注册税务师税法(Ⅱ)-135及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-135 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，确认收入的方式是( )。A持续时间超过 12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认B持续时间超过 12个月的，按照合同约定的完工日期确认C纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认D按照企业取得全部工程价款的日期确认（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列选项中，不属于免税收入的是( )。A在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际

2、联系的股息、红利等权益性投资收益B国债利息收入C连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益D符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（分数：1.00）A.B.C.D.3.对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，准予扣除的标准是( )。A不超过当年利润总额的 12%时，准予扣除B不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除C按照发生额的 60%扣除D超过当年利润总额的 30%的部分，在以后年度结转扣除（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业向其关联方销售一批商品，总价款 20万元。经税务机关核查，该批商品的成本为 15万元，销售费用为 4万元，该企业

3、的销售利润率一般情况下为 20%。若税务机关运用成本加成法对成交价进行调整，则该企业的收入应调整为( )万元。A增加 2.8 B减少 2.8 C增加 4 D减少 4（分数：1.00）A.B.C.D.5.某居民企业 2011年度主营业务收入为 600万元、营业外收入 10万元，与收入配比的成本为 520万元。2011年度发生的管理费用、销售费用和财务费用共计 80万元，营业外支出 8万元，其中符合规定的公益性捐赠支出 6万元。则该企业 2011年度应缴纳的企业所得税为( )万元。A1.94 B2 C2.36 D3.11（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲企业为创业投资企业，乙企业为未上市的高

4、新技术企业。2010 年 1月 1日，甲企业向乙企业投资 300万元、股权持有至 2011年 12月 31日。2010 年税务机关核定的亏损额为 200万元。若甲企业 2011年度生产经营所得为 540万元，则甲企业 2011年度应纳所得税额为( )万元。A75 B130 C210 D340（分数：1.00）A.B.C.D.7.不适用 20%的比例税率的个人所得是( )。A特许权使用费所得 B偶然所得C财产转让所得 D个体工商户经营所得（分数：1.00）A.B.C.D.8.个人所得的形式不包括( )。A劳务 B现金 C实物 D有价证券（分数：1.00）A.B.C.D.9.中国公民李某承包某企业

5、承包后未改变工商登记。2012 年该企业税后利润 200000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入 78000元，李某未在其他公司任职。2012 年度李某应按( )缴纳个人所得税。A工资、薪金所得 B个体工商户生产经营所得C承包、承租经营所得 D劳务报酬所得（分数：1.00）A.B.C.D.10.高某是某杂志社的专职编辑，2011 年 12月取得工资 6000元，取得年终奖金 12000元，因在本单位的杂志上发表文章而取得稿酬 2000元。则高某 12月应缴纳的个人所得税为( )元。A320 B450 C505 D705（分数：1.00）A.B.C.D.11.

6、个体工商户柴某，2012 年经营共取得收入 200万元，发生成本、费用、税金等相关支出 150万元，其中包括工商户业主工资每月 4000元。则 2012柴某应缴纳个人所得税( )元。A152000 B166650 C162350 D177050（分数：1.00）A.B.C.D.12.2012年 6月，王某按市场价格转租居民住房，当月取得收入 5000元。6 月份发生的费用如下：合理可扣除费用 300元，租金支出 2000元，修缮费用 600元。均取得合法票据。则王某 6月份应缴纳个人所得税为( )元。A130 B168 C210 D240（分数：1.00）A.B.C.D.13.我国涉及房地产交

7、易市场的税收不包括( )。A个人所得税 B营业税C印花税 D企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.14.对于旧房及建筑物的转让，应采用( )确定增值税额，计征土地增值税。A重置成本法 B账载余额法C扣除法 D评估价格法（分数：1.00）A.B.C.D.15.出售旧房及建筑物，在计算土地增值税时，确定转让该旧房及建筑物的扣除项目金额采用的计算方法是( )。A重置成本 B成新度折扣率C评估价格法 D重置成本价乘以其成新度折扣率（分数：1.00）A.B.C.D.16.某房地产开发公司于 2009年购入一块土地，购进价为 1500万元，缴纳相关费用 50万元。2012 年 6月，将该土地转让，取

8、得转让收入 3000万元，支付相关费用 40万元。则该房地产开发公司转让土地时应缴纳土地增值税( )万元。A484.5 B583.5 C625 D720.25（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于印花税税目中的营业账簿的表述错误的是( )。A仓库设置的不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花B企业债权转股权新增加的资金按规定贴花C对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花D对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，贴花（分数：1.00）A.B.C.D.18.纳税人的下列行为中，地方税务机关不能核定纳税人印花税计税依据的是( )。A未按规定建立印花税应税凭证登记

9、簿的B不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的C账册混乱难以查账的D地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，各持一份，该合同的账面金额为 600万元，发生的研究开发费用 120万元。甲企业与乙企业共应缴纳的印花税为( )元。A1440 B2880 C3600 D4200（分数：1.00）A.B.C.D.20.对一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，下列关于印花税的处理正确的是( )。A以借据所载金额为计税依据计税贴花 B按定额 5元贴花C以借款合同所载金额为计税依据计税贴花 D暂不贴花

10、分数：1.00）A.B.C.D.21.下列选项中，应征收房产税的是( )。A个人拥有的营业用的房产 B房地产开发企业建造的待售的商品房C因维修而停用 8个月的房屋 D停止使用的危险房屋（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列选项中，不属于房产税的立法原则的是( )。A调节财富分配 B有利于加强房产管理，配合城市住房制度改革C筹集地方财政收入 D维护我国涉外经济权益（分数：1.00）A.B.C.D.23.李某自有 2套房屋，每套原值为 400万元。一套用于自己居住；另一套出租给他人居住，每年的出租价格为市场价格 20万元。按当地规定房产税的扣除比例是 20%，则李某当年应缴纳的房产税为(

11、)元。A8000 B26500 C35200 D39520（分数：1.00）A.B.C.D.24.甲企业拥有一套原值为 1000万元的房产。2012 年 10月 1日，甲企业将该套房产用于投资联营，收取固定收入 10万元，不承担联营风险，投资期为 6年。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%。该房产 2012年应缴纳房产税( )万元。A8.4 B10.8 C12 D15.4（分数：1.00）A.B.C.D.25.不在同一地点的，车船税的纳税地点为( )。A车船的购买地 B车船的使用地C车船的生产地 D车船的登记地（分数：1.00）A.B.C.D.26.某运输公司，拥有的车船如下：净吨位

12、5000吨的机动船 10艘，适用税额为 6元/吨；净吨位 2000吨机动船为 6艘，适用税额为 5元/吨；3200 马力的拖船 10艘，适用税额为 6元/吨；净吨位 200吨的非机动驳船 12艘，适用税额为 4元/吨。该运输公司应纳车船税为( )万元。A40.62 B41.28 C42.72 D47.28（分数：1.00）A.B.C.D.27.某建筑企业 2012年拥有的车船如下：整备质量 3吨的挂车 10辆；整备质量 5吨的高空作业车 2辆；排气量 3O 的小轿车 5辆。按当地政府规定，货车的年税额为 100元/吨，专用作业车的年税额为 120元/吨，乘用车 2.5升以上至 3.0升(含)的

13、年税额为 1500元/辆。该建筑企业 2012年度应缴纳的车船税为( )元。A10200 B11700 C12500 D12700（分数：1.00）A.B.C.D.28.对于净吨位为 2.82吨的船舶，应按( )计算车船税。A0 吨 B2.8 吨 C2.82 吨 D3 吨（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列不属于契税征收范围的是( )。A投资于本人的个体工商户的房屋 B购买的拆迁新建的房屋C用于抵债的房屋 D获奖取得房屋（分数：1.00）A.B.C.D.30.对于个人购买 90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，计征契税的税率为( )。A1% B3% C5% D6%（分数：1.0

14、0）A.B.C.D.31.2012年，甲公司是由非公司制企业依法改建的有限责任公司，承受原企业房产所有权，总价值 1000万元；接受乙企业用以抵债的房产，总价值为 400万元。已知契税税率为 3010，则甲公司 2012年应缴纳的契税为( )万元。A0 B12 C30 D42（分数：1.00）A.B.C.D.32.2011年 12月，李某购入一套面积为 65平方米的房产作为家庭唯一普通住房，购入价为 100万元。2012年 6月，李某将该房与赵某的 120平方米的房子进行交换，同时支付差价 80万元。适用的契税税率为 5%，则李某 2012年应缴纳的契税为( )万元。A1 B4 C5 D10（

15、分数：1.00）A.B.C.D.33.根据相关规定，计算城镇土地使用税时，市区及郊区非农业人口在 20万至 50万的，每平方米土地年税额为( )。A0.6 元至 12元 B0.9 元至 18元C1.2 元至 24元 D1.5 元至 30元（分数：1.00）A.B.C.D.34.某市大型企业的土地使用证上记载的土地面积为 8000平方米，其中幼儿园占地 600平方米、厂内绿化占地 1000平方米、办公楼占地 1500平方米；经有关部门批准，2012 年 6月该企业新征用非耕地 1000平方米，新征用耕地 1200平方米。若该企业征用的土地每平方米税额为 5元，则 2012年该企业应缴纳的城镇土地

16、使用税为( )元。A34500 B37000 C39500 D42500（分数：1.00）A.B.C.D.35.某商场坐落在市中心，属于一等地段，占地面积 5000平方米；另在二等地段设立一家分店，占地面积均为 4000平方米，其中自办托儿所占地 500平方米；该商场的仓库位于市郊，占地 2000平方米，属于四等地段。根据该市的规定，一等地段的城镇土地使用税年税额为 5元/平方米，二等地段的城镇土地使用税年税额为 4元/平方米，四等地段的城镇土地使用税年税额为 2元/平方米。则下列说法错误的是( )。A分店占地应缴纳的城镇土地使用税为 14000元B仓库占地应缴纳的城镇土地使用税为 4000元

17、C托儿所占地应缴纳的城镇土地使用税为 2000元D该商场全年缴纳的城镇土地使用税为 43000元（分数：1.00）A.B.C.D.36.城镇土地使用税以( )为计税依据。A登记的土地面积 B实际占用的土地面积C实际使用的土地面积 D建筑面积（分数：1.00）A.B.C.D.37.根据耕地占用税的相关规定，计算耕地占用税时，适用税额为每平方米 630 元的人均耕地面积为( )。A不超过 1亩 B超过 1亩但不超过 2亩C超过 2亩但不超过 3亩 D超过 3亩以上（分数：1.00）A.B.C.D.38.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规

18、定税额的( )。A20% B30% C40% D50%（分数：1.00）A.B.C.D.39.某市新建飞机场占地 30000平方米，其中，飞机跑道占用耕地 10000平方米，停机坪占地 12000平方米，办公楼占地 5000平方米。所占耕地适用税额为 10元/平方米。则该飞机跑道、停机坪及办公楼占用耕地应缴纳的耕地占用税为( )元。A0 B74000 C94000 D270000（分数：1.00）A.B.C.D.40.某销售企业 2011年度开具增值税专用发票的收入为 3000万元，开具普通发票的金额为 1170万元。该企业本年度发生管理费用 120万元，其中含业务招待费 40万元；发生销售费

19、用 800万元，其中含广告费400万元、业务宣传费用 220万元；发生的财务费用 300万元。则 2011年度准予该企业在企业所得税税前扣除的期间费用为( )万元。A1000 B1180 C1200 D1220（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.关于企业所得税的确定的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E.不动产转让所得按照不动产所属的企

20、业所在地确定42.计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.合理的劳动保护支出B.用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金C.企业发生的职工福利费支出D.在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用E.企业为投资者或者职工支付的商业保险费43.在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出有( )。（分数：2.00）A.赞助支出B.合理的劳动保护支出C.向投资者支付的股息、红利D.税收滞纳金E.企业内营业机构之间支付的特许权使用费44.企业除贷款类债权外，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的条件有( )。（分

21、数：2.00）A.债务人逾期 2年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的B.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的C.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的D.债务人死亡，其遗产不足清偿的E.因不可抗力导致无法收回的45.下列所得中，无论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有( )。（分数：2.00）A.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得B.因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得C.因任职、受雇、

22、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得D.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得E.在中国境内工作 60天而取得的工资、薪金所得46.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人的所得为实物的，应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额B.计税依据是纳税人取得的应纳税所得额C.纳税人的所得为有价证券的，根据票面价格计算应纳税所得额D.无凭证的实物，参照市场价格核定应纳税所得额E.正确计算应纳税所得额，是依法征收个人所得税的基础和前提47.下列项目中，免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人取得的教育储蓄存款利息B.军人的转业

23、安置费、复员费C.保险赔款D.国债和国家发行的金融债券利息E.残疾、孤老人员和烈属的所得48.下列关于纳税人申报纳税的期限的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳税款实行按月计算，由纳税人在次月 15日内申报纳税B.工资、薪金所得的应纳税款，按月计征，由纳税人在次月 15日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表C.个人从中国境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的 30日内，向中国主管税务机关申报纳税D.采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的纳税

24、人，其工资、薪金所得可实行按年计算，分月预缴的方式计征，自年度终了之日起 30日内，合计全年工资、薪金所得，再按 12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补E.取得劳务报酬，稿酬，特许权使用费，利息，股息，红利，财产租赁，财产转让所得和偶然所得的，纳税人应当在次月 15日内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表49.土地增值税的特点有( )。（分数：2.00）A.采用扣除法和评估法计算增值额B.实行比例税率C.实行按次征收，其纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定D.以转让房地产取得的增值额为征税对象E.征税面比较广50.下列不属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.

25、00）A.房地产的代建房行为B.自行转让集体土地C.合作建房建成后转让D.房地产抵债E.房地产的继承51.下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是( )。（分数：2.00）A.科技公司签订的技术服务合同B.某银行向另一银行签订的拆借 50000万元人民币的合同C.某公司与运输公司签订的货物运输合同D.某公司和税务师事务所签订的管理咨询合同E.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同52.下列选项中，属于印花税的简化纳税方法的有( )。（分数：2.00）A.代扣税款汇总缴纳B.按期汇总缴纳印花税C.自行贴花D.以缴款书代替贴花E.以完税证代替贴花53.关于印花税的有关规定，下列各项表述正确的有(

26、)。（分数：2.00）A.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣B.纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别C.在应纳税凭证书立或凭证生效日期贴花D.已经贴花的凭证，修改后所载金额增加或减少的部分，均不补贴印花E.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销，不得揭下重用54.下列房产中，免征房产税的有( )。（分数：2.00）A.军队自用房B.政府机关自用房C.公园、名胜古迹自用房D.个人所有的经营性用房E.宗教寺庙自用房55.经财政部批准，可以免征房产税的有( )。（分数：2.00）A.施工期间在基建工地为其服务的临时性房屋B.中储

27、粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮业务 2008年自用的房产C.房屋大修停用 3个月的房产D.天然林保护工程相关房产E.中国银行所属分支机构自用的房产56.关于房产税税率，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.依据房产租金收入计税的，税率为 12%B.企业按市场价格向个人出租用于居住的住房的，减按 4%的税率征收C.对企事业单位、社会团体按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4%的税率征收房产税D.依据房产计税余额计税的，税率为 12%E.对个人出租住房，不区分用途，按 10%的税率征收房产税57.我国征收车船税的重要意义体现在( )。（分数：2.00）A.与有关法律法规相衔接，强

28、化了税源控管的力度B.调整了减免税范围C.适当提高了税额标准D.统一了各类企业的车船税制E.适度加强国家对车船使用的宏观调控58.下列关于车船税的计算的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税B.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，退还缴纳自转让之日起至该纳税年度终了期间的税款C.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税D.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人

29、可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款E.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起一次性缴纳到该纳税年度终了期间的税款59.甲公司为一家搬家公司，其拥有载货汽车 20辆，整备质量均为 6吨；12 座的客车 5辆，整备质量均为 6吨。按当地的车船税规定，载货汽车年税额为每吨 50元，乘人汽车 10座以上的年税额为每辆 500元。下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.载货汽车与客车都是以辆为计税标准B.载货汽车应缴纳车船税 6000元C.客车应缴纳车船税 12500元D.甲公司应缴纳车船税

30、额共 18500元E.甲公司应缴纳车船税额共 8500元60.下列项目中，属于契税的征税范围的有( )。（分数：2.00）A.以房抵债的房屋B.国有土地使用权转让C.房地产公司出售的房屋D.国有土地出租E.等价交换的房屋61.关于契税的计税依据，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.以协议方式出让的国有土地使用权的，其计税依据为土地出让金B.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定C.房屋买卖的契税计税价格包括装修费用D.土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额E.土地使用权出售的，其计税依据为评估价格62

31、下列关于契税优惠政策的说法错误的有( )。（分数：2.00）A.承受荒山土地使用权，用于旅游业的，免征契税B.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税C.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税D.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税E.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属减征契税63.以下应征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地B.某公园内专设游客餐厅用地C.公园中管理单位的办公用地D.建造商品

32、房的用地E.学校食堂对外营业的餐馆用地64.下列关于城镇土地使用税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税B.水利设施及其生活用地，免征城镇土地使用税C.各种采油(气)井、注水(气)井、水源井用地，减半征收城镇土地使用税D.国家重点扶持的基建项目在建期间使用的土地，按 300/0征收城镇土地使用税E.对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税65.关于城镇土地使用税的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.实行差别幅度税额B.调节土地的级差收入是开征城镇土地使用税的主要目的

33、C.是对占用土地的行为征税D.征税对象是土地E.征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区和农村66.下列属于耕地占用税的征收范围的有( )。（分数：2.00）A.占用鱼塘用地建设房屋B.占用菜地用地建设厂房C.在滩涂上从事农业种植D.占用耕地建设学校E.占用苗圃用地建设游乐场67.下列用地中，可免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.宗教寺庙自用的土地B.从事种植的专业用地C.事业单位自用的土地D.实行自收自支、自负盈亏的事业单位的办公用地E.广场的公共用地68.关于房产税的优惠政策，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对经营公租房所取得的租金收入，减征房产税B.纳税单位与

34、免税单位共同使用的房屋，按 12%计征房产税C.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税D.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税E.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税69.下列选项中，属于个人所得税的纳税人的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内工作的外国人甲B.来中国出差的乙C.某外资企业的中国公民丙D.个体工商户戊E.在外国工作的香港人丁70.征收印花税时的税率为 0.5的合同有( )。（分数：2.00）A.建筑安装工程承包合同B.产权转移书据C.财产保险合同D.货物运输合同

35、E.加工承揽合同三、计算题(总题数：2，分数：16.00)甲企业为一家高新技术企业，该企业资金账簿记载实收资本为 1000万元，资本公积 50万元；新使用账簿20本。2011 年发生的业务如下：(1)4月，甲企业购入一批原材料，总价格 120万元。(2)5月 31日，甲企业与乙企业签订了一份承租合同，约定甲企业将一处厂房承租给乙企业，每月租赁费100万元，无租赁期限。(3)8月，甲企业与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得为 50万元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).针对业务(1)，甲企业应缴纳的印花税为( )元。A0 B360 C600 D120（分数：2.00

36、A.B.C.D.(2).针对业务(2)，甲企业应缴纳的印花税为( )元。A2.1 B3.5 C5 D7（分数：2.00）A.B.C.D.(3).针对业务(3)，甲企业应缴纳的印花税为( )元。A50 B150 C500 D1500（分数：2.00）A.B.C.D.(4).甲企业 2011年应缴纳的全部印花税为( )元。A865 B3625 C5350 D6215（分数：2.00）A.B.C.D.甲生产企业 2011年占地面积为 20000平方米，房产原值 50000万元，其中生产厂房占地 8000平方米，房产原值 30000万元；自办幼儿园占地 300平方米，房产原值 500万元。拥有整备质

37、量 20吨载货汽车 10辆，9吨挂车 10辆。以下是该企业在 2011年发生的业务：(1)6月 15日，购置 3辆 10吨载货汽车，合同载明金额为 20万元，并于当月领取行驶证书。(2)6月 28日，将占地 200平方米、原价值为 500万元的厂房出租，每年租金 50万元，租赁期 3年。(3)9月 2日，乙企业委托加工一批产品并签订合同，合同约定，原材料由乙企业提供，金额为 150万元，甲企业收取加工劳务费用 50万元；完工后由甲企业负责运输，合同中载明的运费为 5万元，装卸费 1万元。当地政府规定当地适用的城镇土地使用税年税额为 4元/平方米，计算房产余值的扣除比例为 20%，载货汽车年税额

38、 20元/吨。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2011年甲企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。A78400 B78466.67 C79600 D80000（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2011年甲企业应缴纳的车船税( )元。A4850 B4935 C5250 D5835（分数：2.00）A.B.C.D.(3).2011年甲企业应缴纳的房产税( )万元。A460 B477.6 C480 D475.80（分数：2.00）A.B.C.D.(4).2011年甲企业应缴纳的印花税( )元。A1830 B1850 C1855 D1860（分数：2.00）A.B.C.D.

39、四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某生产企业为增值税一般纳税人。2011 年，取得商品销售收入为 6000万元，转让固定资产的净收益为100万元，投资收益 80万元，商品销售成本 2500万元，营业税金及附加 150万元，发生销售费用 2200万元，管理费用 1000万元，财务费用 200万元，营业外支出 140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为 200万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：(1)“销售费用”账户中含广告费 1000万元，业务宣传费 350万元。(2)“管理费用”账户中含业务招待费 60万元，新产品研发费用 50万元，支付给企业内其他部门的

40、租金50万元。(3)“财务费用”账户中含的 2011年 7月 1日向非金融企业借人资金 300万元用于厂房扩建，支付的当年利息 15万元；已知该厂房于 2010年 7月 1日开始施工，2011 年 10月 31日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为 5%。(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款 80万元，直接向灾区捐赠 40万元；因逾期还贷向银行支付罚息 5万元；缴纳税收滞纳金 1万元。(5)“投资收益”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息 30万元；从境外甲国分回税后股息 30万元，甲国政府规定的所得税税率为 20%；剩余的 10万元为国债利息收入。(6)已计

41、入成本费用中实际支付的合理的工资为 400万元，上缴工会经费 7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费 12万元。(7)12月份接受某公司捐赠的小汽车 1辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款 30万元，增值税税额 5.1万元，该项业务企业未做任何处理。假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).2011年度企业所得税税前可以扣除的“销售费用”金额为( )万元。（分数：2.00）A.900B.1350C.1750D.2200(2).2011年度企业所得税税前可以扣除的“管理费用”金额为( )万元，（分数：2.

42、00）A.936B.920C.951D.976(3).2011年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为( )万元。（分数：2.00）A.175B.187.5C.195D.215.55(4).2011年度企业所得税税前可以扣除的“营业外支出”金额为( )万元。（分数：2.00）A.48.41B.49.24C.52.24D.58.24(5).工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额共计为( )万元。（分数：2.00）A.2B.8C.12D.56(6).2011年度该企业实际应缴纳企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.136.97B.140.93C.156.28D.186.

43、14尹某任职于某销售公司，属于该公司高管人员，每月工资收入 10000元。2011 年发生的业务如下：(1)5月，销售公司实施持股激励计划，授予尹某股票期权 5000股，授予价为 3元/股，并约定持有一年方可行权。由于急需资金，尹某于 12月将该期权转让，转让收入为 20万元。(2)尹某于 2010年 5月出售一套购入于 2008年的自有住房，取得收入 200万元，并缴纳个人所得税 8万元。2011 年 3月，尹某购入另一套住房，价格为 160万元。(3)8月，尹某编写的企业管理经验在某出版社出版，获得稿酬 1万元。尹某将全部收入用于资助高校作研发费用。(4)12月，尹某因担任某有限责任公司董

44、事，取得董事费收入 15万元，并将苴中 10万元通过红十字会捐赠给红十字事业。(5)12月，转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得 20万元，在境外未缴税款。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).5月份，尹某股票行权和工资所得应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.620B.62580C.74920D.79420(2).尹某 2011年重新购买住房可以取得的纳税保证金为( )元。（分数：2.00）A.0B.64000C.75250D.80000(3).尹某全年稿酬所得应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.950C.1120D.2274.23(4)

45、尹某董事费收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2560B.3158C.3428D.4000(5).尹某股票转让所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.20000C.40000D.60000(6).下列所得应缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.资助高校作研发费的稿酬所得B.股票期权行权前的转让所得C.董事费收入D.接受公司授予的股票期权E.转让境外上市公司股票的净所得注册税务师税法()-135 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建

46、筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，确认收入的方式是( )。A持续时间超过 12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认B持续时间超过 12个月的，按照合同约定的完工日期确认C纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认D按照企业取得全部工程价款的日期确认（分数：1.00）A. B.C.D.解析：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。2.下列选项中，不属于免税收入的是( )。A在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系

47、的股息、红利等权益性投资收益B国债利息收入C连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益D符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（分数：1.00）A.B.C. D.解析：免税收入有：国债利息收入，为鼓励企业积极购买国债，支援国家建设，税法规定，企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。居民企业和非居民企业取得的上述投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益。3.对医药制

48、造企业发生的广告费和业务宣传费支出，准予扣除的标准是( )。A不超过当年利润总额的 12%时，准予扣除B不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除C按照发生额的 60%扣除D超过当年利润总额的 30%的部分，在以后年度结转扣除（分数：1.00）A.B. C.D.解析：对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不合酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4.某企业向其关联方销售一批商品，总价款 20万元。经税务机关核查，该批商品的成本为 15万元，销售费用为 4万元，该企业的销售利润率一般情况下为 20

49、若税务机关运用成本加成法对成交价进行调整，则该企业的收入应调整为( )万元。A增加 2.8 B减少 2.8 C增加 4 D减少 4（分数：1.00）A. B.C.D.解析：公平成交价=(15+4)(1+20%)=22.8(万元)；应调整增加的收入=22.8-20=2.8(万元)。5.某居民企业 2011年度主营业务收入为 600万元、营业外收入 10万元，与收入配比的成本为 520万元。2011年度发生的管理费用、销售费用和财务费用共计 80万元，营业外支出 8万元，其中符合规定的公益性捐赠支出 6万元。则该企业 2011年度应缴纳的企业所得税为( )万元。A1.94 B2 C2.36 D3.11（分数：1.00）A. B.C.D.解析：会计利润=600+10-520-80-8=2(万元)；公益性捐赠扣除限额=212%=0.24