注册税务师税法(Ⅱ)-131及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-131 及答案解析(总分：123.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某制药公司从 2001 年开始计提坏账准备金，年底应收账款余额 300 万元，应收票据余额 60 万元，预收账款余额 40 万元。则该企业当年应纳税所得额中准予扣除的坏账准备金为 ( )万元。A0.3 B1.5 C1.8 D2（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列汽车免征车船税的是( )。A国家机关自用的汽车 B警用车C外商投资企业使用的汽车 D救护车（分数：1.00）A.B.C.D.3.假定某企业 2009 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25

2、的企业所得税税率。该企业在 A 国设有分支机构，A 国分支机构的应纳税所得额为 50 万元，A 国税率为 20%，在 A 国缴纳了 10 万元的企业所得税；则该企业 2009 年在我国应缴纳的企业所得税税额为( )。A15 万元 B25 万元C27.5 万元 D37.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.谢某于 2008 年初购买了某上市公司的股票，2008 年 10 月 16 日取得该上市公司分配的股息 6000 元，该股息所得应缴纳的个人所得税为( )元。A1200 B600C800 D750（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，不免房产税的是( )。A国家机关的自用

3、房产B个人所有非营业用房产C高校后勤实体的房产D微利企业和亏损企业的房产（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是( )。A已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 65%，其余待售的B已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 65%，其余全部出租的C已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 65%，其余 10%的部分已经用于出租，剩余的 25%用于待售的D已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建

4、筑面积的比例在 65%，其余 15%自用，剩余 20%待售的（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业为增值税一般纳税人，于 2006 年 8 月用一批货物抵债，该批货物账面成本价 7 万元，含税公允价 11.7 万元，抵消的应付账款 12 万元，该企业该项业务应确认税收上的债务重组收益为( )万元。A0.3 B2 C3.3 D5（分数：1.00）A.B.C.D.8.企业所得税的年终汇算清缴时间是 ( )。A年终后 2 个月内进行B年终后 3 个月内进行C年终后 4 个月内进行D年终后 5 个月内进行（分数：1.00）A.B.C.D.9.2009 年汇算清缴中发生以下业务，某外商投资企业 2

5、008 年向非关联企业销售产品 100 件，取得不含税销售额 200000 元，向一关联企业销售相同产品 150 件，取得不含税销售额 150000 元。2009 年 7 月 15 日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行 2008 年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为( )元。(假定中国人民银行公布的2008 年同期人民币 1 年期贷款基准利率为 7.47%，1 年按 365 天计算。今年当期人民币 1 年期贷款基准利率为 8.47%)A102.40 B345.36C576.52 D602.44（分数：1.00）A.

6、B.C.D.10.王某 2004 年取得特许权使用费两次，一次收入为 5000 元，另一次收入为 2500 元，王某取得的特许权使用费应纳的个人所得税( )元。A1200 B1175C1140 D1315（分数：1.00）A.B.C.D.11.计算个体工商户生产经营所得时，不允许所得税前扣除的是( )。A按规定缴纳的工商管理费B按规定支付的赔偿金、违约金C支付的以经营租赁方式租入的固定房产租赁费D已缴纳的个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.12.2002 年 1 月甲公司从联营企业分回 2001 年的税后利润 37 万元，联营企业适用企业所得税税率 15%，当年享受了定期减半征收的优惠

7、政策；甲公司适用企业所得税税率 33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税( )万元。A6.66 B7.20 C7.84 D10.20（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列说法不正确的是( )。A纳税人能够按照转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)5%以内B纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构的贷款征明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)10%以内C对从事房地产开发纳税人销售新建房，允许取得土地使用权时所支付的

8、金额和房地产开发成本之和，加计 20%扣除D新建房地产出售，其土地增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，予以免税（分数：1.00）A.B.C.D.14.某房地产公司转让商品楼收入 5000 万元。计算土地增值额准允扣除项目金额 4200 万元。则适用税率为( )。A30% B40% C50% D60%（分数：1.00）A.B.C.D.15.根据个人所得税有关规定，下列表述错误的是( )。A实行核定征收的投资者，也可以享受个人所得税的优惠政策B分笔取得的属于一次劳务报酬所得应自行申报纳税C纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期D账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应

9、在取得收入次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（分数：1.00）A.B.C.D.16.在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是( )。A企业计提的各种准备金不得扣除B投资者的工资不得在税前扣除C企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5D各种赞助支出不允许税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.17.一份凭证缴纳的印花税额超过( )元，贴用印花不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。A200 B300

10、 C500 D1000（分数：1.00）A.B.C.D.18.对房地产开发企业将开发产品先出租再出售的业务的检查，凡将开发产品转作 ( )的，应视同销售，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售( )确认收入的实现。A固定资产，固定资产 B经营性资产，资产C出租开发产品，开发产品 D固定资产，开发产品（分数：1.00）A.B.C.D.19.按照企业所得税法规定，下列表述正确的是( )。A企业股权转让所得应并入企业的应纳税所得额B被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补C被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失D企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得

11、在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列合同属于印花税征税范围的是( )。A电网与用户之间签订的供用电合同B个人出租门店签订的合同C出版单位与订阅单位订立的图书征订凭证D银行同业拆借合同（分数：1.00）A.B.C.D.21.某学者发明一项专利，委托中介机构转让，取得转让收入 3 万元，支付给中介机构的中介费 0.2 万元，除此之外，又从购买者那里收受高级照相机，价值 0.08 万元，其应纳个人所得税额为( )元。A5760 B4800 C6080 D5480（分数：1.00）A.B.C.D.22.某居民企业 2008 年度产品销售收入 5100 万元，车队对外提供运输服务时取得

12、运费收入 190 万元，仓库对外出租的收入是 550 万元，转让无形资产收入 200 万元，国债利息收入 60 万元，将自产产品用于利润分配确认收入 50 万元。当年发生管理费用 450 万元，其中，业务招待费 70 万元；销售费用 900 万元，全部为广告和业务宣传费；财务费用 260 万元，其中向非金融企业借款 1000 万元，利息费用 80 万元(金融机构同类、同期贷款利率 7%)。该企业 2008 年度所得税前可以扣除的期间费用合计为( )万元。A1520.6 B1572.55C1542.95 D1548.6（分数：1.00）A.B.C.D.23.按照印花税的相关规定，产权转移书据不包

13、括下列各项中的( )。A商标权转移书据 B土地使用权出让合同C专利权转让合同 D专利申请转让协议（分数：1.00）A.B.C.D.24.个人取得的下列收入，不应从收入中定额减除 800 元费用确定应纳税所得的是 ( )。A设计费 3500 元B单位集资利息 1000 元C稿酬 4000 元D房屋租赁收入 5000 元(营业税费为 275 元，维修基金 750 元)（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列情况中，房地产开发费用应按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的规定比例计算扣除的是( )。A凡能按转让房地产项目计算分摊利息并能提供金融机构证明的B利息支出以外的其他房地产开

14、发费用划分不清的C凡不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的D不论利息能否分摊或是否有金融机构的证明，房地产开发费用一律按规定比例扣除（分数：1.00）A.B.C.D.26.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。A非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点B企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得， 自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，享受三年免税、三年减半的优惠政策C企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D居民

15、企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.27.2011 年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 11000 万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 4600 万元，该公司没有按房地产转让项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时，房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品房缴纳的有关税费 625 万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。A1128.25 B1222.75 C1427.75 D1540.25（分数：1.00）A.B.C.D.28.位于经济特区的某

16、生产性外商投资企业，2005 年成立且当年获利。适用企业所得税税率 15%，享受两免三减半的优惠政策，假定 2008 年、2009 应纳税所得额各为 200 万元。该外商投资企业两年应缴纳企业所得税合计( )万元。A30 B36 C38 D50（分数：1.00）A.B.C.D.29.房产税采用比例税率，根据房地产税分为两种( )。A依据房产计税余额计税的，税率为 12%，依据房产租金收入计税的，税率为 12%B依据房产计税余额计税的，税率为 1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为 12%C依据房产计税余额计税的，税率为 1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为 1.2%。D依据房产计税余额计

17、税的，税率为 1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为 12%。（分数：1.00）A.B.C.D.30.个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是( )。A收入来源地 B税务局指定地点C纳税人户籍所在地 D纳税人选择并固定一地（分数：1.00）A.B.C.D.31.某居民企业将自行开发的一项自然科学领域的专利技术所有权进行技术转让，当年取得转让收入 645万元，发生相关成本、税费共计 100 万元，该项财产转让收入应纳企业所得税为( )元。A58910 B56250 C49500 D48500（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列各项所得中，不得减除费用，

18、直接以取得收入为应纳税所得额的是( )。A劳务报酬所得 B财产转让所得C偶然所得 D工资、薪金所得（分数：1.00）A.B.C.D.33.契税纳税义务发生时间为( )。A纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B纳税人办妥土地、房屋权届变更登记手续的当天C纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的 10 日内D房屋、土地移交的当天（分数：1.00）A.B.C.D.34.王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，处置了其中对 A 企业的债权，收款 8 万元(该债权原为向甲企业以 10 万元购置，该批债权价值 15 万元，其中 A 企业欠甲的是 9 万元，B 欠甲的是 6 万元，购置时发生拍卖招标手续费

19、0.2 万元)，处置过程中发生审计评估费、诉讼费等合计 0.6 万元。王某处置打包债权应缴纳的个人所得税为( )万元。A0.23 B0.4 C0.32 D0.26（分数：1.00）A.B.C.D.35.某外商投资公司自行申报以 30 万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以 28 万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为 20%，企业所得税税率为 15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。A6720 B8400 C9000 D9400（分数：1.00）A.B.C.D.36.某杂志社专职记者 2005 年 12 月取得工资 1200 元，同时由于在本单位杂

20、志上发表文章。取得稿酬4000 元，还取得年终劳动分红 6000 元。该记者本月应缴纳个人所得税额( )元。A1560 B1493C1475 D1705（分数：1.00）A.B.C.D.37.甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 60 吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨 0.5 万元；乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )元。A90 B420C210 D30（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列属于非居民纳税人的自然人有 ( )。A在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B在中国境内无住所，但有来

21、源于中国境内外的所得C在中国境内无住所，但居住时间满 1 个纳税年度D在中国境内有住所，但目前未居住（分数：1.00）A.B.C.D.39.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。A拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值D拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列表述符合企业所得税法规定的是 ( )。A电信企业经批准发行的企业债券所支付的利息，不高于银行同期同类贷款利率以内的可以在所得税前扣除B电信企业经批准发行的企业债

22、券所支付的利息，不高于银行同期同类贷款利率以内的可以在所得税前据实扣除C电信企业经批准发行的企业债券所支付的利息，不高于银行同期同类贷款利率以内的可以在所得税前不得扣除D电信企业经批准发行的企业债券所支付的利息，不高于银行同期同类贷款利率以内的可以在所得税前在规定的期限内扣除（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：50.00)41.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.商品房销售合同B.非专利技术转让合同C.专利申请权转让合同D.企业无偿赠与不动产合同E.土地使用权出让合同42.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间，相关

23、表述中不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税E.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税43.以下关于印花税的违章处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，情节严重的会涉及刑事责任B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金

24、并处不缴或者少缴的税款、滞纳金 50%以上 5 倍以下的罚款C.伪造印花税票的，情节严重但尚不构成犯罪的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款D.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关责令改正即可E.按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限缴纳税款的，撤销其汇缴许可证44.下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.建筑安装工程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C.对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的销售电合同，按购销合同征收印花税D.记载资金的营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积

25、的两项合计金额E.货物运输合同的计税依据包括运输货物的金额45.关于车船税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地B.车船税的具体申报纳税期限由省级人民政府确定C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.一个纳税年度内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税E.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月46.下列按应纳税所得额的 30%计算所得税，按 3%计算地方所得税的有( )。（分数：1.00）A.中外合资经营企业取得的生产经营所得和其他所得B.外资企业取得的

26、生产经营所得和其他所得C.外国企业在我国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得D.外国企业在我国境内设立机构、场所并取得与其机构、场所无实际联系的利润，利息、租金、特许权使用费等项所得47.下列关于房产税纳税义务人的说法，符合税法规定的有( )。（分数：2.00）A.产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳B.产权出典的，由承典人缴纳C.产权出典的，由出典人缴纳D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳E.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人缴纳房产税48.根据车船使用税暂行条例的规定，下列船

27、舶免征车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.清洁船B.游船C.工程船D.渡船49.对外国企业常驻代表机构取得的下列收入，应当征收外资企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.为其客户在中国境内负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬B.为其客户在中国境外负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬C.在中国境内为其他企业从事代理业务所收取的佣金、回扣、手续费D.为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交所取得的商品进销差价收入50.企业取得的( )形式的收入，应当按照公允价值确定收入额。（分数：2.00）A.生物资产B.准备持有至到期的债券投资C.固

28、定资产D.股权投资E.存货51.下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的是( )。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，可以核定征收企业所得税B.居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率C.居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额D.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项E.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定

29、适用的应税所得率52.下列说法符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的有( )。（分数：2.00）A.稿酬就是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得B.甲某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税C.乙某单纯的为出版社提供翻译所取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税D.翻译作品取得的所得，不论是否署名，均属于劳务报酬所得E.劳务报酬所得主要是指接受别人的委托所从事的劳务所得53.以下不属于工资薪金范围的项目有( )。（分数：1.00）A.职工的劳动分红B.职工的投资分红C.职工调动工作的安家费D.按规定为雇员交纳的住房公积金54.下列项目中，属于契税的征税范围的

30、有( )。（分数：2.00）A.以房抵债的房屋B.国有土地使用权转让C.房地产公司出售的房屋D.国有土地出租E.等价交换的房屋55.依据企业股权投资业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，企业取得的股权投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税B.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税C.企业整体资产转让，原则上应在交易发生时按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务，按规定计算确认资产转让

31、所得或损失，依法缴纳企业所得税D.企业整体资产置换，原则上应在交易发生时按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务，按规定计算确认资产转让所得或损失，依法缴纳企业所得税56.按照税法规定，纳入税务处理的资产主要有( )。（分数：2.00）A.固定资产B.流动资产C.无形资产D.递延资产E.长期投资57.根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。（分数：2.00）A.电车需缴纳车船税B.半挂牵引车不需缴纳车船税C.人力三轮车不征车船税D.非机动驳船按照机动船船舶税额的 70%计税E.学校自用车辆免征车船税58.根据现行契税条例及其实施细则规定，以下属于契税

32、征税对象的有( )。（分数：2.00）A.以房屋权属抵债B.国有土地使用权出让C.农村集体土地承包经营权的转移D.获奖方式取得的房屋E.土地使用权赠与59.根据财政部暂行规定，对外国企业在华常驻代表机构取得的收入应当征收外商投资企业和外国企业所得税。下列收入应当征收外商投资企业和办国企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.为其总机构在我国境内接受其他企业委托的代理业务，在我国境外从事联络洽谈、介绍成交取得的佣金、回扣、手续费B.为其客户(包括总机构客户)在我国境内负责了解市场情况、联络业务、搜集商情资料、提供咨询服务取得的报酬C.在中国境外为其他企业从事代理业务，为其他企业之间的贸易交往从

33、事联络洽谈。中间介绍，所收取的佣金、回扣、手续费D.为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交，或者在中国境内为其他企业从本进口商品的代理业务，其所取得的商品进销差价收入60.车船使用税的纳税地点为纳税人所在地，对单位而言，所在地是指( )。（分数：1.00）A.机构所在地B.领取车船牌照所在地C.经营所在地D.税务登记所在地61.税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、( )等。（分数：2.00）A.加计扣除B.减计收入C.税额抵免D.加速折旧E.费用返还62.根据税法的相关规定，下列关于纳税义务发生时间说法正确的有( )。（分数：2.00）A.

34、纳税人应当自签订房地产转让合同之日起 7 日内，到房地产所在地的主管税务机关进行土地增值税纳税申报B.纳税人应当自签订房地产转让合同之日起 10 日内，到房地产所在地的主管税务机关进行土地增值税纳税申报C.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 7 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税E.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报63.企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列( )后的余额。（分数：2.00）A.不

35、征税收入B.免税收入C.各项扣除项目D.减免和抵免的税额E.允许弥补的以前年度亏损64.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有( )。（分数：2.00）A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%在投资当年抵扣应纳税所得额C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10%D.企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受

36、且一经选择，不得改变E.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50%加计扣除65.纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的C.从中国境外取得所得的D.个人从出版社取得稿酬E.年所得 12 万元以上的66.按照企业所得税法的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除B.企业转让资产，该项资产的净值可以在税前扣除C.企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利，进行汇总缴纳企业所得税D.外购商誉的支出，无论何

37、时均不得扣除E.企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止67.按照企业所得税的有关规定，下列关于亏损弥补的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.投资方不得弥补联营企业的亏损B.被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，不得用兼并企业的所得弥补C.企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，不得由股权重组后的企业弥补D.应税项目所得不足弥补以前年度亏损的，免税项目所得也应用于弥补以前年度亏损68.转让旧房的，应按( )作为扣除项目金额计征土地增值额。（分数：1.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的

38、有关税费C.转让环节缴纳的税金D.发生的管理费用、销售费用、财务费用69.计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有( )。（分数：1.00）A.10 年以上的借款利息B.境外借款利息C.超过国家的有关规定上浮幅度的部分D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息70.企业在计算应税所得额时，对保险费的扣除，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.企业按规定交纳的待业保险基金，准予扣除B.企业为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予扣除C.保险公司给予企业的无赔款优待，不计入应税所得额D.纳税人按照规定支付的财产保险和运输保险费，准予扣除三、计算题(总题数：1，分数：4.00)某企业

39、 2006 年 2 月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、特种行业经营许可证、税务登记证各一件；订立设备购销合同两件，所载金额分别为 140 万元和 280 万元，其中 140 万元的合同最终未履行；订立借款合同一份，所载金额为 40 万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；在企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金 2000 万元，“资本公积”科目没有金额，其他账簿 10 件。至 12 月底，“实收资本”科目所载资金增加到 2500 万元，“资本公积”科目载有金额 400 万元。根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问

40、题：（分数：4.00）(1).企业订立设备购销合同应缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.2100 元B.1400 元C.1260 元D.840 元(2).企业订立的借款合同和财产抵押合同应缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.20 元B.40 元C.200 元D.400 元(3).12 月底企业记载资金的账簿应补缴印花税( )。（分数：1.00）A.2500 元B.4500 元C.2000 元D.14500 元(4).企业从量计征的凭证应缴纳的印花税合计( )。（分数：1.00）A.70 元B.50 元C.75 元D.80 元四、综合分析题(总题数：3，分数：29.00)某中国公民刘某由

41、中方公司，派往国内一家外资银行工作，因双方单位工资较为悬殊，按规定刘某每月向其派遣单位上交外资银行所支付工资的 40%，外资银行每月支付刘某工资 15000 元，此外派遣单位每月向刘某支付工资 1500 元。2006 纳税年度，刘某将私房一处于年初用于出租，月租金 2400 元，缴纳有关税费为 460 元，并且在该纳税年度的 8 月份发生房屋维修，由刘某承担维修费用 1000 元，此外刘某有摩托车一辆价值 10000 元，但由于 9 月份被偷，保险公司根据其投保金额进行了赔偿，赔偿金为 8000 元，11月份刘某购买的国家金融债券利息到期，兑付利息 2000 元。请根据以上资料与个人所得税法规

42、的规定回答下列有关问题：（分数：12.00）(1).刘某每月工资、薪金应纳税额为( )元。（分数：2.40）A.820B.1265C.1405D.2465(2).财产租赁所得中，不允许扣除的项目为( )。（分数：2.40）A.定额扣除 800 元或定率扣除 20%B.营业税等有关税费C.财产所有者承担的维修费用D.承租人承担的维修费用(3).财产租赁所得全年应纳个人所得税额为( )元。（分数：2.40）A.2536B.2736C.2696D.2574(4).下列项目中，免征个人所得税的有( )。（分数：2.40）A.保险赔偿金B.国家发行的金融债券利息C.财产租赁所得D.派遣单位所支付的工资、

43、奖金(5).刘某全年应纳个人所得税额为( )元。（分数：2.40）A.19396B.17716C.18541D.20113高级工程师王某 2000 年月工资 1200 元， 1-11 月份已按规定缴纳了个人所得税，12 月份另有四笔收人：一是领取了全年的奖金收入 8400 元：二是一次取得建筑工程设计费 40000 元(营业税等相关税费不予考虑)，从中拿出 10000 元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入 5000 元，其中工商银行存款利息 2000 元，单位集资利息 3000 元；四是取得省人民政府颁发的科技奖 20000 元。请根据以上资料与个人所得税法规的规定回答下列有关问题：（分数

44、5.00）(1).下列所得项目中，免税的为( )。（分数：1.00）A.12 个月的奖金 8400 元B.工商银行存款利息 2000 元C.单位集资利息 3000 元D.科技奖 20000 元(2).12 月份工资奖金应纳税额为( )元（分数：1.00）A.1325B.1305C.20D.440(3).允许扣除的捐赠额为( )元。（分数：1.00）A.12000B.10000C.9600D.15000(4).劳务报酬所得应纳税额为( )元（分数：1.00）A.4720B.4800C.4000D.4600(5).利息应纳税额为( )元（分数：1.00）A.1000B.960C.600D.440

45、某生产油漆搅拌机的生产性外商投资企业(产品出口企业)，主营生产销售产品，并附营对外提供搅拌设备的设计服务。2002 年 9 月在我国依法设立，经营期 15 年，按照原涉外企业所得税税率为 15%，该企业2005 年进入获利年度，开始实施“两免三减半”的优惠政策，但在 2008 年亏损，应纳税所得额为-20 万元，2009 年度有关经营情况如下：(1)112 月取得境内产品销售收人 3000 万元(12 月份占 300 万元)、取得出口产品销售收入 5000 万元(12月份占 500 万元)；取得与销售无关的设计、咨询服务收入 150 万元；(2)12 月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额为 24

46、 万元，计算出的应收出口退税款 24.13 万元；(3)转让 7 年前建成的旧仓库一座，取得收入 800 万元，该仓库原值 550 万元，已提折旧 200 万元。该仓库经有关机构评估，成新度 60%，目前建造同样仓库需要 1000 万元，有凭证显示该仓库支付的土地出让金和相关税费金额为 60 万元；(4)12 月份转让股票收益 70 万元；转让国库券收入 30 万元；(5)全年应扣除的销售(经营)成本 7000 万元(未含 12 月份不能抵扣的增值税，也未含附营业务营业税)；(6)管理费用 200 万元，其中含与生产经营相关的业务招待费 50 万元、新技术开发费 60 万元、职工的家庭财产保险

47、 10 万元；财务费用 30 万元，其中 24 万元系经批准向本企业职工借款 300 万元用于生产经营，借款期限半年，支付了利息费用 24 万元(同期银行贷款年利率为 7.5%)；(7)在“营业外支出”账户中，发生的坏账损失 50 万元，毁损一批生产用材料的账面成本 24.65 万元(含运费 4.65 万元)，直接向某学校捐赠 20 万元，非广告性质的赞助支出 40 万元。(注：转让仓库印花税忽略不考虑，该企业财产损失得到税务机关的批准)要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：（分数：12.00）(1).该企业 2009 年应缴纳的营业税合计为( )万元。A0 B47.5C51 D50（分

48、数：2.00）(2).该企业应缴纳的土地增值税为( )万元。A25 B26C28 D30（分数：2.00）(3).该企业 2009 年管理费用的税前扣除额为( )万元。A200 B170C160 D150（分数：2.00）(4).该企业 2009 年营业外支出的税前扣除额为( )万元。A74 B74.65C78.4 D81.2（分数：2.00）(5).该企业 2009 年度应纳税所得额为( )万元。A1222.85 B1219.35C1242.85 D1262.85（分数：2.00）(6).该企业 2009 年度境内应缴纳的企业所得税为( )万元。A121.94 B148.34C244.57

49、D122.29（分数：2.00）注册税务师税法()-131 答案解析(总分：123.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某制药公司从 2001 年开始计提坏账准备金，年底应收账款余额 300 万元，应收票据余额 60 万元，预收账款余额 40 万元。则该企业当年应纳税所得额中准予扣除的坏账准备金为 ( )万元。A0.3 B1.5 C1.8 D2（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 年末应收账款包括应收票据的金额，故该企业当年应纳税所得额中准予扣除的坏账准备金(300+60)万元51.8 万元。2.下列汽车免征车船税的是( )。A国家机关自用的汽车 B警用车C外商投资企业使用的汽车 D救护车（分数：1.00）A.B. C.D.解析：3.假定某企业 2009 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率。