注册税务师税法(Ⅰ)-资源税(一)及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-资源税(一)及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。（分数：1.00）A.采矿场销售天然大理石B.油田出售的天然气C.盐场销售的卤水D.盐业公司销售的食盐2.某省 A 盐场以生产液态盐为主。为了扩展经营范围，开拓新的消费市场，A 盐场决定在销售液态盐的基础上，将液态盐加工为固态盐销售。2006 年 5 月，A 盐场生产液态盐 2000 吨，其中 1000 吨用于加工成固体盐共 500 吨。由于财务混乱，A 盐场未将销售的固体盐和液态盐分别核算。该月生产的固态

2、盐和液态盐全部实现销售。某省规定，固体盐的税率为 40 元/吨，液体盐的税率为 6 元/吨。A 盐场 2006 年 5 月应纳资源税 ( )元。（分数：1.00）A.60000B.26000C.12000D.200003.下列项目中属于资源税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.以油母页岩炼制的原油B.伴采C.洗煤、选煤D.伴选矿4.某铜矿 2006 年 12 月销售铜矿石原矿 30000 吨，移送人选精矿 4000 吨，实际选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 5 等，按规定适用 1.2 元/吨单位税额。该矿山当月应纳资源税( )元。（分数：1.00）A.36000B.42000C.6000

3、0D.408005.某煤矿 9 月份生产销售煤炭 8 万吨，自用(发电用)煤炭 2 万吨，销售采煤过程中生产的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 3.6 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为 13 元/千立方米，煤矿 9 月份应纳的资源税税额为 ( )万元。（分数：1.00）A.28.8B.65C.36D.1016.代扣代缴资源税的地点，为应税未税矿产品的( )。（分数：1.00）A.代扣代缴人所在地B.使用地C.收购地D.生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关7.对资源税税目税额表中未列举名单的纳税人适用的税额，由( )确定。（分数：1.00）A.财政部B.

4、国家税务总局C.省级人民政府D.省级地方税务局8.以下资源中属于资源税应税产品的是( )。（分数：1.00）A.煤矿生产的天然气B.柴油C.人造石油D.伴采矿9.根据现行资源税政策规定，下列税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税按规定税额标准的 40%征收B.对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税按规定税额标准的 60%征收C.对有色金属矿的资源税按规定税额标准的 30%征收D.对有色金属矿的资源税按规定税额标准的 70%征收10.某油田 8 月份生产销售自采原油 5 万吨，人造石油 1 万吨，自产天然气 2000 万立方米。已知该油田适用的单位税额为 1

5、6 元，天然气适用的单位税额为 7 元/千立方米。油田 8 月份应缴纳的资源税税额为( )万元。（分数：1.00）A.80B.64C.96D.81.4二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.关于盐资源税应纳税额的计算，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对卤水(即液体盐)也要征收资源税B.纳税人以自产液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量C.纳税人以自产液体盐加工成固体盐销售的，以动用的液体盐的数量为课税数量D.纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣12.资源税暂行条例中对资源税减免税的优惠规定包括( )。（分数

6、：2.00）A.开采原油过程中用于加热修井的原油，免征资源税B.对于不能单独核算或不能准确提供课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税C.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%，即按规定税额标准的 60%征收D.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情减税或免税13.下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税B.洗煤、选煤按其销售数量计征资源税C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税D.对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税14.按照现行资源税制度规定，下列资源产品应纳资源税

7、的有( )。（分数：2.00）A.加工井矿盐B.进口原油C.开采并在境内销售镁矿石D.开采并出口销售钼矿石15.关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐数量计征资源税B.以自产的液体盐加工固体盐，以自产的液体盐数量计征资源税C.原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.对有色金属矿征收的资源税在规定税额的基础上减征 30%16.下列有关确定资源税税额的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量B.各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量C.原

8、油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税17.关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.凡直接对外销售的，以实际产量为课税数量B.原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清楚或不易划分的，统一按原油数量课税C.无法正确计算原煤动用量的自用原煤，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际产量折算成原煤动用量作为课税数量D.纳税人自产自用金属矿产品的，以实际移送使用数量为课税数量18.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外

9、的资源税未税矿产品B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付贷款的当天D.资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税19.资源税的纳税义务人包括( )。（分数：2.00）A.开采并销售原油的私营企业B.生产并销售石灰石的国营盐场C.进口铁矿石的外商独资企D.开采并销售原煤的中外合资经营企业20.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误的说法有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售方式，收到贷款当天缴纳资源税B.自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到贷款当天缴纳资源税D.预收贷款销售方式，发

10、出应税产品当天缴纳资源税三、B计算题/B(总题数：4，分数：32.00)21.该企业当月自产自用原煤应纳资源税( )万元。（分数：8.00）A.360.75B.600C.600.75D.810022.该企业当月销售天然气应纳资源税( )万元。（分数：8.00）A.0B.1.6C.28D.29.623.该企业当月应纳资源税合计( )万元。（分数：8.00）A.1228.75B.1468.75C.1470.35D.896824.该企业当月应纳增值税( )万元。（分数：8.00）A.4631.35B.4632.4C.4633D.4635.6注册税务师税法()-资源税(一)答案解析(总分：62.00，

11、做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。（分数：1.00）A.采矿场销售天然大理石B.油田出售的天然气C.盐场销售的卤水D.盐业公司销售的食盐 解析：2.某省 A 盐场以生产液态盐为主。为了扩展经营范围，开拓新的消费市场，A 盐场决定在销售液态盐的基础上，将液态盐加工为固态盐销售。2006 年 5 月，A 盐场生产液态盐 2000 吨，其中 1000 吨用于加工成固体盐共 500 吨。由于财务混乱，A 盐场未将销售的固体盐和液态盐分别核算。该月生产的固态盐和液态盐全部实现销售。某省规定，固体盐的税率为 40

12、 元/吨，液体盐的税率为 6 元/吨。A 盐场 2006 年 5 月应纳资源税 ( )元。（分数：1.00）A.60000 B.26000C.12000D.20000解析：3.下列项目中属于资源税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.以油母页岩炼制的原油B.伴采 C.洗煤、选煤D.伴选矿解析：4.某铜矿 2006 年 12 月销售铜矿石原矿 30000 吨，移送人选精矿 4000 吨，实际选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 5 等，按规定适用 1.2 元/吨单位税额。该矿山当月应纳资源税( )元。（分数：1.00）A.36000B.42000C.60000 D.40800解析：5.某煤矿 9

13、 月份生产销售煤炭 8 万吨，自用(发电用)煤炭 2 万吨，销售采煤过程中生产的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 3.6 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为 13 元/千立方米，煤矿 9 月份应纳的资源税税额为 ( )万元。（分数：1.00）A.28.8B.65C.36 D.101解析：6.代扣代缴资源税的地点，为应税未税矿产品的( )。（分数：1.00）A.代扣代缴人所在地B.使用地C.收购地 D.生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关解析：7.对资源税税目税额表中未列举名单的纳税人适用的税额，由( )确定。（分数：1.00）A.财政部B.国家税务总局C

14、.省级人民政府 D.省级地方税务局解析：8.以下资源中属于资源税应税产品的是( )。（分数：1.00）A.煤矿生产的天然气B.柴油C.人造石油D.伴采矿 解析：9.根据现行资源税政策规定，下列税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税按规定税额标准的 40%征收B.对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税按规定税额标准的 60%征收 C.对有色金属矿的资源税按规定税额标准的 30%征收D.对有色金属矿的资源税按规定税额标准的 70%征收解析：10.某油田 8 月份生产销售自采原油 5 万吨，人造石油 1 万吨，自产天然气 2000 万立方米。已知该油田适用的单位

15、税额为 16 元，天然气适用的单位税额为 7 元/千立方米。油田 8 月份应缴纳的资源税税额为( )万元。（分数：1.00）A.80B.64 C.96D.81.4解析：二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.关于盐资源税应纳税额的计算，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对卤水(即液体盐)也要征收资源税 B.纳税人以自产液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量 C.纳税人以自产液体盐加工成固体盐销售的，以动用的液体盐的数量为课税数量D.纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 解析：12.资源税暂行条例中对资源税减免

16、税的优惠规定包括( )。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热修井的原油，免征资源税 B.对于不能单独核算或不能准确提供课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税C.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%，即按规定税额标准的 60%征收 D.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情减税或免税 解析：13.下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税 B.洗煤、选煤按其销售数量计征资源税C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税 D.对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税 解析

17、：14.按照现行资源税制度规定，下列资源产品应纳资源税的有( )。（分数：2.00）A.加工井矿盐 B.进口原油C.开采并在境内销售镁矿石 D.开采并出口销售钼矿石 解析：15.关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐数量计征资源税 B.以自产的液体盐加工固体盐，以自产的液体盐数量计征资源税C.原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税 D.对有色金属矿征收的资源税在规定税额的基础上减征 30%解析：16.下列有关确定资源税税额的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销

18、售数量为课税数量 B.各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量 C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油数量课税 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税解析：17.关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.凡直接对外销售的，以实际产量为课税数量B.原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清楚或不易划分的，统一按原油数量课税 C.无法正确计算原煤动用量的自用原煤，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际产量折算成原煤动用量作为课税数量 D.纳税人自产自用金属矿产品的，以实际移送使用数量为课税数量 解析：18.按照现行资源税的规定

19、，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付贷款的当天 D.资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税解析：19.资源税的纳税义务人包括( )。（分数：2.00）A.开采并销售原油的私营企业 B.生产并销售石灰石的国营盐场 C.进口铁矿石的外商独资企D.开采并销售原煤的中外合资经营企业 解析：20.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误的说法有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售方式，收到贷款当天缴

20、纳资源税 B.自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到贷款当天缴纳资源税 D.预收贷款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税解析：三、B计算题/B(总题数：4，分数：32.00)21.该企业当月自产自用原煤应纳资源税( )万元。（分数：8.00）A.360.75B.600C.600.75 D.8100解析：解析 以自产原煤连续加工洗煤、选煤或用于炼焦、发电、机车及生产生活用煤，均以动用时的原煤量为课税数量；对于连续加工前无法正确计算原煤动用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤动用量作为课税数量。该企业当月自产自用原煤应纳资源税=120+60%3

21、+2500+100003=600.75 (万元) 所以正确答案选 C。22.该企业当月销售天然气应纳资源税( )万元。（分数：8.00）A.0B.1.6C.28 D.29.6解析：解析 销售专门开采的天然气应缴纳资源税，销售采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。 销售天然气应缴纳资源税=(37000-2000)100008=28(万元) 所以正确答案选 C。23.该企业当月应纳资源税合计( )万元。（分数：8.00）A.1228.75B.1468.75 C.1470.35D.8968解析：解析 除前两项应缴纳的资源税外，企业销售原煤应缴纳资源税=2803=840(万元)企业当月应缴纳资源税合计=

22、840+600.75+28=1468.75(万元) 所以正确答案选 B。24.该企业当月应纳增值税( )万元。（分数：8.00）A.4631.35B.4632.4C.4633D.4635.6 解析：解析 销售原煤和天然气应缴纳增值税。以原煤直接加工洗煤属于将自产货物用于应税项目，不征收增值税，但对外销售洗煤应缴纳增值税。企业职工食堂和供热等用原煤属于将自产货物用于非应税项目，应视同销售征收增值税。 增值税销项税额=2240013%+1584013%+250010000(22400280)13%+ 666013%=2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6(万元) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票和货运发票当月均向主管税务机关申请并通过认证，当月应抵扣进项税额=1190+2007%=1204(万元)。 购进采煤机械设备，属于固定资产，即使取得增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。 该企业当月应纳增值税=5839.6-1204=4635.6(万元) 所以正确答案选 D。