注册税务师税法(Ⅱ)-132及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-132 及答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据个人所得税法的规定，下列处理正确的是( )。A全年一次性奖金与内部退养的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税B个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税C对在我国工作时间不满一个月的无住所个人，其取得全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，与我国公民的处理方法是相同的D个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.2.在下列情况中，( )不能免征土地增值税。A因城市规划的需要而搬迁，由纳

2、税人自行转让房地产B国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估的增值额C房屋所有人将自己拥有的房屋无偿赠与福利院D取得国有土地使用权后进行房屋开发建造并出售（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列费用中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是( )。A转让固定资产发生的费用 B支付酌财产保险费C购、建固定资产的费用 D生产经营过程中发生的广告费用（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于房产税的说法，正确的是( )。A对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4%的税率征收房产税B地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的 50%60

3、作为应税房产的原值C对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税D个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C.D.5.张某 2011 年 1 月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2011 年张某经营的服装厂共取得收入 52 万元，发生成本、费用、税金等相关支出 35 万元(其中包括工商户业主工资每月 3000 元)。2011 年张某应缴纳个人所得税( )元。A57750 B54850 C52183.34 D45850（分数：1.00）A.B.C.D.6.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费

4、40000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。A20 B21 C38 D39（分数：1.00）A.B.C.D.7.某公司企业所得税税率为 25%，2011 年度取得境内应纳税所得额 240 万元，取得境外投资税后收益 124万元。境外企业所得税税率为 25%，由于享受了 5%的税率优惠，实际缴纳了 20%的企业所得税。该公司2011 年度在我国应缴纳企业所得税( )万元。A0 B52.55 C67.75 D75.65（分数：1.00）A.B.C.D.8.李某于 2009 年 3 月份出版小说一本，取得稿酬 1

5、5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1000 元。因该书畅销，10 月份再版，又取得稿酬 3500 元。上述事项李某应纳个人所得税( )元。A1324 B2366 C2324 D1423（分数：1.00）A.B.C.D.9.财产租赁所得的纳税人，应以产权凭证为依据，无产权凭证的，纳税人确定方法为( )。A领取租金的个人B主管税务机关根据实际情况确定纳税人C支付租金的个人D房屋的继承人（分数：1.00）A.B.C.D.10.外商投资企业于年度之间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足( )的，可以选择

6、从下一个年度计算免征减征企业所得税的年限，当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。A1 个月 B3 个月C6 个月 D9 个月（分数：1.00）A.B.C.D.11.企业所得税中关于固定资产修理和改良支出，下列表述正确的是( )。A发生的修理支出达到固定资产原值 10%以上，应作为固定资产改良支出B固定资产修理支出可以预提或摊销C如有关固定资产尚未提足折旧，固定资产改良支出应增加固定资产价值，继续折旧D如有关固定资产已提足折旧，固定资产改良支出应作为递延费用在 5 年内摊销（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列属于房产税征税对象的是( )。A办公楼 B室外游泳池 C变电塔 D校园围

7、墙（分数：1.00）A.B.C.D.13.按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是( )。A未使用的机器、设备 B未使用的房屋、建筑物C以融资租赁方式租入的固定资产 D接受捐赠转入的固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.14.A 公司与 B 公司签订了以货易货合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 20 万元的工作服，B 公司向 A 公司提供价值 18 万元的面料，货物差价由 B 公司付款补足。A 公司应缴纳印花税为( )。A5 元 B60 元C114 元 D120 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.某外国企业常驻机构 2000 年度的收入额为 300 万元，核定利润

8、率为 10%，适用的企业所得税税率为 33%，则该机构 2000 年度应纳所得税税额为( )万元。A9.9 B99 C60 D9（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定率扣除费用的有( )。A个人投资者从上市公司取得的股息所得B个人兼职取得的收入C个人取得特许权的经济赔偿收入D出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形成出版而取得的稿费收入（分数：1.00）A.B.C.D.17.对有关契税政策，表述不正确的是( )。A非公司制企业，按照有关规定，整体改建为有限责任公司的，承受原企业土地，房屋权属，免征契税B企业分立中，对派生方、新设

9、方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税C采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税D对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，成交价格超过拆迁补偿款的，就成交额全额征收契税（分数：1.00）A.B.C.D.18.以下关于个人所得税中财产租赁所得的说法中，正确的是( )。A由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用，不得从收入中扣除B个人取得的财产转租收入，属于财产租赁所得的征税范围C在确认财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭证为依据，对无产权凭证的，以领取租金的个人为纳税义务人D在确定财产租赁所得的纳税义务人时，产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产

10、出租而有租金收入的，由主管税务机关根据实际情况确定（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中的 60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2008 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元/平方米。2008 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。A甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元B甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元C甲企业纳税 4

11、8000 元，乙企业纳税 16000 元D甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。A外国驻华使馆免予缴纳车船税B对船舶净吨位尾数在半吨以下的，不计车船税C拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算D非机动驳船不征收车船税（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。A与国有企业换房的外资企业 B合作建房后出售房产的合作企业C转让办公楼的事业单位 D继承房产的子女（分数：1.00）A.B.C.D.22.在计算企业所得税应纳税所得额时，运输工具、电子设

12、备以外的机器、机械最短折旧年限是( )。A5 年 B10 年 C20 年 D25 年（分数：1.00）A.B.C.D.23.对于个人购买 90 平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，计征契税的税率为( )。A1% B3% C5% D6%（分数：1.00）A.B.C.D.24.纳税人通过文化行政管理部门或批准成立的非营利性的公益性组织对文化事业的捐赠，在年度应纳税所得额( )以内的部分，经主管税务机关审核后，可在计算应纳税所得额时予以扣除。A3% B1.5% C10% D30%（分数：1.00）A.B.C.D.25.2009 年某作家出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 2 万元，4 月份小

13、说正式出版，取得稿酬 2 万元，10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 10 万元。同年该小说在一家晚报连载 100 次，每次稿酬 420元。该作家应缴纳个人所得税( )元。A20384B20480C25184D26680（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列各项所得，不属于免纳个人所得税项目的有( )。A国债和国家发行的金融债券利息 B保险赔费C抚恤金 D残疾，孤老人员和烈属所得（分数：1.00）A.B.C.D.27.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。A提供劳务所得 B销售货物所得C租金所得 D权益性投资所得（分数：1.00）A.B.C.D.

14、28.外国航空、海运企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的一定比例为应税所得额，该比例为( )。A5% B6%C8% D10%（分数：1.00）A.B.C.D.29.关于居民住宅区内业主共有的经营性房产房产税的计税依据，下列表述正确的是( )。A对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，不征收房产税B对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原值减除 10%至 30%后的余值计征房产税C没有房产原值或不能将共有住房划分开的，一律按租金计算房产税D对居民住宅区内业主共有的经营性房产出租的，暂免征房产税（分数：1.00）A.B.C.D.30.新办的城镇劳动就业服

15、务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数( )的，经主管税务机关审查批准，可免征企业所得税 3 年。A30% B35% C60% D10%（分数：1.00）A.B.C.D.31.某人 2000 年 12 月取得工资收入 1000 元，当月奖金 600 元，同时还取得年终奖金 3600 元，则其当月应纳税额为( )元。A395 B435 C375 D470（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。A国有企业 B个人独资企业C集体企业 D有经营所得的其他组织（分数：1.00）A.B.C.D.33.外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构

16、场所取得的所得，适用税率为( )。A30% B33%C 20% D10%（分数：1.00）A.B.C.D.34.某外商投资企业 2001 年正值“两免三减半”的第二个免税年度，这年该企业购入国产设备，则投资抵免新增所得税的期限最长可达到( )年。A2005 B2006C2007 D2008（分数：1.00）A.B.C.D.35.中国公民李某取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过公益性社会团体捐给了汶川地震灾区和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为( )元。A1052 B1064C1040 D1072（分数：1.00）A.B.C.D.36.可以

17、享受校办企业税收优惠的有( )。A将原有的企业转为校办、收入归学校的企业B学校向外单位投资举办的联营企业C学校将校办企业转租给外单位经营、大部分收入归学校的企业D由学校出资自办，由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业（分数：1.00）A.B.C.D.37.某娱乐业的外商投资企业，2003 年业务收入总额 3 000 万元，当年发生交际应酬费支出 18.5 万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为( )万元。A15 B17.5 C18.5 D30（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是( )。A直系亲属继承的房屋

18、B有偿转让的合作建房C房地产评估增值D无偿赠与直系亲属的房屋（分数：1.00）A.B.C.D.39.下列不属于印花税征税范围的是( )。A企业财产保险合同B货物运输保险合同C家庭财产两全保险D平安康寿险（分数：1.00）A.B.C.D.40.2009 年某企业被认定为国家重点支持的高新技术企业，2003 年亏损 200 万元，2004 年盈利 10 万元，2005 年盈利 110 万元，2006 年亏损 30 万元、2007 年盈利 50 万元，2008 年度亏损 20 万元，2009 年度盈利 70 万元。该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为 ( )万元。A3 B2.5 C3.5 D3

19、75（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：44.00)41.根据现行税法规定，下列个人所得可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.利息B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费D.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入E.个人转让自用达 2 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得42.按照个人所得税的规定，下列行为应免税的有( )。（分数：2.00）A.个人出售自有住房B.个人出售已购公有住房C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人取得股票转让所得43.按照房产税的有

20、关规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：1.00）A.在确定计税余值时，房屋原值的具体减除比例，由省级人民政府在税法规定的减除幅度内确定B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，不增加房屋的原值C.对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定D.对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税44.再投资退税条件有( )。（分数：1.00）A.直接到证券交易所购买其他企业的股票，期限不少于 5 年的B.直接用于再投资新办其他外商投资企业，且其再投资额构成新企业的注册资本，期限不少于 5 年的C.直接用于再投资增加已存在的外商投资企业的注册资本，期限不少于 5 年

21、的D.直接再投资购买其他投资者在已存在的企业的股权，期限不少于 5 年的45.计算个体工商业户的生产经营所得时，不得在所得税前列支的项目有( )。（分数：1.00）A.各种赞助支出B.个体户业主的工资支出C.财产保险支出D.缴纳的个人所得税46.下列属于企业所得税税收优惠方式的有( )。（分数：2.00）A.加计扣除B.减计收入C.税额抵免D.加速折旧E.费用返还47.个人所得税的纳税义务人包括( )。（分数：2.00）A.私营企业所有投资者B.个体工商户C.在境内有所得的港澳台同胞D.个人独资企业E.合伙企业合伙人48.下列各项征收城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.市政街道B.

22、西单文化广场C.首钢的绿化带占用的土地D.某汽车制造厂的试车道路49.下列项目中，构成工资薪金所得征税项目的有( )。（分数：1.00）A.劳动分红B.节假日加班奖金C.个人负担的基本养老保险金D.个人负担的住房公积金50.按销货净额计算交际应酬费的行业，下列情况中表述正确的有( )。（分数：1.00）A.全年销货净额在 500 万元以下的，不得超过销货净额的 10%B.全年销货净额在 1500 万元以下的，不得超过销货净额的 5C.全年销货净额在 500 万元以上的，不得超过该部分销货净额的 5D.全年销货净额超过 1500 万元的，不得超过该部分销货净额的 351.某退休职工 2001 年

23、 8 月取得的下列所得中，需依法缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.咨询服务费 8000 元B.退休工资 2000 元C.参加电视台有奖问答所得彩电(价值 2500 元)D.境外储蓄利息 100 美元(汇率 1：8.4)52.下列个人利息收入中，应缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.参加企业集资取得的利息B.国债利息C.国家发行的金融债券利息D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息E.个人按规定缴付住房公积金而存入银行帐户取得的利息53.土地使用权的转让不包括( )。（分数：1.00）A.城市土地承包经营权的转移B.企业倒闭出售空地C.甲乙两个企业

24、交换经营场所D.农村集体土地承包经营权的转移54.房地产开发公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务之日起 7 日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理土地增值税的纳税申报，同时提供下列证件和资料中的( )。（分数：1.00）A.税务登记证B.房屋产权证、土地使用权证书C.工商营业执照D.土地转让、房产买卖合同55.关于企业所得税的征管权限及收入划分，下列各项中正确的有( )。（分数：1.00）A.2002 年 1 月 1 日起新设立的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收B.中国工商银行、中国银行等七家银行缴纳的企业所得税归中央政府C.由中央和地方共享的企业所得税，其

25、 2002 年的分成比例为中央 60%，地方 40%D.由中央和地方共享的企业所得税，其 2003 年的分成比例为中央 60%，地方 40%56.税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下( )相关资料。（分数：2.00）A.与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料C.与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料D.与关联企业有关的所有的业务往来资料E.关联业务往来所涉及的财产、财产使用

26、权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料57.根据印花税的管理规定，下列提法正确的有( )。（分数：1.00）A.印花税在书立、领受时纳税B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销D.纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可以处以应补贴印花税票金额 13 倍的罚款。58.下列各项行为中，可以免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发公司将开发的房产出租，取得出租收入的的行为B.私营企业的房地产评估增值C.企业发生借款，以房屋作抵押的D.因国家收回国有土地使用

27、权而使房地产权属发生转让E.双方合作建房，建成后分房自用的59.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.生产工具的修理费用B.新产品开发费用C.计提的坏账准备D.固定资产盘亏E.被没收的财物60.在计算个体工商业户的生产经营所得时，下列税种可以扣除的有( )。（分数：1.00）A.营业税B.城市维护建设税C.增值税D.土地增值税61.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有( )。（分数：1.00）A.支付给总机构的特许权使用费B.按规定为职工个人提取的住房公积金C.资助给非关联科研机构的研究开发经费D

28、为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费62.根据企业所得税法及实施条例的规定，下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的违约金B.企业所得税税款C.企业内营业机构之间支付的租金D.非广告性赞助支出E.企业之间支付的利息63.未在我国境内设立机构、场所的外国企业取得的下列各项所得属于预提所得税的征税对象的有( )。（分数：1.00）A.从我国境内某外商投资企业取得的股息B.从我国境内取得的利息所得C.提供在我国境内使用的各种专利权、专利技术所取得的使用费金额，包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等D.外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍

29、等业务所取得的收入64.根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，下列项目中不得在税前扣除的有 ( )。（分数：1.00）A.税收滞纳金B.税收罚款C.支付给总机构的管理费D.自然灾害损失未获赔偿的部分65.依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业E.依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业66.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )

30、分数：2.00）A.雇员取得的半年奖、季度奖和双薪，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税B.在某一纳税年度内，个人实际发生实缴税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税E.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税67.计算个人所得税时，允许税前全额

31、扣除的公益、救济性捐赠有( )。（分数：2.00）A.用于科研机构研究经费的捐赠B.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠D.通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠E.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠68.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有( )。（分数：2.00）A.企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限B.非居民企业减按 15%的所得税税率征收企业所得税C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的 70%抵扣应纳税所得额D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取

32、得的收入，减按 90%计入收入总额E.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销69.根据车船使用税暂行条例规定，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.车船使用税属于单项财产税B.车船使用税应在购买车船时征收C.车船使用税在车船实际使用地缴纳D.车船使用税具有行为税和财产税的性质E.车船使用税具有调节收入分配的作用70.在我国境内居住满 1 年而不满 5 年的个人，在我国缴纳个人所得税的所得包括( )。（分数：2.00）A.在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付的工薪所得B.在中国境内工作期间取得的由中国境外企业或个人

33、雇主支付的工薪所得C.来源于中国境内的劳务报酬所得D.来源于境外的外国银行支付的利息三、计算题(总题数：1，分数：8.00)2009 年某市区化工厂受让一块土地，将其建成办公楼以后与本市区某房地产开发公司交换商品房一幢，双方签订的产权转移书据上各自注明办公楼作价 900 万元、商品房作价 1000 万元，化工厂支付补价 100万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计 350 万元，土地开发成本 100 万元，开发费用50 万元(不含印花税)；房地产开发公司建造商品房发生的土地使用费支出 200 万元，房地产开发成本和费用分别为 350 万元和 100 万元。根据上述资料和税法有关规定

34、回答下列问题：(该市核定房地产开发费用列支比例为 9%，计算结果保留两位小数)（分数：8.00）(1).化工厂应该缴纳的土地增值税为( )万元。A116.80 B121.63 C140.23 D171.53（分数：2.00）A.B.C.D.(2).假定不考虑其他业务，化工厂应该缴纳的企业所得税为( )万元。A39.65 B36.25 C42.15 D58.19（分数：2.00）A.B.C.D.(3).房地产开发公司应该缴纳的土地增值税为( )万元。A53.40 B51.20 C64.62 D70.65（分数：2.00）A.B.C.D.(4).假定不考虑其他业务，房地产开发公司应该缴纳的企业所

35、得税为( )万元。A51.36 B55.98 C53.24 D52.58（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：2，分数：18.00)(二)我国公民陆某是境内 M 公司工程师，2009 年 3 月，M 公司派陆某到境内 N 公司协助完成一项重要工程，在N 公司工作期间，M 公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由 N 公司每月向陆某支付补助。2009 年陆某收入如下：(1) 在 M 公司每月取得基本工资 5000 元。(2) 1-2 月份从 M 公司每月取得职务工资 4000 元。(3) 3-12 月份从 N 公司每月取得补助 6000 元。(4) 12 月份从 M 公司取

36、得年终奖金 30000 元。(5) 陆某为 M 公司监事会成员，12 月份领取监事费 30000 元。(6) 6 月从某上市公司分得股息 1500 元，从银行取得银行存款利息 3000 元，从未上市某投资公司分得股息 2000 元。(7) 1-12 月在 T 公司兼职，每月取得兼职收入 4000 元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).陆某 12 月份取得奖金应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2975B.4375C.6125D.8875(2).N 公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税( )元。（分数：2.00）A.475.00B.777.27C.825

37、00D.1425.00(3).陆某从 M 和 N 公司取得的工资薪金性质的所得全年应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.20675B.27625C.29200D.33775(4).陆某 6 月份取得股息、利息应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.550B.650C.750D.850(5).陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2100B.4620C.7680D.9520(6).根据个人所得税相关法规，下列关于“利息、股息、红利所得”的个人所得税征税方法的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.取得的存款利息按 50%计入应纳税所得额，适用

38、10%的比例税率B.取得的上市公司的股息按 50%计入应纳税所得额，适用 20%的比例税率C.取得非上市公司的股息，减按 10%的税率征收个人所得税D.以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税(二)设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 5000 万元(中方与外方的投资比例为 7：3)，经营期限 20 年。1995 年 8 月投产，1995 年-2002 年的生产经营情况见下表：年度 1995 1996 1997 1998获利情况 20 -30 20 50年度 1999 2000 2001 2002获利情况 70 60 80

39、20该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，执行税收优惠的时间从 1996 年计算。2000 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2003 年度该企业自行核算取得产品销售收入 8000 万元，非产品销售的其他业务收入总额 600 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 7900 万元，实现会计利润 700 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：(1) 直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额 93.6 万元、取得与销售产品有关的运输收入 11.7 万元，未列入收入总额；(2) 发生的与生产经营

40、相关的交际应酬费 90 万元、技术开发费 60 万元(2002 年的技术开发费 50 万元)，已据实扣除。(3) 转让股票收益 70 万元；12 月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、增值税 10.2 万元，企业负担运输费用 4 万元，企业对此未作账务处理；(4) 在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠 50 万元，直接向某学校捐赠 20 万元，通过外方投资者所在国政府向该国受灾地区捐赠 40 万元，上述支出均已经扣除。根据上述资料回答下列问题：（分数：6.00）(1).1995-2002 年该企业应缴纳的企业所得税总和( )万元。（分数：1.00）A

41、22.25B.20.75C.23.75D.21.75(2).交际应酬费和技术开发费加计扣除应调增应纳税所得额( )万元。（分数：1.00）A.27.23B.27.5C.27.53D.87.5(3).接受捐赠和对外捐赠应调增应纳税所得额( )万元。（分数：1.00）A.90.2B.133.92C.134D.130.2(4).在计算企业所得税时可以按实际发生数扣除的项目有( )。，（分数：1.00）A.销售成本B.销售费用C.财务费用D.管理费用(5).该企业 2003 年应纳税所得额( )万元。（分数：1.00）A.997.7B.993.7C.993.98D.1013.98(6).该企业 20

42、03 年应纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.101.40B.99.40C.149.66D.99.77注册税务师税法()-132 答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据个人所得税法的规定，下列处理正确的是( )。A全年一次性奖金与内部退养的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税B个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税C对在我国工作时间不满一个月的无住所个人，其取得全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，与我国公民的处理方法是相同的D个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣

43、除（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 中，内部退养收入，无论当月工资是否超过 2000 元，当月工资和内退一次性收入都要合并计算个人所得税；选项 B 中，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资是可以按照一次性奖金的办法处理的；选项 c 中，对在我国工作时间不满一个月的无住所个人，其取得全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，按照国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知的规定计算缴纳个人所得税，根据该文件，是单独作为一个月的工资计算的，与我国公民的处理方法是不同的。2.在下列情况中，( )不能免征土地增值税。A因城市规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产B国有企

44、业在清产核资时对房地产进行重新评估的增值额C房屋所有人将自己拥有的房屋无偿赠与福利院D取得国有土地使用权后进行房屋开发建造并出售（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.下列费用中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是( )。A转让固定资产发生的费用 B支付酌财产保险费C购、建固定资产的费用 D生产经营过程中发生的广告费用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：4.下列关于房产税的说法，正确的是( )。A对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4%的税率征收房产税B地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的 50%60%作为应税

45、房产的原值C对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税D个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的 70%80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税；个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。5.张某 2011 年 1 月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2011 年张某经营的服装厂共取得收入 52 万元，发生成本、费用、税金等相关支出

46、 35 万元(其中包括工商户业主工资每月 3000 元)。2011 年张某应缴纳个人所得税( )元。A57750 B54850 C52183.34 D45850（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 由于新税法的施行时间是在年度中间的 9 月 1 日，年终汇算清缴时涉及到分段计算应纳税额的问题，需要分步进行。应纳税所得额=520000-350000+300012-20008-35004=176000(元)前 8 个月应纳税额=(17600035%-6750)8/12=36566.67(元)后 4 个月应纳税额=(17600035%-14750)4/12=15616.67(元)全年应纳税

47、额=36566.67+15616.67=52183.34(元)6.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。A20 B21 C38 D39（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.某公司企业所得税税率为 25%，2011 年度取得境内应纳税所得额 240 万元，取得境外投资税后收益 124万元。境外企业所得税税率为 25%，由于享受了 5%的税率优惠，实际缴纳了 20%的企业所得税。该公司2011 年度在我国应缴纳企业所得税( )万元。

48、A0 B52.55 C67.75 D75.65（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 境外所得实际已纳税：124(1-20%)20%=31(万元)，抵免限额：124(1-20%)25%=38.75(万元)，境外实际已纳税款低于抵免限额，因此可以全额抵免；应纳税额=240+124(1-20%)25%-31=67.75(万元)。8.李某于 2009 年 3 月份出版小说一本，取得稿酬 15000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1000 元。因该书畅销，10 月份再版，又取得稿酬 3500 元。上述事

49、项李某应纳个人所得税( )元。A1324 B2366 C2324 D1423（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 李某出版与连载收入应缴纳个人所得税=15000(1-20%)20%(1-30%)+(1000+1000+1000-800)20%(1-30%)+(3500-800)20%(1-30%)=2366(元)9.财产租赁所得的纳税人，应以产权凭证为依据，无产权凭证的，纳税人确定方法为( )。A领取租金的个人B主管税务机关根据实际情况确定纳税人C支付租金的个人D房屋的继承人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 财产租赁所得的纳税人，应以产权凭证为依据，无产权凭证的，主管税务机关根据实际情况确定纳税人。10.外商投资企业于年度之