注册税务师税法(Ⅰ)-营业税(六)及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-营业税(六)及答案解析(总分：115.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.某远洋运输企业 2010 年 3 月发生以下经营业务：为 A 公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000 元、装卸费 4000 元、货物保鲜费 8000 元；将 5 号远洋运输船舶以“期租”方式出租给 A 公司，租期 1 年，3 月份收取租金 250000 元；将 8 号远洋运输船舶以“光租”方式出租给 B 公司，租期 3 个月，3 月份收取租金 60000 元。该远洋运输企业 3 月份应纳营业税税额( )元。（分数：1.00）A.23340B.24

2、540C.29540D.297002.国内某运输公司某月在境内取得货运收入 800 万元，销售货物并负责运输取得收入为 100 万元；由境内向境外某港口运输货物共取得营业收入 1200 万元，其中转付给境外承运企业 600 万元；从事代开票业务的发票营业收入 1000 万元，其中含支付给其他联运方 700 万元。该运输公司应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.51 万元B.72 万元C.75 万元D.90 万元3.某企业在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用 20 万元。当月借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10 万元。则该单位应代扣代缴和应纳营

3、业税( )。（分数：1.00）A.0B.0.5 万元C.1 万元D.1.5 万元4.某饭店 5 月取得住宿收入 50 万元，理发收入 2 万元，游艺收入 20 万元，卡拉 0K 歌舞厅收入 30 万元，餐厅收入 50 万元，代理服务手续费收入 2 万元。该饭店当月应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.12.2 万元B.15.2 万元C.77.7 万元D.30.8 万元5.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过( )没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（分数：1.00）A.1 个月B.3 个月C.6 个月D

4、9 个月6.某饭店共设 25 个包间，包间均有卡拉 OK 设备，为客人提供娱乐、茶点等服务，顾客可以自娱自乐。4月饭店收取的费用为包间费 10 万元，茶点费 50 万元，烟酒饮料费 30 万元(已知服务业税率为 5%，娱乐业税率为 20%)，则该饭店本月应纳的营业税为( )。（分数：1.00）A.4.5 万元B.42 万元C.13.5 万元D.18 万元7.乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位，乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，乙公司与甲企业结算了工程价款，则对乙公司应( )。（分数：1.00）A.免征营业税B.按建筑业税目征收营业税：C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税

5、D.按销售不动产税目征收营业税8.下列关于会融保险业营业税征税范围不正确的是( )。（分数：1.00）A.存款行为不征收营业税B.金银买卖业务不征收营业税C.非金融机构的金融商品转让暂免征收营业税D.境内保险机构提供的出口信用担保业务免征营业税9.国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程，取得工程价款 3000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1500 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.165 万元B.75 万元C.35 万元D.45 万元10.下列收入中免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.植物园

6、收取的门票收入B.文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用C.残疾人企业为社会提供仓储保管服务收入D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费11.某劳动服务公司接受甲用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计 50 万元。其中，30万元用于支付劳动力的工资，10 万元用于支付劳动力社会保险费，2 万元用于支付劳动力的住房公积金。向乙单位提供人力资源咨询服务取得收入 40 万元，则该单位应纳营业税( )。（分数：1.00）A.1.9 万元B.2.4 万元C.3.9 万元D.4.5 万元12.某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程价款为1

7、368 万元。另外，建设单位提供建筑材料 600 万元、设备 300 万元，提前竣工奖 32 万元。则该建筑公司应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.60B.59.04C.42.3D.41.0413.某有线电视台 4 月份收取有线电视节目收视费 120 万元，点歌费 10 万元，广告播映费 150 万元，该电视台当月应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.8.4 万元B.11.4 万元C.14 万元D.10.1 万元14.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税B.自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输

8、业税目征收营业税C.代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额D.自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额15.根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不缴或免缴营业税的是( )。（分数：1.00）A.境内保险机构提供的出口信用保险B.纰织游客跨省旅游C.境外企业向境内企业出租设备D.境内企业购买境外转让的无形资产16.A 公司承包一项工程，总造价 6000 万元，A 公司将 1500 万元的安装工程分包给 B 公司。工程竣工后，建设单位支付给 A 公司材料差价款 600

9、万元，提前竣工奖 150 万元。A 公司又将其中材料差价款 200 万元和提前竣工奖 50 万元支付给 B 企业。则 A 公司应纳的营业税是( )。（分数：1.00）A.52.5 万元B.150 万元C.180 万元D.202.5 万元17.某公司从事无船承运业务向委托人收取运输费 100000 元、出口杂费 20000 元，其实际支付报关费2000 元、港杂费的装卸费 8000 元，并取得了相关发票。该公司应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.6000 元B.5500 元C.3600 元D.3300 元18.下列经营者中属于营业税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.卖冰棍的个人B.将

10、不动产无偿赠送给他人的行政单位C.生产集邮商品的企业D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位19.某歌舞厅 3 月发生的业务如下：门票收入 100 万元，销售香烟取得收入 1 万元，销售饮料取得收入1.5 万元，销售毛巾等日用品取得收入 2 万元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为0.4 万元；本月支付场租费 2 万元，工作人员工资 8 万元，设备维修费 3 元，其他费用 1 万元。该歌舞厅本月应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.18.12B.19.92C.20.02D.20.9220.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 300000 元，没有分别核算。同时给

11、某民间艺术团表演提供场地取得收入 50000 元，则该公园本月应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.11500 元B.17500 元C.62500 元D.70000 元21.下列各项中，应征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入22.某文化馆举办文艺演出取得收入 5000 元，将其部分房产出租取得租金收入 3500 元，开设的歌厅取得收入 15000 元，设立的“电子游戏机”取得收入 20000 元，该文化馆应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.7175 元B.4325 元C.7

12、325 元D.4175 元23.金融保险业业务范围中，下列不属于信托业务的是( )。（分数：1.00）A.委托业务B.代理业务C.咨询业务D.信托贷款24.对于出版社、报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入( )。（分数：1.00）A.免征营业税B.按照文化业征收营业税C.按照服务业广告业征收营业税D.按照服务业租赁业征收营业税25.某运输公司 2010 年 1 月客运收入 55 万元、携带品暂存费收入 5 万元；货运收入 100 万元；过秤费 1万元、集装箱使用费 2 万元；保价收入 2 万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款 0.351 万元。该公司当月应纳

13、营业税( )万元。（分数：1.00）A.4.29B.4.659C.4.899D.4.9526.某典当行某月取得死当物品销售收入 12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25 万元。该典当行当月应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.2.96 万元B.1.85 万元C.2 万元D.1.25 万元27.按现行营业税政策的规定，某钻井队为某住宅小区打井，取得的收入应当( )。（分数：1.00）A.免税B.按服务业征税C.按建筑业征税D.按公用事业征税28.下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是( )。（分数：1.00）A.金融机构销售支票B.典当业销售死当物品C.银行销售金银D.个人存款取得

14、的利息29.下列应在我国缴纳营业税的项目有( )。（分数：1.00）A.境外公司售给境内某合资企业一项商标权B.境外公司为境内某企业提供修理劳务C.境内公司将一项专利权转让给境外企业D.境内某公司销售其位于境外的不动产二、多项选择题(总题数：27，分数：54.00)30.以下符合营业税规定的是( )。（分数：2.00）A.电信单位提供电信业务的营业税纳税地点是电信业务发生地B.组织演出的经纪人按照“服务业代理业”缴纳营业税C.游览场所的门票按照“服务旅游业”缴纳营业税D.残疾人企业为社会提供的劳务应照章征收营业税E.转让进入施工阶段的尚未完工的在建项目按照“销售不动产税目”征收营业税31.以下

15、属于营业税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.服装加工B.钟表修理C.货物期货交易D.搬家业务E.房屋装修32.纳税义务发生时间为预收款的当天的应税行为包括( )。（分数：2.00）A.提供代理业务B.提供租赁业务C.提供演出业务D.转让土地使用权E.销售不动产33.某金融机构 2009 年第三季度业务情况如下：(1)发放贷款取得利息收入 3000 万元，其中包括用自有资金发放贷款取得的利息 1200 万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入 1800 万元；(2)销售黄金取得收入 10 万元；(3)为电信部门代收电话赞 200 万元，取得手续费 2 万元；(4)转让某种债券取得收入 100

16、 万元，该债券的买入价格是 80 万元。根据以上资料，下列项目正确的有( )。（分数：2.00）A.利息收入应纳营业税为 90 万元B.利息收入应纳营业税为 150 万元C.当期应缴纳的营业税合计为 151.1 万元D.当期应缴纳的营业税合计为 151.08 万元E.当期应缴纳的营业税合计为 91.08 万元34.依据营业税的有关规定，下列说法中错误的有( )。（分数：2.00）A.国际联运业务以全程运费收入为计税营业额B.铁路邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税C.运输企业提供客运业务收取的建设基金不计征营业税D.外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税E.运输企业销售货物并

17、负责运输所售货物的收入应计征营业税35.在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税D.典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利息和其他费用E.保险业的摊同分保费用不征营业税36.以下说法符合现行政策规定的有( )。（分数：2.00）A.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入，免征收营业税C.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 3

18、的税率征收营业税D.保险企业摊回的分保费用不征营业税E.只有建筑业的总承包人应扣缴分包人的营业税37.以下说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.公路运输业包括城市内地铁、电车B.运输企业出租船舶的收入按照交通运输业征税C.航道养护和疏浚活动按照交通运输辅助业征税D.机场旅客服务、空中交通管制活动属于交通运输辅助业E.灯塔、航标设置与管理属于交通运输辅助业38.下列业务活动中，属于“服务业租赁业”征税范剧的有( )。（分数：2.00）A.文化场所的出租业务B.金融机构的融资租赁业务C.为体育比赛提供场所的租赁业务D.航空运输企业从事的干租业务E.航空运输企业从事的湿租业务39.按现行税收

19、政策的规定，对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有( )。（分数：2.00）A.受托方垫付资金B.受托方不垫付资金C.销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费E.受托方对货物质量负责40.以下符合营业税规定的是( )。（分数：2.00）A.铁路运输企业收取的占用邮车容积使用费按照“服务业租赁业”缴纳营业税B.铁路运费企业收取的退票费收入应按“交通运输业”计征营业税C.运输企业收取的铁路码头使用费按照“交通运输业”计征营业税D.民航部门收取的地面服务费按照“服务业其他服务业”计征营业税E.水运部门

20、收取的停泊费按照“交通运输业”计征营业税41.营业税纳税义务发生时间为( )。（分数：2.00）A.采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天B.采取预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天C.将自建建筑物对外赠与的，为该建筑物所有权转移的当天D.预收工程价款的，为按进度结算的当天E.自建行为的纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间42.按现行税收政策的规定，下列劳务行为及收入免征或不征营业税的有( )。（分数：2.00）A.报社发行报刊的业务B.残疾人福利机构提供的养育服务C.外国企业从事国际航空运输业务D.残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务E.纳税人自建住房销售

21、给本单位职工43.以下关于营业税税目说法正确的是( )。（分数：2.00）A.出租汽车、地铁属于公路运输业B.航空运输企业出租飞机的收入按照航空运输业征税C.搬家业务按照交通运输辅助业征税D.港口货物贮存、港口管理属于交通运输辅助业E.灯塔、航标灯设置与管理属于交通运输辅助业44.以下应在我国缴纳营业税的是( )。（分数：2.00）A.境内单位或者个人提供的起运地不在境内的运输业务B.境外单位或者个人从境内载运旅客或货物出境的运输劳务C.境内单位或者个人在境外提供的建筑业劳务D.境外单位或者个人以境内单位或个人为对象提供的邮电通信服务E.境外单位或者个人完全在境外为境内单位或者个人提供的娱乐业

22、劳务45.以下符合营业税条例规定的是( )。（分数：2.00）A.营业税税目、税率的调整，山国家税务总局决定B.纳税人经营娱乐业具体适用的税率，山省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定C.纳税人转让无形资产应当向无形资产使用地的主管税务机关申报纳税D.纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税E.营业税扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人取得收入的当天46.以下 1 个季度为一期纳税的单位包括( )。（分数：2.00）A.银行B.保险公司C.财务公司D.信用社E.外国企业常驻代表机构47.按照营业税 2009 年的规定，以营业收入全额作为计税依据计征营业税的

23、金融业务包括( )。（分数：2.00）A.转贷外汇业务B.金融经纪业务C.金融商品转让业务D.抵押贷款业务E.人民币贷款业务48.生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款 300 万以及安装工程款 200 万，其将全部安装工程转包给乙施工队。则( )。（分数：2.00）A.甲按 300 万销售额计算增值税销项税，200 万安装工程款缴纳营业税B.甲按 300 万销售额计算增值税销项税C.乙按 200 万安装工程款自行缴纳营业税D.甲按 200 万安装工程款扣缴乙的营业税E.乙按 300 万销售额计算增值税销项税，200 万

24、安装工程款缴纳营业税49.以下应在我国缴纳营业税的是( )。（分数：2.00）A.境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的广告劳务B.境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的动产租赁业务C.境外单位或个人在中国境内组织旅客出境旅游D.境内单位或者个人在境外提供的建筑业劳务E.境外单位或个人在中国境外为中国境内的单位或个人提供的仓储业劳务50.按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.有线电视台收取的“视听费”按“文化体育业”税目征税B.出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业租赁业”的征税范围C.提供无所有权技术的行为，按“转让无形资

25、产”税目征税D.土地所有者出让土地使刚权，按“转让无形资产”税目征税E.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税51.依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业租赁业”计征营业税的有( )。（分数：2.00）A.湿租业务B.程租业务C.期租业务D.光租业务E.融资租赁52.以下关于营业税税收优惠的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.学生勤工俭学提供的劳务应征营业税B.境内保险机构为出口货物提供的出口信用保险免税，但出口货物保险不免税C.宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免税D.托儿所、幼儿园提供的育养服务免税E.对个人按市场价格出租的居民住房，暂按 3%的税率减

26、半征收营业税53.王某 2008 年下岗后自谋职业(持再就业优惠证)，开办一家影楼，2008 年照相取得营业收入 150000 元，另随同照相一并销售的相册、镜框取得收入 25000 元；将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费600 元，由承租人承担，从租金中抵减，王某实际收取租金 10000 元；出租影楼内的柜台取得租金收入20000 元，其中包括水费、电费、卫生费等 400 元。下列问题说法正确的是( )。（分数：2.00）A.王某 2008 年照相业务应纳营业税 8750 元B.王某 2008 年照相业务应纳营业税 7500 元C.王某 2008 年出租业务应纳营业税 1530 元

27、D.王某 2008 年出租业务应纳营业税 1318 元E.王某 2008 年合计应纳营业税 1909 元54.关于金融保险业营业税的计税依据，下列叙述正确的有( )。（分数：2.00）A.金融经纪业以手续费收入为营业额B.金融商品买卖以收入全额为营业额C.一般贷款以利息收入全额为营业额D.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额E.融资租赁以取得的租金为营业额55.按照现行营业税制度的有关规定，下列行为中属于营业税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.票据贴现B.银行买入返售国债C.银行买卖金银业务D.投资者个人在二级市场上转让股票E.以无形资产投资入股56.依据营业

28、税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有( )。（分数：2.00）A.有线电视台收取的“初装费”B.广告播映C.出租文化场所D.广播电视有线数字付费频道业务E.经纪人组织演出业务三、计算题(总题数：4，分数：32.00)某房地产公司发生如下业务：(1)1 月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建 A 地和 B 地两项商品房建筑工程，工程价款分别为 5000 万元和 3000 万元。甲建筑公司将 B 地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款 2820 万元。(2)8 月份，B 地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为 1600 万元

29、的 C 地商品房(建筑成本 1200 万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款 1220 万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入 1850 万元。(3)9 月份，A 地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行 A 地、B 地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为 2000 万元尚未开发的土地(2000 年以出让方式取得，支付土地出让金 1200 万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款 5000 万元，其余款项以甲建筑公司在 A 地为该房地产公司建造的一部分商品房(棚应建筑安装成本为 600 万元)抵顶。(4)10 月份，房地产公司自建商品房 250000 平方米

30、工程成本 1350 元/平方米，售价 2600 元/平方米。当月销售自建商品房 150000 平方米；将 2000 平方米自建商品房无偿赠送给某单位，将 8000 平方米自建商品房向 C 公司投资，占 C 公司股份的 10%。(5)10 月份，为改善办公条件，房地产公司将 1500 平方米自建商品房装修后为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入 480 万元，该办公楼于 199年购进，购进价格 520 万元。(6)11 月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的 45%，取得销售收入 3200 万元，销售由乙建筑公司建造商品房的 78%，取得销售收入 3000 万元。(7)3 月

31、份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入 20 万元/月，从 4 月份起，租期 2 年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费山出租方承担，承租方垫付装修费 40 万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司当年收取租金共计 140 万元。(8)12 月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入 135.2 万元，该设备原值 120 万元，已提折旧 0.2 万元。该企业成本利润率为 10%。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).该房地产公司全年应纳营业税税额( )万元。（分数：2.00）A.3143.10B.3107.92C.3083.10D.2993.1

32、0(2).甲建筑公司上述业务应纳营业税税额( )。（分数：2.00）A.400B.155C.235.40D.276.22(3).乙建筑公司上述业务应纳营业税税额( )万元。（分数：2.00）A.660B.17710C.97.10D.84.60(4).房地产公司上述业务应纳增值税税额( )万元。（分数：2.00）A.0B.2.60C.0.18D.2.78A 建筑工程公司主要发生了如下几笔涉税经济业务：(1)该公司自建同一规格标准的楼房三栋，建筑安装成本共计 6000 万元，成本利润率 10%，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，取得租金收入 200 万元，另一栋对外销售，取得销售

33、收入3000 万元。(2)A 公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价 3000 万元，另一项在境内某省，工程总造价 5000 万元，该公司将 3000 万元的境内工程分包给 B 建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程款外，又支付给 A 公司材料差价款 200 万元、劳动保护费 50 万元、施工机构迁移费 20 万元、全优工程奖 150 万元、提前竣工奖 100 万元 A 公司又将收取的五项价外费用各支付 60%给 B 公司。AB 两公司不在同一省。(3)A 公司和 C 建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价 2000 万元。分工如下：工程合同

34、由建设单位与 C 公司签订，A 公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向 C 公司按照工程总额的 10%收取管理费 200 万元。(4)A 公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次承包到底，工程总造价 1000 万元，其中包括商场电梯价款 150 万元。(5)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值 500 万元，评估价 600 万元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).A 公司对第一笔业务应纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.234.04B.222C.228.04D.226(2).A 公司对第二笔业务应纳的营业税为( )

35、万元。（分数：2.00）A.67.8B.66.24C.155.8D.167.6(3).A 公司的第三笔业务和第四笔业务，下列正确的是( )。（分数：2.00）A.第三笔业务应纳的营业税为 10 万元，第四笔业务应纳的营业税为 25.5 万元B.第三笔业务应纳的营业税为 6 万元，第四笔业务应纳的营业税为 30 万元C.第三笔业务应纳的营业税为 6 万元，第四笔业务应纳的营业税为 25.5 万元D.第三笔业务应纳的营业税为 10 万元，第四笔业务应纳的营业税为 30 万元(4).针对 A 公司的上述资料，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.B 公司应向工程所在地税务机关缴纳营业税B.B

36、 公司向 B 公司机构所在地税务机关缴纳应缴的营业税C.公司以房地产对外投资视同销售缴纳营业税，承接的境外建筑工程不向我国缴纳营业税D.公司以房地产对外投资行为不纳营业税，承接的境外建筑工程需要按照规定缴纳营业税某商业银行 2009 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)吸收居民储蓄，支付利息 200 万元，向生产企业贷款取得利息收入 700 万元，逾期贷款的罚息收入 6万元。(2)从境外借入外币 1000 万欧元转贷给某大型企业，支付利息折合人民币 400 万元，收取该大型企业利息折合人民币 480 万元。(3)为电信部门代收电话费收取 120 万元，按合同将代收话费支付给电信部门话费 10

37、6 万元；(4)4 月 1 日受 A 公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 8%，约定帮企业收到利息后，按贷款利息收入的 10%收取手续费，银行如期帮助 A 公司收回本息。(5)4 月 10 日购进有价证券 600 万元，5 月 22 日以 650 万元的价格卖出。(6)当季销售支票簿取得手续费 150 万元，发生工本费 30 万元；代办转帐业务收取费用 100 万元，发生电报费 20 万元。(7)2008 年 4 月 10 日向商场定期贷款 1000 万元，贷款期限 1 年，年利息率 7.5%。该贷款至 2009 年 6 月30 日仍未收回，商场也未向银行支付

38、利息。根据上述资料回答：（分数：8.00）(1).该银行 2009 年第 2 季度贷款应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.30.24B.39.94C.40.24D.60.24(2).该银行 2009 年第 2 季度有价证券业务应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.2.5C.30D.32.5(3).该银行 2009 年第 2 季度除贷款、证券业务之外的其他业务的营业税为( )万元。 （分数：2.00）A.12.7B.13.2C.13.52D.18.5(4).下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.对超过催收贷款核算年限的贷款，可按实际收到的利息收入计征营业税

39、B.对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息等收入，不并入营业额中征收营业税C.对于贷款利息收入，应以利息收支差额为营业额D.非金融企业，若发生将资金贷与他人使用的行为，应视为发生贷款行为，按贷款业务征税A 歌舞团与 B 演出公司签订协议，共同举办一场新星新秀演出，演出地点选择在 A 歌舞团小剧场，双方商定演出门票收入五五分成，该场演出门票收入共 100 万元，B 演出公司当月自行主办了一场超级混声演唱会，请部分大学生帮助售票，取得售票收入 200 万元(已扣除付给大学生售票者的费用 10 万元)，演出地点仍选择在市区 C 体育馆，支付演唱会场租 8 万元，支付 D广告公司广告费支出 5 万元。

40、D 广告公司当月取得其他广告业务收入 95 万元；支付给某文化公司广告制作费 20 万元；支付给某报社广告发布费 10 万元，支付给某电视台广告发布费 40 万元；另参与主办时装表演取得收入 6 万元，将价值100 万元的无形资产投资入股某企业；转让广告案例编辑制作权取得收入 8 万元。根据上述资料清回答下列问题：（分数：8.00）(1).A 歌舞团应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.0B.1.5C.3D.5(2).B 演出公司应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.7.56B.7.5C.7.8D.13(3).D 广告公司应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.2.08B.3.

41、08C.4.08D.5.08(4).下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.体育馆出租演出场地按照租赁业缴纳营业税B.演出公司组办演出应按照服务业缴纳营业税C.D 广告公司将无形资产投资入股应缴纳营业税D.D 广告公司主办时装表演按广告业缴纳营业税注册税务师税法()-营业税(六)答案解析(总分：115.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.某远洋运输企业 2010 年 3 月发生以下经营业务：为 A 公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000 元、装卸费 4000 元、货物保鲜费 8000 元；将 5 号远洋运输船舶以“期租”方式出租给

42、A 公司，租期 1 年，3 月份收取租金 250000 元；将 8 号远洋运输船舶以“光租”方式出租给 B 公司，租期 3 个月，3 月份收取租金 60000 元。该远洋运输企业 3 月份应纳营业税税额( )元。（分数：1.00）A.23340B.24540 C.29540D.29700解析：解析 交通运输业的营业额包括从事交通运输的纳税人提供交通劳务取得运营收入的全部价款和价外费用；期租业务按照“交通运输业”税目征收营业税；光租业务按照“服务业”税目征收营业税。该企业 3 月份应纳营业税=(456000+4000+8000+250000)3%+600005%=21540+3000=24540

43、元)。2.国内某运输公司某月在境内取得货运收入 800 万元，销售货物并负责运输取得收入为 100 万元；由境内向境外某港口运输货物共取得营业收入 1200 万元，其中转付给境外承运企业 600 万元；从事代开票业务的发票营业收入 1000 万元，其中含支付给其他联运方 700 万元。该运输公司应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.51 万元B.72 万元 C.75 万元D.90 万元解析：解析 纳税人销售货物并负责运输的混合销售行为缴纳增值税。纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。代开发票纳税人

44、从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。(800+1200-600+1000)3%=72(万元)。3.某企业在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用 20 万元。当月借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10 万元。则该单位应代扣代缴和应纳营业税( )。（分数：1.00）A.0B.0.5 万元C.1 万元D.1.5 万元 解析：解析 (20+10)5%=1.5(万元)。4.某饭店 5 月取得住宿收入 50 万元，理发收入 2 万元，游艺收入 20 万元，卡拉 0K 歌舞厅收入 3

45、0 万元，餐厅收入 50 万元，代理服务手续费收入 2 万元。该饭店当月应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.12.2 万元B.15.2 万元 C.77.7 万元D.30.8 万元解析：解析 (50+2+50+2)5%+(20+30)20%=15.2(万元)。5.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过( )没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（分数：1.00）A.1 个月B.3 个月C.6 个月 D.9 个月解析：解析 纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税

46、之月起超过 6 个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。6.某饭店共设 25 个包间，包间均有卡拉 OK 设备，为客人提供娱乐、茶点等服务，顾客可以自娱自乐。4月饭店收取的费用为包间费 10 万元，茶点费 50 万元，烟酒饮料费 30 万元(已知服务业税率为 5%，娱乐业税率为 20%)，则该饭店本月应纳的营业税为( )。（分数：1.00）A.4.5 万元B.42 万元C.13.5 万元D.18 万元 解析：解析 (10+50+30)20%=18(万元)。7.乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位，乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，乙公司与甲企业结算了工程价

47、款，则对乙公司应( )。（分数：1.00）A.免征营业税B.按建筑业税目征收营业税： C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税D.按销售不动产税目征收营业税解析：解析 结算了工程价款，尽管是与非独立核算上、下属单位的交易，也不享受自建自用的免税待遇，也应当缴纳建筑业营业税。8.下列关于会融保险业营业税征税范围不正确的是( )。（分数：1.00）A.存款行为不征收营业税B.金银买卖业务不征收营业税C.非金融机构的金融商品转让暂免征收营业税 D.境内保险机构提供的出口信用担保业务免征营业税解析：解析 存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。非金融机构的金融商品转让应征收营业税

48、境内保险机构提供的出口信用担保业务免征营业税。9.国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程，取得工程价款 3000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1500 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.165 万元B.75 万元C.35 万元D.45 万元 解析：解析 按照财税(2009)111 号文件规定，在国外承包工程提供建筑劳务暂免缴纳营业税；自建自用办公楼不纳营业税；该企业应纳营业税=15003%=45(万元)。10.下列收入中免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.植物园收取的门票收入B.文化馆开办

49、的少儿美术班收取的培训费用C.残疾人企业为社会提供仓储保管服务收入D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 解析：解析 ABC 为应税项目。文化业免税项目中不含动植物园的门票；文化馆办少儿美术班的收入照章征税；残疾人企业和残疾人个人的税收优惠不同，残疾人企业为社会提供劳务应交营业税，残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税；D 属于规定的免税项目。11.某劳动服务公司接受甲用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计 50 万元。其中，30万元用于支付劳动力的工资，10 万元用于支付劳动力社会保险费，2 万元用于支付劳动力的住房公积金。向乙单位提供人力资源咨询服务取得收入 40 万元，则该单位应纳营业税( )。（分数：1.00）A.1.9 万元B.2.4 万元 C.3.9 万元D.4.5 万元解析：解析 (50-30-10-2+40)5%=2.4(万元)。12.某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程价款为1368 万元。另外，建设单位提供建筑材料 600 万元、设备 300 万元，提前竣工奖 32 万元。则该建筑公司应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.60 B.59.04C.42.3D.41.04解析：