注册税务师税法(Ⅱ)-128及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-128 及答案解析(总分：115.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税纳税人的是( )。A甲、 B甲、乙、丁 C乙、丁 D甲、乙、丙、丁（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据企业所得税的规定，下列各项中，可以不受限制，直接在计算企业所得税前扣除的是( )。A纳税人购进固定资产发生的费用B纳税人转让固定资产发生的费用C纳税人发生的公益性捐赠支出D纳税人经有关部门批准集资的利息支出（

2、分数：1.00）A.B.C.D.3.根据企业所得税法的规定，以下支出可以在税前扣除的是( )。A企业为投资者支付的商业保险费B企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出C企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D非银行企业内营业机构之间的利息（分数：1.00）A.B.C.D.4.某单位转让一幢已经使用的楼房，原价 500 万元，已提折旧 300万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各种税金共 30万元，则评估价格为( )万元。A200 B400C230 D430（分数：1.00）A.B.C.D.5.某公民 200

3、6年 7月买进某公司债券 20000份，每份买价 8元，共支付手续费 800元，2011 年 11月份卖出 10000份，每份卖价 8.3元，共支付手续费 415元，12 月末债券到期，该公民取得债券利息收入3000元。该公民 2011年应缴纳个人所得税( )元。A1037 B940 C697 D437（分数：1.00）A.B.C.D.6.2008年 1月 1日甲公司向张某借款 100000元，借款期限 1年，年利率 8%，当年 12月收到利息。从沪市交易所取得股息 2000元。张某 2008年利息、股息收入应缴纳个人所得税( )元。A1600 B1800 C2000 D1400（分数：1.0

4、0）A.B.C.D.7.下列项目符合房产税现行规定的是( )。A智能化楼宇设备单独记账核算的不征房产税B中央空调无论是否单独记账与核算都应计征房产税C更换房屋附属设备时，应将其价值全部计入房产原值D以房屋为载体的消防设备不计征房产税（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列项目中，按每件 5元定额贴花的是( )。A营业账簿 B权利许可证照 C购销合同 D应税凭证副本（分数：1.00）A.B.C.D.9.依据企业所得税相关规定，不符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的是 ( )。A各分支机构不进行企业所得税汇算清缴B分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整C分支机构注销后 3

5、0日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案D总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的 25%，在每月或季度终了后 15日内自行就地申报预缴人中央国库（分数：1.00）A.B.C.D.10.某小型运输公司拥有并使用以下车辆： (1)从事运输用的净吨位为 2吨的拖拉机挂车 5辆；(2)5 吨载货卡车 10辆；(3)净吨位为 4吨的汽车挂车 5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为 60元/吨，该公司当年应纳车船使用税为( )元。A3900 B4020 C4140 D4260（分数：1.00）A.B.C.D.11.纳税人发生年度亏损，可用下年度所得予以弥补的金额是( )。A企业申报的亏损

6、额B税务机关按税法规定核实后的金额C企业财务报表的账面金额D企业自己核定的生产经营亏损额（分数：1.00）A.B.C.D.12.某运输公司与某生产企业签订一份合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费 30万元、保险费 10万元、装卸费 14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。A150 B120C250 D270（分数：1.00）A.B.C.D.13.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A5 日 B7 日C10 日 D15 日（分数：1.00）A.B.C.D.14.某国有企业 2007年度取得应

7、纳税所得额 22万元，2005 年度和 2006年度经税务机关核定的应予弥补的亏损额共计 20万元，2007 年度垃缴纳的企业所得税为( )元。A3000 B3600 C5400 D6600（分数：1.00）A.B.C.D.15.根据企业所得税法的规定，关于无形资产可以计算摊销费用在税前扣除的是( )。A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B企业购买的财务软件C与经营活动无关的无形资产D自创商誉（分数：1.00）A.B.C.D.16.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按( )计征个人所得税。A工资薪金所得 B承包转包所得C劳务报酬所得 D个体户经营所得（分数：1.00）A.B

8、C.D.17.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A5 日 B7 日C10 日 D15 日（分数：1.00）A.B.C.D.18.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 50000元，该赔偿收人应缴纳个人所得税额( )元。A0 B8000C5600 D7200（分数：1.00）A.B.C.D.19.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用的超额累进税率是( )。A5%-45% B5%-35%C5%-25% D5%-40%（分数：1.00）A.B.C.D.20

9、对设在西部的外商投资企业的税收优惠，下列表述正确的是( )。A对设在西部地区的生产性外商投资企业，减按 15%的税率征收企业所得税B经省级人民政府批准，西部地区的外商投资企业可以减征或免征地方所得税C国家鼓励类的外商投资企业是指以国家有关部门规定的产业项目为主营业务的企业D享受两年免征，三年减半征收企业所得税优惠的企业，是指投资主体自建、运营规定项目的企业，不包括单独承揽上述项目建设的施工企业（分数：1.00）A.B.C.D.21.预提所得税从性质上讲，属于( )。A企业所得税B区别于外商投资企业和外国企业所得税的一个独立税种C附加税D从源控制征收方法（分数：1.00）A.B.C.D.22.

10、按核实征收方式缴纳企业所得税的企业，其购买国产设备投资的( )，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。A40% B50%C60% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.23.某外商投资企业向以非关联企业销售产品 120件，取得不含税销售额 240000元，向一关联企业销售相同产品 150件，取得不含税销售额 270000元。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是( )元。A510000 B540000 C240000 D270000（分数：1.00）A.B.C.D.24.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有( )。A企业

11、代为个人支付的个人所得税B企业因关联方交易进行特别纳税调整时加收的利息C提取的环境保护基金用于扩大再生产D子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列关于汇总纳税表述错误的是( )。A铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税 (包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税B新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企、业所得税C总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴D分支机构注销后 30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案（分数：1.00）A.B.C.D.26.陈某为中国公民，2008

12、年 12月份取得工资收入 1800元，全年的一次性奖金收入 7200元。陈某 12月份应纳的个人所得税税额为( )元。A20 B905C675 D685（分数：1.00）A.B.C.D.27.某外资房地产开发企业 2009年转让一幢新建办公楼取得收入 9800万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000万元，投入的房地产建造成本 3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。A1600 B1327.5 C1359.5 D1

13、710（分数：1.00）A.B.C.D.28.2011年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价税合计金额 11.7万元，已知该企业 2009年亏损 140万元，2010 年盈利 80万元。2011 年度经审核的应纳税所得额 160万元。2011 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。A26.83 B23.83 C29 D24（分数：1.00）A.B.C.D.29.在外商投资企业和外国企业所得税法的优惠政策中，下列说法错误的有( )。A在经济特区开办的非生产性外商投资企业适用 15%的税率B国家高新技术产业开发区的中外合资高新技术企业适用 15%的税率C

14、中西部地区从事能源交通基础设施项目的生产性外商投资企业适用 15%的税率D沿海港口城市的经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业适用 24%的税率（分数：1.00）A.B.C.D.30.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。A营业税、印花税B房产税、城市维护建设税C营业税、城市维护建设税D印花税、城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列房产不属于房产税征收范围的是 ( )。A城市企业用房B工矿区的企业用房C个人在市区居住、经营用房D农民在农村的居住用房（分数：1.00）A.B.C.D.32.甲公司与某事业单位共同使用一块面积为 5000平方米

15、土地，其中事业单位占用 70%，当地城镇土地使用税单位税额每平方米 5元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )元。A7500 B17500 C25000 D90000（分数：1.00）A.B.C.D.33.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料生产产品的，原内资企业所得税的优惠政策是( )。A可在 1年内减征或免征所得税 B可在 2年内减征或免征所得税C可在 3年内减征或免征所得税 D可在 5年内减征或免征所得税（分数：1.00）A.B.C.D.34.计算土地增值税时可扣除的税费是( )。A房地产开发企业转让房地产应缴纳的所得税B房地产开发企业转让房地产时缴纳的教育费附加C个人购买房地产时缴纳

16、的契税D个人转让房地产时缴纳的个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.35.某餐馆 2004年营业收入 72万元，各项开支 85万元，全年亏损 13万元，经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得额，应税所得率为 11%，当年应纳税额为( )元。A21384 B26136C2836 D34669（分数：1.00）A.B.C.D.36.2012年 6月，甲公司终止经营，据统计：该企业全部资产的可变现价值为 20000万元。资产的计税基础为 18000万元，负债的计税基础为 6500万元，共偿还负债 6200万元。支付清算费用合计 450万元，其中支付相关税费 200万元

17、则该企业在清算时需要缴纳的企业所得税为( )万元。A262.5 B92.5 C412.5 D462.5（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列行为不缴纳契税的是( )。A以房产抵债 B房屋赠与C以获奖方式取得房屋产权 D以自有房产作股投入本人经营企业（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列说法不正确的是( )。A若个人发表一作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税B若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税D个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的，应视同再版稿酬分别征税（分数：1.00）A.B.C.D.39

18、下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是( )。A地下建筑物以应税房产原值为计税依据B对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税C地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 10%30%作为应税房产原值D地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 50%60%作为应税房产原值（分数：1.00）A.B.C.D.40.从事农业牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，经营期在 10年以上的，从开始获利的年度起，“两免三减半”，依照规定享受免税减税待遇期满后，经批准在以后的 10年内可以继续按应纳税额减征( )的企业所得税。A10%2

19、0% B15%24%C15%30% D20%30%（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：49.00)41.根据土地增值税的规定，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的纳税人应进行土地增值税的清算B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的纳税人应进行土地增值税的清算C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的纳税人应进行土地增值税的清算D.若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算E.直接转让土地使用权的纳税人应进行土地增值税的清算42.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税

20、的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户的生产经营所得B.年终一次性取得承租经营所得的C.从事采掘业的人员取得的工资薪金所得D.跨年度分期取得稿酬E.财产租赁所得43.下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有( )。（分数：2.00）A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税B.对于军需工厂用地，既生产军品又生产经营民品的，一律不得免征城镇土地使用税C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须经省、自治区、直辖市人民政府批准D.开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土

21、地使用税E.对廉租住房经营单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税44.下列企业可以享受定期减征或者免征企业所得税优惠的有( )。（分数：1.00）A.科研单位服务于各业的技术性服务收入B.以废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业C.新办的独立核算的从事会计、审计等咨询业务的企业D.新办的乡镇企业45.内、外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有( )。（分数：1.00）A.境外所得已纳税款的扣除规定B.高新技术企业的税收优惠C.借款利息费用在税前的列支标准D.工资费用在税前的列支标准46.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确

22、的有 )。（分数：2.00）A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半C.国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的所得税税率征收企业所得税D.西部大开发不适用过渡政策E.加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法47.下列属于城镇土地使用税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.税务机关核定的占地面积B.房地产管理部门确认的土地面积C.没有土地使用证书的纳税人申报的面积D.没有土地使用证书的纳税人不纳税E.政府部门核发的土地使用证书上的面积48.下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有( )。（分数：

23、1.00）A.销货退回B.担保支出C.销售折扣的折扣额(销售额与折扣额同在一张发票)D.回扣支出49.以下关于房产税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税B.纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值C.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施D.房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税E.个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税50.某房屋租赁企业，房产原值共 1800万元，2009 年 4月 1日将原值为 1000万元的临街房出租给某

24、连锁商店，月租金 6万元。5 月 1日将另外的原值 500万元的房屋出租给个人居住，月租金 2万元。房屋出租前的房屋均在企业闲置，当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.企业出租给连锁商店的房产税税率为 12%B.企业出租给个人居住用房的房产税税率为 12%C.企业从价计征房产税税额为 2.88万元D.当年应缴纳房产税为 15.28万元E.当年应缴纳房产税为 14万元51.某生产企业(一般纳税人)因管理不善损失外购原材料，其账面成本是 50万元，保险公司调查后同意赔付 15万元。根据上述业务该企业确定企业所得税的处理中，正确的

25、有( )。（分数：2.00）A.存货损失因有保险赔付，全部不得税前扣除B.税前准予扣除的损失为 43.5万元C.税前准予扣除的损失不包括进项税转出部分D.意外损失的存货税前扣除不需税务机关审批E.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除52.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列所得项目应按 10%的税率征收企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.外商投资企业来源于中国境内的租金所得B.外商投资企业来源于中国境外的利息所得C.外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的发生在中国境外与该机构、场所有实际联系的特许权使用费D.在中国境内未设立机构、场所的外国企业从中国境内

26、取得的利息E.外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的发生在中国境内的与该机构、场所无实际联系的租金53.下列企业可减按 15%的税率征收外资企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.设在经济特区的外商投资企业B.在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业C.设在经济技术开发区的外商投资企业D.设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业54.以下对于个人所得税政策描述中说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对个人拍卖的物品是经文物部门认定是海外回流文物的，如果不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证的，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%征收率计算征收个人所得税B

27、实行核定征税的合伙企业，不能享受税收优惠C.某省政府给全省国税人员颁发的超额完成任务奖免税D.非因住房改革政策，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税E.个人通过非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠，允许在税前全额扣除55.契税的特点主要有( )。（分数：1.00）A.契税属于财产转移税B.契税属于财产占有税C.契税由财产承受人缴纳D.契税由财产转让人缴纳56.下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户从事手工业的所得B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入

28、C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬D.个体户银行存款的利息所得E.个人从事彩票代销业务而取得的所得57.根据企业所得税暂行条例及有关规定，目前可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有( )。（分数：1.00）A.在西部地区国家鼓励类类产业的内资企业B.从事种植业、养殖业和农林产品初加工的企业，但是与其他业务没有分别核算C.遇有风灾、火灾等严重自然灾害的企业D.政府部门投资兴办的营利性老年服务机构58.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：2.00）A.外商投资企业对其发生的技术开发费申请加计 50%抵扣应纳税所得额的，应事先编制技术项目开发计划

29、和技术开发预算B.外商投资企业的技术开发费包括从其他单位购进技术支付的购置费C.外商投资企业的技术开发费不包括委托其他单位开发产品所支付的各项费用D.受托企业在提供技术开发业务中发生的成本费用支出，可以享受新技术开发费加计 50%抵扣应纳税所得额的优惠E.对弥补亏损后，当年没有应纳税所得额的企业，不适用新技术开发费加计 50%抵扣的规定59.根据我国印花税暂行条例的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.合同的证人B.合同的担保人C.合同的鉴定人D.与银行签订借款合同的外商投资企业E.合同的当事人60.计算企业所得税的收入总额包括生产、经营收入、财产转让收入、利息

30、收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。下列收入中属于财产转让收入的有( )。（分数：1.00）A.固定资产转让收入B.商标权转让收入C.著作权转让收入D.股权转让收入E.专利权转让收入61.下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.加工承揽合同的计税依据为加工收入的金额B.财产租赁合同的计税依据为租赁设备的金额C.仓储保管合同的计税依据为保管货物的金额D.建设工程设计合同的计税依据为设计收取的费用E.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额62.未在我国境内设立机构、场所的外国企业取得的下列各项所得属于预提所得税的征税对象的有( )。（分数：2.00）A.

31、从我国境内某外商投资企业取得的股息B.从我国境内取得的利息所得C.提供在我国境内使用的各种专利权、专利技术所取得的使用费金额，包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等D.外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的收入63.按照个人所得税的规定，下列所得属于来源于中国境内的所得的有( )。（分数：1.00）A.受中国境内单位委派到境外工作期间取得的工资、薪金所得B.受外国企业委派到中国境内工作期间取得的工资、薪金所得C.中国境内个人将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得D.外籍个人将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得64.根据土地增值税法的规定，在计算土地增

32、值额时下列准予纳税人从转让收入额中据实扣除项目有( )。（分数：1.00）A.项目可行性研究费用B.土地征用及拆迁补偿费C.转让房地产时所缴纳的营业税、城市维护建设税D.各项利息支出65.下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。（分数：2.00）A.外商投资企业不缴纳车船税B.对车辆自重吨位尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额C.车船的所有人未缴纳车船税的，使用人代为缴纳车船税D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当自己提供相应的证明，并从提供证朋的当月起计算缴纳车船税E.不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税66.企业销售商品同时满足下列( )条件的，应确认收入的实现。（分数

33、2.00）A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.经济利益很可能流入企业E.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算67.下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（分数：2.00）A.职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分B.烟草企业的广告费和业务宣传费支出C.业务招待费超过税法规定标准的部分D.公益性捐赠支出超过利润总额 12%的部分E.服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入

34、 15%的部分68.下列应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业的所得B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬D.个人从事彩票代销业务而取得的所得E.从事属于农业税范畴的种植业、捕捞业，并已缴纳了农业税的所得69.在下列各项所得中，属于外资企业所得税的具体征税范围的有( )。（分数：1.00）A.总机构设在中国境内的外商投资企业取得的来源于境内、境外的所得B.在中国境内设立机构的外国企业，取得的来源于中国境内的所得C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的来源于

35、中国境内的所得D.在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的来源于中国境外的所得70.计算个体工商业户的生产经营所得时，不得在所得税前列支的项目有( )。（分数：2.00）A.各种赞助支出B.个体户业主的工资支出C.财产保险支出D.缴纳的个人所得税三、计算题(总题数：1，分数：8.00)李某退休后于 2005年 1月起承包了一家饭店，承包期为 1年，按规定李某 1年取得承包收入 50000元，此外李某还按月领取退休工资，每月 600元，作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，1 年来取得扣缴手续费 1000元。根据以上资料回答下列问题：（分数：8.01）(1).2005年承包

36、经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。A9550 B10750 C7870 D6750（分数：2.67）A.B.C.D.(2).退休工资、代扣代缴手续费应纳税款为( )元。A0 B200 C140 D250（分数：2.67）A.B.C.D.(3).全年应缴纳的个人所得税额为( )元。A9550 B7870 C8070 D9750（分数：2.67）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：2，分数：18.00)(一)某制药企业为内资企业，位于市区。增值税一般纳税人，适用 17%税率，企业所得适用 25%税率，教育费附加适用 3%征收率。执行新会计准则，2011 年相关生产经营业务如下：(1)全年销

37、售药品实现不含税收入 12000万元，经认证，全年确认增值税进项税额 1051.90万元。(2)全年销售药品发生成本 7300万元，发生管理费用 900万元、销售费用 3200万元、财务费用 300万元。(3)2011年 4月份向 A公司提供一项商标使用权，取得收入 100万元；向 B公司转让一项专利权，取得收入 100万元，该专利权账面价值为 40万元。(4)发生营业外支出 50万元，系 2011年 5月份通过老龄委向红旗敬老院捐赠药品一批，该批药品成本价为 50万元，对外销售价格为 70万元。(5)所发生的管理费用包括业务招待费 124万元；所发生的销售费用包括广告费 3000万元、业务宣

38、传费95万元。所发生的财务费用中包括两笔利息支出，一笔是为建造新厂房而向建设银行借款发生的贷款利息支出 120万元，借款期限为 1年，借款本金为 2000万元，所建厂房已于 2叭 1年 10月末竣工；一笔是因为流动资金周转困难，而向另一企业借款而发生的利息支出 180万元，借款本金为 2000万元，借款期限为 1年。(6)全年实现投资收益 80万元，其中包括从联营企业分回投资收益 50万元，因 2011年 1月购入股票，而在 2011年 5月份分回股息 30万元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).该制药企业 2011年允许扣除的营业税金及附加( )万元。（分数：2.00）

39、A.98.81B.100.00C.105.50D.111.00(2).该制药企业 2011年允许税前扣除的捐赠支出为( )万元。（分数：2.00）A.46.14B.48.16C.52.32D.50.00(3).该制药企业 2011年允许扣除的广告费、业务宣传费及招待费的合计金额为( )万元。（分数：2.00）A.1860.00B.1875.50C.1886.35D.1901.85(4).该制药企业 2011年允许扣除的财务费用为( )万元。（分数：2.00）A.120B.140C.260D.300(5).该制药企业 2011年按税法规定应享受免税收入即免税所得为( )万元。（分数：2.00）A

40、0B.50C.60D.110(6).该制药企业 2011年应缴企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.415.57B.438.32C.447.75D.495.12某商店为一家个体经营商店，2001 年度初向税务机关报送 2000年度的个人所得税申报表，表中填报的商品销售收入为 100万元，减除成本费用、税金后，利润为-20 万元，应纳税所得额也是-20 万元，经税务机关审查后核定以下几项支出：(1) 业主工资每月 2500元，雇员工资每月 800 元，有 5名雇工，税务部门确定雇工工资列支标准为每月400元。(2) 经营场所月租金 4000元，其余为业主家庭居住的面积，税务部门允许业主私

41、人使用和经营使用的分摊比例为 1:4。(3) 全年发生业务招待费 6.5万元，已列支。(4) 发生违法经营处以罚款 5万元。(5) 该个体户通过民政部门向受灾地区捐赠 8万元。请根据以上资料与个人所得税法规的规定回答下列有关问题：（分数：6.00）(1).可扣除的经营场所月租金为( )。（分数：1.00）A.4000元B.1000元C.3200元D.不可扣除(2).可扣除的支出有( )。（分数：1.00）A.业务招待费 6.5万元B.违法经营所处以的罚款 5万元：C.雇工工资每月 400元D.业主工资每月 2500元(3).可扣除的捐赠款应为( )元。（分数：1.00）A.80000B.160

42、80C.1308D.42600(4).允许税前列支的项目有( )。（分数：1.00）A.业主工资B.违法经营处以的罚款C.全部租金包括业主个人用部分D.按销售收入的 5计提的业务招待费(5).该个体工商业户的应纳税所得额为 ( )元。（分数：1.00）A.-134500B.4906C.37520D.43500(6).应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.245.3B.7006C.8800D.0注册税务师税法()-128 答案解析(总分：115.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为

43、该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税纳税人的是( )。A甲、 B甲、乙、丁 C乙、丁 D甲、乙、丙、丁（分数：1.00）A.B.C. D.解析：2.根据企业所得税的规定，下列各项中，可以不受限制，直接在计算企业所得税前扣除的是( )。A纳税人购进固定资产发生的费用B纳税人转让固定资产发生的费用C纳税人发生的公益性捐赠支出D纳税人经有关部门批准集资的利息支出（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，应该进行摊销扣除；选项 C是有限制的，企业发生的公益性捐赠支出，在不超过利润总额的 12%限额内扣除；选项 D，集资利息支出不超过金

44、融企业同期同类贷款利率计算的部分可据实扣除。3.根据企业所得税法的规定，以下支出可以在税前扣除的是( )。A企业为投资者支付的商业保险费B企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出C企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D非银行企业内营业机构之间的利息（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。4.某单位转让一幢已经使用的楼房，原价 500 万元，已提折旧 300万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各种税金共 30万元，则评估价格为( )万元。A200 B

45、400C230 D430（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.某公民 2006年 7月买进某公司债券 20000份，每份买价 8元，共支付手续费 800元，2011 年 11月份卖出 10000份，每份卖价 8.3元，共支付手续费 415元，12 月末债券到期，该公民取得债券利息收入3000元。该公民 2011年应缴纳个人所得税( )元。A1037 B940 C697 D437（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 (1)一次卖出债券应扣除的买价及费用=(200008+800)2000010000+415=80815(元)(2)转让债券应缴纳的个人所得税=(100008.3-8

46、0815)20%=437(元)(3)债券利息收入应缴纳的个人所得税=300020%=600(元)(4)该公民应缴纳个人所得税=437+600=1037(元)6.2008年 1月 1日甲公司向张某借款 100000元，借款期限 1年，年利率 8%，当年 12月收到利息。从沪市交易所取得股息 2000元。张某 2008年利息、股息收入应缴纳个人所得税( )元。A1600 B1800 C2000 D1400（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 从甲公司取得的利息收入应缴纳个人所得税=1000008%20%=1600(元)从沪市交易所取得股息收入应缴纳个人所得税=200050%20%=200

47、元)张某 2008年利息收入应缴纳个人所得税合计=1600+200=1800(元)提示公司与民间个人之间的借款，支付给个人的利息并不是“储蓄存款利息”，税率仍然是按 20%征收。7.下列项目符合房产税现行规定的是( )。A智能化楼宇设备单独记账核算的不征房产税B中央空调无论是否单独记账与核算都应计征房产税C更换房屋附属设备时，应将其价值全部计入房产原值D以房屋为载体的消防设备不计征房产税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，

48、计征房产税，所以选项 A、D 说法有误；对于更换房屋附属设备和配套设施，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施，对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，因此选项 C的说法过于绝对，要进行区分。8.下列项目中，按每件 5元定额贴花的是( )。A营业账簿 B权利许可证照 C购销合同 D应税凭证副本（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 营业账簿中“其他营业账簿”按每件 5元贴印花税票。9.依据企业所得税相关规定，不符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的是 ( )。A各分支机构不进行企业所得税汇算清缴B分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确

49、定后，当年不作调整C分支机构注销后 30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案D总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的 25%，在每月或季度终了后 15日内自行就地申报预缴人中央国库（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，分支机构注销后 15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。10.某小型运输公司拥有并使用以下车辆： (1)从事运输用的净吨位为 2吨的拖拉机挂车 5辆；(2)5 吨载货卡车 10辆；(3)净吨位为 4吨的汽车挂车 5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为 60元/吨，该公司当年应纳车船使用税为( )元。A3900 B4020 C4140 D4260（分数：1.00）A.B.C. D.解析：11.纳税人发