注册税务师税法(Ⅱ)-94及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-94 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。 A与国有企业换房的外资企业 B合作建房后出售房产的合作企业 C转让办公楼的事业单位 D继承房产的子女（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列属于印花税征税范围的是( )。 A企业与主管部门签订的租赁承包合同 B银行同业拆借合同 C国家电网公司与南方电网公司签订的购售电合同 D出版单位与订阅单位之间签订的征订凭证（分数：1.00）A.B.C.D.3.税务机关应在每年( )月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进

2、行重新鉴定。 A1 B3 C5 D6（分数：1.00）A.B.C.D.4.我国境内新办软件生产企业经认定后，( )起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 A自办理税务登记之日 B自获利年度之日 C自开始生产经营之日 D认定为软件生产企业之日（分数：1.00）A.B.C.D.5.对非居民企业代扣代缴企业所得税，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )内缴人国库。 A5 日 B7 日 C10 日 D15 日（分数：1.00）A.B.C.D.6.2011 年 9 月 30 日，公民李某从其任职的电视剧影视中心取得本月工资收入 6000 元，剧本使用费 50000

3、元。李某 9 月应缴纳个人所得税( )元。 A10905 B11280 C8145 D11055（分数：1.00）A.B.C.D.7.2011 年某企业通过县级人民政府向公益事业捐赠现金 500 万元，企业当年的销售(营业)收入 15000 万元，会计利润 3000 万元。则可以在企业所得税前列支的公益性捐赠支出为( )万元。 A140 B360 C500 D90（分数：1.00）A.B.C.D.8.美国汤姆先生来华工作 3 年，每月境外支付工资 40000 元，中方支付工资 6000 元，临时离境双方照常支付工资。汤姆先生 2011 年 12 月份回国开会，实际离境 20 天，当月应纳税额(

4、 )元。 A95.00 B375.00 C1171.96 D4216.50（分数：1.00）A.B.C.D.9.达到离休、退休年龄，但因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，按税法规定下列说法正确的是( )。 A视同离休、退休工资免征个人所得税 B就其全部工资、薪金所得减除费用后按工资、薪金所得征税 C只就其超过离休、退休工资部分征税 D按劳务报酬所得征税（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业与其关联方之间的业务往来，应进行纳税调整的，除补征税款外，还应按日加收与补税期间同期的人民币贷款基准利率加(

5、 )个百分点计算。 A2 B3 C5 D10（分数：1.00）A.B.C.D.11.飞跃电子科技公司是 2009 年 1 月份在深圳注册的高新技术企业，并于当月取得第一笔收入，2011 年在特区内实现应纳税所得额 100 万元，则当年应纳企业所得税( )万元。 A7.50 B12.50 C15.00 D25.00（分数：1.00）A.B.C.D.12.某公司企业所得税税率为 25%，2011 年度取得境内应纳税所得额 240 万元，取得境外投资税后收益124 万元。境外企业所得税税率为 25%，由于享受了 5%的税率优惠，实际缴纳了 20%的企业所得税。该公司 2011 年度在我国应缴纳企业所

6、得税( )万元。 A0 B52.55 C67.75 D75.65（分数：1.00）A.B.C.D.13.某外籍个人 2011 年 4 月 1 日来华任职于境内的某企业，2011 年 4 月 25 日离境，该外籍个人境内实际工作天数为( )。 A23 天 B24 天 C25 天 D30 天（分数：1.00）A.B.C.D.14.按照企业所得税法及其实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是( )。 A居民企业法定税率为 25% B非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为 10% C符合条件的小型微利企业适用税率为 20% D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得

7、适用税率为 10%（分数：1.00）A.B.C.D.15.按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是( )。 A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现 D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业与海外公司 2010 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2011 年修改该合同，将金额增加为 721 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 8.28

8、当月 1 日美元与人民币的汇率为 8.282，则该企业 2011 年应缴纳的印花税为人民币( )元。 A5489.60 B5490.00 C5489.64 D5489.65（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是( )。 A产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税 B产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税 C外商投资企业是房产税的纳税人 D纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C.D.18.某供热企业房产原值 8000 万元，占用土地 10000 平方米。2011 年全年经营收入 9000 万元，其中向居民

9、供热收入 300 万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地城镇土地使用税的年税额为 3元/平方米。2011 年该企业应缴纳城镇土地使用税( )万元。 A2.79 B2.90 C3.00 D4.24（分数：1.00）A.B.C.D.19.某公司 2009 年 9 月购置一辆载人汽车，但从未缴纳车船税，2011 年 3 月被发现需要补缴税款，当地规定的单位税额是 120 元/辆，则应补缴车船税额( )元。 A120 B160 C100 D190（分数：1.00）A.B.C.D.20.房地产开发企业在按预计利润率计算预计利润额时，非经济适用房位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在

10、地城区和郊区的，预计利润率不得低于( )。 A5% B10% C15% D20%（分数：1.00）A.B.C.D.21.林某为一家杂志社记者，月工资 4580 元，2011 年 11 月，林某在单位的杂志上发表一篇文章，取得稿酬 620 元，林某 2011 年 11 月份应缴纳个人所得税( )元。 A65 B355 C373 D220（分数：1.00）A.B.C.D.22.纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用，不能直接作为费用扣除的是( )。 A安装交付使用后产生的借款利息 B经营性租赁方式发生的租赁费 C融资性租赁方式发生的租赁费 D承租方支付的手续费（分数：1.00）A.B.

11、C.D.23.自年度终了之日起( )个月内，纳税人应向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A3 B4 C5 D6（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列不属于印花税征税范围的是( )。 A企业财产保险合同 B货物运输保险合同 C家庭财产两全保险 D平安健康寿险（分数：1.00）A.B.C.D.25.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。 A营业税、印花税 B房产税、城市维护建设税 C营业税、城市维护建设税 D印花税、城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.26.某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 30 辆，4

12、吨挂车 20 辆，2.5 吨客货两用车 8 辆(其中有 3 辆归企业自办学校专用)。该企业所在地载货汽车年税额 80 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/辆。该企业当年应缴纳车船税( )元。 A23700 B23460 C23550 D20000（分数：1.00）A.B.C.D.27.在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是( )。 A企业计提的各种准备金不得扣除 B投资者的工资不得在税前扣除 C企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5 D各种赞助支出不允许税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.28.影响

13、汇总缴纳企业所得税的分支机构就地分摊预缴比例的指标包括经营收入、职工工资和资产总额三个因素，三因素的权重应依次为( )。 A0.35、0.35、0.30 B0.35、0.30、0.35 C0.30、0.35、0.35 D0.30、0.30、0.40（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列项目中，不属于房地产开发成本的是( )。 A耕地占用税 B无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出 C开发间接费用 D土地出让金（分数：1.00）A.B.C.D.30.某外国公司在中国境内未设立机构、场所，2011 年将一项专利权提供给中国某企业使用，获特许权使用费 100 万元。另外，该公司还从中国境内的居

14、民企业取得利息所得 30 万元，该公司缴纳的企业所得税为( )万元。 A13 B15 C20 D26（分数：1.00）A.B.C.D.31.A 企业与 B 企业签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 100 万元，保管费用 20 万元，该合同 A企业应缴纳的印花税为( )元。 A2000 B1200 C100 D200（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列合同和凭证应纳印花税的是( )。 A企业因改制签订的产权转移书据 B劳务输出合同 C无息、贴息贷款合同 D未兑现的销售合同（分数：1.00）A.B.C.D.33.中国公民钱某 2011 年 12 月份工资收入 4200 元，12 月份

15、除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000 元。钱某 2011 年应缴纳个人所得税( )元。 A12375 B11445 C11460 D11466（分数：1.00）A.B.C.D.34.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A5 日 B7 日 C10 日 D15 日（分数：1.00）A.B.C.D.35.根据个人所得税有关规定，下列表述错误的是( )。 A实行核定征收的投资者，也可以享受个人所得税的优惠政策 B分笔取得的属于一次劳务报酬所得应自行申报纳税 C纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申

16、报日期 D账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 日内申报预缴，年度终了后3 个月内汇算清缴，多退少补（分数：1.00）A.B.C.D.36.某企业破产清算时，将价值 4000 万元的房地产转让给非债权人甲，取得甲支付的款项 8300 万元；将价值 4000 万元的房地产转让给债权人乙抵偿债务。以上经济事项应缴纳契税( )万元。(适用税率 3%) A69 B120 C249 D389（分数：1.00）A.B.C.D.37.土地增值税由( )征收。 A房地产管理部门 B纳税人经营地税务机关 C纳税人所在地主管税务机关 D房地产坐落地主管税务机关（分数：1.00）A.B.C.D

17、38.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。 A拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值 B拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值 C拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值 D拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款（分数：1.00）A.B.C.D.39.美国汤姆先生在中国无住所，20052010 年每年在中国境内均居住满 1 年，假定 2011 年也在中国境内居住满 1 年。境内受雇公司每月固定发放洗衣费 1000 元、住房补贴 2000 元。2011 年 12 月份，汤姆先生从境内受雇公司取得工资薪金收入 40000 元，其中由境内受

18、雇公司支付 30000 元，由境外 A 公司支付10000 元。此外，还从其同时受雇的境外 B 公司取得劳务报酬收入 10000 元，已在 B 国纳税 1000 元。汤姆先生能够提供境内、外同时任职受雇的相关文件。2011 年 12 月份汤姆先生应在中国境内缴纳个人所得税( )元。 A8175 B9305 C8925 D10675（分数：1.00）A.B.C.D.40.按照企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是( )。 A生产经营地 B机构、场所所在地 C货物生产地 D货物销售所在地（分数：1.00）A.B.C.D.二、多

19、项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列不得在企业所得税前计算折旧扣除的固定资产包括( )。（分数：2.00）A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租人的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地42.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.建房贷款超期支付的利息B.开发小区的排污费、绿化费C.出售旧房过程中的评估费用D.出售商品房时办理登记的手续费E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用43.下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.对证券投资基金从证券

20、市场中取得的买卖股票收入，暂不征收企业所得税B.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税C.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税D.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 10%的，应及时向税务机关申报调整已核定的应纳税额或应税所得率E.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20%的，应及时向税务机关申报调整已核定的应纳税额或应税所得率44.2011 年 12 月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以 20 万元的价格购买了其中一套(单位原购置价

21、44 万元)，李某每月工资 3500 元。对李某买房行为的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.应缴纳个人所得税 44765 元B.应缴纳个人所得税 58995 元C.应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D.应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税E.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税45.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的支付给储户的所得B.参加有奖销售所得奖金C.个人取得董事费收入D.购买福利彩票所得奖金E.单位发放的优秀工作者奖46.在计算个体工商户的生产经营所得时，不可以

22、在个人所得税税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.个体工商户业主的工资支出B.固定资产盘亏净损失C.年度经营亏损D.赔偿金E.对外投资支出47.下列说法，符合个人所得税减免税审批规定的有( )。（分数：2.00）A.个人所得税的所有减免税均无须经税务机关审批B.税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定必须经税务机关审批，且纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，纳税人可自行享受减免税C.税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中明确规定必须经税务机关审批的，纳税人必须经主管税务机关按照有关规定审核或批准后，方可享受减免税D.纳税人有“减税项目”规定情形之一的，必须经主管税务机

23、关批准，方可减免个人所得税E.纳税人有“减税项目”规定情形之一的，无须经主管税务机关批准，方可减免个人所得税48.下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.第一次购买住房的个人应征收契税B.契税由承受人纳税，即买方纳税C.承包荒山、荒滩土地使用权的，免征契税D.契税的纳税人包括国有经济单位E.契税的纳税人包括外资企业49.纳税人取得下列( )所得减半征收企业所得税。（分数：2.00）A.花卉种植B.中药材的种植C.香料作物的种植D.海水养殖E.内陆养殖50.公民王某投资设立甲、乙两家个人独资企业，2011 年甲企业应纳税所得额为 4 万元，乙企业应纳税所得额为 6

24、万元。下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业应纳税额 10233.33 元B.甲企业应纳税额 14750.00 元C.乙企业应纳税额 12750.00 元D.乙企业应纳税额 15350.00 元E.王某应纳个人所得税额 10500.00 元51.计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有( )。（分数：2.00）A.建筑容积率在 1.0 以上B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价 1.2 倍以下C.建筑覆盖率在 1.0 以上D.增值额未超过扣除项目金额之和的 20%E.单套建筑面积在 120 平方米以下52.下列项目中，计算土地增值税时，属于房地产开发成本的有( )。（分数

25、2.00）A.土地出让金B.耕地占用税C.公共配套设施费D.借款利息费用E.营业税53.经财政部批准，下列情况可以免征房产税的有( )。（分数：2.00）A.企业办的各类学校、医院自用房产B.因维修停用 3 个月的房屋C.天然林保护工程所用房产D.宗教寺庙自用的房产E.施工期间为基建工地服务的临时性房屋54.纳税人必须自行申报纳税包括的具体情形( )。（分数：2.00）A.年所得 12 万元以上的B.在两处或两处以上取得工资、薪金所得C.从中国境外取得所得的D.取得所得有扣缴义务人E.国务院规定的其他情形55.企业将资产移送他人的下列( )情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，

26、应按规定视同销售确定收入。（分数：2.00）A.用于市场推广或销售B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.用于交际应酬D.用于股息分配E.用于对外捐赠56.企业销售商品同时满足下列( )条件的，应确认收入的实现。（分数：2.00）A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算E.经济利益很可能流入企业57.按照车船税的有关规定，下列车船可以免征车船税的有( )。（分数：2.00）A.载重量为 12 吨的捕鱼船

27、B.某燃气公司的液化石油气罐车C.农机部门登记用于运输的拖拉机D.专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船E.某企业职工学校专门用于接送师生的交通车辆58.固定资产的大修理支出，是指同时符合下列( )条件的支出。（分数：2.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上C.修理支出达到取得固定资产时的账面价值 50%以上D.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上E.修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上59.根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润B

28、实行查账征税和核定征税的合伙企业和个人投资者享受相同的个人所得税优惠政策C.个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其费用标准，并决定在其中一个企业的生产经营所得中扣除相应费用D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补E.纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又不用于生产经营的，其未归还的借款作为个人投资的红利收入，依照“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。60.符合下列( )情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（

29、分数：2.00）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用C.取得销售(预售)许可证满两年仍未销售完毕D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续E.省税务机关规定的其他情况61.城镇土地使用税的特点有( )。（分数：2.00）A.实行差别幅度税额B.征税对象包括国有和集体土地C.征税范围中不包括农村D.本质是对土地的占有行为征税E.按占用面积实行从价计征62.消耗性生物资产包括( )。（分数：2.0

30、0）A.生长中的农田作物B.蔬菜C.用材林D.役畜E.经济林63.以下关于股票期权个人所得税的有关规定表述中，说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税E.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，按“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税

31、64.不就地预缴企业所得税的分支机构包括( )。（分数：2.00）A.三级及以下分支机构B.当年新设立的分支机构C.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构E.国家重点扶持的高新技术企业下设的分支机构65.根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税D.房地产开发

32、企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税66.除企业所得税法及其实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循下列( )原则。（分数：2.00）A.权责发生制B.收付实现制C.实质重于形式D.重要性E.谨慎性67.纳税人有下列( )情形之一的，应核定企业所得税的应税所得率。（分数：2.00）A.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的B.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的C.通过合理方法，能计算和推定纳税

33、人收入总额或成本费用总额的D.既能正确核算(查实)收入总额，又能正确核算(查实)成本费用的E.其他情形68.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分可以据实扣除，超过部分可无限期在以后纳税年度结转B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额C.个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税D.实行查账征税方式的个人独

34、资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补E.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以再继续弥补69.下列关于土地增值税征税范围的说法，符合税法规定的是( )。（分数：2.00）A.土地增值税仅对转让国有土地使用权征税B.仅对转让地上建筑物的产权征税C.只对有偿转让的房地产征税D.出让土地使用权的行为不征税E.对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税70.以下项目应合并作为一次性收入计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.张某 8 月份讲课三次，其中 8

35、月 5 日、8 月 15 日在 A 县各讲课一次，A 县举办方支付报酬分别是 1000元、1200 元，8 月 25 日在 B 县讲课一次，B 县举办方支付报酬为 1000 元B.李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬 5000 元C.王某转让两项专利，分别取得收入 5 万元、3 万元D.杨某出租住房的年租金 24000 元E.为某客户提供装修劳务分笔取得收入，第一笔收入 800 元，第二笔收入 5000 元三、计算题(总题数：2，分数：16.00)(一)某中外合资房地产开发公司，2011 年有关经营隋况如下：(1)2010 年 12 月份，通过竞拍取得 6000 平方米的土地使用权，

36、支付价款 3000 万元，缴纳相关税费 180万元。(2)上述土地用于开发写字楼、住宅楼及与住宅楼配套的会所，三个项目占地面积各为 1/3，会所产权属于全体业主所有，项目分两期开发，第一期于 2011 年 1 月份开工。(3)第一期工程(“三通一平”、住宅楼及会所的开发)于 10 月 31 日竣工，按合同规定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用 600 万元，住宅楼发生前期工程费等开发成本 6000 万元，会所发生前期工程费等开发成本 1200 万元。住宅楼建筑面积为 10000 平方米，会所建筑面积为 5000 平方米。(4)为开发项目，1 月 5 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同

37、记载借款金额 2000 万元，借款期限 12个月，年利率为 6%。2011 年 112 月份共支付银行利息 120 万元，6 月份支付罚息 5 万元，所支付利息无法按转让项目分摊。(5)该房地产开发公司全年发生销售费用(其中包括广告及业务宣传费 190 万元)300 万元，管理费用(不包括应纳的印花税，包括交际应酬费 80 万元，诉讼费 10 万元)500 万元，除上述向建设银行支付的利息外，其他财务费用忽略不计。(6)住宅楼每平方米平均售价为 15000 元，截至 12 月末，已销售 8000 平方米，合同金额为 12000 万元。另外 2000 平方米已于 12 月份转作公司员工宿舍。注：

38、当地规定计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%，企业所得税适用 25%税率。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).计算该公司 2011 年应缴纳印花税( )万元。（分数：2.00）A.0.04B.0.10C.6.10D.6.00(2).2011 年该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.282.00B.871.10C.1132.50D.387.00(3).计算 2011 年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的销售成本为( )万元。（分数：2.00）A.7776B.9720C.7860D.9825(4).计算 2011 年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除

39、的项目金额合计为( )万元。（分数：2.00）A.16926.10B.18890.10C.17501.10D.20939.10(二)红星钢材厂 2011 年发生如下业务：(1)因技术改造与银行签订无息贷款合同，贷款金额为 200 万元，与某家具厂签订借款合同，贷款金额为1000 万元；(2)受托为某企业加工产品一批，合同规定由红星钢材厂提供原材料，并收取加工费 20 万元，原材料价款为 100 万元；(3)与某水泥厂签订易货合同，合同规定红星机床厂用价值 40 万元的钢材换某水泥厂价值 50 万元的水泥，并向其支付差价 10 万元。后因故重新修改合同，红星机床厂不再向对方支付差价 10 万元，

40、而是向其支付10 万元的其他产品；(4)1 月份将仓库出租给某公司，合同约定每月租金为 3000 元，租期为 1 年，因故于 7 月初提前解除租赁合同，全年实际收取租金 18000 元。要求：根据所给资料。回答下列问题：（分数：8.00）(1).贷款合同应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.0B.100C.500D.600(2).加工合同应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.400B.600C.100D.360(3).易货合同应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.240B.570C.270D.300(4).租赁合同应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.12B.18C.36D.4

41、0四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)(一)某制药企业为外商投资企业，位于市区，下设不独立核算的运输公司。被认定为增值税一般纳税人，并适用 17%税率，企业所得税适用 25%税率。执行新会计准则，2010 年经认定发生亏损 150 万元，2011 年相关生产经营业务如下：(1)全年销售药品实现不含税收入 12000 万元，经认证，全年确认增值税进项税额 1051 万元。(2)全年销售药品发生可扣除成本 7300 万元，发生管理费用 900 万元、销售费用 3200 万元、财务费用300 万元。(3)全年实现运输收入 500 万元，发生可扣除的运输成本 380 万元。(4)成本费用中包

42、括实际支付的工资薪金 2320 万元(其中支付残疾人工资 20 万元)。(5)成本费用中包括已计提的职工教育经费 58 万元，职工工会经费 46.4 万元，实际发生的职工福利费300 万元；全年实际发生职工教育经费 20 万元，实际上缴工会经费 38.4 万元。(6)管理费用中包括对租入门市房改建支出的摊销额 28 万元。门市房系 2010 年租入，租赁期限为 2010年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，2011 年 10 月至 12 月份完成对其改建，共发生支出 140 万元。(7)2011 年 5 月份收到当地政府给予的增值税税收返还收入 80 万元；取得国债利息收入

43、30 万元。(8)2011 年 12 月份购入环保设备，实际支付价款 1000 万元，其中包括运费 5 万元，保险费 1 万元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).该制药企业 2011 年允许扣除的税金及附加为( )万元。（分数：2.00）A.25.00B.27.50C.29.50D.126.40(2).该制药企业 2011 年职工福利费、职工教育经费、工会经费应纳税调增( )万元。（分数：2.00）A.21.20B.24.80C.46.00D.48.00(3).该制药企业 2011 年应对租入门市房改建支出调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.0B.8C.20

44、D.28(4).该制药企业 2011 年因享受税收优惠政策应调减应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.50B.70C.130D.150(5).计算该制药企业 2011 年应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.356.50B.384.00C.509.00D.534.00(6).该制药企业 2011 年可享受投资抵免的税额为( )万元。（分数：2.00）A.89.13B.99.40C.100.00D.0(二)美国麦克先生在中国无住所，20092010 年每年在中国境内均居住满 1 年，假定 2011 年也在中国境内居住满 1 年，并取得下列所得：(1)2011 年 1 月份麦克为境

45、内一家广告公司提供形象服务而取得收入 20000 元，并向中介公司支付中介服务费 2000 元。(2)2011 年 2 月份，麦克先生在美国转让一处商业用房取得收入 5000000 元，该商业用房购入时原值为4000000 元，已使用 2 年，境外已纳个人所得税 180000 元(其他各税忽略不计)。(3)2011 年 3 月 1 日5 月 31 日，麦克先生连续为英国一家公司提供技术咨询，每次对方付费 30000 元，共提供咨询服务 5 次，境外已纳税 32000 元。(4)2011 年 3 月份，麦克先生从其直接投资的股份制企业分得股息 100000 元；4 月份，麦克先生从二级市场购买境

46、内 A 公司股票 100000 股，每股 10 元，2011 年 5 月份从该公司分得股息 10000 元。(5)2011 年 5 月份，麦克先生在中国出版图书，一次性取得稿酬收入 100000 元，并从中拿出 90000 元通过老龄委捐赠给某敬老院。(6)2011 年 6 月份，麦克先生将持有的 A 公司的股票全部转让，转让价为每股 15 元。(7)2011 年 6 月份，麦克先生购买赈灾彩票取得中奖收入 8000 元，购买体育彩票取得中奖收入 20000 元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算麦克先生 2011 年 1 月份提供形象服务取得收入应纳个

47、人所得税额( )元。（分数：2.00）A.1600B.2400C.2800D.3200(2).2011 年麦克先生在境外取得的所得，应在境内补缴个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.12000C.20000D.24000(3).麦克先生 2011 年取得的股息应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.1000B.2000C.11000D.22000(4).2011 年 6 月份，麦克先生取得的稿酬收入应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.7820C.7840D.11200(5).麦克先生转让 A 公司股票取得的收入，应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B

48、10000C.20000D.100000(6).2011 年 6 月份，麦克先生取得的彩票中奖收入应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.4000C.4500D.5600注册税务师税法()-94 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。 A与国有企业换房的外资企业 B合作建房后出售房产的合作企业 C转让办公楼的事业单位 D继承房产的子女（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税，继承房产的子女不是土地增值税的纳税人。2.下列属于印花税征税范围的是( )。 A企业与主管部门签订的租赁承包合同 B银行同业拆借合同 C国家电网公司与南方电网公司签订的购售电合同 D出版单位与订阅单位之间签订的征订凭证（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A、B 不属于征税范围；出版单位与发行单位之间签订的征订凭证免税。3.税务机关应在每年( )月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。 A1 B3 C5 D6（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据税法规定，税务机关应在每