注册税务师税法(Ⅱ)-106及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-106 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列关于企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用的表述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.企业实际发生的技术开发费，不受比例限制，计入管理费用中扣除B.附加扣除的规定适用于所有财务核算制度健全、实行查账征收所得税的企业C.企业购置的研究用测试仪器，允许在税前一次性扣除D.企业技术开发费的加计扣除，年终由纳税人自己按其实际发生额的 50%，直接抵扣当年应纳税所得额2.甲、乙两技术人员业余为某单位设计一项目，连续耗时 3 个月，该单位每月支付费用 5

2、0000 元，项目完成后，该项目成本共计 30000 元，剩余款项由甲、乙两人按 6:4 分成。则甲应纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.11520B.15600C.16040D.218003.个人担任企业董事职务所取得的董事费收入，按( )项目征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.新企业所得税适用的基本税率是( )。（分数：1.00）A.15%B.33%C.25%D.30%5.某教授 2006 年 1 月曾出版一本教材，取得稿酬 10000 元。2007 年 7 月，出版社再次出版该

3、教材，支付该教授稿酬 20000 元，该教授从中拿出 10000 元通过“希望工程基金会”捐赠给某农村小学。则该教授在2007 年 7 月份取得稿酬时应缴纳个人所得税 ( )元。（分数：1.00）A.840B.1568C.1960D.23526.按照印花税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.技术开发合同，应就合同所载金额计税B.抵押贷款合同应按借款合同贴花C.从事国际货运中的运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费计算应纳税额D.由受托方提供原材料的加工合同，以合同中记载的加工费与原材料金额合计数，按加工承揽合同计税贴花7.外商投资企业和外国企业所得税法规定，采取产品分成方

4、式取得收入的，其收入额确定的正确方式是( )。（分数：1.00）A.按合同规定的价格B.按合同签订时的市场价格C.按成本价格D.按卖给第三方的销售价格改参照当时的中场价格8.某企业 2007 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其控股公司借入资金 400 万元，用于购买另一企业发行的 3 年期债券，借款期 3 年，当年支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.28B.24C.15D.09.依照原企业所得税的规定，提取管理费的总机构不须具备下列条件中的 ( )。（分数：1.00）A

5、必须从事生产经营活动B.具备法人资格和综合管理职能C.为下属分支机构和企业提供管理服务D.无固定经营收入来源10.在计算外商投资企业应纳税所得额时，除按规定可不留残值的固定资产外，计算折旧前固定资产的残值比例( )。（分数：1.00）A.一般不低于原价的 10%B.一般不高于原价的 10%C.统一为原价的 10%D.一般不低于原价的 5%11.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.稿酬B.股息C.奖金D.特许权使用费12.某企业为增值税一般纳税人，于 2006 年 8 月用批货物抵债，该批货物账面成本价 7 万元，含税公允价 11.7 万元

6、抵消的应付账款 12 万元，该企业该项业务应确认税收上的债务重组收益为( )万元。（分数：1.00）A.0.3B.2C.3.3D.513.关于外商投资企业和外国企业收入总额的确定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.确定企业收入总额，一律以收付实现制为原则B.外商投资企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务所取得的收入，应全部作为外商投资企业的收入C.以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现D.对外商与中国制片商合作拍摄影视作品分得的发行收入，属于在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国境内的版权所得，应当征收所得税14.下列各项

7、个人所得中，免征个人所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.企业集资利息B.从股份公司取得股息C.企业债券利息D.国家发行的金融债券利息15.外商投资企业内部处置资产不确认收入。下列情形不属于内部处置资产的是 ( )。（分数：1.00）A.改变资产形态、结构或性能B.用于职工奖励或福利C.改变资产用途D.将资产用于生产另一产品16.对在我国境内无住所但居住满 1 年而未超过 5 年的个人征收个人所得税时，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.对其来源于中国境内、境外的所得，不论由谁支付，都要征税B.只对其来源于中国境内的所得征税C.对其来源于中国境外的各种所得，只就由中国境内企业或

8、个人支付部分征税D.对其来源于中国境内的各种所得，只就由中国境内企业或个人支付部分征税17.依照原企业所得税的规定，关于坏账准备和坏账损失，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.企业与关联方之间的任何往来账款，均不得提取坏账准备B.企业与任何关联方之间的往来账款，均不得确认为坏账C.实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分不得在发生当期直接扣除D.纳税人年终的应收款项，必须提取坏账准备金18.在计算企业所得税时，下列固定资产中不得提取折旧的是( )。（分数：1.00）A.闲置的厂房B.以经营租赁方式租入的厂房C.以融资租赁方式租入的设备D.接受捐赠的设备19.企业来源于境外所得已

9、在境外实际缴纳的所得税税款超过按我国税法计算的扣除限额的，对超过的部分( )。（分数：1.00）A.列为当年费用支出B.从本年度的应纳税所得额中扣除C.从以后年度的境外所得中扣除D.在以后 5 年内用超过扣除限额的余额补扣20.关于企业所得税中收入总额的确定，下列各项表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.企业出售住房的收入，不计入应纳税所得额B.企业缴纳的增值税不得在税前扣除，因此企业收到返还的增值税也不计入应纳税所得额C.对电信企业的电话初装基金不计征所得税D.非营利性基金会的基金存款利息收入不作为应税收入21.外商投资企业以非货币性资产对外投资的，其财产转让净收益数额较大，计入当期应

10、纳税所得额纳税有困难的，可由企业自行选择确定，在不超过( )的期限内平均转为企业应纳税所得额。（分数：1.00）A.3 年B.5 年C.8 年D.10 年22.纳税人购置新建商品房计征城镇土地使用税的起始时间是( )。（分数：1.00）A.房屋交付使用之次月B.产权登记机关签发房屋权属证书之次月C.首次支付款项的次月D.实际使用的次月23.下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.需补税的股息性所得不还原直接计入纳税申报表中的“收入总额”B.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失C.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可

11、以按实在税前扣除D.被投资企业分配给投资方的金额都属于股息性所得24.张某于 2007 年 2 月份与单位签订协议，自 2007 年 3 月起对单位实行承包经营。至 2007 年底，企业共实现税后利润 23 万元，按协议规定，张某上交单位 20 万元。承包期间张某每月还从单位取得生活补助2000 元。则张某在承包期间应纳个人所得税 ( )元。（分数：1.00）A.8350B.9225C.5950D.907025.出售旧房及建筑物计算土地增值税，不得计入扣除项目金额的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.旧房及建筑物的评估价格C.因转让房地产缴纳的印花税D.因隐瞒房地产成

12、交价格而发生的评估费用26.企业的下列支出应列为工资、薪金支出的是( )。（分数：1.00）A.按规定标准发放的住房补贴B.支付给雇员的误餐补贴C.支付给雇员的独生子女补贴D.为雇员支付的社会保障性缴款27.在计算企业所得税应纳税所得额时，运输工具、电子设备以外的机器、机械最短折旧年限是( )。（分数：1.00）A.5 年B.10 年C.20 年D.25 年28.新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，适用企业所得税税率是( )。（分数：1.00）A.33%B.20%C.25%D.30%29.某中国公民赵某在某市一事业单位工作

13、2007 年 3 月份取得设计劳务收入 20000 元，当月工资收入2500 元，考勤奖 200 元，赵某当月应纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.3065B.3285C.3365D.392530.某外资企业 2006 年度全年销货收入净额为 5000 万元，兼营宾馆业务收入为 2000 万元，营业外收入100 万元，全年发生交际应酬费 40 万元，则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费是( )万元。（分数：1.00）A.24B.40C.31D.30.531.甲企业 2007 年 3 月接受乙企业捐赠商品房一套作办公用房，接受时确定价格为 20 万元。2007 年 4 月甲企业将

14、该套房屋转让，取得收入额 25 万元，支付转让房屋的相关税费 3 万元(甲企业对该房屋已计折旧0.5 万元)。上述两项业务甲企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.6.6B.7.10C.7.26D.7.4332.某经济特区的生产性外商投资企业 2007 年度全年销货收入净额 6000 万元，兼营服务业收入 2000 万元，营业外收入 100 万元，从境内某企业分回股息 180 万元(被投资企业实际适用税率 10%)，扣除项目合计5500 万元，则该企业 2007 年度应纳企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.410B.390C.436D.90433.甲企业与乙企业签订了一

15、份销货合同，合同金额 800 万元。该企业将原已贴花合同上的印花税票揭下粘贴在这份销货合同上，并重新画销。对这一行为，税务机关除责令其补贴印花税票外，最高可处以的罚款是( )元。（分数：1.00）A.2000B.10000C.12000D.2000034.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.福利费B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.午餐补贴35.某外籍个人 2003 年 1 月 10 日被派往中国工作 3 年；2004 年 3 月 17 日回国汇报工作，2004 年 4 月 14日复入境，2004 年 12 月 19 日回国度假；2005 年 1

16、 月 21 日再一次入境，2005 年 4 月 3 日到 5 月 20 回国履行有关职务；因情况变化，至 2006 年 12 月 12 日完成任务回国，则该纳税人( )。（分数：1.00）A.2005 年度为居民纳税人，2006 年度为非居民纳税人B.2005 年度为非居民纳税人，2006 年度为居民纳税人C.2005、2006 年度均为非居民纳税人D.2005、2006 年度均为居民纳税人36.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。（

17、分数：1.00）A.20B.21C.38D.3937.按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是( )。（分数：1.00）A.5%B.10%C.12%D.20%38.按照现行房产税的有关规定，下列各项不属于房产税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业建造的售出前自用的商品房B.国有企业已作贷款抵押的房产C.外商投资企业出租的房产D.租典纠纷未解决的房产39.下列行为不属于契税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.国有土地使用权的出让B.国有土地使用权的转让C.以房产抵债D.农村集体土地承包经营权的转让40.某市某运输公司于 2

18、006 年 1 月 8 日登记成立，开始生产经营，当年亏损 30 万元。2007 年度公司运输业务收入 3000 万元，商品销售收入 1000 万元，主营业务(运输)利润 500 万元，其他业务(商品销售)利润100 万元，该公司两年应纳企业所得税 ( )万元。（分数：1.00）A.188.1B.94.05C.85.5D.0二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.按照新企业所得税法的规定，下列各项中，属于免税收入的有( )。（分数：2.00）A.国债利息收入B.接受捐赠的收入C.财政返还的流转税款D.符合条件的居民企业之间的股息性投资收益42.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除

19、的项目有( )。（分数：2.00）A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出C.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分43.社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.接受社会各界的捐赠B.取得各级政府的资助C.开展培训、咨询业务取得的服务费D.按照县级民政、财政部门规定收取的会费44.对常驻代表机构取得的下列收入，应当征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.为其境外客户在中国境内负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报

20、酬B.为其境内客户在中国境外负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬C.在中国境内为境外其他企业从事代理业务所收取的佣金、回扣、手续费D.为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交所取得的商品进销差价收入45.计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项可以扣除的有( )。（分数：2.00）A.支付给总机构的管理费B.新产品开发支出C.对外投资的借款费用D.支付给总机构的特许权使用费46.计算个体工商户的个人所得税时，下列各项中可以扣除的有( )。（分数：2.00）A.生产经营中的借款利息支出B.从业人员的养老、医疗保险支出C.与生产经营有关的无法收回的账款D

21、自然灾害或意外事故损失47.纳税人的下列各项支出中不得在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.无形资产开发支出B.违法经营的罚款C.销售货物给购货方的回扣支出D.合同违约并败诉而支付的罚款和诉讼费48.对军队、武警部队系统的下列用地应予免城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.军办、武警办招待所的用地B.专门生产军品的军需工厂的用地C.无租出借的房产占地D.专为军人及其家属服务的军人服务社49.按照企业所得税的有关规定，对纳税人固定资产修理和改良支出的税务处理，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.修理支出可在发生当期直接扣除B.修理支出可以预提，也可以待摊C

22、如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延费用处理D.不论有关固定资产是否提足折旧，改良支出均应增加固定资产价值50.按照新企业所得税法的规定，下列各项中，可减征、免征企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事符合条件的环境保护项目的所得C.符合国家规定条件的技术转让所得D.从事符合条件的节能节水项目的所得51.依照企业所得税的现行规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.金融保险企业购买的国债到期兑付所取得的国债利息收入免税B.金融保险企业买卖的国债未到兑付期而销售所取得的收入，应按规定征税C.金融保险企业收回的尚未核销的贷款本息，应计入

23、应税收入D.金融保险企业收回的以物抵债非货币财产，应计入应税收入52.对下列从事广告业的个人应按劳务报酬所得项目计征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象由非本单位支付所得的个人B.在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象由本单位支付所得的个人C.在广告设计、制作、发布过程中提供设计劳务由非本单位支付所得的个人D.在广告设计、制作、发布过程中提供广告词由非本单位支付所得的个人。53.对从事房地产开发经营的外商投资企业来说，下列关于其房地产销售收入的确定时间正确的有( )。（分数：2.00）A.一次性全额收取房款的，一律以收取房款之日作为销售收入

24、的实现B.分期付款或预售方式销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现C.以土地使用权或其他财产置换房屋的，以房产使用权交付对方为销售收入的实现D.银行提供按揭贷款销售的，以银行将按揭贷款办理转账之日为销售收入的实现54.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有( )。（分数：2.00）A.支付给总机构的特许权使用费B.按规定为职工个人提取的住房公积金C.资助给非关联科研机构的研究开发经费D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费55.按照个人所得税的规定，下列所得应征税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人转让在中国境内的房产而取得的所得B.中国公民

25、转让在中国境外的房产而取得的所得C.外籍个人提供专利权在中国境内使用而取得的所得D.外籍个人从境内外商投资企业取得的股息、红利所得56.下列企业可减按 15%的税率征收外资企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.设在经济特区的外商投资企业B.在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业C.设在经济技术开发区的外商投资企业D.设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业57.按照企业所得税的有关规定，下列各项应计入收入总额的有( )。（分数：2.00）A.收到外单位延期付款利息B.清产核资资产评估增值C.教育费附加返还款D.国债未到期出售的收入58.外商投资企业和外国企业所得税的征税范围包括(

26、 )。（分数：2.00）A.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境外的所得B.在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得C.在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外的所得D.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得59.下列各项中，按净吨位作为车船税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.乘人汽车B.载货汽车C.机动船D.非机动船E.畜力车60.按照土地增值税法的规定，纳税人有下列情形( )之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额。（分数：2.00）A.出售旧房及建筑物的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.提供

27、扣除项目金额不实的D.转让未开发土地使用权的61.按照印花税的有关规定，下列合同应按“财产转移书据”征税的有( )。（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.专利权转让合同C.非专利技术转让D.专利实施许可合同62.关于土地增值税的减免税优惠，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.建造普通标准住宅出售的，免税B.因城市实施规划拆迁的房地产，免税C.个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 3 年或 3 年以上的，免税D.对 1994 年 1 月 1 H 以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产何时转让，均免税63.计算个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税时，

28、下列各项中不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.投资者的工资B.广告和业务宣传费C.提取的坏账准备金D.从关联企业购进劳务而支付的费用64.按照印花税的规定，书立下列合同应缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.建筑物维修合同B.建设工程分包合同C.税务咨询合同D.企业承包经营合同65.按照新企业所得税法的规定，不征税的收入包括( )。（分数：2.00）A.财政拨款B.依法收取纳入财政管理的事业性收费C.依法收取纳入财政管理的政府性基金D.国债利息66.关于外商投资企业的再投资退税，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.用减免税期间的利润再投资不能享受退税待遇B.再投资额必须用

29、于增加本企业的注册资本C.再投资的经营期不得少于 5 年D.再投资退税的办理期限为资金实际投入之日起 1 年内67.按照原企业所得税的规定，广播电视事业单位的下列收入不征企业所得税的有 ( )。（分数：2.00）A.有线电视费收入B.社会各界的捐赠收入C.从主管部门取得的用于事业发展的专项补助收入D.购买企业债券的利息收入68.按照个人所得税法的规定，单位和个人在向个人支付下列所得时应代扣代缴个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.财产转让所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得69.下列固定资产中，当期不得提取折旧的项目有( )。（分数：2.00）A

30、不需用以及批准封存的机器设备B.未使用的厂房C.经营租赁方式租入的厂房D.融资租赁方式租入的机器设备70.依照房产税的现行规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对投资联营的房屋，以房产的余值为计税依据B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值D.对融资租赁的房屋，以房产的余值为计税依据三、计算题(总题数：2，分数：16.00)李某系中国公民，2006 年 12 月份取得如下收入：领取工资 3300 元，其中包括托儿补助费 30 元，政府特殊津贴 100 元，另领取 2006 年度年终奖 3000 元；转让非专利技术一

31、项，收入 10000 元，支付给中介机构的中介费 1000 元，有合法、有效的证明文件；中彩收入 20000 元，买彩票支出 1000 元，李某从中拿出8000 元通过中国红十字会向红十字事业捐赠；从 A 国取得设计劳务税后所得 28000 元，在 A 国已纳个人所得税 7000 元。上述所有所得，均由李某自行申报纳税。根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：（分数：8.00）(1).工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.337B.132C.457D.282(2).特许权使用费所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.1540B.1840C.

32、1400D.1600(3).偶然所得应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2800B.2400C.3200D.2200(4).从 A 国取得的设计劳务收入应在我国补缴个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.600C.1400D.1500某企业 2006 年度的有关资料如下：实收资本 600 万元，比 2005 年度增加了 200 万元，是由于企业债权转股权新增加的资金；其他营业账簿共 10 本；与某厂签订加工承揽合同，合同规定，企业提供价值 100 万元的原材料，委托方提供价值 20 万元的辅助材料，加工费为 30 万元；与铁路部门签订运输合同，所载运输费及仓储保管费共计 30

33、 万元；与某开发公司签订技术转让合同，规定按产品销售收入的 2提取转让收入，每季度结算一次；与某农机站签订租赁合同，将本企业 10 间房屋出租，租期为 1 年，每年每间房屋收取租金 3 万元；将财产赠给政府，所立书据金额 10 万元，签订无息贷款合同一份，金额 20 万元。根据所给资料，依据印花税的有关规定，回答下列相关问题：（分数：8.00）(1).营业账簿应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1000B.1050C.3050D.50(2).题中免纳印花税的凭证有( )。（分数：2.00）A.实收资本B.产权转移书据C.房屋出租合同D.无息贷款合同E.技术转让合同(3).与某厂签订的加工

34、承揽合同应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.450B.390C.550D.650(4).除营业账簿、加工承揽合同外，其余应税凭证应纳印花税总额为( )元。（分数：2.00）A.450B.455C.600D.605四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)税务代理人员在对某内资企业报送的 2006 年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时，发现企业申报 2006 年销售收入 8000 万元，销售折扣和折让 400 万元，账簿资料反映其他业务收入 600 万元，利润总额 1000 万元，除下列项目外，其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。(1)“应收账款”年初余额

35、 3200 万元，年末余额 4500 万元，“应收票据”年初余额 200 万元，年末余额150 万元，“坏账准备”年初余额 90 万元，年末余额 200 万元， 2005 年发生坏账 10 万元(已经税务机关审核确认)，收回 2004 年前已冲销的坏账损失 20 万元。(2)“销售费用广告费”280 万元，按税法规定该企业广告费扣除比例为 2%。 2003 年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为 30 万元，本年支付上年发生并取得发票的广告费 40 万元。(3)“管理费用业务招待费”105 万元，2005 年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为 20 万元。(4)“应付工资”年初贷方余额

36、40 万元，本年贷方发生额合计 1040 万元，借方发生额合计 1030 万元，年末贷方余额 50 万元。该企业全部职工 510 人，其中企业福利人员 10 人，全年提取工资 12 万元并全额发放。(5)企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费，“应付福利费”和“其他应付款应付工会经费”账户均无借方发生额。根据所给资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：（分数：12.00）(1).对该企业计提的坏账准备应调整应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.23.25B.100C.176.75D.103.5(2).对该企业的广告费应调整应纳税所得额(

37、)万元。（分数：2.00）A.12B.38C.78D.108(3).对该企业的业务招待费应调整应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.75.4B.76.2C.77.4D.79.2(4).对该企业的工资支出应调整应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.68B.58C.70.4D.60.4(5).对该企业的职工福利费应调整应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.78.4B.11.2C.9.86D.0(6).该企业 2006 年度应纳所得税额( )万元。（分数：2.00）A.428.70B.432.40C.441.90D.458.732004 年 12 月，某中外合资娱乐有限公司开

38、业经营，外方从境外银行借款 200 万美元作为投入资本，用于购买公司的全部经营设备(非运输设备)；中方以土地使用权折合 210 万美元作为投入资本。公司注册资本按 1 美元：8.2 元人民币汇率折合人民币 3362 万元。2005 年度该公司全年营业收入 1200 万元，缴纳营业税 240 万元；营业成本 700 万元，其中包括设备折旧500 万元；管理费用 300 万元，其中包括一次性列支开办费 80 万元，交际应酬费 60 万元；财务费用 90万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 82 万元。核算本年利润总额-132 万元，向税务机关申报亏损 130 万元。2006 年度该公司

39、全年营业收入 1800 万元，缴纳营业税 360 万元；营业成本 750 万元，其中包括设备折旧500 万元，固定资产维修费 40 万元；管理费用 320 万元，其中包括交际应酬费 60 万元，违法经营罚款 20万元；财务费用 108 万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 82 万元，年初向其他企业拆借资金 100 万元，支付年利息 20 万元(商业银行同类贷款年利率为 10%)。取得营业外收入 20 万元，发生营业外支出 57 万元，其中用于我国境内的公益、救济性捐赠 30 万元，缴纳税收滞纳金 7 万元，因意外事故发生的汽车报废损失 20 万元(未向税务机关报批，但能提供有关证

40、明资料)。核算本年利润总额 225 万元，弥补上年亏损后，全年应纳税所得额 95 万元。根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，计算并回答下列相关问题：（分数：12.00）(1).该公司计算 2005 年度应纳税所得额时，准许扣除的交际应酬费是( )万元。（分数：2.00）A.51.5B.8.5C.6D.54(2).2005 年度该公司应确认的应纳税所得额是( )万元。（分数：2.00）A.208.3B.419.9C.190.3D.221.2(3).2005 年度该公司应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.125.97B.89.86C.62.79D.0(4).2

41、006 年度该公司计算应纳税所得额时，可以据实扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.财务费用B.公益、救济性捐赠C.因意外事故发生的财产损失D.税收滞纳金E.固定资产维修费(5).计算该公司 2006 年度应纳税所得额时，不准税前列支的交际应酬费是( )万元。（分数：2.00）A.11.5B.49.5C.51.6D.47.5(6).2006 年度该公司调整后的应纳税所得额是( )万元。（分数：2.00）A.617.3B.602.3C.598.3D.729.9注册税务师税法()-106 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下

42、列关于企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用的表述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.企业实际发生的技术开发费，不受比例限制，计入管理费用中扣除B.附加扣除的规定适用于所有财务核算制度健全、实行查账征收所得税的企业C.企业购置的研究用测试仪器，允许在税前一次性扣除 D.企业技术开发费的加计扣除，年终由纳税人自己按其实际发生额的 50%，直接抵扣当年应纳税所得额解析：2.甲、乙两技术人员业余为某单位设计一项目，连续耗时 3 个月，该单位每月支付费用 50000 元，项目完成后，该项目成本共计 30000 元，剩余款项由甲、乙两人按 6:4 分成。则甲应纳个人所得税( )元。（分

43、数：1.00）A.11520B.15600 C.16040D.21800解析：3.个人担任企业董事职务所取得的董事费收入，按( )项目征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得 C.个体工商户的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得解析：4.新企业所得税适用的基本税率是( )。（分数：1.00）A.15%B.33%C.25% D.30%解析：5.某教授 2006 年 1 月曾出版一本教材，取得稿酬 10000 元。2007 年 7 月，出版社再次出版该教材，支付该教授稿酬 20000 元，该教授从中拿出 10000 元通过“希望工程基金会”捐赠给某农村小

44、学。则该教授在2007 年 7 月份取得稿酬时应缴纳个人所得税 ( )元。（分数：1.00）A.840 B.1568C.1960D.2352解析：6.按照印花税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.技术开发合同，应就合同所载金额计税B.抵押贷款合同应按借款合同贴花 C.从事国际货运中的运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费计算应纳税额D.由受托方提供原材料的加工合同，以合同中记载的加工费与原材料金额合计数，按加工承揽合同计税贴花解析：7.外商投资企业和外国企业所得税法规定，采取产品分成方式取得收入的，其收入额确定的正确方式是( )。（分数：1.00）A.按合同规定的价格B.

45、按合同签订时的市场价格C.按成本价格D.按卖给第三方的销售价格改参照当时的中场价格 解析：8.某企业 2007 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其控股公司借入资金 400 万元，用于购买另一企业发行的 3 年期债券，借款期 3 年，当年支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.28B.24C.15 D.0解析：9.依照原企业所得税的规定，提取管理费的总机构不须具备下列条件中的 ( )。（分数：1.00）A.必须从事生产经营活动 B.具备法人资格和综合管理职能C.为下属分支机构

46、和企业提供管理服务D.无固定经营收入来源解析：10.在计算外商投资企业应纳税所得额时，除按规定可不留残值的固定资产外，计算折旧前固定资产的残值比例( )。（分数：1.00）A.一般不低于原价的 10%B.一般不高于原价的 10%C.统一为原价的 10% D.一般不低于原价的 5%解析：11.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.稿酬B.股息 C.奖金D.特许权使用费解析：12.某企业为增值税一般纳税人，于 2006 年 8 月用批货物抵债，该批货物账面成本价 7 万元，含税公允价 11.7 万元，抵消的应付账款 12 万元，该企业该项业务应确

47、认税收上的债务重组收益为( )万元。（分数：1.00）A.0.3 B.2C.3.3D.5解析：13.关于外商投资企业和外国企业收入总额的确定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.确定企业收入总额，一律以收付实现制为原则B.外商投资企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务所取得的收入，应全部作为外商投资企业的收入 C.以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现D.对外商与中国制片商合作拍摄影视作品分得的发行收入，属于在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国境内的版权所得，应当征收所得税解析：14.下列各项个人所得中，免征个人所得税的项目

48、是( )。（分数：1.00）A.企业集资利息B.从股份公司取得股息C.企业债券利息D.国家发行的金融债券利息 解析：15.外商投资企业内部处置资产不确认收入。下列情形不属于内部处置资产的是 ( )。（分数：1.00）A.改变资产形态、结构或性能B.用于职工奖励或福利 C.改变资产用途D.将资产用于生产另一产品解析：16.对在我国境内无住所但居住满 1 年而未超过 5 年的个人征收个人所得税时，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.对其来源于中国境内、境外的所得，不论由谁支付，都要征税B.只对其来源于中国境内的所得征税C.对其来源于中国境外的各种所得，只就由中国境内企业或个人支付部分征税

49、 D.对其来源于中国境内的各种所得，只就由中国境内企业或个人支付部分征税解析：17.依照原企业所得税的规定，关于坏账准备和坏账损失，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.企业与关联方之间的任何往来账款，均不得提取坏账准备 B.企业与任何关联方之间的往来账款，均不得确认为坏账C.实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分不得在发生当期直接扣除D.纳税人年终的应收款项，必须提取坏账准备金解析：18.在计算企业所得税时，下列固定资产中不得提取折旧的是( )。（分数：1.00）A.闲置的厂房B.以经营租赁方式租入的厂房 C.以融资租赁方式租入的设备D.接受捐赠的设备解析：19.企业来源于境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款超过按我国税法计算的扣除限额的，对超过的部分( )。（分数：1.00）A.列为当年费用支出B.从本年度的应纳税所得额中扣除C.从以后年度的境外所得中扣除D.在以后 5 年内用超过扣除限额的余额补扣 解析：20.关于企业所得税中收入总额的确定，下列各项表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.企业出售住房的收入，不计入应纳税所得额B.企业缴纳的增值税不得在税前扣除，因此企业收到返还的增值税也不计入应纳税所得额C.对电信企业的电话初装基金不计征所得税D.非营利性基金会的基金存款利息收入不作为应税