注册税务师税法(Ⅱ)-133及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-133 及答案解析(总分：115.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.个人的下列房地产转让行为不需到房地产主管税务机关备案的是( )。A因国家建设需要而被无偿征用、收回的房产B因城市实施规划需要搬迁而由纳税人自行转让的房产C转让已居住 3 年以上原自用住房D因国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让的房产（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项所得中，应当征收个人所得税的是( )。A国家发行的金融债券利息收入B军人的复员费所得C退休之后再任职的所得D外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴（分数：1.00）A.B.C.D.3.对同一类

2、应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( )。A半个月 B1 个月 C1 个季度 D半年（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，外国投资者发生再投资行为时，必须自资金实际投入之日起( )内，持有关证明材料，向税务机关申请办理再投资退税。A2 个月 B3 个月 C6 个月 D12 个月（分数：1.00）A.B.C.D.5.李某还有 22 个月至法定退休年龄，办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入 18000 元。李某原月工资为 860 元，则李某应就其领取的一次性收入的当月缴

3、纳个人所得税( )元。A30 B3225 C1781 D3255（分数：1.00）A.B.C.D.6.某外国专家在中国境内的一家外商投资企业工作，依照中国税法被认定为非居民纳税人。2003 年 5 月该专家取得工资、薪金收入 22000 元，该专家本月应纳个人所得税额( )元。A3025 B3225C3925 D4175（分数：1.00）A.B.C.D.7.为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后( )内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。A1 年 B2 年C3 年 D5 年（分数：1.00）A.B.C.D.8.某来自

4、与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2008 年在华居住时间为 120 天；当年 9 月份工资为 80000 元人民币，其中 30000 元为境内外资企业支付，50000 元为境外雇主支付；9 月份在华工作天数为 10 天。该外籍个人 9 月份应纳个人所得税额为( )元。A2312.69 B2528.13C2645.13 D2493.13（分数：1.00）A.B.C.D.9.某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为 4 吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为 180 元/辆，载货汽车的年税额 40 元/吨。该企业年应纳车船税为( )元。A320 B3

5、60 C500 D680（分数：1.00）A.B.C.D.10.2009 年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000 万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 2400 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品房缴纳的有关税费 385 万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税是 ( )万元。A1128.25 B1222.75C1535.25 D1540.25（分数：1.00）A.B.C.D.11.以下占地可减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的是( )。A军

6、事设施 B港口C农民住房 D养老院（分数：1.00）A.B.C.D.12.在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨人营运资金超过多少金额，经营期十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收( )。A5000 万美元 B5000 万元C1000 万美元 D1000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.2009 年某居民企业收入总额为 3000 万元 (其中不征税收入 400 万元，符合条件的技术转让收入 900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计 1800 万元(其中

7、含技术转让准予扣除的金额 200 万元)。2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。A25B50C75D100（分数：1.00）A.B.C.D.14.2012 年，甲公司是由非公司制企业依法改建的有限责任公司，承受原企业房产所有权，总价值 1000万元；接受乙企业用以抵债的房产，总价值为 400 万元。已知契税税率为 3010，则甲公司 2012 年应缴纳的契税为( )万元。A0 B12 C30 D42（分数：1.00）A.B.C.D.15.个人担任企业董事职务所取得的董事费收入，按( )项目征收个人所得税。A工资、薪金所得 B劳务报酬所得C个体工商户的生产经营所得 D对企事业单位的承包经

8、营、承租经营所得（分数：1.00）A.B.C.D.16.根据企业所得税法的规定，不得提取折旧的固定资产是( )。A以经营租赁方式出租的固定资产B未投入使用的房屋、建筑物C授受捐赠的机器设备D以经营租赁方式租入的固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.17.再投资退税优惠中所适用的退税率有( )。A40% B60% C33% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.18.王某为一家私营企业的董事兼投资者，2005 年从该公司取得董事费收入 8 万元，将其中 2 万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款 3 万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得

9、税( )元。A11200 B11400 C16190 D17440（分数：1.00）A.B.C.D.19.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。A拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值D拍卖从画廊购买的油画，原值为购拍卖品时实际支付的价款（分数：1.00）A.B.C.D.20.经国务院批准设立的企业集团，其核心企业对紧密层企业资产控股为( )的，可由控股的成员企业选择由核心企业统一合并纳税。A90% B50% C100% D60%（分数：1.00）A.B.C.D.21.某娱

10、乐业的个体工商户，已知税务机关查账的时候账面上当年的收入是 20 万元，相关的成本、费用支出合计是 25 万元，经税务机关确认发生的成本费用支出是合理的实际支出，按照核定征收的方式缴纳个人所得税，应税所得率是 20%。则该个体工商户应纳的个人所得税是( )万元。A1.51 B1.1 C2.31 D2.51（分数：1.00）A.B.C.D.22.A 企业与 B 企业签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 100 万元，保管费用 20 万元，该合同 A企业应缴纳的印花税为( )元。A2000 B1200 C100 D200（分数：1.00）A.B.C.D.23.外国企业从事合作开采石油资源的，合

11、作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是( )。A参照国际市场原油的到岸价格B参照国内市场原油的销售价格C依据成本计算的组成计税价格D参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格（分数：1.00）A.B.C.D.24.刘星是某高校学生，2011 年 6 月，将自己写的一篇散文投到了某杂志社，并被编入该杂志社的出版物中，取得稿酬 4000 元，10 月份因加印又追加稿酬 1500 元。则刘星所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。A440 B616 C770 D880（分数：1.00）A.B.C.D.25.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害

12、地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额( )的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。A3% B10%C30% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.26.印花税比例税率中最低税率的项目是 ( )。A购销合同 B技术合同C加工承揽合同 D借款合同（分数：1.00）A.B.C.D.27.根据车船税的有关规定，以下说法正确的是( )。A车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月B车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C应办理车船登记手续而未办理的，暂不缴纳车船税D跨省、自治区、直辖市使用的车船，由纳

13、税人自由选择一地进行申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.28.采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在( )确认收入的实现。A合同约定付款 B实际付款日C最后一笔付款日 D开具发票日（分数：1.00）A.B.C.D.29.凡境外企业派人来华参与客户的咨询业务，应再按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于 ( )为标准，再行确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。A50% B51%C60% D61%（分数：1.00）A.B.C.D.30.纳税人转让房地产所取得的收入不包括 ( )。A货币收入B

14、实物收入C无形资产收入D依照有关规定代收的价外费用（分数：1.00）A.B.C.D.31.某企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税的处理规定是( )。A税前不得扣除 B税前可以扣除C税前按 30%扣除 D税前按 50%扣除（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。A通过民间科研协定来华工作的专家，取得的工资；薪金所得B个人购买福利彩票两次，每次中奖收入均为 6000 元，合计为 12000 元C残疾人员取得的所得D达到离、退休年龄，但确因工作需要，适

15、当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得（分数：1.00）A.B.C.D.33.某工业企业 2008 年利润总额为 2000 万元，营业外支出中列支有向灾区直接捐赠 60 万元，通过红十字会向红十字事业的捐赠 20 万元。该企业 2008 年应缴纳企业所得税为( )万元。A660 B515 C500 D460（分数：1.00）A.B.C.D.34.对在我国境内无住所但居住满一年而未超过五年的个人征收个人所得税时，下列表述正确的是( )。A对其来源于中国境内、外的所得，不论由谁支付，都要征税B只对其来源于小国境内的所得征税C对其来源于中国境外的各种所得，只就由中国境内企业

16、或个人支付部分征税D对其来源于中国境内的各种所得，由小国境外企业或个人支付部分不征税（分数：1.00）A.B.C.D.35.专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在 16 元120 元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是( )。A国家税务总局 B省级人民政府C省级税务局 D县级人民政府（分数：1.00）A.B.C.D.36.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的是( )。A稿酬 B股息 C奖金 D特许权使用费（分数：1.00）A.B.C.D.37.某企业(不符合房改政策)2008 年为职工外购住宅楼一幢，买价每平方米 3000 元，以每平方米 2400

17、 元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某 2008 年 9 月购买的房屋面积是 100 平方米，张某取得当月工资 3400 元。张某 9 月应缴纳个人所得税( )元。A115 B8875 C8990 D8890（分数：1.00）A.B.C.D.38.依据新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，缴入国库的期限是自代扣之日起( )。A3 日内 B5 日内 C7 日内 D10 日内（分数：1.00）A.B.C.D.39.假设张某 2011 年 12 月工资 3500 元，当月取得年终双薪 3000 元，全年奖金 15000 元，则张某 12 月应缴纳个人所得税( )元。A2950

18、 B1775 C1525 D540（分数：1.00）A.B.C.D.40.李某为某股份公司董事，2006 年 12 月份取得工资 5600 元及董事费收入 70000 元。李某从董事费收入中拿出 20000 元通过红十字会向红十字事业捐赠。李某 12 月份应缴纳个人所得税( )元。A9275 B19475 C10235 D10425（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：49.00)41.根据车船税的规定，车船税确定税额总的原则有( )。（分数：2.00）A.排气量小的车辆税负轻于排气量大的车辆B.非机动车船的税负高于机动车船C.小吨位船舶的税负轻于大船舶D.电动

19、汽车税负轻于汽油汽车E.载人少的车辆税负轻于载人多的车辆42.根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内B.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征土地权属转移的契税D.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报43.下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有( )。（分数：2.00

20、A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红B.个人担任董事职务取得的董事费收入C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入D.个人兼职取得的收入E.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分44.下列关于所得来源的确定，符合企业所得税法规定的有( )。（分数：2.00）A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照投资方企业所在地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定E.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定45.按照外

21、商投资企业和外国企业所得税法的规定，在中国境内从事下列业务的公司、企业和其他经济组织或者个人中构成外国企业(委托人)在中国境内的营业代理人的有( )。（分数：1.00）A.经常代表委托人代为联系运输单位B.经常代表委托人与中国境内企业签订代理协议，在中国境外了解市场情况C.经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品D.有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货46.以下对车船税条例及细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准的确定，理解正确的是( )。（分数：2.00）A.以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准B.纳税人未按照规定到车船管理部

22、门办理登记手续的，计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准C.所称的自重，是指实际载货的吨位D.不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定E.不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由中介机构评估确定47.我国境内个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（分数：2.00）A.从两处或两处以上取得工资所得B.取得应税所得，没有扣缴义务人的C.一次取得稿酬所得的D.从中国境外取得的所得E.年所得 15 万元的48.以下关于个人取得拍卖收入计征个人所得税的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.作者将自己的文字作品手稿

23、原件或复印件拍卖计征个人所得税时，不涉及财产原值确定问题B.个人取得任何财产的拍卖收入均按财产转让所得税目征收个人所得税C.纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，应按征收率计算纳税D.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额E.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，一律按转让收入额的 3%征收率计算缴纳个人所得税49.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内未设立机

24、构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内没立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税50.下列各项中，可以享受个人所得税减免优惠政策的项目有( )。（分数：2.00）A.被拆迁人按国家有关规定标准取得的拆迁补偿款B.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入C.个人从事彩票代销业务取得的收入D.外籍个人取得的探

25、亲费E.商场购物取得的中奖所得51.根据车船税法的规定，下列车船中属于法定减免车船税的有( )。（分数：2.00）A.拖船B.捕捞、养殖渔船C.公共交通车船D.临时入境的外国车船E.警用车船52.下列各项中，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额的有 ( )。（分数：1.00）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.工资薪金所得53.递延资产中企业的开办费包括( )。（分数：1.00）A.筹建人员工资B.咨询调查费C.培训费D.据合同、章程的规定由投资者自行负担的费用E.购进固定资产的开支54.以下关于个人所得

26、税中财产租赁所得的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.个人出租土地使用权取得的所得按照特许权使用费所得征收B.个人取得的财产转租收入，属于财产租赁所得的征税范围C.在确认财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭证为依据，对无产权凭证的，以领取租金的个人为纳税义务人D.个人出租住房的所得，计算的个人所得税适用 10%的优惠税率E.在确定财产租赁所得的纳税义务人时，产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，由主管税务机关根据实际情况确定55.下列不属于稿酬所得的项目有( )。（分数：1.00）A.摄影作品发表取得的所得B.拍卖文学手稿取得的所得C.帮企业写发展史

27、取得的所得D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费E.帮出版社审稿取得的所得56.下列房产中，不属于房产税暂行条例中规定的房产税减免范围的有( )。（分数：2.00）A.政府机关、人民军队自用的房产B.公园中供公众参观游览的房屋C.寺庙附设销售纪念品的商店D.国家机关出租的房产E.宗教寺院举行宗教仪式的房产57.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.股息B.转让财产所得C.租金D.利息E.特许权使用费58.下列各项所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有( )。（分数：1.00）A.股息、利息红利所得

28、B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.偶然所得59.下列项目计征个人所得税时，允许从收入中扣除 800 元的有( )。（分数：1.00）A.稿费 3800 元B.有奖销售中一次获奖 1000 元C.提供咨询服务一次取得收入 6000 元D.房租收入每月 800 元60.外商投资企业包括( )。（分数：1.00）A.中外合资经营企业B.中外合作经营企业C.外资企业D.在中国境内设立机构、场所从事生产经营的外国企业61.个人投资者兴办两个或两个以上企业，如果兴办的企业中有合伙性质的，投资者的经常居住地和兴办的企业的经营所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理地为汇算清缴所在地，并在5 年

29、年不得变更。如果变更汇算清缴地点，应符合的条件( )。（分数：1.00）A.在上一次选择汇算清缴地点满 3 年B.在上一次选择汇算清缴地点满 5 年C.在上一次选择汇算清缴地点未满 5 年，但汇算清缴地所办的企业终止经营D.投资者在汇算清缴地点变更前 5 日内，已向元主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况62.对生产性投资的税收优惠正确的是( )。（分数：1.00）A.对生产性外商投资企业经营期在 10 年以上的，从开始获利的年度起第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税B.外商投资企业实际经营期不满 10 年的，除因自然灾害和意

30、外事故造成重大损失外，应当补缴已免征、减半征收的企业所得税税款C.企业开办初期有亏损的，可按规定弥补亏损后有利润的纳税年度为开始获利之年D.外商投资企业享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的 15 年内可以继续按应纳税额减征 15%30%的企业所得税E.如果企业开业当年获得利润，且实际经营期在半年以上的，当年为开始获利之年63.根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据B.某社会团体受让一企业转让的房产用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为不

31、纳契税C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税D.企业分立中，对派生方承受原企业土地的不征契税E.债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税64.个人所得税中，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.在中国境内有住所而在国外任职的个人，计算工资、薪金个人所得税可附加减除费用B.稿酬所得可以按照应纳所得税额的 30%缴纳个人所得税C.个人独资企业为个人支付的所得税不得在所得税前扣除D.股份公司为股东购买的汽车，股东应按照“利息、股息、红利所得”税目征收个人所得税E.股息所得不得扣除任何费用65.下列项目中，属于土地增值税免税范围的有( )。

32、分数：2.00）A.国家机关转让自用的房产B.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产C.个人之间互换自有居住用房地产并经当地税务机关核实的D.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目余额之和 20%的E.个人因改善居住条件而转让居住满 5 年的自用住房66.在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有( )。（分数：2.00）A.职工福利费B.职工教育经费C.职工工会经费D.广告费E.业务招待费67.工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别在于( )。（分数：2.00）A.独立劳动与非独立劳动的关系B.雇佣与被雇佣的关系C.积极所得与消极所得的关系D.经常

33、所得与偶然所得的关系68.根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润B.实行查账征税和核定征税的合伙企业和个人投资者享受相同的个人所得税优惠政策C.个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其费用标准，并决定在其中一个企业的生产经营所得中扣除相应费用D.纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又不用于生产经营的，其未归还的借款作为个人投资的红利收入，依照“利息、股息、红利”项，目征收个人所得税E.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的

34、年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补69.关于城镇土地使用税，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，可暂免征收土地使用税B.企业搬迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税D.对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免证土地使用税70.下列关于个人取得拍卖收入，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按“财产转让所得”征税B.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额C.纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图

35、录费、证书费可在税前扣除D.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴E.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税三、计算题(总题数：1，分数：8.00)某企业上年签订了三份财产租赁合同，具体情况如下：(1)3 月向 A 公司出租厂房一间，合同中规定，月租金 300 元，租赁期 3 个月。(2)6 月向 B 公司出租设备一台，年租金收入 18 万，租赁期两年。(3)7 月向 C 个体户出租仓库一间，月租金 450 元，合同未注明租赁期限。根据所给资料，回答下列问题：（分数：8.01）(1).3 月份签

36、订的租赁合同应缴纳印花税( )元。A0.3 B0.45 C0.9 D 1（分数：2.67）A.B.C.D.(2).6 月份签订的租赁合同应缴纳印花税( )元。A180 B360 C540 D900（分数：2.67）A.B.C.D.(3).7 月份签订的租赁合同应缴纳印花税( )元。A5 B0.45 C0.9 D2.7（分数：2.67）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：2，分数：18.00)某商店为一家个体经营商店，2001 年度初向税务机关报送 2000 年度的个人所得税申报表，表中填报的商品销售收入为 100 万元，减除成本费用、税金后，利润为-20 万元，应纳税所得额也是-20 万元

37、经税务机关审查后核定以下几项支出：(1)业主工资每月 2500 元，雇工工资每月 800 元，有 5 名雇工，税务部门确定雇工工资列支标准为每月400 元。(2)经营场所月租金 4000 元，其为业主家庭居 1/5 的面积，税务部门允许业主私人使用和经营使用的分摊比例为 1：4。(3)全年发生业务招待费 6.5 万元，已列支。(4)发生违法经营处以罚款 5 万元。(5)该个体户通过民政部门向受灾地区捐赠 8 万元。请根据以上资料与个人所得税法规的规定回答下列有关问题：（分数：6.00）(1).可扣除的捐赠款应为( )元。（分数：1.00）A.80000B.16080C.1308D.42600

38、2).允许税前列支的项目有( )。（分数：1.00）A.业主工资B.违法经营处以的罚款C.全部租金包括业主个人用部分D.按销售收入的 5计提的业务招待费(3).该个体工商业户的应纳税所得额为( )元。（分数：1.00）A.-134500B.4906C.37520D.43500(4).应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.245.3B.7006C.8800D.0(5).可扣除的经营场所月租金为( )元。（分数：1.00）A.4000B.1000C.3200D.不可扣除(6).可扣除的支出有( )。（分数：1.00）A.业务招待费 6.5 万元B.违法经营所处以的罚款 5 万元C.雇工

39、工资每月 400 元D.业主工资每月 2500 元某内资企业 2006 年度申报销售(营业)收入 3000 万元，应纳税所得额为 500 万元，已缴纳企业所得税 165万元。税务机关在检查中发现该企业有如下业务在申报时未进行纳税调整：(1)公司有一笔产品销售业务，含增值税的销售收入为 11.7 万元，挂往来账，未做收入处理，但成本已结转；(2)公司购买国库券，取得利息收入 10 万元记入“投资收益”；(3)公司有一笔经营活动中的罚款收入 5 万元，记入了“资本公积”的贷方；(4)公司有职工 100 人，全年计提并实发工资 196 万元，并已按上述工资总额计提了职工福利费、职工工会经费和职工教育

40、经费；(5)公司收回以前年度已做坏账损失处理的应收账款 10 万元，会计处理为借记“银行存款”，贷记“应收账款”；(6)公司收到上年的增值税应返还款 5 万元，记入“资本公积”；(7)公司当年取得技术转让净收入 2 万元，记人“其他业务收入”；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9)管理费用中业务招待费为 30 万元。根据所给资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：（分数：12.00）(1).工资及职工福利费、职工工会经费和职工教育经费超标准列支的金额是( )万元。（分数：2.00）A.100B.117.5C.4D.4.7(2).题中

41、所述各项目，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.罚款收入B.购买国库券利息收入C.国家财政性补贴收入D.收回以前年度已做坏账损失处理的应收账款E.技术转让净收入(3).在计算应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费金额为( )万元。（分数：2.00）A.12B.30C.10.03D.11.14(4).该企业在计算当年企业所得税时，调增应纳税所得额的金额为( )万元。（分数：2.00）A.29.7B.52.7C.34.7D.30(5).该企业在计算当年企业所得税时，调减应纳税所得额的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2B.10C.12D.17(6).该企业应补缴 20

42、06 年企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.13.43B.5.16C.7.47D.178.43注册税务师税法()-133 答案解析(总分：115.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.个人的下列房地产转让行为不需到房地产主管税务机关备案的是( )。A因国家建设需要而被无偿征用、收回的房产B因城市实施规划需要搬迁而由纳税人自行转让的房产C转让已居住 3 年以上原自用住房D因国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让的房产（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2.下列各项所得中，应当征收个人所得税的是( )。A国家发行的金融债券利息收入B军人的复

43、员费所得C退休之后再任职的所得D外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 退休之后再任职的所得，应视同工资、薪金所得缴纳个人所得税。3.对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( )。A半个月 B1 个月 C1 个季度 D半年（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。4.根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，外国投资者发生再投资行为时，

44、必须自资金实际投入之日起( )内，持有关证明材料，向税务机关申请办理再投资退税。A2 个月 B3 个月 C6 个月 D12 个月（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：5.李某还有 22 个月至法定退休年龄，办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入 18000 元。李某原月工资为 860 元，则李某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税( )元。A30 B3225 C1781 D3255（分数：1.00）A.B.C. D.解析：6.某外国专家在中国境内的一家外商投资企业工作，依照中国税法被认定为非居民纳税人。2003 年 5 月该专家取得工资、薪金收入 22000 元，该专家本月

45、应纳个人所得税额( )元。A3025 B3225C3925 D4175（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后( )内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。A1 年 B2 年C3 年 D5 年（分数：1.00）A. B.C.D.解析：8.某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2008 年在华居住时间为 120 天；当年 9 月份工资为 80000 元人民币，其中 30000 元为境内外资企业支付，50000 元为境外雇主支付；9 月份在华工作天数为 1

46、0 天。该外籍个人 9 月份应纳个人所得税额为( )元。A2312.69 B2528.13C2645.13 D2493.13（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183 日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额=(80000-4800)35% -637530000800001030=2493.13(元

47、)。9.某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为 4 吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为 180 元/辆，载货汽车的年税额 40 元/吨。该企业年应纳车船税为( )元。A320 B360 C500 D680（分数：1.00）A.B.C. D.解析：10.2009 年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000 万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 2400 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品房缴纳的有关税费 385 万元。该公

48、司销售商品房应缴纳土地增值税是 ( )万元。A1128.25 B1222.75C1535.25 D1540.25（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 收入总额=7000 万元扣除项目合计=2400+240010%+240020%+385=3505(万元)增值额=7000-3505=3495(万元)增值额扣除项目金额=34953505100%=99.71%适用税率 40%，速算扣除系数 5%。应纳土地增值税税额=349540%-35055%=1222.75(万元)11.以下占地可减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的是( )。A军事设施 B港口C农民住房 D养老院（分数：1.00）

49、A.B. C.D.解析：解析 AD 属于耕地占用税的免税项目；C 属于减半征收耕地占用税的项目；B 属于可减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的项目。12.在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨人营运资金超过多少金额，经营期十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收( )。A5000 万美元 B5000 万元C1000 万美元 D1000 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：13.2009 年某居民企业收入总额为 3000 万元 (其中不征税收入 400 万元，符合条件的技术转让收入 900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计