注册税务师税法(Ⅱ)-34及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-34 及答案解析(总分：190.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.某小型企业，2005 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2002 年度取得收入总额 150 万元，发生的直接成本 120 万元，其他费用 40 万元，全年亏损 10 万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收企业所得税的办法，该小型企业 2004 年度应缴纳的企业所得税为 ( )。（分数：1.00）A.7.92 万元B.9.90 万元C.10.56 万元D.13.20 万元2.某交通运输企业

2、拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，2.5 吨客货两用车 6 辆，其中 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )元。（分数：1.00）A.3310B.3460 元C.3550D.37003.某企业实行限额计税工资办法，计税工资每月 800 元。2005 年该企业职工平均人数为 100 人，通过“应付工资”科目计入管理费用的工资额为 100 万元，并相应提取了职工福利费用、工会经费和职工教育经费：另外，当年在管理费用中列支了 50 万元的无食堂补助等补助性费用。该企业纳税时工资项应调增

3、 )万元。（分数：1.00）A.4B.4.7C.54D.63.454.某工业企业 2005 年转让一幢新建办公楼取得收入 10000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 7400 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 555 万元(其中印花税 5 万元)。该企业应缴纳土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.193.5B.195C.613.5D.6155.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是( )。（分数：1.00）A.暂免征收B.免征 1 年C.免征 3 年D.免征 5 年6.某家具建材商城 200

4、5 年产品销售收入为 5000 万元，出租房屋收入为 160 万元，投资收益 120 万元，广告费支出 700 万元。则 2005 年计算应纳税所得额时广告费纳税调整为( )。（分数：1.00）A.调增 100 万元B.调增 300 万元C.调增 400 万元D.调增 600 万元7.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（分数：1.00）A.投资风险准备基金B.短期投资跌价准备金C.残疾人就业保障基金D.长期投资减值准备金8.外商投资企业在中国境内投资于其他企业，对从接受投资的企业取得的利润(股息的涉税处理是( )。（分数：1.00）A.应计入本企业应税所得额，对该投资所发生

5、的费用和损失，可冲减本企业应税所得额B.应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额C.不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应税所得额D.不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，冲减本企业应税所得额9.某技术咨询企业 2005 年度技术转让收入 85 万元，发生的相关成本、费用、税金合计为 40 万元，其适用的企业所得税税率为 33%，该企业应缴纳的企业所得税为 ( )万元。（分数：1.00）A.2.25B.4.95C.6.75D.14.8510.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用

6、为 1500 万元(不含佣金)，代销合同固定销售价为 2000 万元，境外公司实际以 2400 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为 400 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得为( )万元。（分数：1.00）A.300B.500C.100D.66011.某纳税人 2005 年度实现利润总额为 900 万元，当年“营业外支出”账户中捐赠支出为 50 万元，其中10 万元是通过全国老年基金会向福利性的敬老院提供的捐赠，10 万元是通过该纳税人的主管行政机关向某红十字事业进行的捐赠，30 万元是通过教育部向某高校研究开发经费的捐赠。在其他因素不变的情况下，该企业计算

7、应纳税所得额时当年公益、救济性捐赠的调整额是( )。（分数：1.00）A.不需调整B.28.5 万元C.21.5 万元D.27.9 万元12.契税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.办理产权证当天B.签订房地产转让合同当天C.签订房地产意向书当天D.交纳购房款当天13.设在经济特区的某生产性外商投资企业，经营期 12 年，有关年度盈亏情况如下表： (单位：万元)（分数：1.00）A.年度B.1C.2D.3E.4F.5G.6H.7I.8J.9K.10L.盈利M.-50N.-100O.80P.-50Q.150R.180S.300T.-30U.-150V.50014.外国企业从事合作开采

8、石油资源的，合作者分得原油时，确定其收入额的正确方法是( )。（分数：1.00）A.参照国内市场原油的销售价格计算B.参照国际市场原油的销售价格计算C.按照组成计税价格计算D.参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算15.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5 元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。（分数：1.00）A.0B.2000C.8000D.1000016.对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其

9、所得税的税务处理是( )。（分数：1.00）A.作为计算减免税优惠期的获利年度B.减半征收企业所得税C.不缴纳所得税D.作为企业当期所得缴纳所得税17.某演员一次获得表演劳务收入 40000 元，通过当地民政单位向贫困地区捐赠 10000 元，该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.7200B.5200C.4720D.460018.经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001 年按税法规定免征、减征期满，2002 年后仍为先进技术企业，2002 年、2003 年、2004 年、2005 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、10 万元、30 万元、40万元，该

10、先进技术企业 20022005 年共计应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.6B.10.5C.12D.1519.境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，及其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是( )。（分数：1.00）A.在我国境内不缴纳所得税B.在我国境内只缴纳地方所得税C.在我国境内缴纳 50%的所得税D.全额在我国申报缴纳企业所得税20.对外国企业在华常驻代表机构是否征收外商投资企业和外国企业所得税，其主要依据是( )。（分数：1.00）A.该机构是否在我国境内外从事业务活动B.该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得C.该机构是否为其

11、总机构在我国境内外从事联络、咨询、服务活动D.该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入21.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择是( )。（分数：1.00）A.税务局指定地B.收入来源地C.其中固定一地D.个人户籍所在地22.某企业 2005 年接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税 17 万元，企业另支付安装调试费用 5 万元，运输费用 8 万元，该项受赠资产应交企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.33B.40.26C.38.61D.42.923.根据契税暂行

12、条例的规定，可以免征契税的是( )。（分数：1.00）A.城镇职工购买公有住房的B.房屋所有者之间互相交换房屋的C.国家机关承受房屋用于办公的D.个人卖出原住房而重新购买住房的24.下列借款费用中，允许直接全额在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（分数：1.00）A.固定资产建造过程中发生的借款费用B.企业筹建期间发生的长期借款费用C.从事房地产开发业务的企业项目完工前向银行的长期借款费用D.专门为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用25.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款

13、利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )万元。（分数：1.00）A.500B.2000C.2500D.300026.某工程师业余时间为一企业作产品设计，企业先支付其 3000 元，第三个月设计完成又支付其 5000 元，该工程师共纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.800B.1152C.1240D.1280 元27.下列各项中，不属于劳务报酬所得的有( )。（分数：1.00）A.从事书画展卖取得的报酬B

14、受托从事文字翻译取得的报酬C.提供中间介绍服务取得的报酬D.报社记者在本报发表文章的所得28.某企业 2005 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.4.8B.24C.27D.28.829.某公司企业所得税率为 33%，2005 年度从联营企业分回税后利润为 37 万元，联营企业的企业所得税税率为 15%(根据当地的优惠政策，实际只缴纳了 7.5%的所得税)，该公司从联营企业分回的税后利润应

15、补企业所得税是( )万元。（分数：1.00）A.6.66B.7.2C.7.835D.9.43530.某中外合资企业的外国投资者将从企业分得利润 80 万元中的 40%投资于本企业，增加注册资本，其再投资应退税额为( )万元。(免征地方所得税)（分数：1.00）A.5.49B.6.3C.11.64D.1531.下列关于印花税纳税人的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人B.书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人C.所谓当事人是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，包括保人、证人D.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业32.下列应税项目中

16、不适用代扣代缴方式纳税的是( )。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.个体产生产经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得33.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.无形资产开发支出未形成资产的部分B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用34.外国个人王某 2004 月 12 月 1 日来华工作，2005 年 3 月 10 日离境，4 月 6 日回到中国，4 月份境内工作期间，境内企业支付月薪金 20000 元，境外企业支付月薪金 40000 元：境外工作期间：境内企

17、业支付月薪金 4000 元：境外支付月薪金 20000 元。该个人 4 月份应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2416B.2461.25C.2461D.378135.国内某公司从国外某企业租入价值 200 万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴预提所得税 ( )万元。（分数：1.00）A.7.6B.8C.20D.27.636.作者肖某 2005 年 12 月将得稿酬 50000 元，全部用于资助高校研究开发，肖某 12 月份个人所得税的纳税处理为( )。（分数：1.00）A.将应纳税所得额 30%以内扣除资助费用B.按应税收入 30%以

18、内扣除资助费用C.下次稿酬所得纳税时全部扣除 50000 元资助费D.本次 50000 元稿酬不纳个人所得税37.下列外商投资企业(经营期限均在 10 年以上，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.从事农业、林业、牧业的外商投资企业B.专门从事房地产开发经营的外商投资企业C.在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业D.在海南从事农业开发经营的外商投资企业。38.可以享受 5 年内减征或减免企业所得税优惠的企业是( )。（分数：1.00）A.股份制企业B.高新技术企业C.安置 35%以上“四残”人福利性生产企业D.

19、利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业39.某演员进行一次商业演出，合同规定不含税演出费 20000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.457.43B.3142.86C.2880D.3809.5240.某国有企业上年度实现会计利润 100 万元，经某注册税务师审核，“财务费用” 账户中列支有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出 5 万元，借款余额 200 万元，借款期限 6 个月；另一次是经过批准向本企业职工集资借款(全部用于生产经营)的利息支出 5 万元，借款金额 50 万元，借款期限 12个月。企业计算应纳税所得额时，

20、准予扣除的利息费用是( )万元。（分数：1.00）A.6.25B.7.5C.8D.8.25二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)41.按照企业所得税法的有关规定，企业的股权投资所得包括( )。（分数：2.00）A.企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润中分配取得的股息B.企业通过股权投资人被投资企业所得税后累计盈余公积中分配取得的股息C.企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计资本公积金转增股本中分享的部分D.企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，其评估价超过账面价值的部分42.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。（分数：2.00）A.为雇

21、员年终加薪的支出B.为离休雇员提供待遇的支出C.为雇员缴纳社会保险的支出D.为雇员提供的劳动保护费支出43.下列各类在用车船中，可以享受车船使用税减免税优惠政策( )。（分数：2.00）A.人民团体自用的汽车B.用于生产经营的专用汽车C.医院自用的救护车辆D.载重量不超过 1 吨的渔船44.下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息4

22、5.根据现行政策，纳税人将已贴用的印花税票揭下重用，处罚规定是( )。（分数：2.00）A.处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款B.税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金C.处以不缴或者少缴税款 1 倍至 5 倍的罚款D.构成犯罪的，依法追究刑事责任46.下列准予纳税人在计算土地增值税时，从转让收入额中减除的扣除项目有( )。（分数：2.00）A.各项利息支出B.土地征用及拆迁补偿费C.转让房地产时所缴纳的营业税、城市维护建设税和印花税D.纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用47.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.通过税法指定

23、机构向农村义务教育的捐赠支出B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出C.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分48.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有( )。（分数：2.00）A.按照独立企业之间相同交易的价格调整B.按照成本加合理的费用和利润调整C.按照企业上年度的计算方法调整D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整49.个人所得税法规定

24、享受附加减除费用个人包括( )。（分数：2.00）A.华侨和港澳台同胞B.在外商投资企业工作的中方人员C.在我国工作的外籍专家D.在国外工作的中国居民50.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的51.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.企业集资利息B.从股份公司取得股息C.企业债券利息D.国家发行的金融债券利息52.下列各项中，应当征收房产税的有

25、 )。（分数：2.00）A.城市居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房53.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地54.房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售。开发产品确认收入的有( )。（分数：2.00）A.待售开发产品转作经营性资产的B.将待售开发成品以临时租赁方式出租的C.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的D.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的

26、55.按照房产税的有关规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.在确定计税余值时，房屋原值的具体减除比例，由省级人民政府在税法规定的减除幅度内确定B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，不增加房屋的原值C.对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定D.对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税56.按照企业所得税的有关规定，对企业合并、分立业务的税务处理，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.被合并企业以前年度的亏损，可以结转到合并企业弥补B.通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得C.被分立企业应

27、视为按公允价值转让其被分离出去的资产，计算财产转让所得D.分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本57.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，在下列情形中，符合外国公司、企业合并申报纳税条件的有( )。（分数：2.00）A.能够按期申报纳税B.在中国境内设有两个或两个以上的营业机构C.按税法或税收协定规定构成营业机构或常设机构D.选定其中一个营业机构合并申报，所选定的机构对其他机构负有监督管理责任并且设有完整账册58.车船使用税的纳税地点为纳税人所在地，对单位而言，所在地是指( )。（分数：2.00）A.机构所在地B.领取车船牌照所在地C.经营所在地D.税务登

28、记所在地59.按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.购买福利彩票中奖所得B.职工的安家费C.职工取得的退休工资D.个人办理代扣代缴税款取得的手续费60.按照企业所得税的有关规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.事业单位的固定资产变卖收入，不计入应纳税所得额B.企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入C.企业在建工程发生的试运行收入，应冲减在建工程成本D.企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入61.关于国产设备投资抵免企业所得税，下列表述正确的有(

29、 )。（分数：2.00）A.只适用于生产性外商投资企业B.只适用于按核实征收方式缴纳企业所得税的企业C.允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营性设备D.国产设备投资不包括按有关规定退还的增值税税款62.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（分数：2.00）A.确定性原则B.配比原则C.权责发生制原则D.收付实现制原则63.对在西部地区新办的下列内资企业中的( )，其优惠项目业务收入占企业总收入 70%以上的，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。（分数：2.00）A.交通、电力企业B.水利、邮政企业C.广播电视企业D.金融、

30、保险企业64.下列各项中，可以享受契税减免优惠的有( )。（分数：2.00）A.城镇职工自己购买商品住房B.政府机关承受房屋用于办公C.遭受自然灾害后重新购买住房D.军事单位承受房屋用于军事设施65.下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.纳税人接受捐赠的实物资产B.纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益C.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资发生的资产评估增值D.纳税人按照国务院的统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值66.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有( )。（分数：2.00）A.支付给总

31、机构的特许权使用费B.按规定为职工个人提取的住房公积金C.资助给非关联科研机构的研究开发经费D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费67.下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。（分数：2.00）A.产品加工合同B.法律咨询合同C.技术开发合同D.出版印刷合同68.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：2.00）A.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的，应缴纳企业所得税B.企业股票发行价格高于股票面值溢价部分，不缴纳企业所得税C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税D.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得

32、税69.对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有( )。（分数：2.00）A.转让土地使用权所取得的价外收入B.有价证券的原值C.建筑物的建造费用及相关费用D.机器设备的购进价格及运输费70.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )，（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起三、B计算题/B(总题数：8，分数：64.00)71.计算土地增值税的增值额时，可扣除的开

33、发成本和开发费用为( )万元。（分数：8.00）A.780B.795C.960D.100072.购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为( )元。（分数：8.00）A.0B.3000C.2400D.100073.派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为( )元。（分数：8.00）A.10B.75C.100D.15074.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。（分数：8.00）A.177B.147C.183D.20175.计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和加计扣除费为( )万元。（分数：8.00）A.110B.240C.320D.33076.该房地产开发公司 2

34、005 年度销售写字楼应缴纳企业所得税( )万元。（分数：8.00）A.45.54B.94.05C.118.14D.123.0977.雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为( )元。（分数：8.00）A.825B.1225C.1600D.146578.李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为( )元。（分数：8.00）A.220B.1152C.200D.1250四、B综合分析题/B(总题数：13，分数：26.00)80.外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是( )万元。（分数：2.00）A.8.76B.10.87C.11.25D.9.4981.利息股票收入应缴纳个人所得税( )元

35、分数：2.00）A.2040B.1440C.1600D.210082.劳务报酬收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2800B.20110C.30110D.240083.境内外稿酬收入在我国应缴纳个人所得税 ( )元。（分数：2.00）A.694.4B.344C.394.4D.44084.2004 年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是 ( )。（分数：2.00）A.财务费用B.公益、救济性捐赠C.因自然灾害造成的原材料损失D.特许权使用费85.2004 年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额是( )万元。（分数：2.00）A.95.9B.143.85C

36、71.93D.76.9686.2001 年度该合资经营企业应缴纳的所得税额是( )万元。（分数：2.00）A.12B.6C.3D.1.587.全年工资、薪金收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.535B.435C.300D.67588.2004 年外方应分得的税后利润是( )万元。（分数：2.00）A.356.02B.328.54C.407.58D.421.7889.全年租金收入及保险赔款应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3840B.240C.2880D.464090.2004 年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的交际应酬费用是( )万元。（分

37、数：2.00）A.28.5B.19.5C.22.68D.22.591.该工程师全年共计应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8424B.8672C.9499D.8659注册税务师税法()-34 答案解析(总分：190.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.某小型企业，2005 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2002 年度取得收入总额 150 万元，发生的直接成本 120 万元，其他费用 40 万元，全年亏损 10 万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收企业所得税

38、的办法，该小型企业 2004 年度应缴纳的企业所得税为 ( )。（分数：1.00）A.7.92 万元B.9.90 万元C.10.56 万元D.13.20 万元 解析：解析 应纳税所得额=(120+40)(1-20%)20%=40(万元)；应纳企业所得税=4033%=13.2(万元)2.某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，2.5 吨客货两用车 6 辆，其中 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )元。（分数：1.00）A.3310 B.3460 元C.3550D.3700

39、解析：解析 机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7 折征税：客货两用汽车乘人部分减半征收，载货部门按机动载货汽车税额征税。该企业当年应缴纳车船使用税=520 20+4102070%+(6-1)20050%+2.5(6-1)20=3310(元)3.某企业实行限额计税工资办法，计税工资每月 800 元。2005 年该企业职工平均人数为 100 人，通过“应付工资”科目计入管理费用的工资额为 100 万元，并相应提取了职工福利费用、工会经费和职工教育经费：另外，当年在管理费用中列支了 50 万元的无食堂补助等补助性费用。该企业纳税时工资项应调增( )万元。（分数：1.00）A.4B.4.7 C.54D

40、63.45解析：解析 允许扣除的计税工资为 1000.0812=96(万元)，允许扣除的三项经费为96(14%+2%+1.5%)=16.8(万元)，企业实际扣除 100(1+17.5%)=117.5 (万元)，应调增 117.5-96-16.8=4.7(万元)。4.某工业企业 2005 年转让一幢新建办公楼取得收入 10000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 7400 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 555 万元(其中印花税 5 万元)。该企业应缴纳土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.193.5B.195C.613.5 D.615解析：解析 扣除项目金额=7400+555=79

41、55(万元) 土地增值额=10000-7955=2045(万元) 增值额与扣除项目比率=20457955100%=25.71% 适用税率为 30%，速算扣除率为 0 应纳土地增值税=204530%=613.5(万元) 提示 非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。5.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是( )。（分数：1.00）A.暂免征收 B.免征 1 年C.免征 3 年D.免征 5 年解析：解析 这项优惠政策是我国支持发展第三产业中的税收优惠。6.某家具建材商城 2005 年产品销售收

42、入为 5000 万元，出租房屋收入为 160 万元，投资收益 120 万元，广告费支出 700 万元。则 2005 年计算应纳税所得额时广告费纳税调整为( )。（分数：1.00）A.调增 100 万元B.调增 300 万元 C.调增 400 万元D.调增 600 万元解析：解析 家具建材商城广告费按销售(营业)收入 8%税前扣除。出租房屋收入 150 万元、投资收益120 万元不属于销售(营业)收入。广告费税前扣除限额=50008% =400(万元)，实际发生 700 万元，应调增应纳税所得=700-400=300(万元)。7.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（分数：1.

43、00）A.投资风险准备基金B.短期投资跌价准备金C.残疾人就业保障基金 D.长期投资减值准备金解析：解析 企业计提的资产减值准备，只有坏账准备可以按规定在税前扣除。8.外商投资企业在中国境内投资于其他企业，对从接受投资的企业取得的利润(股息的涉税处理是( )。（分数：1.00）A.应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，可冲减本企业应税所得额B.应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额C.不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应税所得额 D.不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，冲减本企业应税所得额解析

44、解析 外商投资企业在中国境内投资于其他企业，对从接受投资的企业取得的利润(股息)，不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应税所得额。9.某技术咨询企业 2005 年度技术转让收入 85 万元，发生的相关成本、费用、税金合计为 40 万元，其适用的企业所得税税率为 33%，该企业应缴纳的企业所得税为 ( )万元。（分数：1.00）A.2.25B.4.95 C.6.75D.14.85解析：解析 按照规定技术转让净收入 30 万元以下部分免税，企业技术转让取得 45(85 -40)万元净收入，仅就超出部分 15 万元纳税，即 1533%=4.95(万元)。10.某外商投

45、资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 1500 万元(不含佣金)，代销合同固定销售价为 2000 万元，境外公司实际以 2400 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为 400 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得为( )万元。（分数：1.00）A.300B.500C.100D.660 解析：解析 该外商投资企业应以境外公司向购房人销售的实际价格作为计税收入，扣除的劳务费用不得超过销售收入的 10%，则应纳税所得额=2400-1500-240010%=660(万元)。11.某纳税人 2005 年度实现利润总额为 900 万元，当年“营

46、业外支出”账户中捐赠支出为 50 万元，其中10 万元是通过全国老年基金会向福利性的敬老院提供的捐赠，10 万元是通过该纳税人的主管行政机关向某红十字事业进行的捐赠，30 万元是通过教育部向某高校研究开发经费的捐赠。在其他因素不变的情况下，该企业计算应纳税所得额时当年公益、救济性捐赠的调整额是( )。（分数：1.00）A.不需调整 B.28.5 万元C.21.5 万元D.27.9 万元解析：解析 内资企业对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在当年扣除。12.契税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.办理产权证当天B.签订房地产

47、转让合同当天 C.签订房地产意向书当天D.交纳购房款当天解析：解析 纳税人签订房地产转让合同或取得具有转让合同性质凭证的当天，为契税纳税义务发生时间。13.设在经济特区的某生产性外商投资企业，经营期 12 年，有关年度盈亏情况如下表： (单位：万元)（分数：1.00）A.年度B.1 C.2D.3E.4F.5G.6H.7I.8J.9K.10L.盈利M.-50N.-100O.80P.-50Q.150R.180S.300T.-30U.-150V.500解析：解析 第 5 年为获利年度，第 5、6 年度免税，第 79 年度减半征收，第十年正常纳税；(500-150-30)15%=48(万元)14.外国

48、企业从事合作开采石油资源的，合作者分得原油时，确定其收入额的正确方法是( )。（分数：1.00）A.参照国内市场原油的销售价格计算B.参照国际市场原油的销售价格计算C.按照组成计税价格计算D.参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算 解析：解析 按照外商投资企业和外国企业所得税法，与外国企业从事合作开采石油资源的，合作者分得原油时，即为取得收入，其收入额应按参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算。15.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城

49、镇土地使用税单位税额每平方米5 元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。（分数：1.00）A.0B.2000C.8000 D.10000解析：解析 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，该公司应纳城镇土地使用税=2000455=8000(元)16.对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是( )。（分数：1.00）A.作为计算减免税优惠期的获利年度B.减半征收企业所得税C.不缴纳所得税D.作为企业当期所得缴纳所得税 解析：解析 在筹办期取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。17.某演员一次获得表演劳务收入 40000 元，通过当地民政单位向贫困地区捐赠 10000 元，该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.7200B.5200C.4720 D.4600解析：解析 捐赠扣除限额为 40000(1-20%)30%=9600(元)， 应缴个人所得税=40000(1-20%)-960030%-2000=4720(元