注册税务师税法(Ⅰ)-资源税(四)及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-资源税(四)及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.大石河铜矿山企业 2009 年 4 月外出到外地收购铁矿石 4 万吨，该 4 万吨铁矿石适用( )。（分数：1.00）A.矿产品原产地的单位税额B.本单位应税产品的单位税额C.矿产品收购地的单位税额D.税务机关核定的单位税额2.某冶金铁矿石矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2009 年 4 月份位于甲省的矿井开采铁矿35 万吨，本月销售 15 万吨，该矿的资源税单位税额为 10 元/吨；位于乙省的铁矿开采 5 万吨，本月销售3 万吨，该铁矿的资源

2、税单位税额为 8 元/吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。（分数：1.00）A.90B.150C.155D.1573.2009 年 5 月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是 50 万吨，当月销售 28 万吨，已知加工产品的综合回收率为 70%，该煤矿适用的单位税额为 5 元/吨，则该企业当月应纳的资源税为( )万元。（分数：1.00）A.357.14B.200C.250D.1404.大石河铜矿山 2009 年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，另该铜矿山在开采铜矿石时伴选出铁矿石 20 吨，留待销售。则下列关于该矿山

3、7 月份资源税问题的陈述正确的是( )。(该矿山资源税单位税额为：铜矿 1.6 元/吨，铁矿 5 元/吨)（分数：1.00）A.该矿山 7 月份应纳资源税税额 12600 元B.该矿山 7 月份应纳资源税税额 24000 元C.对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 60%政策D.该矿山需要缴纳铁矿资源税 100 元5.某油田 2009 年 9 月生产原油 20 万吨，当月销售 19.5 万吨，加热、修井用 0.5 万吨；开采天然气 1000万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和15 元/千立方米，则该油田本月应纳资源税为(

4、 )万元。（分数：1.00）A.598.5B.600C.613.5D.6156.下列选项中，应征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.某企业进口有色金属矿产品B.某企业销售岩金矿C.某煤矿销售开采的天然气D.某企业销售自产固体盐7.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油B.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，则以加工的固体盐数量为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税D.铁矿石的单位税额最低为 2 元/吨8.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 9 月生产经

5、营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石 5000 吨，不含税单价 40 元/吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各 1000吨加工成铜锭。(铜矿资源税税额为 25 元/吨)本月应纳资源税为( )万元。（分数：1.00）A.12.5B.8.75C.17.50D.209.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2009 年该企业开采原煤 340 万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2009 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )万元。（分数：1.00）A.100

6、0B.1120C.1360D.140010.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。（分数：1.00）A.原油B.铜矿石C.天然气D.煤炭二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐计征资源税B.以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣C.对出口应税产品不免征或退还已纳资源税D.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 40%E.原油中的稠油与稀油划分不清的，一律由税务机关确定12.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，

7、2009 年 9 月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000 吨，不含税单价 30 元/吨；将开采、收购的铜矿原矿各 1000 吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的 10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的 60%出售，取得不含税销售额 240000 元；转让在建项目，取得销售收入 2000000 元，发生建造成本 1100000 元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款 150000 元、增值税 25500 元，支付运费 14000 元、装卸费 2000 元、建设基金 4000 元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有( )。(本月取得的相关票

8、据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为 1.5 元/吨)（分数：2.00）A.应纳增值税 46340 元B.应纳资源税 9000 元C.销售不动产应纳营业税 100000 元D.对外投资不缴纳资源税E.对外投资业务不缴纳增值税13.下列属于资源税应税产品的有( )。（分数：2.00）A.伴采矿B.油田生产的天然气C.原煤D.煤矿生产的天然气E.石化商店销售的汽油14.关于资源税的课税数量的下列陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的

9、煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可按生产矿产品数量作为课税数量E.金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品，按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税15.2009 年 2 月，某油田开采原油 10 万吨，其中已销售 8 万吨，自用原油 0.5 万吨(用于冬季加热、修井)，其余的未销售，该油田适用的单位税额为 14 元/吨。关于下列陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.开采过程中，用于加热的原油免征资源税，修井的征收资源税B.一般情形下，自产原油不销售不缴纳资源税C.本期资源税的

10、计税依据是 8 万吨D.开采过程中，因意外事故损失的原油可以向省级税务机构申请减免E.本期应纳资源税为 112 万元16.某冶金矿山在甲省和乙省分别设立 A、B 两个铁矿开采地，其核算地在甲省。2009 年 5 月该企业生产和销售业务如下： 下列陈述，正确的有( )。 （分数：2.00）A.在甲省核算，A、B 地铁矿的资源税税额统一执行甲省的标准B.对冶金矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%，按规定税额标准的 60%征收C.对冶金矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，按规定税额标准的 40%征收D.该冶金矿山假如到外地收购铁矿石，则资源税税额按收购地税额执行E.该冶金矿山当期应缴纳资源税 48.9

11、6 万元17.下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的中外合作企业E.开采盐矿的集体企业18.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税E.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地19.下列关于资源税的说法，正确的有

12、( )。（分数：2.00）A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.独立矿山企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应税种规定的单位税额代扣代缴资源税C.对于尾矿，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税D.纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在核算单位纳税E.对于以精矿形式伴选出的副产品征收资源税20.关于资源税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税纳税人

13、应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.跨省开采的，在开采所在地纳税C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳D.省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳E.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税三、B计算题/B(总题数：2，分数：64.00)某冶金独立矿山企业，单独进行采矿和选矿业务，独立核算，自负盈亏。2009年 8 月份经济业务如下：(1) 8 月 1 日，开采铁矿石 2000 吨，直接移送自己的加工厂进行选矿，精选出精铁矿 1200 吨，精铝矿 50 吨；(2) 8 月 10 日，将库房存储的上期开采出的精铁矿 1000 吨与其他企业交换采

14、矿设备 1 台；(3) 8 月 15 日，销售精铁矿 2600 吨，每吨销售含税价格为 500 元/吨；预收下月交货的精铁矿 800 吨的销售款；(4) 8 月 20 日，收购未税铁矿石 1200 吨(已支付收购价款)，用于精铁矿的采选，本期尚未进行精选加工(由于自行开采的铁矿石无法满足本企业的加工销售使用，所以董事会决定从 8 月份开始通过收购未税矿产品的方式备齐货源)；(5) 8 月 31 日，开采铅锌矿石 1500 吨，同时开采出 500 吨锡矿石，全部直接销售给外地某生产企业，并在合同中约定从 8 月开始分 5 期收回货款，每期为1 个月；(6) 已知该企业精铁矿石期初 5000 吨，

15、期末库存 2500 吨，除用于销售外，其他本期发出的精矿石被非生产使用。(7) 假设该企业的选矿比是固定不变的，该地区资源税单位税额：铁矿石 25 元/吨；铝矿石 20 元/吨；铅锌矿石 30 元/吨；锡矿石 28 元/吨；(8) 收购未税铁矿石，收购地单位税额 20 元/吨；开采地单位税额 28 元/吨。要求：计算该独立矿山，2009 年 8 月份各产品应纳的资源税。（分数：32.00）(1).用精铁矿换取没备应纳的资源税为( )元。（分数：8.00）A.25000B.41666.67C.6000D.15000(2).收购未税矿产品，应代扣代缴的资源税为( )元。（分数：8.00）A.240

16、00B.0C.30000D.28000(3).该企业本月铁矿石应纳的资源税合计为( )元。（分数：8.00）A.61596.67B.62566.67C.81666.67D.92500(4).销售铅锌原矿和锡矿石应纳的资源税为( )元。（分数：8.00）A.14800B.8260C.41300D.11800某油田 2009 年 8 月份销售情况如下：(1) 开采原油 8 万吨，其中销售 6 万吨，用于自办油厂加工 1 万吨，加热修井耗用 1 万吨；(2) 采用分期收款方式销售一批原油 6 万吨，合同规定，货款分两个月收取，本月收取 60%，其余货款于 9 月 30 日前收取；采用预收款方式销售原

17、油 8 万吨，双方约定 9 月 15 日发货，本月已收取全部货款；(3) 当月销售与原油同时开采的天然气 5000 千立方米，销售 3000 千立方米，自用 1000 千立方米。已知：原油单位税额为 15 元/吨，天然气单位税额 8 元/千立方米。（分数：32.00）(1).业务(1)应纳资源税为( )万元。（分数：8.00）A.120B.105C.80D.90(2).业务(2)应纳资源税为( )万元。（分数：8.00）A.54B.150C.174D.90(3).业务(3)应纳资源税为( )万元。（分数：8.00）A.4B.2.4C.3.2D.0(4).关于上述业务的陈述，表述不正确的是( )

18、。（分数：8.00）A.采用分期收款方式销售原油，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.采用预收款方式销售原油，纳税义务发生时间为发出原油的当天C.用于加热、修井用的原油免征资源税D.与原油同时开采的天然气不征收资源税注册税务师税法()-资源税(四)答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.大石河铜矿山企业 2009 年 4 月外出到外地收购铁矿石 4 万吨，该 4 万吨铁矿石适用( )。（分数：1.00）A.矿产品原产地的单位税额B.本单位应税产品的单位税额C.矿产品收购地的单位税额 D.税务机关核定的单位税额解析

19、：解析 按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。2.某冶金铁矿石矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2009 年 4 月份位于甲省的矿井开采铁矿35 万吨，本月销售 15 万吨，该矿的资源税单位税额为 10 元/吨；位于乙省的铁矿开采 5 万吨，本月销售3 万吨，该铁矿的资源税单位税额为 8 元/吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。

20、（分数：1.00）A.90 B.150C.155D.157解析：解析 位于乙省的铁矿开采 5 万吨，应当向乙省缴纳资源税。在甲省应缴纳的资源税额=151060%=90(万元)3.2009 年 5 月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是 50 万吨，当月销售 28 万吨，已知加工产品的综合回收率为 70%，该煤矿适用的单位税额为 5 元/吨，则该企业当月应纳的资源税为( )万元。（分数：1.00）A.357.14B.200 C.250D.140解析：解析 应纳资源税为=2870%5=200(万元)4.大石河铜矿山 2009 年 7 月份销售开采提炼精矿 300

21、0 吨，选矿比为 20%，另该铜矿山在开采铜矿石时伴选出铁矿石 20 吨，留待销售。则下列关于该矿山 7 月份资源税问题的陈述正确的是( )。(该矿山资源税单位税额为：铜矿 1.6 元/吨，铁矿 5 元/吨)（分数：1.00）A.该矿山 7 月份应纳资源税税额 12600 元B.该矿山 7 月份应纳资源税税额 24000 元 C.对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 60%政策D.该矿山需要缴纳铁矿资源税 100 元解析：解析 伴选矿不征收资源税，应纳资源税额=300020%1.6=24000(元)5.某油田 2009 年 9 月生产原油 20 万吨，当月销售 19.5 万吨，加热、修井用

22、0.5 万吨；开采天然气 1000万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和15 元/千立方米，则该油田本月应纳资源税为( )万元。（分数：1.00）A.598.5 B.600C.613.5D.615解析：解析 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=19.530+90001510000=598.5(万元)6.下列选项中，应征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.某企业进口有色金属矿产品B.某企业销售岩金矿C.某煤矿销售开采的天然气D.某企业销售自产固体盐

23、解析：解析 进口矿产资源产品不征资源税；对于岩金矿要分情况，尾矿与原矿能够划分清楚的，不计征资源税，尾矿与原矿不能划分清楚的，按照原矿计征资源税；煤矿生产的天然气税不征收资源税。7.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油 B.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，则以加工的固体盐数量为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税D.铁矿石的单位税额最低为 2 元/吨解析：解析 原油是资源税的应税资源，包括天然原油但不含人造原油，所以选项 A 不对；铁矿石是黑色金属，单位最低税额为

24、 2 元/吨。8.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 9 月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石 5000 吨，不含税单价 40 元/吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各 1000吨加工成铜锭。(铜矿资源税税额为 25 元/吨)本月应纳资源税为( )万元。（分数：1.00）A.12.5B.8.75 C.17.50D.20解析：解析 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。应纳资源税=(500050%+1000)2510000=87

25、50010000=8.75(万元)9.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2009 年该企业开采原煤 340 万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2009 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )万元。（分数：1.00）A.1000 B.1120C.1360D.1400解析：解析 资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税=(300-50)4=10

26、00(万元)10.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。（分数：1.00）A.原油B.铜矿石 C.天然气D.煤炭解析：解析 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐计征资源税 B.以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵

27、扣 C.对出口应税产品不免征或退还已纳资源税 D.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 40%E.原油中的稠油与稀油划分不清的，一律由税务机关确定解析：解析 按照最新资源税规定，资源税中对有色金属矿减征的优惠政策已经取消，恢复按全额征收；原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税。12.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 9 月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000 吨，不含税单价 30 元/吨；将开采、收购的铜矿原矿各 1000 吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的 10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的 60%出售，取得不含税销售

28、额 240000 元；转让在建项目，取得销售收入 2000000 元，发生建造成本 1100000 元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款 150000 元、增值税 25500 元，支付运费 14000 元、装卸费 2000 元、建设基金 4000 元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有( )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为 1.5 元/吨)（分数：2.00）A.应纳增值税 46340 元 B.应纳资源税 9000 元 C.销售不动产应纳营业税 100000 元D.对外投资不缴纳资源税E.对外投资业务不缴纳增值税 解析：解析

29、 自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税。资源税=(5000+1000)1.5=9000(元)加工的全部铜锭总售价=2400000.6=400000(元)增值税=50003017%+40000070%17%-25500-(14000+4000)7%=46340(元)销售不动产营业税=20000005%=100000(元)13.下列属于资源税应税产品的有( )。（分数：2.00）A.伴采矿 B.油田生产的天然气 C.原煤 D.煤矿生产的天然气E.石化商店销售的汽油解析：解析 煤矿生产的天然气不缴纳资源税。14.关于资源税的课税数量的下列陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产

30、应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可按生产矿产品数量作为课税数量E.金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品，按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税 解析：解析 资源税的计税依据是课税数量。课税数量的一般规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 课税数量的特殊规

31、定：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量；金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳，收购使用企业不是资源税的纳税人，是代扣代缴义务人，依据收购数量代扣代缴资源税。15.2009 年 2 月，某油田开采原油 10 万吨，其中已销售 8 万吨，自用原油 0.5 万吨(用于冬季加热、修井)，其余的未销售，该油田适用的单位税额为 14 元/吨。关于下列陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.开采过程中，用于加

32、热的原油免征资源税，修井的征收资源税B.一般情形下，自产原油不销售不缴纳资源税 C.本期资源税的计税依据是 8 万吨 D.开采过程中，因意外事故损失的原油可以向省级税务机构申请减免E.本期应纳资源税为 112 万元 解析：解析 自用原油用于加热、修井，免资源税；开采过程中，因意外事故损失的原油可以向省级人民政府申请减免。 2 月份应纳资源税=814=112(万元)16.某冶金矿山在甲省和乙省分别设立 A、B 两个铁矿开采地，其核算地在甲省。2009 年 5 月该企业生产和销售业务如下： 下列陈述，正确的有( )。 （分数：2.00）A.在甲省核算，A、B 地铁矿的资源税税额统一执行甲省的标准B

33、.对冶金矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%，按规定税额标准的 60%征收 C.对冶金矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，按规定税额标准的 40%征收D.该冶金矿山假如到外地收购铁矿石，则资源税税额按收购地税额执行E.该冶金矿山当期应缴纳资源税 48.96 万元 解析：解析 纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税；对冶金矿山铁矿石资源税减征 40%，按规定税额的 60%征收；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。该企业本月应纳资源税税额=

34、(182.8+83.9)60%=48.96(万元)17.下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的中外合作企业E.开采盐矿的集体企业 解析：解析 中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税；进口矿产品是不征资源税的。18.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生

35、时间为支付货款的当天 D.资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税E.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地 解析：解析 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；资源税以各种应税产品的课税数量计征资源税，课税数量根据情况可以是销售量、自用量、移送量或产量。19.下列关于资源税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 B.独立矿山企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应税种规定的单位税额代扣代缴资源税 C.对于尾矿，只要纳税人能够在统计、

36、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税 D.纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在核算单位纳税E.对于以精矿形式伴选出的副产品征收资源税解析：解析 纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税；对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。20.关于资源税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B.跨省开采的，在开采所在地纳税 C.扣缴义务人应向收

37、购地税务机关缴纳D.省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳E.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税 解析：解析 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。三、B计算题/B(总题数：2，分数：64.00)某冶金独立矿山企业，单独进行采矿和选矿业务，独立核算，自负盈亏。2009年 8

38、月份经济业务如下：(1) 8 月 1 日，开采铁矿石 2000 吨，直接移送自己的加工厂进行选矿，精选出精铁矿 1200 吨，精铝矿 50 吨；(2) 8 月 10 日，将库房存储的上期开采出的精铁矿 1000 吨与其他企业交换采矿设备 1 台；(3) 8 月 15 日，销售精铁矿 2600 吨，每吨销售含税价格为 500 元/吨；预收下月交货的精铁矿 800 吨的销售款；(4) 8 月 20 日，收购未税铁矿石 1200 吨(已支付收购价款)，用于精铁矿的采选，本期尚未进行精选加工(由于自行开采的铁矿石无法满足本企业的加工销售使用，所以董事会决定从 8 月份开始通过收购未税矿产品的方式备齐货

39、源)；(5) 8 月 31 日，开采铅锌矿石 1500 吨，同时开采出 500 吨锡矿石，全部直接销售给外地某生产企业，并在合同中约定从 8 月开始分 5 期收回货款，每期为1 个月；(6) 已知该企业精铁矿石期初 5000 吨，期末库存 2500 吨，除用于销售外，其他本期发出的精矿石被非生产使用。(7) 假设该企业的选矿比是固定不变的，该地区资源税单位税额：铁矿石 25 元/吨；铝矿石 20 元/吨；铅锌矿石 30 元/吨；锡矿石 28 元/吨；(8) 收购未税铁矿石，收购地单位税额 20 元/吨；开采地单位税额 28 元/吨。要求：计算该独立矿山，2009 年 8 月份各产品应纳的资源税

40、。（分数：32.00）(1).用精铁矿换取没备应纳的资源税为( )元。（分数：8.00）A.25000 B.41666.67C.6000D.15000解析：(2).收购未税矿产品，应代扣代缴的资源税为( )元。（分数：8.00）A.24000B.0C.30000 D.28000解析：(3).该企业本月铁矿石应纳的资源税合计为( )元。（分数：8.00）A.61596.67B.62566.67C.81666.67D.92500 解析：(4).销售铅锌原矿和锡矿石应纳的资源税为( )元。（分数：8.00）A.14800B.8260C.41300D.11800 解析：解析 (1) 铁矿石精矿的选矿比

41、=12002000100%=60% 用精铁矿换取设备，应纳的资源税=100060%2560%=25000(元) (2) 收购未税矿产品，应代扣代缴的资源税=120025=30000(元) (3) 销售精铁矿应纳的资源税=260060%2560%=65000(元) 非生产用精铁矿，应纳的资源税=(5000+1200-2500-1000-2600)60%2560%=25000(元) 铁矿石应纳的资源税=25000+65000+25000=92500(元) (4) 销售铅锌原矿和锡矿石应纳的资源税=(150030+50028)5=11800(元) 说明 (1) 换取采矿设备使用的精铁矿应纳资源税的数

42、量为 1000 吨，应在本期缴纳资源税；(2) 销售精铁矿的数量为 2600 吨，应在本期缴纳资源税；(3) 本期预收的下期精铁矿的销售款，应在下期发出精铁矿时缴纳资源税，本期不用缴纳；(4) 收购未税矿产品，应该在支付货款的当天扣缴资源税，本期收购已经支付款项，应在本期确认收入；独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；(5) 选矿过程中，产生的副产品，就是伴选矿，所以对于伴选出的精铝矿不征资源税；(6) 伴采矿是开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来的非主产品，题目中已知该种伴采矿的单位税额，所以应该单独计算缴纳资源税；(7) 纳税人采用分期收

43、款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。某油田 2009 年 8 月份销售情况如下：(1) 开采原油 8 万吨，其中销售 6 万吨，用于自办油厂加工 1 万吨，加热修井耗用 1 万吨；(2) 采用分期收款方式销售一批原油 6 万吨，合同规定，货款分两个月收取，本月收取 60%，其余货款于 9 月 30 日前收取；采用预收款方式销售原油 8 万吨，双方约定 9 月 15 日发货，本月已收取全部货款；(3) 当月销售与原油同时开采的天然气 5000 千立方米，销售 3000 千立方米，自用 1000 千立方米。已知：原油单位税额为 15 元/吨，天然气单位税额 8 元/千

44、立方米。（分数：32.00）(1).业务(1)应纳资源税为( )万元。（分数：8.00）A.120B.105 C.80D.90解析：(2).业务(2)应纳资源税为( )万元。（分数：8.00）A.54 B.150C.174D.90解析：(3).业务(3)应纳资源税为( )万元。（分数：8.00）A.4B.2.4C.3.2 D.0解析：(4).关于上述业务的陈述，表述不正确的是( )。（分数：8.00）A.采用分期收款方式销售原油，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.采用预收款方式销售原油，纳税义务发生时间为发出原油的当天C.用于加热、修井用的原油免征资源税D.与原油同时开采的天然气不征收资源税 解析：解析 (1) 加热、修井用的原油免征资源税，用于油厂的原油需要缴纳资源税，应纳资源税=15(6+1)=105(万元) (2) 应纳资源税=15660%=54(万元)采用分期收款方式销售原油，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；采取预收款方式销售原油，应在发出原油的当天确认纳税义务发生时间，故本月不征收预收款方式销售原油的资源税。 (3) 自用的天然气也应缴纳资源税。天然气应纳资源税=(3000+1000)810000=3.2(万元) (4) 与原油同时开采的天然气要征收资源税，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。