注册税务师税法(Ⅱ)-129及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-129 及答案解析(总分：120.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某鞋业公司 2005 年实现销售(营业)收入 100 万元，实际发生广告费支出 5 万元，2006 年实现销售(营业)收入 300 万元，实际发生广告费支出 1 万元，则该企业 2006 年计算应纳税所得额时允许税前扣除的广告费是( )万元。A1 B4 C6 D2（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定率扣除费用的是( )。A个人取得的揽储奖金B个人取得的房屋租赁收入C个人取得特许权的经济赔偿收入D出版社的专业作者

2、撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入（分数：1.00）A.B.C.D.3.对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是( )。A第 1 年减半征收所得税B第 1 年免征所得税C第 1 年至第 2 年减半征收所得税D第 1 年至第 2 年免征所得税（分数：1.00）A.B.C.D.4.某外籍个人 2003 年 1 月 10 日被派往中国工作三年；2004 年 3 月 18 日回国汇报工作，2004 年 4 月 14日复入境，2004 年 12 月 19 日回国度假；2005 年 1 月 21 日再一次入境，

3、2005 年 4 月 3 日到 5 月 20 日回国履行有关职务；2006 年 12 月 12 日完成任务回国，则该纳税人( )。A2004 年度为居民纳税人，2005 年度为非居民纳税人B2004 年度为非居民纳税人，2005 年度为居民纳税人C2004、2005 年度均为非居民纳税人D2004、2005 年度均为居民纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.5.某高级工程师 2008 年 11 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税3000 元；同时从 A 国取得股息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。该月从 B 国取得发

4、表论文的所得 3000 元，已纳个人所得税 280 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。A0 B208C180 D280（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列应税项目在计算应纳税所得额时，不采用定额或者定率扣除费用的是( )。A个人取得的偶然所得B企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用C作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得D出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入（分数：1.00）A.B.C.D.7.对银行及其他金融组织开展的融资租赁业务所签订的融资租贷合同，计征印花税的；比例是( )。A0.1 B0.05C0

5、5 D0.03（分数：1.00）A.B.C.D.8.李某为某中方单位派往外资企业的雇员，2011 年外资企业每月应向李某支付工资 6000 元，按照李某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付李某工资的 10%上交给派遣单位，并提供有效凭证；此外 6 月份李某还在另一小型企业兼职，该企业每月向李某支付报酬 5000 元。李某 6 月份应缴纳个人所得税( )元。A1530 B1185 C1745 D1225（分数：1.00）A.B.C.D.9.张某将自家房屋(价值 50 万元)于 2005 年 6 月 1 日按市价对外出租给李某用于居住，每月租金 3000 元，当地政府规定的房产税扣除比例为

6、20%，则其 2005 年应纳房产税为( )元。A840 B1440 C2520 D4800（分数：1.00）A.B.C.D.10.纳税人缴纳印花税时，下列规定正确的是( )。A在应纳税凭证书立或领受时可以即行贴花完税，也可以延至凭证生效日期贴花B税务机关可以对伪造印花税票，情节严重的，处以 3 万元以上 5 万元以下的罚款C对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查D对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.11.中国母公司把一批产品以 1 万美元转让销售给国外予公司，国外子公司再以 1.5 万美元的市场价

7、格在当地销售。国外子公司向当地非关联企业销售同类产品的销售毛利率为 20%，中国税务机关调整母公司的销售价格=1.5(1-20%)=1.2 万元。该调整方法是( )。A利润分割法 B再销售价格法C交易净利润法 D可比非受控价格法（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列说法不正确的是( )。A所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等三个税种B财产税包括房产税、契税、车船使用税、土地增值税和城镇土地使用税等五个税种C截至 1997 年，我国的所得税、财产税、行为税等三类税收由十四个税种构成D行为税包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、筵席税和屠宰税等六个税种（分数：1

8、00）A.B.C.D.13.设在经济特区的一家外商投资企业(地方所得税税率为 3%)，甲是该企业的外商投资者，甲从该企业当年盈利中分得利润 82 万元，直接再投资于该企业；增加注册资本，则甲取得再投资退税额为( )万元。A15 B16 C7.2 D6（分数：1.00）A.B.C.D.14.某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006 年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定 2009 年应纳税所得额为 120 万元，则 2009 年应纳企业所得税为( )万元。A13.2 B15 C12 D9（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列选

9、项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是( )。A个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入B企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用C企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用D个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的所得（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列房产中，不属于房产税暂行条例中规定的房产税减免范围的是( )。A军队自用的房产B由国家财政部门拨付事业经费的学校自用的房产C个人拥有的营业用房D公园中供公众参观游览的房屋（分数：1.00）A.B.C.D.17.设在经济特区的某外商独资宾馆，其所适用的税率为(

10、)，A30% B33% C24% D15%（分数：1.00）A.B.C.D.18.以下通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所缺的收入的实现，不符合房地产开发企业所得税规定的是( )。A甲房地产公司采取支付手续费方式委托乙销售公司销售开发的商品房，合同约定价款合计 3000 万元，还须按照 5%的比例给付乙手续费，则甲应 2850 万元确定收入的实现B甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款 2000万元，丙实际销售 2200 万元，则甲应按照 2100 万元确认收入的实现C甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，

11、合同约定价款 2000万元，丙实际销售 1950 万元，则甲应按照 2000 万元确认收入的实现D甲房地产公司采取包销方式委托丁企业销售开发的商品房，合同约定价款 1000 万元，丁企业未在合同规定的期限内将房屋售出，则甲企业应按照 1000 万元确认收入（分数：1.00）A.B.C.D.19.综合利用资源，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 ( )计入收入总额。A90% B85% C80% D70%（分数：1.00）A.B.C.D.20.2011 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下仓库和另

12、一独立的地下建筑物改为地下生产车间，办公楼原值 150 万元，地下仓库原值 20 万元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50%，房产原值减除比例为 30%。该企业以上两处地下建筑物2011 年 4 月至 12 月份应缴纳房产税( )万元。A0.47 B1.15 C1.64 D1.70（分数：1.00）A.B.C.D.21.外商投资企业和外国企业所得税法实施细则属于( )。A全国人大制定的税收法律B全国人大授权国务院立法C国务院制定的税收行政法规D国务院税务主管部门制定的税收规章（分数：1.00）A.B.C.D.22.关于房产税规

13、定，下列说法错误的是( )。A房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收B房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入C企事业单位按市场价格向个人出租用于居住的住房，房产税税率是 4%D房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定（分数：1.00）A.B.C.D.23.某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入 5000 万元，补交土地出让金 1000 万元，经评估机构评估厂房折余价 2000 万元，评估费用 30 万，交易手续费 50 万元。该企业转让厂房应缴纳的土地增值税 ( )万元。A486 B396C614 D396（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列

14、项目中，不属于房产税免税项目的是( )。A宗教寺庙出租的商店B公园公共参观的房屋C个人所有的非营业用房D国家财政部门拨付事业经费的事业单位的业务用房（分数：1.00）A.B.C.D.25.约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于 2008 年 6 月 10 日来华，8 月 31 日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资 10000 元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币 60000 元；约翰逊先生 8 月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额( )元。A2349.29 B2311.39 C665 D745.58（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列保险费中，不能在企业

15、所得税税前扣除的是( )。A企业为其投资者支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费B企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费C企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费D企业为其职工支付的商业保险费（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列税率中，属于城镇土地使用税适用的税率是( )。A有幅度的差别定额税率B累进税率C地区差别比例税率D行业差别定额税率（分数：1.00）A.B.C.D.28.朱先生 2009 年 1 月退休，每月领取退休工资 2500 元，2 月份从原单位取得过节费 4500 元，2009 年 2月朱先生应缴纳个人所得税( )元。A225 B250C

16、235 D245（分数：1.00）A.B.C.D.29.中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者( )时，即为取得收入。A在产品完成 B在产品销售C在分得产品 D在取得产品销售收入（分数：1.00）A.B.C.D.30.2009 年 5 月，孟某获得 A 上市公司派发的红股 10000 股。红股票面价值为 1 元/股，派发当日股票市值 4 元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税( )元。A1000B2000C4000D8000（分数：1.00）A.B.C.D.31.某企业进行清算时，清算的全部资产为 500 万元，清算费用为 20 万元，清算时的负债为 300 万元，企业到上年末未分配利润为

17、 30 万元，企业的资本公积为 40 万元，企业的注册资本金 100 万元。该企业清算时的清算所得为( )万元。A180 B150C110 D10（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列项目中，不构成工资薪金应纳税所得额的是( )。A加班费 B特殊工种补助C独生子女补贴 D奖金（分数：1.00）A.B.C.D.33.2009 年某居民企业实现商品销售收入 2025 万元，发生现金折扣 100 万元，后因商品质量问题，发生销货退回 25 万元，接受捐赠收入 120 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，其他税前准予扣除的成本费用合计 1080 万

18、元。2009 年度该企业应纳税所得额为( )万元。A950 B1050 C1075 D1097（分数：1.00）A.B.C.D.34.某外资工业企业 2004 年转让一幢新建办公楼取得收入 6000 万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。(不考虑印花税)A600 B381 C390 D510（分数：1.00）A.B.C.D.35.城镇

19、土地使用税的征收，由( )的税务机关进行。A土地所在地 B纳税人机构所在地C纳税人经营所在地 D国家税务总局指定地方（分数：1.00）A.B.C.D.36.某冰箱生产企业 2004 年度纳税调整前所得为 200 万元。经查，纳税调整前扣除了通过当地政府机关捐赠给受灾地区的货币资金 50 万元。该企业 2004 年度的应纳税所得额是( )万元。A194 B244 C242.5 D250（分数：1.00）A.B.C.D.37.某公司代雇员负担 20%的个人所得税税额，2004 年 4 月支付给雇员李某的不含税工资为 4000 元，则李某应纳个人所得税( )元。A355 B416.19C417.65

20、 D475（分数：1.00）A.B.C.D.38.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( )计算。A账载余额B公允价值乘以成新折扣率C账载原值乘以成新折扣率D重置成本价乘以成新折扣率（分数：1.00）A.B.C.D.39.2007 年我国某作家出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000 元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 20000 元；10 月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入 100000 元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税 10000 元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。A4480 B10480 C14

21、480 D18800（分数：1.00）A.B.C.D.40.出售旧房及建筑物计算土地增值税，不得计入扣除项目金额的是( )。A取得土地使用权所支付的金额 B旧房及建筑物的评估价格C因转让房地产缴纳的印花税 D因隐瞒房地产成交价格而发生的评估费用（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：48.00)41.依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有( )。（分数：2.00）A.参加运输保险支付的保险费B.按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费C.为员工个人投保的家庭财产保险D.按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费E.按国家规定为特殊工种职

22、工支付的法定人身安全保险费42.个人取得下列所得，免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费B.个人购买福利彩票两次，每次中奖收入均为 6000 元，合计为 12000 元C.年终奖金D.各种劳动分红E.被拆迁入按规定取得的拆迁补偿款43.在下列外商投资企业中，不能够享受“两免三减半”税收优惠的有( )。（分数：1.00）A.专门从事投资业务的外国企业B.从事饲养、养殖的中外合资企业C.直接为生产服务的从事设备维修的中外合资企业D.为各类企业提供会计审计咨询服务的涉外会计师事务所44.下列企业不得享受校办企业税收优惠的有( )。（分数：1.00

23、A.将原有的企业转为校办企业B.学校向外单位投资举办的联营企业C.学校将校办企业转租给外单位经营的企业D.由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业45.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.居民企业来源于境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得E.居民企业来源于中国境内的所得46.车船使用税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人B.车船租赁的，可协商由其中一方为纳税人C.

24、无租使用的车船，纳税人为使用人D.拥有并使用车船的外资企业47.下列各项中，符合车船税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.半挂牵引车，以“辆”为计税依据B.载货汽车，以“整备质量”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据D.电车，以“辆”为计税依据E.游艇，以“艇身长度”为计税依据48.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.创业投资企业按规定从事股权投资及转让，以及为企业提供投资管理、咨询等服务，可以享受生产性外商投资企业的优惠B.变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补C.生产

25、性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠D.外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后。凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值 70%的，可减半征收企业所得49.下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有( )。（分数：2.00）A.符合土地增值税清算条件的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的D.虽然设置账簿但账目混乱成本、费用难以确定的E.虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的50.下列属于土地增值税免税项目的有 ( )。（分数：1.00）A.以分期付款方式转让房产的

26、B.个人因为工作调动或者改善条件而转让原有住房，向税务机关申报核准的C.开发转让项目增值额未超过扣除项目金额的 20%D.出售普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 15%51.下列项目中，不予免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地B.核电站的核岛和通讯设施用地C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地D.军队举办的企业用地E.物业公司为小区居民供热使用的土地52.下列各项所得，属于特许权使用费的是( )。（分数：2.00）A.转让专利权的所有权所得B.提供稿件取得的稿酬所得C.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得D.作者去世后，对取得其

27、遗作的稿酬所得E.作者将自己的文字作品复印件拍卖取得的所得53.企业所得税中关于非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额的确定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得，以收入减去营业税的余额为应纳税所得额D.非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额，按 10%预提所得税E.租金，以收入全额为应纳税所得额54.中国公民刘某朱某为一企业设计一条生产线，完成后从该企业一次性取得 85000 元的报酬，刘某分得45000 元，朱某分得 40000

28、 元，二者应缴纳个人所得税分别为( )元。（分数：1.00）A.8800B.8700C.7500D.760055.依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。（分数：2.00）A.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的B.公司制改革中，不改变投资主体和出资比例改制成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的C.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的D.对国有、集体企业改制成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的E.企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的56.对于企业所得税法规定的

29、税收优惠政策，下面说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对于符合条件的小型微利企业，减按 15%的税率征收B.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所，得额时加计 50%扣除C.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%抵扣应纳税所得额D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按投资额的 10%实行税额抵免E.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按 90%计入收入57.依据房产税的相关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.房产税的纳税期限由当地税务机关确定B.纳税人购置新建商

30、品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税C.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税D.房产不在同一地的纳税人，应按税务机关核定的纳税地点缴纳房产税E.自 2008 年 3 月 1 日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按 12%的税率征收房产税58.下列个人所得税在计算个人所得税时，不得减除费用的有( )。（分数：1.00）A.利息、股息、红利所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.特许权使用费所得E.偶然所得59.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期直接扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业在生产经营活动中发生

31、的合理的不需要资本化的费用B.企业经批准筹集生产经营资金所发行债券的利息支出C.企业为建造需要经过 12 个月以上才能达到完工状态的存货发生的借款费用D.高利贷借款利息支出E.税务机关对于关联企业之间业务进行纳税调整加收的利息60.下列项目中，符合印花税完纳规定的有( )。（分数：1.00）A.在应税凭证书立或领受时即行贴花，不得延至凭证生效日贴花B.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人可以私自销毁C.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加部分，应补贴印花税D.印花税票严禁揭下重用61.以下不属于生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发业务的

32、企业B.专门从事投资业务的企业C.从事室内装修、室内设施安装调试的企业D.从事家电维修和生活器具修理的企业62.计算企业所得税应纳税所得额，下列项目不得扣除的包括( )。（分数：2.00）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.经济合同违约金C.税收滞纳金D.广告性质的赞助支出E.罚金、罚款和被没收财物的损失63.下列车船中，属于法定免税车船的有( )。（分数：2.00）A.非机动驳船B.在农业部门登记的拖拉机C.武警专用的车船D.农村公共交通车船E.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶64.以下各项所得适用超额累进税率形式的有( )。（分数：2.00）A.工资薪金所得B.股息所得C

33、个人独资企业的生产经营所得D.偶然所得E.承包承租经营所得65.某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值 6000 万元，政府机关占用房产价值 5000 万元，公司占用房产价值 1000 万元。2005 年 3 月 1 日省政府机关将其使用房产的 40%对外出租，当年取得租金收入 150 万元。2005 年 8 月 1 日甲公司将其使用房产的 30%对外投资，不承担生产经营风险，投资期限 4年，当年取得固定利润分红 8 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20%。根据上述资料，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.政府机关免征房产税B.政府机关应纳房产税 18

34、万元C.甲公司应纳房产税 9.36 万元D.该办公用房当年合计应缴纳房产税 25.68 万元E.甲公司应纳房产税 7.68 万元66.根据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.股息红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.股权转让所得是指股权转让价减除股本成本价后的差额C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定D.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入E.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确

35、认收入67.土地增值税扣除项目中的取得土地使用权所支付的金额，其形式有( )。（分数：1.00）A.以出让方式取得土地使用权的，为支出的土地出让金B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金C.以行政划拨方式取得土地使用权的，为评估机构的评估价值D.以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款和有关费用68.企业所得税的纳税人是指实行独立核算的企业和经济组织，它必须同时具备下列 ( )条件。（分数：1.00）A.在银行开设有结算账户B.自觉履行纳税义务C.建立独立账簿，编制财务会计报表D.独立计算盈亏69.下列项目中，实行定额和定率两种扣除办法计算个人所得税应纳税所得

36、额的有 ( )。（分数：1.00）A.财产转让所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得70.下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，由税务机关确定纳税地点E.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地

37、不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税三、计算题(总题数：1，分数：8.00)某企业 2005 年开业，经税务机关核定，2005 年经营亏损 40 万元，2006 年经营亏损 20 万元。2007 年产品销售收入 2500 万元，转让固定资产收入 50 万元，国债利息收入 20 万元，金融债券利息收入 15 万元，产品销售成本 2100 万元，销售费用 80 万元，管理费用 150 万元，应扣除的税费 120 万元，发生转让固定资产费用 3 万元，8 月原材料发生非正常损失 40 万元(10 月取得保险公司赔款 10 万元)。根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两

38、位)：（分数：8.00）(1).2007 年度企业的应纳税所得额为( )万元。A85 B22 C95 D82（分数：4.00）A.B.C.D.(2).2007 年度企业应缴纳所得税( )万元。A7.26 B14.85 C11.55 D10.56（分数：4.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某制药企业为增值税一般纳税人，资产总额 3000 万元。职工人数 1200 人(其中残疾人员 20 人)。2008 年度相关生产经营业务如下：(1) 企业座落在某县城，全年实际占地 50000 平方米，其中，厂房占地 40000 平方米，办公楼占地 4500平方米，医务室占地

39、 900 平方米，幼儿园占地 1600 平方米，厂区内道路及绿化占地 3000 平方米。(2) 企业拥有货车 14 辆(每辆自重吨位 30 吨)，客货两用车 5 辆(每辆自重吨位 2 吨、乘 4 人)，大型客车5 辆(每辆乘 50 人)，5 座小轿车 8 辆。(3) 当年销售药品共计 12000 万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明进项税额1051 万元。(4) 全年应扣除的销售产品成本 7300 万元，发生销售费用 3200 万元，发生财务费用 300 万元，发生管理费用 900 万元(未包括应计入管理费用中的税金)。(5) 全年计入成本、费用中的实发工资总额为 231

40、3.6 万元(其中残疾人工资 19.28 万元)。(6) 12 月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，普通发票所列金额为 550 万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费 50 万元。(7) 所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息 180 万元和向其他企业支付借款 1500 万元的年利息120 万元(同期银行贷款年利率为 6%)，两笔利息均为流动资金借款利息。(8) 所发生的销售费用中含有实际支出的广告费 3070 万元、业务宣传费 95 万元。(9) 所发生的管理费用中包含业务招待费 124 万元。(说明：城镇土地使用税每平方米税额 3 元，载货汽车年纳税额每吨

41、 30 元，乘人汽车 9 座以下的年纳税额400 元，20 座以上的年纳税额 500 元)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).根据税法有关规定，以下说法正确的是( )。（分数：2.00）A.厂区内道路及绿化占地免征城镇土地使用税B.残疾人工资可以享受加计扣除 100%的优惠C.接受捐赠收入作为计算广告宣传费计算扣除限额的基数D.该企业可以享受小型微利企业的税收优惠E.支付银行贷款的利息 180 万元可以据实扣除(2).该企业 2008 年所得税前应扣除的销售税金及附加为( )万元。（分数：2.00）A.1201.42B.1104.84C.79.12D.79.8

42、5(3).该企业 2008 年所得税前准予扣除的管理费用为 ( )万元。(包括财产税)（分数：2.00）A.852.11B.804.84C.876.12D.879.38(4).该企业 2008 年所得税前准予扣除的财务费用为 ( )万元。（分数：2.00）A.300B.180C.120D.270(5).该企业 2008 年所得税前准予扣除的销售费用为 ( )万元。（分数：2.00）A.1835B.1965C.3200D.2915(6).该企业 2008 年应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.547.39B.514.84C.511.84D.548.62某市卷烟厂为增值税一般纳税人，

43、2008 年初企业拥有房产 750 万元，同年 8 月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为 50 万元；拥有载货汽车 5 辆，自重吨位分别是 25 吨、 12.5 吨、10.3 吨、56.6 吨、20.1 吨。2008 年度有关生产经营情况为：(1) 当年内又购进已税烟丝 50 吨，每吨不含税单价 0.8 万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额 40 万元、增值税额 6.8 万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用 2 万元，取得运输单位开具的运输发票；(2) 当年生产领用烟丝 45 万元；销售卷烟 120 标准箱

44、给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额 500 万元，增值税额 85 万元；经批准销售卷烟 8 标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4 万元；(3) 当年卷烟销售成本共计为 221 万元；财务费用 10 万元；(4) 发生管理费用 20 万元(含业务招待费 4 万元，含房产税和车船税)；(5) 销售费用 10 万元(含广告费 8 万元)；(6) 计入成本、费用的实发工资费用 150 万元，拨缴工会经费 5 万元(取得工会经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费 22.5 万元和职工教育经费 7.5 万元；(7) 营业外支出 30 万元，其中被工商部门行

45、政罚款 6 万元，向本厂困难职工直接捐赠 4 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 20 万元；(8) “投资收益”账户表明有来源于境外 A 国的投资收益 27 万元，该境外所得在境外按照 10%的税率已经缴纳了税款；(9) 2007 年经税务机关审核的经营亏损为 13.39 万元。(10) 烟丝消费税税率 30%，卷烟消费税税率 45%、每标准箱定额征收消费税 150 元；房产税计算余值时的扣除比例为 25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为 60 元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).所得税前

46、准予扣除的销售税金及附加为( )万元。（分数：2.00）A.132.10B.241.20C.232.40D.252.81(2).该企业 2008 年应缴纳的房产税和车船税共计 ( )万元。（分数：2.00）A.7.79B.7.55C.7.65D.7.69(3).业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额为 ( )万元。（分数：2.00）A.调增 1.6 万元B.调减 2.1 万元C.调减 2.4 万元D.调增 2.4 万元(4).职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.调增 6.15 万元B.调增 5.12 万元C.调增 4.52 万元D.调增

47、 7.25 万元(5).所得税前准予扣除的公益性捐赠为( )万元。（分数：2.00）A.0.38B.0.68C.0.72D.0.33(6).该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.4.02B.4.82C.3.71D.5.42注册税务师税法()-129 答案解析(总分：120.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某鞋业公司 2005 年实现销售(营业)收入 100 万元，实际发生广告费支出 5 万元，2006 年实现销售(营业)收入 300 万元，实际发生广告费支出 1 万元，则该企业 2006 年计算应纳税所得额时允许税

48、前扣除的广告费是( )万元。A1 B4 C6 D2（分数：1.00）A.B. C.D.解析：2.下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定率扣除费用的是( )。A个人取得的揽储奖金B个人取得的房屋租赁收入C个人取得特许权的经济赔偿收入D出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 个人取得的房屋租赁收入按“财产租赁所得”计税；个人取得特许权的经济赔偿收入按“特许权使用费所得”计税；出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入按“稿酬所得”计税，均会涉及采用定额扣除或者定率扣除的

49、方法。个人收到的揽储奖金，适用“其他所得”税目计算个人所得税，偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。3.对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是( )。A第 1 年减半征收所得税B第 1 年免征所得税C第 1 年至第 2 年减半征收所得税D第 1 年至第 2 年免征所得税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.某外籍个人 2003 年 1 月 10 日被派往中国工作三年；2004 年 3 月 18 日回国汇报工作，2004 年 4 月 14日复入境，2004 年 12 月 19 日回国度假；2005 年 1 月 21 日再一次入境，2005 年 4 月 3 日到 5 月 20 日回国履行有关职务；2006 年 12 月 12 日完成任务回国，则该纳税人( )。A2004 年度