注册税务师税法(Ⅱ)-42及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-42 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.按照土地增值税的有关规定，下列各项目中，房地产开发企业计算上地增值税时，应单独扣除的税金是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税2.在确定所得来源地时，劳务活动地原则和所得支付地原则发生矛盾时，国际税收协定范围本确定的非居住国按

2、劳务活动地原则征税的时间标准为( )日。（分数：1.00）A.30B.60C.90D.1833.某房地产开发企业从事房地产开发项目，取得土地使用权支付了 200 万元，房地产开发成本为 360 万元。计算土地增值税的增值额时，两项支出允许扣除的金额为( )万元。（分数：1.00）A.560B.660C.672D.6324.下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值B.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益D.纳税人接受投资的

3、资产5.某企业经主管税务机关核定，2000 年度亏损 50 万元，2001 年度盈利 20 万元，2002 度盈利 35 万元。该企业 2002 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.8.25B.1.65C.1.35D.0.96.再投资退税优惠中所适用的退税率有( )。（分数：1.00）A.40%B.60%C.33%D.100%7.下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是( )。（分数：1.00）A.加班费B.特殊工种补助C.差旅费津贴D.奖金8.外商投资企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构的下列行为免征印花税的有( )。（分数：1.00）A.1993 年 12 月 31

4、 日以前书立、领受的各种应税凭证B.1993 年 12 月 31 日以前签订的应税合同，但在 1994 年 1 月 1 日以后进行修改，并增加金额或原合同到期续签合同C.1994 年 1 月 1 日后启用的其他账簿，应按规定贴花D.1993 年 1 月 1 日以前取得的产权转移书据和权利许可证照，1994 年 1 月 1 日以后有更改、换证、换照、转让行为9.对外国公司、企业在中国境内设有两个及两个以上营业机构的，税法规定，企业可以选定一个营业机构合并申报纳税。但该营业机构应当具备的条件有( )。（分数：1.00）A.两个或两个以上的营业机构使用的税率必须相同B.设有完整的账册、凭证，能够正确

5、反映各营业机构的收入、成本、费用和盈亏情况C.两个或两个以上的营业机构生产的产品必须相同D.被选定的营业机构应对其他各营业机构负有监督管理责任10.下列所得属于劳务报酬所得的是( )。（分数：1.00）A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人提供专有技术获得的报酬C.个人发表书画作品取得的收入D.个人出租财产取得的收入11.契税是( )。（分数：1.00）A.契税是以使用权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税B.契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税C.契税是以所有权发生转移变动的动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税D.契

6、税是以占有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税12.个体户作为投资的无形资产，应以( )确定原价。（分数：1.00）A.参照同类无形资产市场价格B.经法定评估机构评估后的价格C.所附单据注明的价格D.合同协议规定的合理价格13.下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是( )。（分数：1.00）A.转让固定资产发生的费用B.支付的财产保险费C.购、建固定资产的费用D.生产经营过程中发生的广告费用14.纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其( )为一个纳税年度。（分数：

7、1.00）A.6 个月B.换算成全年C.实际经营期D.3 个月15.某生产性外商投资企业于 1992 年 10 月开业，1992 至 1995 年获利情况为：5 万元，一 500 万元，一10 万元，60 万元，其始获利的年度为( )年。（分数：1.00）A.1992B.1993C.1994D.199516.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列企业不属于“生产性外商投资企业”的是( )。（分数：1.00）A.石油、天然气开采企业B.制药工业C.农业企业D.建材工业17.车船使用税的计量标准不包括( )。（分数：1.00）A.辆B.人数C.净吨位D.载重吨位18.有关计税依据的特殊规定

8、下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除B.自 2002 年 1 月 1 日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除C.个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除D.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、中国初级卫生保健基金会、贫困地区的捐赠，捐赠未超过纳税人申报的应

9、纳税所得额 30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除E.自 2001 年 7 月 1 日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除19.某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价 500 万元。该楼房原价为 600 万元，已提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共 27.5万元。该单位应缴纳的土地增值税额是( )万元。（分数：1.00）A.25B.24.15C.20D.21.7520.居民纳税人来源于中国境外的所得在境外已纳税款，在其个人所

10、得税应纳税额计算时可作( )处理。（分数：1.00）A.分国分项的限额扣除B.分国不分项的限额扣除C.提供完税凭证原件的，据实扣除D.提供完税凭证原件的，也不予扣除21.某企业在册职工为 150 人，当地政府规定人均月计税工资标准为 500 元。该企业当年实发工资总额为86 万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费是( )万元。（分数：1.00）A.15.75B.15.05C.14.4D.13.7622.对个人所得税法规定，免征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.按照国家统一规定发给的补贴、津贴B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规

11、定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费D.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得E.因严重自然灾害造成重大损失的23.某企业 2000 年度从境外某国分支机构取得税后收益 240 万元，在境外已缴纳了 40%的所得税，该企业适用税率为 33%。该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为 ( )万元。（分数：1.00）A.264B.79.2C.160D.13224.某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付该人工资 1000 元和 8000 元，按派出单位与个人签订的协议，个人从外方取得的工资收入每月向派出单位交款

12、3000 元。该个人每月应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.1265B.665C.1105D.52525.李某 2001 年每月工资为 2000 元，同年 10 月取得劳务报酬 2500 元，则该年度李某共纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.1140B.1480C.2440D.210026.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于再投资退税的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的税后利润增加注册资本或投资举办其他外商投资企业B.再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润，免税期的利润可按饶让原则视同税后

13、利润C.外商投资企业将从税后利润中提取的储备基金转作再投资，其中属于外国投资者的部分，也可享受再投资退税优惠D.外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者在已存在的企业的股权，也可享受再投资退税优惠27.某公司代雇员负担个人所得税税款，1999 年 8 月支付给王某(中国公民)的工资为 3500 元，公司代王某缴纳的个人所得税款为( )元。（分数：1.00）A.329.41B.351.47C.280D.381.2528.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是( )。（分数：1.00）A.

14、暂免征收B.免征 1 年C.免征 3 年D.免征 5 年29.个人转让自用 3 年以上的房屋缴纳土地增值税时，不需向主管税务机关提供的资料是( )。（分数：1.00）A.购房时的契税完税凭证B.房屋产权证C.户口簿D.房屋买卖合同30.城镇土地使用税的纳税地点为( )。（分数：1.00）A.县税务机关B.市税务机关C.土地所在地D.省税务机关31.契税实行幅度比例税率，税率幅度为( )。（分数：1.00）A.3%6%B.4%5%C.4%6%D.3%5%32.某县城外商投资企业，缴纳城市维护建设税的税率为( )。（分数：1.00）A.7%B.5%C.1%D.免税33.外商投资举办的产品出口企业，

15、在依照税法规定免征、减征所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值 70%以上的，可按税法规定减半征收，此种情况适用的税率有( )。（分数：1.00）A.30%B.33%C.24%D.15%34.外商投资企业于中国境内公益、救济性质的捐赠( )。（分数：1.00）A.在应税所得额 3%以内的部分准予扣除B.在应税所得额 1.5%以内的部分准予扣除C.按实际发生额扣除D.不准扣除35.某外商投资企业向外国投资者支付利润 50 万元，应征得税税额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.5C.10D.16.536.雇员取得的下列各项收入，应列入计税工资、薪金总额的是( )。（分数：1.0

16、0）A.雇员调动工作的旅费和安家费收入B.雇虽离退休、退职待遇收入C.独生子女补贴收入D.年终加薪、加班工资收入37.2001 年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是( )。（分数：1.00）A.就地缴纳所得税B.合并缴纳所得税C.分散缴纳所得税D.集中缴纳所得税38.按规定应缴纳契税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.出让土地使用权的国土资源管理局B.销售别墅的某房地产公司C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院D.购买花园别墅的用户39.一乡镇企业 2001 年度经某税务代理事务所审核，收入总额为 1600 万元，扣除的成本、费用、税金等合计为 1560

17、 万元。2001 年该乡镇企业应缴纳的企业所得税是( )。（分数：1.00）A.13.2 万元B.12 万元C.11.88 万元D.11.55 万元40.某作家将自己新创的一部作品在拍卖会中拍卖，取得收入 45000 元，则应纳税( )元。（分数：1.00）A.5040B.7200C.6640D.5340二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.根据财政部暂行规定，对外国企业在华常驻代表机构取得的收入应当征收外商投资企业和外国企业所得税。下列收入应当征收外商投资企业和办国企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.为其总机构在我国境内接受其他企业委托的代理业务，在我国境外从事联络洽

18、谈、介绍成交取得的佣金、回扣、手续费B.为其客户(包括总机构客户)在我国境内负责了解市场情况、联络业务、搜集商情资料、提供咨询服务取得的报酬C.在中国境外为其他企业从事代理业务，为其他企业之间的贸易交往从事联络洽谈。中间介绍，所收取的佣金、回扣、手续费D.为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交，或者在中国境内为其他企业从本进口商品的代理业务，其所取得的商品进销差价收入42.依据企业合并分立业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴

19、纳所得税B.合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失，依法缴纳企业所得税C.关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的，必须符合独立企业之间公平交易的原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整D.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，不缴纳所得税43.下列行为中，不征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.转让集体土地的行为B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为C.转让国有土地使用权的行为D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的

20、行为。44.外资企业所得税税率设计的原则中，采用比例税率的优点是( )。（分数：2.00）A.所得多的多征，所得少的少征，从量能负担的原则看，比较公平合理B.利于鼓励投资，利于吸引较大规模投资C.投资数额越大，获利越多，税负相对较轻D.计算简便，透明度高，便于投资者进行可行性分析和预测投资的经济效益E.可避免因价格和汇价变动引起适用税率档次的变化45.下列情形中，纳税人应自行申报缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户从事生产、经营取得的所得B.分笔取得属于一次性的稿酬所得C.对企事业单位的承包、承租经营所得D.从两处取得工资、薪金所得46.下列固定资产资产中，不得计提折旧的

21、有( )。（分数：2.00）A.土地B.季节性停用的机器设备C.未提足折旧提前报废的机器设备D.已提足折旧继续使用的固定资产47.根据城市维护建设税的规定，下列提法正确的有( )。（分数：2.00）A.外商投资企业应缴纳城市维护建设税B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额C.城市维护建设税实行地区差别比例税率D.城市维护建设税的征收管理比照消费税、增值税、营业税的有关规定办理48.固定资产的计价标准有( )。（分数：2.00）A.原始价值B.实际发生的支出C.重置完全成本D.累计折旧总额49.下列固定资产项目中，当期可提取折旧的有( )。（分数：2.00）A.

22、未使用的房屋、建筑物B.季节性停用和修理停用的机器设备C.经营性租入的固定资产D.经营性租出的固定资产50.下列属于外资企业一般收入总额确定的是( )。（分数：2.00）A.建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过 1 年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现B.股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应计入企业的应纳税所得额，一并征收所得税C.外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税。但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税D.企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴纳企业所得税E.企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年

23、度收益计算缴纳企业所得税51.个人所得税规定，享受附加减除费用的个人包括( )。（分数：2.00）A.华侨和港澳台同胞B.在我国工作的外籍专家C.在国外工作的中国居民D.外商投资企业工作的中方人员52.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.乘人汽车B.自行车C.载货汽车D.机动船E.非机动船53.下列各项征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.市政街道B.西单文化广场C.首钢的绿化带占用的土地D.某汽车制造厂的试车道路54.下列收入项目中，属于其他收入范围的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘盈收入B.固定资产销售收入C.罚款收入D.教育

24、费附加返还款收入55.企业根据税法的规定分季预缴所得税时，可以采取以下方法分季预缴所得税( )。（分数：2.00）A.按上一年度应纳所得额的 1/3 预缴B.按上一年度应纳税所得额的 1/4 预缴C.按季度的实际利润额预缴D.经当地税务机关认可的其他方法56.某企业 2001 年 2 月向其主管税务机关申报的损益表中，注明 2000 年度的会计利润为 60 万元。2001年 3 月税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项应调整会计利润的有( )。（分数：2.00）A.查补的消费税B.多提的职工福利费C.国库券利息收入D.多列无形资产摊销57.按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行

25、为中，应该缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.以房地产作价入股进行投资或作为联营B.双方合作建房，建成后转让的C.对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D.对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的E.房地产出租，出租人取得了收入58.纳税人用于公益捐赠的支出中，税前可以据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.向中国残疾人联合会捐赠B.通过民政局向老年福利院捐赠C.通过民政局向红十字事业捐赠D.通过文化部向文化艺术事业捐赠59.固定资产的计价，应以原价为准。下列固定资产的原价是( )。（分数：2.00）A.购进的需安装的固定资产以进价为原价，不包括安装价值B.自制的固定资产以制造过程

26、中所发生的实际支出为原价C.作为投资的固定资产，按照该资产重置成本为原价D.接受赠与的固定资产以合理估定的价格为原价60.按照企业所得税的规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有( )。（分数：2.00）A.将原有的企业转为校办企业B.学校向外单位投资举办的联营企业C.学校将校办企业转租给外单位经营的企业D.由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业61.企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，下列收入项目中属于生产经营所得的有( )。（分数：2.00）A.保险业收入B.投资股息收入C.邮电通讯业收 AD.购买国债利息收入E.财产评估增值62.下列项目中，

27、计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括( )。（分数：2.00）A.出售新房屋及建筑物的B.出售旧房屋及建筑物的C.虚报房地产成交价格的D.以房地产进行投资联营的E.提供扣除项目金额不实的63.企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时，应将有关核算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时应予以调整，其调整方法有( )。（分数：2.00）A.按增值调整B.据实逐年调整C.按评估调整D.综合调整64.根据固定资产投资方向调节税的规定，下列提法

28、正确有( )。（分数：2.00）A.纳税人一次缴清全部税款有困难的，经税务机关核准可于当年 10 月底前分次缴清税款B.纳税人在接到有权机关批准的年度固定资产投资计划 30 日内，到税务机关办理纳税申报手续C.固定资产投资方向调节税一般实行项目应地征税D.跨地区的投资项目由上级税务机关确定征税地点65.关于资产评估增值的税务处理，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人当期以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，计入应纳税所得额B.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额C.国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，

29、不计入应纳税所得额D.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额66.下列项目中属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.出让国有土地使用权B.城市房地产出租C.转让国有土地使用权D.城市企业房地产交换67.纳税人发生以下业务，不计入应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.按国务院统一规定进行清产核资发生的固定资产评估净值增B.转让国有资产产权所得净收益，并全额上交财政C.以实物资产对外投资发生的资产评估净增值，投资尚未收回D.以无形资产对外投资，发生资产评估净增值，中途转让68.根据个人所得税的规定，下列说法正确的有( )。（分

30、数：2.00）A.劳务报酬所得按月征收B.稿酬所得按次征收C.个人在同一活动中兼有不同劳务报酬所得的，应合并各项所得统一纳税D.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额69.企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以依照有关规定和方法对其价格进行调整。下列调整方法中正确的是( )。（分数：2.00）A.按照非独立核算企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整B.按照再销售给无关联关系的第三者价格应该取得的利润水平进行调整C.按成本加合理的费用和所得税进行调整D.税务机关可以根据需要，采用其他方法进行调整70.按照

31、印花税相关规定，下列项目中表述正确的有( )。（分数：2.00）A.购买印花税票时未完成纳税义务B.印花税的税负比较轻C.签订合同后未履行的不缴纳印花税D.已贴花的凭证、修改增加金额部分应补贴印花税E.产权转移书据实行定额征收三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：4，分数：8.00)71.乙分公司境外所得已纳税额的扣除额( )万元。（分数：2.00）A.16.50B.20C.12D.9.9072.境内、外所得总额应纳所得税额( )万元。（分数：2.00）A.56.76B.62.70C.69.30D.63.3673.境内、外所得总额应缴纳人库的所得税额( )万元。（分数：2

32、00）A.33.60B.34.80C.39.30D.35.4674.甲分公司境外所得已纳税额的扣除额( )万元。（分数：2.00）A.12.60B.13.86C.19.80D.18五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.2001 年李某全年工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.10080B.12780C.12605D.1305076.2001 年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.2260B.4520C.5470D.644077.李某的售房收入和福利彩中彩收入，应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.7000B.

33、8000C.8800D.930078.李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.3600B.5980C.6400D.10000六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)(总题数：6，分数：12.00)79.可扣除的捐赠款应为( )元。（分数：2.00）A.80000B.16080C.1308D.4260080.允许税前列支的项目有( )。（分数：2.00）A.业主工资B.违法经营处以的罚款C.全部租金包括业主个人用部分D.按销售收入的 5计提的业务招待费81.应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.245.3B.7006C.8800D.082

34、可扣除的经营场所月租金为( )元。（分数：2.00）A.4000B.1000C.3200D.不可扣除83.可扣除的支出有( )。（分数：2.00）A.业务招待费 6.5 万元B.违法经营所处以的罚款 5 万元C.雇工工资每月 400 元D.业主工资每月 2500 元84.该个体工商业户的应纳税所得额为( )元。（分数：2.00）A.-134500B.4906C.37520D.43500八、(二)(总题数：6，分数：12.00)85.1999 年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的交际应酬费用是( )万元。（分数：2.00）A.28.5B.19.5C.22.68D.22.5E

35、2186.外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是( )万元。（分数：2.00）A.8.76B.10.87C.11.25D.9.24E.8.6987.1999 年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是( )。（分数：2.00）A.财务费用B.公益、救济作捐赠C.因自然灾害造成的原材料损失D.特许权使用费E.税收滞纳金88.1996 年度该合资经营企业应缴纳的所得税额是( )万元。（分数：2.00）A.12B.6C.3D.1.5E.089.1999 年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额是( )万元。（分数：2.00）A.95.9B.143.85C.71.93D.11

36、5.44E.76.9690.1999 年外方应分得的税后利润是( )万元。（分数：2.00）A.356.02B.328.54C.407.58D.421.78E.346.55注册税务师税法()-42 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.按照土地增值税的有关规定，下列各项目中，房地产开发企业计算上地增值税时，应单独扣除的税金是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加 C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得

37、税D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税解析：解析 与房地产有关的税金是指：房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城建税和教育费附加。2.在确定所得来源地时，劳务活动地原则和所得支付地原则发生矛盾时，国际税收协定范围本确定的非居住国按劳务活动地原则征税的时间标准为( )日。（分数：1.00）A.30B.60C.90D.183 解析：解析 在确定所得来源地时，劳务活动地原则和所得支付地原则发生矛盾时，国际税收协定范围本确定的非居住国按劳务活动地原则征税的时间标准为 183 日。3.某房地产开发企业从事房地产开发项目，取得土地使用权支付了 200 万元，房

38、地产开发成本为 360 万元。计算土地增值税的增值额时，两项支出允许扣除的金额为( )万元。（分数：1.00）A.560B.660C.672 D.632解析：解析 税法规定从事房地产开发的企业取得土地使用权支付的价款和开发成本可加计 20%扣除。4.下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值B.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益 D.纳税人接受投资的资产解析：解析 根据现行的税收政策，纳税人清产核资和非现金对外投资发生的

39、资产评估增值，不计入应纳税所得额。5.某企业经主管税务机关核定，2000 年度亏损 50 万元，2001 年度盈利 20 万元，2002 度盈利 35 万元。该企业 2002 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.8.25B.1.65C.1.35 D.0.9解析：解析 暂行条理规定：一般企业发生年度亏损得，可以用下一纳税年度得所得弥补；下一纳税年度不足弥补得，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过 5 年。6.再投资退税优惠中所适用的退税率有( )。（分数：1.00）A.40%B.60%C.33% D.100%解析：7.下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是( )。（分

40、数：1.00）A.加班费B.特殊工种补助C.差旅费津贴 D.奖金解析：解析 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的劳务报酬，以及与任职或者受雇有关的其他所得。8.外商投资企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构的下列行为免征印花税的有( )。（分数：1.00）A.1993 年 12 月 31 日以前书立、领受的各种应税凭证 B.1993 年 12 月 31 日以前签订的应税合同，但在 1994 年 1 月 1 日以后进行修改，并增加金额或原合同到期续签合同C.1994 年 1 月 1 日后启用的其他账簿，应按规定贴花D.1993 年 1 月 1 日以前取得的产权转移书据和权利许可证照，

41、1994 年 1 月 1 日以后有更改、换证、换照、转让行为解析：解析 税法规定，外商投资企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构在 1993 年 12 月 31 日以前书立、领受的各种应税凭证，包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等，不征印花税。9.对外国公司、企业在中国境内设有两个及两个以上营业机构的，税法规定，企业可以选定一个营业机构合并申报纳税。但该营业机构应当具备的条件有( )。（分数：1.00）A.两个或两个以上的营业机构使用的税率必须相同B.设有完整的账册、凭证，能够正确反映各营业机构的收入、成本、费用和盈亏情况C.两个或两个以上的营业机构生产的产品必须相同D.被选定的

42、营业机构应对其他各营业机构负有监督管理责任 解析：10.下列所得属于劳务报酬所得的是( )。（分数：1.00）A.个人担任董事职务取得的董事费收入 B.个人提供专有技术获得的报酬C.个人发表书画作品取得的收入D.个人出租财产取得的收入解析：解析 所谓劳务报酬所得，是只个人独立从事各种技艺或独立提供劳务而取得的劳务报酬及其他劳务报酬所得。11.契税是( )。（分数：1.00）A.契税是以使用权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税B.契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税 C.契税是以所有权发生转移变动的动产为征税对象，向产权承受人征收的

43、一种财产税D.契税是以占有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税解析：12.个体户作为投资的无形资产，应以( )确定原价。（分数：1.00）A.参照同类无形资产市场价格B.经法定评估机构评估后的价格C.所附单据注明的价格D.合同协议规定的合理价格 解析：解析 税法规定，个体户作为投资的无形资产，应以合同协议规定的合理价格确定原价。13.下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是( )。（分数：1.00）A.转让固定资产发生的费用B.支付的财产保险费C.购、建固定资产的费用 D.生产经营过程中发生的广告费用解析：解析 资本性支出不得在发生当

44、期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。14.纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其( )为一个纳税年度。（分数：1.00）A.6 个月B.换算成全年C.实际经营期 D.3 个月解析：解析 根据企业所得税法中对纳税年度的规定，纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。15.某生产性外商投资企业于 1992 年 10 月开业，1992 至 1995 年获利情况为：5 万元，一 500 万元，一10 万元，60

45、万元，其始获利的年度为( )年。（分数：1.00）A.1992 B.1993C.1994D.1995解析：解析 外商企业的获利年度为开始盈利的纳税年度。16.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列企业不属于“生产性外商投资企业”的是( )。（分数：1.00）A.石油、天然气开采企业 B.制药工业C.农业企业D.建材工业解析：17.车船使用税的计量标准不包括( )。（分数：1.00）A.辆B.人数 C.净吨位D.载重吨位解析：解析 车辆使用税的计量标准不包括人数。18.有关计税依据的特殊规定下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐

46、赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除 B.自 2002 年 1 月 1 日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除C.个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除 D.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、中国初级卫生保健基金会、贫困地区的捐赠，捐赠未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除 E.自 2001 年 7

47、 月 1 日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除 解析：19.某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价 500 万元。该楼房原价为 600 万元，已提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共 27.5万元。该单位应缴纳的土地增值税额是( )万元。（分数：1.00）A.25B.24.15C.20D.21.75 解析：解析 本题出售旧房及建筑物，首先按评估价格及有关因素计算、确定扣除项目金额，再根据计算增值额、计算增值率、确定适用税率、依据适用税率计算应

48、纳税额的步骤计算可得 D 项正确。20.居民纳税人来源于中国境外的所得在境外已纳税款，在其个人所得税应纳税额计算时可作( )处理。（分数：1.00）A.分国分项的限额扣除 B.分国不分项的限额扣除C.提供完税凭证原件的，据实扣除D.提供完税凭证原件的，也不予扣除解析：解析 参照中华人民共和国个人所得税有关境外所得的税额扣除规定，居民纳税人来源于中国境外的所得在境外已纳税款，在其应纳税额计算时可作分国分项的限额扣除处理。21.某企业在册职工为 150 人，当地政府规定人均月计税工资标准为 500 元。该企业当年实发工资总额为86 万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福

49、利费、职工教育费是( )万元。（分数：1.00）A.15.75B.15.05 C.14.4D.13.76解析：解析 纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育费，分别按计税工资的 2%、14%、 15%计算扣除。22.对个人所得税法规定，免征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.按照国家统一规定发给的补贴、津贴 B.国债和国家发行的金融债券利息 C.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 D.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 E.因严重自然灾害造成重大损失的解析：解析 E 项在减税项目之列。23.某企业 2000 年度从境外某国分支机构取得税后收益 240 万元，在境外已缴纳了 40%的所得税，该企业适用税率为 33%。该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为 ( )万元。（分数：1.00）A.264B.79.2C.160D.132 解析：解析 税法规定，对负有居民纳税义务的外商投资企业，其来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除。但扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。扣除限额应当分国(