特征，下列的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，从总体上看是纳税人的实体权利D.税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的33.纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.新法优于旧法

15、原则B.特别法优于普通法原观C.程序优于实体原则D.实体从旧原则34.下列关于国际税收抵免制度的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，此时采用综合限额法，对纳税人不利B.间接抵免法，指一国政府对本国居民间接缴纳外购所得税给予抵免的方法C.间接抵免法，适用于母子公司的经营方式，又适用母、子、孙等多层公司的经营方式D.间接抵免法略显复杂，关键和核心是股息还原的确定35.( )打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别的较低级别的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。（分数：1.00）A.特别法优于普通法原则B.新法优

16、于旧法原则C.法律优位原则D.法律不溯及既往原则36.根据税法的适用原则，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止37.可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。（分数：1.00）A.各级行政机关的行政解释B

17、国务院对其制定税法所作的立法解释C.各级司法机关的司法解释D.各级检察院作出的检察解释38.不属于国际税法的基本原则的是( )。（分数：1.00）A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收中性原则D.国际税收分配优先原则39.某县政府 2008 年发文规定，凡是不种植果树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费 300 元，不再征收该农民的其他税，这种做法违背了( )。（分数：1.00）A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位原则40.中华人民共和国税收征管法第九十四条规定：“本法自 2001 年 5 月 1 日起施行。”这一规定体现税法的( )。（分数：1.

18、00）A.空间效力B.时间效力C.对人的效力D.空间效力和时间效力41.李某 5 月份取得收入为 5800 元，若规定免征额为 2000 元，采用超额累进税率，应税收入 2000 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 10%；应税收入 500010000 元的，适用税率为 15%。则王某应纳税额为( )。（分数：1.00）A.380 元B.280 元C.520 元D.480 元42.在以下解决国际重复征税的方式中，被世界上大多数国家采用，同时也被我国采用的方式是 ( )。（分数：1.00）A.抵税法B.扣除法C.免税法D.抵免法43.构成税收实体法诸要素中的

19、基础性要素的是( )。（分数：1.00）A.纳税人B.课税对象C.税率D.纳税期限44.财税2008)105 号规定，自 2008 年 9 月 1 日起气缸容量在 4.0 升以上的乘用车，适用税率由 20%上调至 40%；某汽车贸易公司在 2008 年 10 月 18 日进口一辆排量为 4.5 升的豪华悍马越野车，海关对其征收消费税时，适用了 40%的消费税税率，该海关的行为，体现了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.程序优于实体法原则B.新法优于旧法原则C.法律优位原则D.法律不溯及既往原则45.减免税是税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.减免税的权

20、限属于全国人大及其常委会B.“民政福利企业的增值税限额即征即退”属于税额式减免C.零税率属于税额式减免D.实行税收加成则是为了国家筹集机动资金46.下列职权中不属于税务机关职权的是( )。（分数：1.00）A.税收检查权B.税收管理权C.代位权和撤销权D.税收法律立法权47.下列税收合作信赖主义的陈述，属于错误的是 ( )。（分数：1.00）A.税收法律主义和合作信赖主义存在一定冲突B.税收合作信赖原则就是公众信任原则C.税务机关用行政手段强制纳税人征税也是基于合作关系D.纳税人认为税务机关的征税表示错误，可以根据税收公平主义原则不作出某种征税行为48.假定当某税种适用的税率为 30%，按规定

21、应税收入超过 10 万元的部分，应税额加征 6 成，当纳税人的应税收入为 18 万元时，其应纳税额为 ( )万元。（分数：1.00）A.6.04B.5.24C.6.84D.6.9849.纳税人李某按规定应最迟在 9 月 10 日缴纳 8 月份的税金 5 万，但是直到 10 月 18 日才缴纳；则税务机关除责令纳税人限期缴纳外，还可加收滞纳税款滞纳金( )元。（分数：1.00）A.980B.500C.950D.55050.某企业某年度取得应税利润 600 万元，销售收 3,1600 万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式(税率表如下)，则该企业本年应纳税额为( )万元。（分数：1.

22、00）A.级数B.销售利润表C.税率D.1E.5%以下F.0G.2H.5%10%(含)I.5%J.3K.10%20%(含)L.10%M.4N.20%35%(含)O.20%P.5Q.35%以上R.35%二、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)51.税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的( )。（分数：2.00）A.法律优位原则B.程序优于实体原则C.法律不溯及既往原则D.税收法律主义原则E.特别法优于普通法的原则52.下列关于国际税法内容的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人

23、通过错用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额C.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税，这是国际税收协调的基本内容D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加E.税收协定可以干预协约国对税法的修订和调整53.强制执行措施的条件是( )。（分数：2.00）A.超过纳税期限B.告诫在先C.超过告诫期D.虽没有告诫，只要超过了纳税期并有偷税嫌疑的也是可以强制执行的E.应经县以税务局(分局)局长批准54.下述关于税收法律关系

24、的陈述正确的是( )。（分数：2.00）A.税收法律关系具有法律关系的一般特征B.“债务关系说”认为税收是以国家为债权人而依法设定的债C.“权力关系说”认为税收是纳税人对国家课税权的服从关系，体现国家的意志D.税收法律关系区别于法律关系的一般特征E.“债务关系说”认为，税收法律关系是一种公法上的债权债务关系55.下列关于税务规章、税务行政规范的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.税务规章和其他部门规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁决B.税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的，由人大裁决C.税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，应当提请全国人大裁决D.税务行政规范属于税务立

25、法，和税务规章具有同等效力E.国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查，这是对税务规章的监督56.按解释权限不同，税法的法定解释可分为( )。（分数：2.00）A.立法解释B.学术解释C.字面解释D.司法解释E.行政解释57.根据税法的适用原则，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D

26、根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止E.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新程序法在原则上不具有约束力58.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列属于税基式减免的是 ( )。（分数：2.00）A.个人所得税的工资薪金费用扣除标准每月减除 2000 元B.符合条件的高新技术企业允许再按技术开发费实际发生额的 50%抵扣当年度的应纳税所得额C.企业上一年度的亏损结转下一个纳税年度D.销售旧货按 4%的征税率计算出税额后减半征收E.销售固定资产售价低于原

27、值的免税59.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质和交通条件B.按期纳税的纳税间隔期一般分为 5 种期限C.个人所得税采用按次纳税方法D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以/帧延E.除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起 7 日内预缴税款60.国际税收中性原则可以从( )和( )角度进行衡量。（分数：2.00）A.来源国B.居住国C.纳税人D.征税国E.负税人61.税收法律关系变更的原因，主要有( )。（分数：2.00）A.纳税人履

28、行纳税义务B.纳税人自身的组织状况发生变化C.由于税法的废除D.洪水冲毁了纳税人的厂房、设备E.纳税人经营破产62.纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，不可以采取的措施有( )。（分数：2.00）A.申请复议B.向税务机关申请磋商C.向政府主管部门反映并请其出面调解D.向人民法院起诉E.向仲裁委员会申请仲裁63.下列关于税收法律关系的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系B.税收法律关系主体的一方只能是国家C.税收法律关系体现了国家和纳税人的意志D.税收法律关系中权利义务具有不对等性E.税收法

29、律关系的变更是以税收法律事实的变化而变更64.我国税法明确规定纳税人的权利有( )。（分数：2.00）A.依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利B.对税务机关作出决定有磋商的权利C.要求税务机关为其保守商业秘密的权利D.依法设定账簿、凭证的权利E.对税务机关和税务人员的违法行为具有检举和控告权利65.对于税务规章的适用陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.税务规章应当在公布之日起 30 日内施行B.税务规章的解释和税务规章具有同等效力，属于行政执法解释的范畴C.对于税务规章的废止的解释，属于立法解释的范畴D.税务规章一般不得溯及既往E.税务规章和地方法规对同一事项规定不一致的，由国务院

30、提出意见66.关于税法概念和特点的陈述，下列正确的是( )。（分数：2.00）A.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系B.税法直接调整的是税收分配关系，然后才表现为税收权利义务关系C.从形式特征看，税收具有强制性、无偿性、固定性D.法以其权威性公正性规范性成为体现纳税规则的最佳方式E.从内容看，税法具有综合性67.在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整、修改税法C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内

31、税法的自主权D.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E.国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税，资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区68.依据税收征管法的规定，下述属于纳税人的权利的是( )。（分数：2.00）A.依法提出申请享受税收优惠的权利B.依法申请多交税金退还权利C.依法变更税务登记权利D.依法设定账簿权E.依法咨询税法和纳税程序的权利69.我国税法生效方式包括的情况有( )。（分数：2.00）A.税法通过一段时间后开始生效B.税法自通过发布之日起生效C.税法公布后由省政府决定生效日期D.税务机

32、关自行确定生效时间E.省级税务机关和省政府协商确定日期70.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则是( )。（分数：2.00）A.程序优于实体原则B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.税收法定原则D.层次高的法律优于层次低的法律E.程序从新原则71.下述关于税收法律关系主体的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.国家是真正的征税主体B.没有法律明文授权，任何机关不得成为征税主体C.税务机关的征税权是国家行政权力的组成部分，具有强制力D.纳税主体在税收法律关系中的权力和义务是相同的E.各级税务机关是获得授权成为法律意义上的征税主体72.依法稽征这一原则包括( )

33、分数：2.00）A.依法定课税要素稽征B.税不重征原则C.依法定征收程序稽征D.依法定征管权力稽征E.依法施行自由裁量原则73.下列属于税收法律主义的具体原则的有( )。（分数：2.00）A.课税要素法定原则B.课税要素明确原则C.依法稽征原则D.实体从新原则E.实质课税原则74.减除国际重复征税的主要方法有( )。（分数：2.00）A.扣除法B.免税法C.抵免法D.共同免征法E.低税法75.关于税务行政规范的陈述，下列正确的是( )。（分数：2.00）A.税务行政规范属于非立法行为的规范B.税务行政规范的适用主体非特定性，属于税务抽象行政行为C.税务行政规范的效力具有普遍性和向后发生的效

34、力D.从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释E.税务行政规范是法律的构成形式，是税务机关行政管理的依据76.减免税是减轻税负的措施，与之对应的是税收附加和税收加成，下列陈述正确的是( )。（分数：2.00）A.税收附加也称地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税征收的列入地方预算内收入的一种款项B.税收加成，是根据税制规定税率征税以后，再以应纳税金为依据加征一定成数和税额C.地方附加是为地方政府筹措一定的机动财力，用于发展地方建设事业D.税收加成，则是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为的处罚措施E.税收加成的理解是加征一成，就是应纳税金的 10%77.关于对纳

35、税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金B.对骗税，税务机关可以在 7 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征78.关于国际税收的中性原则的述，正确的是( )。（分数：2.00）A.国际税收中性原则可以从来源国和居住国二个角度进行衡量B.一个中性的国际税收体制应既不鼓励

36、也不阻碍纳税人对投资区域的选择C.国际税收中性原则是指资本输入中性D.中性原则不应对跨国纳税人跨国经济活动的 区位选择以及企业的组织形式等产生影响E.台湾当局对来大陆投资的企业允许抵免在大陆缴纳的企业所得税，体现了税收中性原则79.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为( )。（分数：2.00）A.课税依据是各税种划分的最主要标志B.课税对象明确了各税种的征税范围C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据D.税制要素中的其他要素一般都是以课税对象为基础确定的E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志80.下列关于国际税法的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.一旦得到一

37、国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法B.国际税法的重要渊源是国际税收协定C.国际税收协定的典型形式是“OKCD 范本”和“联合国范本”D.国际税收中性原则不是国际税法的基本原则，它是国际税法的适用原则E.国际税法的基本原则包含国家税收主权原则和分配公平原则、税收中性原则81.引起税收法律关系消灭的原因包括( )。（分数：2.00）A.税务机关组织结构的变化B.纳税人履行了纳税义务C.纳税义务超过追征期限D.纳税人的纳税义务被依法免除E.税务机关被撤并82.关于税收强制执行措施的内容表述正确的是( )。（分数：2.00）A.书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于

38、应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.依法拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款E.税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经市级以上税务局(分局)局长批准83.税收法律关系的性质，目前，有“权力关系说”和“债务关系说”之争。下列属于对“债务关系说”的解释的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系是一种公法上的债权债务关系B.税收法律关系是国家与纳税人在税收分配过程中形成的权利义务关系C.国家在征税过程中始终处于主导地位D.税收是以国

39、家为债权人而依法设定的债E.税收法律关系是国家对纳税人请求履行税收债务的关系84.税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实行的减税免税，具体包括( )。（分数：2.00）A.全部免征B.免征额C.减半征收D.重新确定税率E.核定减免率85.我国税法明确规定纳税人的权利有( )。（分数：2.00）A.依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利B.对于税务人员的违法行为进行检举和控告的权力C.要求税务机关为其保守商业秘密的权利D.依法进行账簿、凭证的管理的权利E.依法办理税务登记86.实施税收保全措施的条件有( )。（分数：2.00）A.纳税人有逃避纳税义务的行为B.纳税人在规定的纳税期届满之前和

40、责令缴纳税款的期限之内C.超过了时限而没有缴纳税款的D.纳税人拒绝提供纳税担保E.纳税人潜逃87.关于国际重复征税，下列陈述正确的是( )。（分数：2.00）A.免税法是一国政府对本国居民来自国外的所得放弃征税B.免税法可以彻底避免国际重复征税C.免税法和抵免法均可以彻底避免国际重复征税D.饶让抵免是居住国政府对其居民在非居住国得到的税收优惠，视同已纳税额而给予抵免E.税收饶让是出于鼓励本国居民从事国际经济活动和维护非居住国利益的双重目的而给予的特殊优惠88.关于税种要素，下面表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税目是区分不同税种的主要标志B.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人C.税率

41、是税收制度的核心，代表课税的深度D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品E.免税减税项目由国务院规定89.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度E.在商品供不应求时，纳税人可以通过抬高价格把税负转嫁消费者，从而使纳税人与负税人不一致90.税收法律关系是由主体

42、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的主体是税务机关和纳税人B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C.税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关D.税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的E.税收法律关系的主体遵循权利义务对等性原则91.关于税法解释的原则的陈述，以下正确的有( )。（分数：2.00）A.税法的解释指的是其法定解释B.法定解释的效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性C.诚实信用原则、经济实质原则也是税法解释要遵循的原则D.税法解释中，运用诚实信用原则，这是一般意义上的普遍

43、适用的法律解释E.税法解释是税法顺利运行的必要保证，对于税收执法税收法律纠纷的解决是必不可少的92.下列说法中对税务机关职权表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税务管理权B.税收检查权C.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务D.税收行政立法权E.代位权和撤销权93.关于税收法律、法规、规章的陈述，下列正确的是( )。（分数：2.00）A.关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定属于税收法律B.中华人民共和国个人所得税属于全国人大通过的税收法律C.中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法规D.税务部门规章制定实施办法属于税务行政规范E.注册税务师管理暂行办法属于税务规章94.关于税

44、法的基本原则，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税D.税收公平主义仅仅赋予纳税人实体利益上税收公平E.税法的基本原则，其作用在于使法律规定具体化过程中提供方向性的指导，保证法律顺利实现95.下列关于纳税义务人的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的人B.纳税人是直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人C.在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人D.纳税人享受免税的优

45、惠，仍需依法申报E.买卖交易中，购买方不是纳税义务人96.关于税率及其形式，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.累进税率下，边际税率一定大于平均税率B.平均税率是全部税额占全部课税对象数额的比率C.比例税率是对同一课税对象不论数额大小，均按相同比例进行征税的税率。D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响E.减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施97.在累进税率条件下，边际税率与平均税率的关系表现在( )。（分数：2.00）A.边际税率与平均税率呈正方向变化B.边际税率与平均税率均是针对税种设计并执行的C.边际税率的提高会带动平均税率的上升D.边际税率的升降直接影响到平均税率的高低E.

46、边际税率必定大于平均税率98.按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列属于全国人大及其常委会制定的是( )。（分数：2.00）A.企业所得税法实施条例B.税收征收管理法C.税务部门规章制定实施办法D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定E.企业所得税法99.关于税法的效力与解释，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.我国税法采用属人与属地相结合的原则B.税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力E.法定解释具有专属

47、性100.下列关于税收管辖权的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力B.税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配C.税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现D.目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权E.公民管辖权的管辖范围是本国的居民注册税务师税法()-税法基本原理(四)答案解析(总分：150.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：50.00)1.下列关于税法基本原理的相关陈述，正确的是 ( )。（分数：1.00）A

48、税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收 B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的。其基本思想也是一致的C.纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也是可以引用税收合作信赖主义D.程序优于实体原则是为了保护纳税人的权利不受侵犯解析：解析 法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近。其基本思想内涵是相通的。但是两者也有明显的不同；纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果

49、关系，也不能引用税收合作信赖主义。适用程序优于实体这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。2.税法的特点体现在许多方面，从法律性质来看，税法属于( )。（分数：1.00）A.制定法B.授权性法规C.习惯法D.义务性法规 解析：解析 从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权性法规。即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。3.下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。（分数：1.00）A.实质课税原则B.税收公平原则C.税收合作信赖主义 D.平等性原则解析：解析 税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用税收合作信赖主义原则时都作了一定限制。4.税法中的边际税率是指( )。（分数：1.00）A.税法直接规定的税率B.全部税额与全部收入之比C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例 解析：解析 边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例。税法直接规定的税率是名义税率；全部税额与全部收入之比是平均税率；实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例是实际税率。5.