注册税务师税法(Ⅱ)-111及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-111 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.按照印花税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.经济合同在履行时贴花B.凡多贴印花税票者，可以申请退税或抵扣C.印花税票不得委托单位或个人代售D.印花税票是缴纳印花税的完税凭证2.对在我国境内无住所但居住满一年而未超过五年的个人征收个人所得税时，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.对其来源于中国境内、外的所得，不论由谁支付，都要征税B.只对其来源于小国境内的所得征税C.对其来源于中国境外的各种所得，只就由中国境内企业或个人支付部分征

2、税D.对其来源于中国境内的各种所得，由小国境外企业或个人支付部分不征税3.下列各项行为中需要缴纳土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.某工业企业以厂房投资办宾馆B.企业间交换房地产C.个人继承房产D.个人出租房屋4.依照原外资企业所得税的规定，关于企业的资产重估变值，下列表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.外商投资企业与其他企、贬合并成为股份制企业，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分，不征企业所得税B.新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，一律按重估确认的价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销在税前扣除C.股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行

3、重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益D.股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，可据以计算资产的折旧或摊销，并在税前扣除5.某外籍个人霍尔任职于某中方企业，受委派到某外商投资企业任财务总监，中方企业每月支付工资6000 元，外商投资企业每月支付工资 34000 元(其中 10000 元交给中方企业)。则两个企业每月代扣代缴的个人所得税合计( )。（分数：1.00）A.4290 元B.4450 元C.5125 元D.7000 元6.企业支付给下列与企业存在任职雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是( )。（分数：1.00）A.

4、在企业的医务室、托儿所、幼儿园、职工浴室、理发室中工作的人员B.企业已出售住房的管理服务人员C.本企业已领取失业救济金的下岗人员D.本企业聘用的合同工、临时工7.计算外商投资企业应纳税所得额时，其开办费应当从( )的期限内摊销。（分数：1.00）A.开始生产、经营月份的当月起不少于 5 年B.开始生产、经营月份的当月起不超过 5 年C.开始生产、经营月份的次月起不少于 5 年D.开始生产、经营月份的次月起不超过 5 年8.某企业 2006 年实现收入总额 750 万元，与之相应的扣除项目金额共计 730 万元，另外还收到捐赠的实物资产 1 万元，返还上年缴纳增值税额 20 万元。经税务机关核定

5、 2004 年度亏损 22 万元、2005 年度亏损10 万元。该企业 2006 年应缴纳的企业所得税为 ( )万元。（分数：1.00）A.2.16B.2.43C.2.64D.09.在经济特区设立的生产出口产品的某外商投资企业，减免税期间；当年产品出口产值占当年全部产值的80%，则其企业所得税的适用税率为( )。（分数：1.00）A.15%B.24%C.7.5%D.10%10.事业单位、社会团体的下列收入中不予免征企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金B.举办培训班取得的培训费收入C.社会各界的捐赠收入D.社会团体取得的各级政府资助11.某研究人

6、员有项专利技术。2006 年 6 月，经某咨询公司介绍，将其使用权转让给甲企业使用，取得转让收入 20000 元，该研究人员支付中介费 3000 元。12 月，又将该专利技术的使用权转让给乙企业使用，取得转让收入 20000 元。他从中拿出 5000 元通过市教育局捐赠给某高等学校。则该研究人员共应纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.4800B.4840C.5400D.544012.下列汽车免征车船税的是( )。（分数：1.00）A.国家机关自用的汽车B.警用车C.外商投资企业使用的汽车D.救护车13.2007 年，张某将市区的一栋自有住房出租给某饭店，每月租金收入 5000 元，支付

7、营业税及附加等 275元。在 3 月份张某支付该房屋的修缮费 1400 元。则张某全年应纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.8821B.8845C.8848D.442414.按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是( )。（分数：1.00）A.3 个月B.4 个月C.5 个月D.6 个月15.计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项中可以在税前一次扣除的是 ( )。（分数：1.00）A.受让或购进某项新技术的支出B.按照同家有关规定，为其雇员提存的医疗保险基金C.企业注册资本未投足情况下，向投资人借款的利息D.支付给关联企业的管理费16.某鞋业公司 200

8、5 年实现销售(营业)收入 100 万元，实际发生广告费支出 5 万元，2006 年实现销售(营业)收入 300 万元，实际发生广告费支出 1 万元，则该企业 2006 年计算应纳税所得额时允许税前扣除的广告费是( )万元。（分数：1.00）A.1B.4C.6D.217.境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，若其提供的服务同时发生在我国境内外的，应以劳务发生地为原则划分境内外收入，并就在我国境内提供服务所取得的收入申报纳税。一般情况下，上述咨询业务中，凡以中国境内客户为服务对象的，其划分为中国境内业务收入，不应低于总收入的( )。（分数：1.00）A.30%B.40%C

9、50%D.60%18.关于企业所得税中收入总额的确定，下列各项表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.金融保险企业经营国库券的所得，不缴纳企业所得税B.事业单位的固定资产、无形资产变卖收入，不计入应纳税所得额C.金融企业应收未收利息不计入收入总额D.广播电视事业单位从主管部门取得的用于事业发展的专项补助收入不计入收入总额19.下列企业中属于生产性外商投资企业，可以享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇的是( )。（分数：1.00）A.从事旅游观光缆车、索道服务业务的企业B.专业从事房地产开发经营的外商投资企业C.从事直接为生产服务的产业信息咨询的外商投资企业D.从事股权投资及转让，以及为企

10、业提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业20.企业所得税中关于固定资产修理和改良支出，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.发生的修理支出达到固定资产原值 10%以上，应作为固定资产改良支出B.固定资产修理支出可以预提或摊销C.如有关固定资产尚未提足折旧，固定资产改良支出应增加固定资产价值，继续折旧D.如有关固定资产已提足折旧，固定资产改良支出应作为递延费用在 5 年内摊销21.某企业 2006 年度实现收入总额 1500 万元，与之相应的扣除项目金额共计 1100 万元，另外还收到国家财政补贴款 30 万元，该企业 2003 年度亏损 80 万元，2004 年度盈利 100 万元，2

11、005 年度亏损 50 万元，则该企业 2006 年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.99B.125.4C.132D.141.922.下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.中国工商银行所属分行B.国家邮政局及所属各级邮政企业C.铁道部直属运输企业D.民航总局所属航空公司23.某外商投资企业 2006 年度账簿上记载全年销货收入净额 3000 万元，兼营宾馆业务收入 1000 万元，但宾馆业务收入和销货收入在会计核算上不能划分清楚，全年发生交际应酬费 20 万元，则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费为( )万元。（分数：1.00）A.15B

12、19.5C.20D.22.524.依照原企业所得税的规定，关于坏账准备和坏账损失，下列表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.企业与关联方之间的任何往来账款，均不得提取坏账准备B.企业与任何关联方之间的往来账款，均不得确认为坏账C.实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分不得在发生当期直接扣除D.企业提取坏账准备金的依据为年末应收账款和应收票据之和25.某外籍个人在中国境内无住所，2006 年 7 月 1 口受国外雇主委派来小国境内某单位工作，2006 年 9月 21 日离境，9 月份境内某单位支付其薪金 10000 元，境外雇主支付薪金为 10000 元，该外籍个人 9 月份应纳

13、个人所得税( )。（分数：1.00）A.910.54 元B.988.75 元C.932.75 元D.1977.5 元26.对从事房地产开发经营的外商投资企业来说，下列时间不属于房地产销售开始之口的是( )。（分数：1.00）A.预售房地产收到预收款之日B.房地产管理部门出具工程项目合格证明之日C.首笔房地产使用权交付之日D.办理首笔产权转让手续之日27.纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金外，并处( )的罚款。（分数：1.00）A.不缴或者少缴的税款 3 倍以上至 5 倍以下B.不缴或者少缴的税款 1 倍以上至 3 倍以下C.不缴或者少缴的税款的

14、 50%以上 5 倍以下D.2000 元以上 10000 元以下28.某生产白酒的集体企业，2006 年全年销售收入 1500 万元，销售成本 500 万元，销售税金及附加 400万元，按规定列支各种费用 460 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用 80 万元、粮食白酒、广告费支出 50 万元。该企业当年应纳企业所得税 ( )万元。（分数：1.00）A.33B.46.2C.49.5D.62.729.下列各项中，按照原外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是( )。（分数：1.00）A.逾期的包装物押金收入B.股票发行的溢价收入C.股票对外转让的净收益D.对外投资资产的评估

15、增值30.下列占用土地行为应征收城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.国家机关自用的土地B.公园自用的土地C.高速公路占用的土地D.企业内部绿化占用的土地31.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是 3000 元、 4000 元和 5000 元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.1316 元B.1344 元C.1568 元D.1920 元32.计算外商投资企业应纳税所得额时；下列各项中可以扣除的是( )。（分数：1.00）A.受让或购进技术的支出B.开发新技术形成资产的支出C.资本的利息D.支付给总机构的特许权使用费33.按照现

16、行个人所得税的规定，下列收入属于纳税人本人工资、薪金所得项目应予征税的是( )。（分数：1.00）A.基本养老保险金B.补充养老保险金C.政府特殊津贴D.差旅费津贴34.房屋产权出典的，房产税由( )缴纳。（分数：1.00）A.出典人B.承典人C.产权所有人D.税务机关指定的纳税人35.2006 年 12 月，中国公民王某从境内本单位取得工资收入 2000 元，2006 年度年终奖 5000 元。当月从境外 A 国取得税后工资收入折合人民币 17000 元，已在境外缴纳所得税 3000 元。则工某在 2006 年 12 月应纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.1065B.1120C.2

17、90D.27036.在计算企业应纳税所得额时，纳税人允许扣除的借款费用不包括( )。（分数：1.00）A.从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%以上部分的利息支出B.在生产、经营期间向各类银行的借款利息C.在生产、经营期间向非金融机构借款利息不高于金融机构同期同类借款利息的部分D.为购置资产发生的借款在有关资产交付使用后发生的借款费用37.企业所得税中关于无形资产的摊销，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.无形资产的摊销，可采取加速折旧法B.企业享受加计扣除的技术开发费，开发成功的，可以作为无形资产继续摊销C.无形资产的摊销期限不得少于 10 年D.自创或外购的商誉，不得摊销费

18、用38.根据原企业所得税的规定，下列关于企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用的表述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.企业实际发生的技术开发费，不受比例限制，计入管理费用中扣除B.只有盈利企业才允许按年度技术开发费实际发生额的 50%加计扣除C.纳税享受技术开发费加计扣除政策，必须账证健全D.企业实际发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额39.对在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额( )贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。（分数：1.00）A.10 元B.1 元C.1

19、5 元D.5 元40.某企业在 2006 年发生与生产经营有关的业务招待费 15 万元，年度主营业务收入为 2000 万元，其他业务收入 300 万元，营业外收入 100 万元，该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的业务招待费是( )万元。（分数：1.00）A.9B.15C.9.9D.10.2二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列行为属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.联营一方以土地作价入股进行投资B.合作建房出地的一方分房自用C.将房屋产权赠与亲友D.个人之间交换自有居住用房42.关于城镇土地使用税的计税依据，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A

20、经省级人民政府确定的单位组织测定的土地面积B.经有权部门核发的土地使用证书确认的土地面积C.尚未核发土地使用证书的，为纳税人据实申报的上地面积D.按照纳税人计划占用的土地面积43.下列各项中，可直接免征外资企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.外国投资者从外商投资企业取得的利润B.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得D.为林业、牧业生产提供专用技术所取得的特许使用费44.关于房产税的计税依据，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对经营自用的房屋，以房产的原值为计税依据B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设

21、备C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值D.对没有房产原值的，应由纳税人参考同类房屋的价值申报45.关于外商投资企业和外国企业收入总额的确定，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.对境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行取得的收入，不征税B.对外商与中国制片商合作拍摄影视作品、在中国境外发行所取得的收入，不征税C.对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，不征税D.企业将自己生产的产品用于职工福利，不确认收入46.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.企业集资利息B.从股份公司取得股息C.企业债券利息D.

22、国家发行的金融债券利息47.按照企业所得税核定征收的有关规定，纳税人的年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况中的( )，在一个纳税年度内一般不得调整。（分数：2.00）A.纳税人的主要负责人发生变化B.纳税人实行改组改制的C.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化的D.纳税人遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的48.企业所得税纳税人的各项存货的发生和领用，其实际成本的计价方法有( )。（分数：2.00）A.先进先出法B.余额递减法C.加权平均法D.零售价格法49.依照企业所得税的规定，纳税年度的具体认定有( )。（分数：2.00）A.自公历 1 月 1 日至 12 月 31

23、 日B.纳税人在一个纳税年度的小间开业的，以实际经营期为个纳税年度C.纳税人进行清算的，以清算期间作为一个纳税年度D.纳税人在一个纳税年度的中间开业的，以经营满 365 天为一个纳税年度50.下列收入项目中，属于企业所得税其他收入范围的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘盈收入B.固定资产转让收入C.罚款收入D.教育费附加返还款收入51.关于生产性外商投资企业的税收优惠，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.石油、天然气开采企业，也可适用“两免三减半”的优惠规定B.企业开办当年有亏损的，以弥补后第一个有利润的纳税年度为开始获利年度C.企业开业当年获得利润，且当年实际生产经营期在

24、6 个月以上的，开业当年即为开始获利的年度D.外商投资企业追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1000 万美元的，可单独计算享受“两免三减半”的税收优惠52.关于企业的资产评估增值和接受捐赠的实物资产，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业用实物资产对外投资，应于投资交易发生时确认资产的转让所得或损失B.国有企业的产权转让净收益，不计入应纳税所得额C.接受捐赠的实物资产无论在接受和出售时，都应按规定确认应纳税所得额D.接受捐赠的实物资产不得提取折旧、摊销和结转销售成本53.对在我国境内无住所但居住满 90 日或 183 日但不满 1 年的个人征收个人所得税时，下列表述正确的有(

25、 )。（分数：2.00）A.对其来源于中国境内的工资、薪金，不论由谁支付，都要征税B.只就其实际在中国境内工作期间取得的由境内雇主支付的工资、薪金征税C.对其来源于中国境外的各种所得，只应由中国境内企业或个人支付部分征税D.担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中同境内企业支付的董事费或工资、薪金，无论是否在中国境内履行职务，都要征税54.按照个人所得税的规定，下列所得属于来源于中国境内的所得的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人转让在中国境内的房产而取得的所得B.中国公民转让在中国境外的房产而取得的所得C.外籍个人提供专利权在中国境内使用而取得的所得D.外籍个人因持有中国境内企业股票

26、股权而从中国境内的企业取得的股息、红利所得55.关于企业所得税的亏损弥补，下列表述错误的有( )。（分数：2.00）A.企业分立前尚未弥补的亏损，不得由分立后的企业延续弥补B.免税年度的亏损不得用以后应纳税年度的所得弥补C.免税项目的所得不得用于弥补以前年度亏损D.投资方不得弥补联营企业的亏损56.对外国企业常驻代表机构取得的下列收入，应当征收外资企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.为其客户在中国境内负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬B.为其客户在中国境外负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬C.在中国境内为其他企业从事代理业务所收取的佣金、回扣、手续费D.为其总机构在中

27、国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交所取得的商品进销差价收入57.根据企业合并业务所得税处理的有关规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产转让所得B.合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失C.被分立企业被分离出去的部分或全部资产，不缴纳企业所得税D.分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本58.下列固定资产中，当期不得提取折旧的项目有( )。（分数：2.00）A.不需用以及批准封存的机器设备

28、B.末使用的房屋、建筑物C.已提足折旧继续使用的机器设备D.提前报废的机器没备59.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.仅作为分红依据，不拥有所有权的，不征收个人所得税B.个人拥有所有权的，也不征收个人所得税C.以量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，按“利息、股息、红利”所得项目征税D.个人将拥有所有权的量化资产股份转让时，暂缓征收个人所得税60.纳税人的下列各项支出中不得在企业所得税税前直接扣除的有( )。（分数：2.00）A.技术开发形成无形资产的支出B.固定资产建造支出C.销售货物给购货方的回扣支出D.合同违约并败诉而支付的罚款和诉讼

29、费61.房地产开发公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务之日起 7 日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理土地增值税的纳税申报，同时提供下列证件和资料中的( )。（分数：2.00）A.税务登记证B.房屋产权证、土地使用权证书C.工商营业执照D.土地转让、房产买卖合同62.企业缴纳的保险费用，可在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.特殊工种职工法定人身安全保险费B.基本养老保险费C.为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险费D.保险公司给予纳税人的无赔款优待63.按照契税的有关规定，下列项目属于契税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.国有土地使用权

30、出让B.国有土地使用权转让C.以房产作为对外投资或股权转让D.价格相等的房屋交换64.下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.实行投资抵免的国产设备，企业仍可以计提折旧在税前扣除B.新办的城镇劳动就业服务企业，在三年内免征企业所得税C.对新办的三产企业经营多业的，按具经营主业来确定减免税政策D.新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日65.未在我国境内设立机构、场所的外国企业取得的下列各项所得属于预提所得税的征税对象的有( )。（分数：2.00）A.从我国境内某外商投资企业取得的股息B.从我国境内取得的利息所得C.提供在我国境内使

31、用的各种专利权、专利技术所取得的使用费金额，包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等D.外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的收入66.按照企业所得税的有关规定，对纳税人固定资产修理和改良支出的税务处理，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.修理支出可在发生当期直接扣除B.如有关固定资产已提足折旧，改良支出则不得在税前扣除C.如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延，费用处理D.如有关固定资产尚未提足折旧，改良支出应增加固定资产价值67.按照印花税的有关规定，下列合同应作为技术转让合同征税的有( )。（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.专利权转

32、让合同C.非专利技术转让合同D.专利实施许可合同68.按照个人所得税的规定，下列行为应免税的有( )。（分数：2.00）A.个人出售自有住房B.个人出售已购公有住房C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人取得股票转让所得69.按照税收征管法的规定，扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人应缴纳的税款由税务机关向扣缴义务人追缴B.扣缴义务人应扣末扣、应收而不收的税款，由税务机关向纳税人追缴C.对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以卜的罚款D.对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款7

33、0.按照印花税的规定，书立下列合同应缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.书刊印刷合同B.建筑工程勘察设计合同C.非专利技术转让合同D.企业承包经营合同三、计算题(总题数：2，分数：16.00)A 市赵某的经常居住地为 C 市。他于 2005 年举办了一家个人独资性质的私营企业 (甲企业)。2006 年 1月 1 日，赵某又在 B 市与陈某举办一家个人合伙企业(乙企业)，双方出资比例为 6:4。有关资料如下：(1)甲企业 2005 年度亏损 40000 元，2006 年度盈利 10000 元，已经过税务机关核实。(2)赵某 2005 年度从甲企业取得工资收入 12000 元，与陈先生两人

34、分别从乙企业取得工资收入 9600 元。两人的个人费用均在乙企业的生产经营所得中扣除。(3) 甲企业 2006 年度利润总额 80000 元，已在 A 市顶缴所得税 15000 元；乙企业 2006 年度营业收入800000 元，其他业务收入 40000 元，成本、费用等扣除项目合计 640000 元，利润总额 200000 元，已在B 市预缴个人所得税 25000 元。(4)审查乙企业“应付工资”账户，本期发放了资 110000 元(含投资者的工资)，除投资者外，该企业共有8 名职工。(5)审查乙企业“工会经费”、“职工福利费”、“职工教育经费”账户，本期提取数分别为：2200 元、1540

35、0 元、1650 元，本期实际发生额分别为：1500 元、10000 元、 1600 元，期末贷方余额分别为 700 元、5400 元、50 元。(6)审查乙企业“管理费用”账户，本期列支业务招待费 6800 元。(7)审查“销售费用”账户，本期列支广告费 21000 元，列支业务宣传费 4000 元。根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：（分数：8.00）(1).乙企业上述所列各项费用支出可在计算个人所得税时作为扣除项目的有( )。（分数：2.00）A.业务招待费B.赵某和陈某的工资C.广告费和业务宣传费D.工会经费、职工福利费和职工教育经费(2).在计算个人所得税时，乙

36、企业税前允许扣除的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计是( )元。（分数：2.00）A.12862B.12724C.14280D.19250(3).在计算个人所得税时，乙企业税前允许扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计是( )元。（分数：2.00）A.8800B.20000C.21000D.31800(4).赵先生汇算 2006 年度应纳个人所得税时应补缴税款( )元。（分数：2.00）A.28068.46B.26527.48C.32100.46D.56527.48甲企业 2006 年度的有关资料如下：“实收资本”期初余额 4500 万元，期末余额 5500 万元，其中增加的1000 万

37、元系 9 月份兼并一国有企业而增加的资金(原企业已贴花)；“资本公积”期初余额 400 万元，期末余额 500 万元；其余总账和明细账簿共 30 本。与某开发商签订建筑工程承包合同，合同规定，工程预算总造价 4000 万元，其中由甲企业提供价值 1000 万元的建筑材料，施工费 3000 万元；甲企业将其中1500 万元的装潢工程转包给乙装饰公司，已签订转包合同。与铁路部门签订运输建筑材料的合同，所载运输费及仓储保管费共计 30 万元。与某技术开发公司签订一项建筑技术转让合同，规定按建筑工程施工收入的 2支付转让费，每季度结算一次。与某农机站签订租赁合同，将本企业 10 间房屋出租，租期为3

38、年，每年每间房屋收取租金 3 万元。将财产赠给政府，所立书据金额 10 万元，签订无息贷款合同一份，金额 20 万元。根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题：（分数：8.00）(1).营业账簿应纳印花税为( )元。（分数：2.00）A.150B.500C.650D.5150(2).题中免纳印花税的凭证有( )。（分数：2.00）A.技术转让合同B.产权转移书据C.房屋出租合同D.无息贷款合同(3).建筑工程承包合同和装潢工程转包合同应纳印花税为( )元。（分数：2.00）A.9000B.12000C.13500D.16500(4).除加工承揽合同外的其余应税凭证应纳印花税总额为(

39、)元。（分数：2.00）A.1205B.1200C.1055D.605四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某内资企业 2006 年度申报销售(营业)收入 3000 万元，应纳税所得额为 500 万元，已缴纳企业所得税 165万元。税务机关在检查中发现该企业有如下业务在申报时未进行纳税调整：(1)公司有一笔产品销售业务，含增值税的销售收入为 11.7 万元，挂往来账，未做收入处理，但成本已结转；(2)公司购买国库券，取得利息收入 10 万元记入“投资收益”；(3)公司有一笔经营活动中的罚款收入 5 万元，记入了“资本公积”的贷方；(4)公司有职工 100 人，全年计提并实发工资 196

40、 万元，并已按上述工资总额计提了职工福利费、职工工会经费和职工教育经费；(5)公司收回以前年度已做坏账损失处理的应收账款 10 万元，会计处理为借记“银行存款”，贷记“应收账款”；(6)公司收到上年的增值税应返还款 5 万元，记入“资本公积”；(7)公司当年取得技术转让净收入 2 万元，记人“其他业务收入”；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9)管理费用中业务招待费为 30 万元。根据所给资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：（分数：12.00）(1).工资及职工福利费、职工工会经费和职工教育经费超标准列支的金额是( )万元。（分

41、数：2.00）A.100B.117.5C.4D.4.7(2).题中所述各项目，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.罚款收入B.购买国库券利息收入C.国家财政性补贴收入D.收回以前年度已做坏账损失处理的应收账款E.技术转让净收入(3).在计算应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费金额为( )万元。（分数：2.00）A.12B.30C.10.03D.11.14(4).该企业在计算当年企业所得税时，调增应纳税所得额的金额为( )万元。（分数：2.00）A.29.7B.52.7C.34.7D.30(5).该企业在计算当年企业所得税时，调减应纳税所得额的金额为( )万元。（分数：

42、2.00）A.2B.10C.12D.17(6).该企业应补缴 2006 年企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.13.43B.5.16C.7.47D.178.43某城市一从事房地产开发的外商投资企业，成立于 2002 年。成立当年亏损，次年开始盈利，弥补上年亏损后仍有利润。2006 年发生业务如下：(1)开发一别墅项目，与境外企业签订代销协议，规定按境外别墅的实际销售收入支付 18%的手续费。别墅全部在境外销售后，该企业收到境外企业扣除手续费后的余款 4100 万元。手续费计入营业费用。(2)开发一高标准住宅项目，当年完工并全部销售，取得累计销售收入 8000 万元。年内已取得预售

43、款6000 万元。(3)开发一商住楼项目，尚未全部完工，经批准预售，取得预收款 1000 万元。(4)上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为 7500 万元。(5)全年发生的营业费用为 1100 万元(其中广告费 100 万元；境外代销别墅手续费 900 万元)，管理费用500 万元(其中交际应酬费 120 万元；总机构管理费 50 万元；总机构特许权使用费 10 万元；职工福利费类支付 120 万元)，财务费用 300 万元。(6)接受非货币性资产捐赠，市价 15 万元；接受现金捐赠 10 万元；逾期达两年未要求偿还的应付款 5 万元。(7)通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款 80 万元。(

44、8)已列支成本、费用的工资总额 1000 万元，并按规定比例计提了工会经费 20 万元和职工教育经费 15 万元。(9)经审核，别墅和高标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为 4400 万元和 7600 万元。(10)地方所得税 3%，当地税务机关规定的房地产预计利润率为 10%，收到的预收款已按规定预缴了所得税。请根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定计算并回答下列相关问题(以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)（分数：12.00）(1).2006 年该企业税前允许扣除的税金是( )万元。（分数：2.00）A.650B.950C.1000D.1

45、020(2).2006 年该企业税前允许扣除的交际应酬费是( )万元。（分数：2.00）A.42B.45C.67.5D.72.5(3).2006 年该企业广告费、境外代销别墅手续费、总机构管理费、总机构特许权使用费税前允许扣除金额合计是( )万元。（分数：2.00）A.600B.650C.660D.1050(4).2006 年度该企业计算企业所得税的收入总额合计是( )万元。（分数：2.00）A.12105B.12130C.13030D.14030(5).2006 年度该企业应纳所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.994.13B.1010.63C.652.58D.542.25(6).2

46、006 年度该企业税后利润为( )万元。（分数：2.00）A.1580.87B.1514.37C.1922.42D.1530.87注册税务师税法()-111 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.按照印花税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.经济合同在履行时贴花B.凡多贴印花税票者，可以申请退税或抵扣C.印花税票不得委托单位或个人代售D.印花税票是缴纳印花税的完税凭证 解析：2.对在我国境内无住所但居住满一年而未超过五年的个人征收个人所得税时，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.对其来源于中国境内

47、外的所得，不论由谁支付，都要征税B.只对其来源于小国境内的所得征税C.对其来源于中国境外的各种所得，只就由中国境内企业或个人支付部分征税 D.对其来源于中国境内的各种所得，由小国境外企业或个人支付部分不征税解析：3.下列各项行为中需要缴纳土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.某工业企业以厂房投资办宾馆B.企业间交换房地产 C.个人继承房产D.个人出租房屋解析：4.依照原外资企业所得税的规定，关于企业的资产重估变值，下列表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.外商投资企业与其他企、贬合并成为股份制企业，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分，不征企业所得税B.新组成的股份制企

48、业对原外商投资企业的资产，一律按重估确认的价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销在税前扣除C.股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益 D.股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，可据以计算资产的折旧或摊销，并在税前扣除解析：5.某外籍个人霍尔任职于某中方企业，受委派到某外商投资企业任财务总监，中方企业每月支付工资6000 元，外商投资企业每月支付工资 34000 元(其中 10000 元交给中方企业)。则两个企业每月代扣代缴的个人所得税合计( )。（分数：1.00）A.4290 元

49、 B.4450 元C.5125 元D.7000 元解析：6.企业支付给下列与企业存在任职雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是( )。（分数：1.00）A.在企业的医务室、托儿所、幼儿园、职工浴室、理发室中工作的人员B.企业已出售住房的管理服务人员C.本企业已领取失业救济金的下岗人员D.本企业聘用的合同工、临时工 解析：7.计算外商投资企业应纳税所得额时，其开办费应当从( )的期限内摊销。（分数：1.00）A.开始生产、经营月份的当月起不少于 5 年B.开始生产、经营月份的当月起不超过 5 年C.开始生产、经营月份的次月起不少于 5 年 D.开始生产、经营月份的次月起不超过 5 年解析：8.某企业 2006 年实现收入总额 750 万元，与之相应的扣除项目金额共计 730 万元，另外还收到捐赠的实物资产 1 万元，返还上年缴纳增值税额 20 万元。经税务机关核定 2004 年度亏损 22 万元、2005 年度亏损10 万元。该企业 2006 年应缴纳的企业所得税为 ( )万元。（分数：1.00）A.2.16B.2.43 C.2.64D.0解析：9.在经济特区设立的生产出口产品的某外商投资企业，减免税期间；当年产品出口产值占当年全部产值的80%，则其企业所得税的适用税率为( )。（分数：1.00）A.15%B.24%C.7.5%D.10% 解析