注册税务师税法(Ⅰ)-车辆购置税(三)及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-车辆购置税(三)及答案解析(总分：38.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 A车辆购置税实行统一比例税率 B车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地 C车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税 D车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节（分数：1.00）A.B.C.D.2.纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指( )。 A成交的当天 B报关进口的当天 C发票上注明的销售日期 D登记注册的当天（分数：1.00）A.B.C.D.3.车辆购置税的

2、计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。 A月初 1 日 B月未 C申报纳税之日 D申报纳税之月中间价（分数：1.00）A.B.C.D.4.某财政全额拨款的事业单位 2008 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额 272400 元，另外支付购买工具和零配件价款 3600 元；支付控购部门控购费 21000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 70

3、00 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额( )元。 A24188.03 B25000 C27240 D26794.87（分数：1.00）A.B.C.D.5.已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的，应执行下列政策( )。 A纳税人应在缴纳税款的十年内申请退税，逾期不予办理 B自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满 1 年扣减 10%计算退税额 C对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款 D对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，不得退还已缴税款（分数：1.00）A.B.

4、C.D.6.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起( )内申报纳税。 A当月 B30 日 C60 日 D90 日（分数：1.00）A.B.C.D.7.李某于 2008 年 8 月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款合计为 10.2 万元，另支付代收临时牌照费300 元，购买工具件及零配件 2600 元，其应纳车辆购置税为( )元。 A10450 B8965.8 C8940.2 D8744.6（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲企业 2 月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价 120000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 110000

5、 元；另一辆是从某企业购入已使用 3 年的轿车，不含税成交价60000 元。甲企业应纳车辆购置税( )元。 A22000 B24000 C28000 D30000（分数：1.00）A.B.C.D.9.A 国驻我国某外交官 2006 年 11 月购买我国生产的轿车自用，支付价款 18 万元、支付保险费 4000 元，支付购买工具和备件价款 2000 元、车辆装饰费 3000 元；2008 年 11 月，该外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价 10 万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 15 万元。该车使用年限为 10年。对上述业务正确的税务处理是( )。 A2006 年购买轿车时

6、应纳车辆购置税 1.89 万元，2008 年转让轿车时不缴纳车辆购置税 B2006 年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2008 年转让轿车时缴纳车辆购置税 1.5 万元 C2006 年购买轿车时应缴纳车辆购置税 18.5 万元，2008 年转让轿车时应纳车辆购置税 0.5 万元 D2006 年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2008 年转让轿车时应纳车辆购置税 1.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。 A办理车辆交强险手续时 B办理车辆登记注册手续后 C办理车辆登记注册手续时 D办理车辆登记注册手续前（分数：1.00）A.B.

7、C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.车辆购置税的税款缴纳方法主要有( )。（分数：2.00）A.查账征收B.自报核缴C.集中征收缴纳D.代征、代扣、代收E.定期定额12.下列关于车辆购置税计税依据的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.政府部门的行政性收费，不属于价外费用，不并入计税价格计税B.进口自用应税车辆的计税价格中包括消费税C.购买者随车辆支付的工具件价款，不计入计税价格D.购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格E.销售单位的代收款项，一律计入计税价格13.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.

8、三轮农用运输车B.长期来华定居专家进口 1 辆门用小汽车C.归国留学人员购买自用的进口小汽车D.电动汽车E.全挂车14.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税E.进口自用的应税大卡车，其计税价格包括关税完税价格和关税15.以下关于车辆购置税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.车辆购置税为中央

9、税B.征收环节多样化C.征税具有特定目的D.价外征收，不转嫁税负E.以在中国境内购置规定的车辆为课税对象16.我国现行税种中具有特定目的的税种包括( )。（分数：2.00）A.增值税B.城市维护建设税C.资源税D.车辆购置税E.关税17.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局B.所有非运输车辆实行法定免税C.长期来华的专家购买 2 辆小轿车自用都可以免税D.购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税E.购买自用的应税车辆的计税价格中，包括消费税18.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A

10、.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)B.进口自用轿车的计税依据不含关税C.受赠大客车的计税依据是最高的计税价格D.购买免税轿车的使用期限已超过 10 年，不再征收车辆购置税E.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定19.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照纳税人提供的机动车统一发票或有效凭证注明的计税价格征收车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.企业从国外进口自用的卡车B.减税、免税条件消失的在用大客车C.以获奖方式取得的已确认购嚣价格的家用小轿车D.行驶 8 万公里以上的试验车辆E.进口旧车20.某汽车制造厂(一般纳税人)2009 年 9 月经

11、营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为 3623800 元；购进纪念品一批发给职工作为”十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900 元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为 7890 元，货物均已验收入库。销售业务：销售自产轿车 58 辆，销售自产载重汽车 56 辆；其他业务：将自产的轿车 40 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000 元/辆；将自产轿车 7 辆作为本企业固定资产；其中 3 辆给销售部门使用；4 辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为 180000

12、元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000 元；载重汽车不含税售价为 58000 元/辆，轿车消费税税率为 8%，成本利润率为 8%。该企业上述业务税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.应纳增值税 141.360 元，应纳消费税 1512000 元B.应纳增值税 181200 元，应纳消费税 1771840 元C.应纳车辆购置税 54000 元D.应纳车辆购置税 126000 元E.应纳车辆购置税 846000 元三、计算题(总题数：1，分数：8.00)某外贸进出口公司 2009 年 10 月发生如下经济业务：(1)向某汽车删造公司购进 18 辆国产车辆，发票注明

13、购进价为不含税价 100000 元/辆，4 辆作为业务车供本公司自用，2 辆用于抵顶前欠本市某船运公司 240000 元的债务，其余 12 辆出口，出口离岸价每辆120000 元；国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为 110000 元；(税务机关认为 100000 元/辆的购进价格明显偏低且无正当理由)。(2)进口已使用 8000 公里的旧货车 2 辆，有效证口明关税完税价格共计折合人民币 80000 元、缴纳关税16000 元、增值税 16320 元，国家税务总局规定同类新车最低计税价格为每辆 120000 元。(3)向某汽车厂购买一辆自用的载货汽车及挂车、配套的备用件，分别取得机动车统一

14、发票载明的载货汽车价税合计款 210600 元，挂车价税合计款 93600 元，备用件价税合计款 3744 元。(4)接受某汽车制造厂赠送新小汽车 1 辆，经税务机关审核，参照国家税务总局规定上述同类车型应税车辆的最低计税价格为 100000 元，小汽车的成本为 70000 元，成本利润率为 8%。接受 A 工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵 A 企业拖欠外贸公司的报关费 50000 元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).外贸公司第(1)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.180000B.64000C.44000D.40000(2).笔业务应当缴纳的

15、车辆购置税为( )元。（分数：2.00）A.8205.13B.9600C.11232D.24000(3).笔业务应纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.18320B.21600C.23510D.26320(4).笔业务应纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.15000B.14273.5C.10000D.7560注册税务师税法()-车辆购置税(三)答案解析(总分：38.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 A车辆购置税实行统一比例税率 B车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地

16、C车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税 D车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 车辆购置税实行统一比例税率。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征。车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。2.纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指( )。 A成交的当天 B报关进口的当天 C发票上注明的销售日期 D登记注册的当天（分数：1.00）A.B. C.D

17、.解析：解析 纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指报关进口的当天。3.车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。 A月初 1 日 B月未 C申报纳税之日 D申报纳税之月中间价（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。4.某财政全额拨款的事业单位 2008 年 3 月从汽车贸易公司购进一

18、辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额 272400 元，另外支付购买工具和零配件价款 3600 元；支付控购部门控购费 21000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额( )元。 A24188.03 B25000 C27240 D26794.87（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳车辆购置税=(272400+3600+9500+7000)(1+17%)10%=25000(元)。5.已

19、经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的，应执行下列政策( )。 A纳税人应在缴纳税款的十年内申请退税，逾期不予办理 B自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满 1 年扣减 10%计算退税额 C对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款 D对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，不得退还已缴税款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，退还全部已缴税款。6.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车

20、辆的，应当自取得之日起( )内申报纳税。 A当月 B30 日 C60 日 D90 日（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起 60 日内申报纳税。7.李某于 2008 年 8 月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款合计为 10.2 万元，另支付代收临时牌照费300 元，购买工具件及零配件 2600 元，其应纳车辆购置税为( )元。 A10450 B8965.8 C8940.2 D8744.6（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳车辆购置税=(102000+300+2600)(1+17%)10%=8965.8(

21、元)。8.甲企业 2 月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价 120000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 110000 元；另一辆是从某企业购入已使用 3 年的轿车，不含税成交价60000 元。甲企业应纳车辆购置税( )元。 A22000 B24000 C28000 D30000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买取得已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车自用的不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=212000010%=24000(元)。9.A 国驻我国某外交官 2006 年

22、11 月购买我国生产的轿车自用，支付价款 18 万元、支付保险费 4000 元，支付购买工具和备件价款 2000 元、车辆装饰费 3000 元；2008 年 11 月，该外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价 10 万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 15 万元。该车使用年限为 10年。对上述业务正确的税务处理是( )。 A2006 年购买轿车时应纳车辆购置税 1.89 万元，2008 年转让轿车时不缴纳车辆购置税 B2006 年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2008 年转让轿车时缴纳车辆购置税 1.5 万元 C2006 年购买轿车时应缴纳车辆购置税 18.5 万元，2008

23、年转让轿车时应纳车辆购置税 0.5 万元 D2006 年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2008 年转让轿车时应纳车辆购置税 1.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车辆购置税。应补缴车辆购置税=15(1-210)100%10%=1.2(万元)。10.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。 A办理车辆交强险手续时 B办理车辆登记注册手续后 C办理车辆登记注册手续时 D办理车辆登记注册手续前（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解

24、析 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.车辆购置税的税款缴纳方法主要有( )。（分数：2.00）A.查账征收B.自报核缴 C.集中征收缴纳 D.代征、代扣、代收 E.定期定额解析：解析 车辆购置税缴纳税款的方法主要有：自报核缴，集中征收缴纳，代征、代扣、代收。12.下列关于车辆购置税计税依据的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.政府部门的行政性收费，不属于价外费用，不并入计税价格计税 B.进口自用应税车辆的计税价格中包括消费税 C.购买者随车辆支付的工具件价款，不计入计税价格D.购买者随购买车辆

25、支付的零部件价款，并入计税价格 E.销售单位的代收款项，一律计入计税价格解析：解析 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税：销售单位代收款项应区别征税，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应计入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收圾，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。13.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.三轮农用运输车 B.长期来华定居专家进口 1 辆门用小汽车 C.归国留学人员购买自用的进口小汽车D.电动

26、汽车E.全挂车解析：解析 农用运输车不在车辆购置税减免范围，但是对三轮农用运输车自 2004 年 10 月 1 日起免征车辆购置税；长期来华定居专家 1 辆自用小汽车免税；回国服务留学人员现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税；电动汽车、全挂车应该缴税。14.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税 D.进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税 E

27、.进口自用的应税大卡车，其计税价格包括关税完税价格和关税 解析：解析 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税，但不包括增值税；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，不应并入计税价格计征车辆购置税。15.以下关于车辆购置税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.车辆购置税为中央税 B.征收环节多样化C.征税具有特定目的 D.价外征收，不转嫁税负 E.以在中国境内购置规定的车辆为课税对象 解析：解析 车辆购置税征收环节单一。16.我国现行税种中具有特定目的的税种包括( )。（分数：2.00）A.增值税B.城市维护建设税 C.资源税D.车辆购置税 E.

28、关税解析：解析 城市维护建设税和车辆购置税具有特定目的。车辆购置税为中央税，它取之于应税车辆，用之于交通建设，其征税具有专门用途。17.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局 B.所有非运输车辆实行法定免税C.长期来华的专家购买 2 辆小轿车自用都可以免税D.购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税 E.购买自用的应税车辆的计税价格中，包括消费税 解析：解析 设有固定装置的非运输车辆实行法定免税；长期来华的专家购买 1 辆小轿车自用可以免税。18.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A

29、.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)B.进口自用轿车的计税依据不含关税 C.受赠大客车的计税依据是最高的计税价格 D.购买免税轿车的使用期限已超过 10 年，不再征收车辆购置税E.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定解析：解析 进口自用轿车的计税依据是不含增俩税的组成计税价格，该组成计税价格包含关税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据按照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格计征。19.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照纳税人提供的机动车统一发票或有效凭证注明的计税价格征收车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.企业从国外进

30、口自用的卡车B.减税、免税条件消失的在用大客车C.以获奖方式取得的已确认购嚣价格的家用小轿车D.行驶 8 万公里以上的试验车辆 E.进口旧车 解析：解析 企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税；减税、免税条件消失的车辆计税价格=同类型新车最低计税价格(1-已使刚年限规定使用年限)100%税率；以获奖方式取得的已确认购置价格的家用小轿车用确认的购置价格作为计税价格；进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的机动车销售统一发票或有效凭证注明的计税价格。20.某汽车制造厂(一般纳税人)2009 年

31、 9 月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为 3623800 元；购进纪念品一批发给职工作为”十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900 元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为 7890 元，货物均已验收入库。销售业务：销售自产轿车 58 辆，销售自产载重汽车 56 辆；其他业务：将自产的轿车 40 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000 元/辆；将自产轿车 7 辆作为本企业固定资产；其中 3 辆给销售部门使用；4 辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为 18

32、0000 元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000 元；载重汽车不含税售价为 58000 元/辆，轿车消费税税率为 8%，成本利润率为 8%。该企业上述业务税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.应纳增值税 141.360 元，应纳消费税 1512000 元 B.应纳增值税 181200 元，应纳消费税 1771840 元C.应纳车辆购置税 54000 元D.应纳车辆购置税 126000 元 E.应纳车辆购置税 846000 元解析：解析 考核三个知识点：一是增值税计税依据的确定和应纳税额的计算；二是消费税计税依据的确定和应纳税额的计算；三是车辆购置税的计算。计算

33、过程：应纳增值税=(58+40+3+4)180000+565800017%-3623800=141360(元)应纳消费税=(58+40+4+3)1800008%=1512000(元)应纳年辆购置税=718000010%=126000(元)。三、计算题(总题数：1，分数：8.00)某外贸进出口公司 2009 年 10 月发生如下经济业务：(1)向某汽车删造公司购进 18 辆国产车辆，发票注明购进价为不含税价 100000 元/辆，4 辆作为业务车供本公司自用，2 辆用于抵顶前欠本市某船运公司 240000 元的债务，其余 12 辆出口，出口离岸价每辆120000 元；国家税务总局规定同类车辆最低

34、计税价格为 110000 元；(税务机关认为 100000 元/辆的购进价格明显偏低且无正当理由)。(2)进口已使用 8000 公里的旧货车 2 辆，有效证口明关税完税价格共计折合人民币 80000 元、缴纳关税16000 元、增值税 16320 元，国家税务总局规定同类新车最低计税价格为每辆 120000 元。(3)向某汽车厂购买一辆自用的载货汽车及挂车、配套的备用件，分别取得机动车统一发票载明的载货汽车价税合计款 210600 元，挂车价税合计款 93600 元，备用件价税合计款 3744 元。(4)接受某汽车制造厂赠送新小汽车 1 辆，经税务机关审核，参照国家税务总局规定上述同类车型应税

35、车辆的最低计税价格为 100000 元，小汽车的成本为 70000 元，成本利润率为 8%。接受 A 工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵 A 企业拖欠外贸公司的报关费 50000 元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).外贸公司第(1)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.180000B.64000C.44000 D.40000解析：解析 为出口购进的车辆不具备自用的特征，不属于车购税的征收范围；购入直接抵债的车辆应由取得车辆自厢的船运公司缴纳车辆购置税；所以该外贸公司 4 辆自用车应纳车辆购置税。由于交易价格明显偏低且无正当理由，按照国家税务总局规定同

36、类车辆最低计税价格计算纳税。应纳车辆购置税=11000010%4=44000(元)。(2).笔业务应当缴纳的车辆购置税为( )元。（分数：2.00）A.8205.13B.9600 C.11232D.24000解析：解析 进口旧车，凡纳税人能提供有效证明的，按照纳税人提供的统一发票或有效证明注明的完税价格。应纳车辆购置税=(80000+16000)10%=9600(元)。(3).笔业务应纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.18320B.21600C.23510D.26320 解析：解析 应纳车辆购置税=(210600+93600+3744)(1+17%)10%=26320(元)。(4).笔业务应纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.15000B.14273.5C.10000 D.7560解析：解析 税法规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。对于取得缴纳过车辆购置税的旧车不再缴纳车辆购置税。应纳车辆购置税=10000010%=10000(元)。