注册税务师税法(Ⅱ)-98及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-98 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是( )。（分数：1.00）A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花B.已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花C.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查D.凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣2.以下行为中，应缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的，对新公司承受该国有控

2、股公司土地B.城镇职工按国家规定标准面积第一次购买公有住房C.个人承受荒山土地使用权，用于农业生产D.房屋买卖中的购房精装修费用3.某外国人 2006 年 2 月 12 日来华工作，2007 年 2 月 15 日回国，2007 年 3 月 2 日返回中国，2007 年 11月 15 日至 2007 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2007 年 12 月 1 日返回中国，后于 2008 年 11月 20 日离华回国，则该纳税人( )。（分数：1.00）A.2006 年度为我国居民纳税人，2007 年度为我国非居民纳税人B.2007 年度为我国居民纳税人，2008 年度为我国非居民

3、纳税人C.2007 年度和 2008 年度均为我国非居民纳税人D.2006 年度和 2007 年度均为我国居民纳税人4.2008 年 1 月 1 日甲公司向张某借款 100000 元，借款期限 1 年，年利率 8%。张某当年取得某境外上市分红 2000 元。张某 2008 年利息、分红收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.600B.1800C.2000D.14005.某外商投资企业 2008 年年初实际占地面积为 50000 平方米，其中，企业自办幼儿园占地 2000 平方米，职工医院占地 2000 平方米，企业厂区内绿化占地 5000 平方米，无偿向某部队提供训练用地 1000

4、 平方米。2008 年 4 月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 8000 平方米直接用于渔业养殖。该企业所处地段适用年税额 3 元/平方米。该企业 2008 年应缴纳城镇土地使用税( )万元。（分数：1.00）A.15.3B.15.1C.13.8D.13.56.某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2008 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。（分数：1.00）A.400B.

5、1485C.1490D.2007.下列车辆中，应该缴纳车船税的是( )。（分数：1.00）A.非机动驳船B.捕捞养殖渔船C.已经缴纳船舶吨税的船舶D.公安机关专用车8.某居民企业 2008 年度取得生产经营收入总额 3200 万元，发生销售成本 2000 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元、销售费用 300 万元、上缴增值税 100 万元、消费税 140 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款 7 万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠 15 万元。该企业在计算 2008 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐

6、赠的金额是( )万元。（分数：1.00）A.22.8B.15C.18.96D.20.169.下列各项中，可以不征收印花税的项目有( )。（分数：1.00）A.委托加工合同B.审计合同C.技术开发合同D.出版印刷合同10.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后( )日内，到税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.7B.10C.15D.3011.我国以自然人居民和非居民纳税人的划分标准是( )。（分数：1.00）A.习惯性住所标准B.时间标准C.永久性住所标准D.习惯性住所和时间标准12.下列各项收入，属于企业所得税的免税收入的是( )。（分数：1.00）A.国家财政部发行的金融债券利息收

7、入B.国家重点建设项目债券利息收入C.国债利息收入D.财政拨款13.查利是英国公司驻华代表处职员，该代表处采用核定利润方法征税。2008 年在华时间为 135 天，11 月份工资为 81000 元，全部为外国公司在境外支付，11 月份在华工作时间为 10 天。该外籍个人 11 月份应纳个人所得税额为( )元。(英国与我国缔结税收协定)（分数：1.00）A.0B.2528.13C.6471.67D.676514.甲企业 2008 年 1 月 1 13 向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 100 万元、股权持有到 2009 年12 月 31 日。甲企业 2009 年度生产经营所得为 500

8、万元，当年应纳所得税额为( )万元。（分数：1.00）A.125B.107.5C.55D.10515.作家马某 2008 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.420B.924C.929.6D.132016.下列支出，不得在所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.税务机关加收的利息B.销售废旧物资的成本C.计提的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金D.合理的劳动保护支出17.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算

9、土地增值额时，应按照( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.房地产评估价格扣除C.税务部门与纳税人协商的价格扣除D.房地产原值减除 20%后的余值扣除18.某企业有一处房产原值 1000 万元，2008 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2008 年应缴纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.6.0B.9.6C.10.8D.15.619.根据城镇土地使用税的有关规定，纳税人如发生土地使用权属转换，应从( )起，按规定期限办理申报变更登记。（分数：1

10、00）A.30 日B.15 日C.转移之日D.10 日20.某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅，2008 年第一季度取得预售收入 400 万元，当地预计利润率为 25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.25B.31.25C.37.25D.4521.张某 2008 年 1 月起承包某工服装厂，依据承包协议，工厂工商登记更改为个体工商业户。2008 年张某经营的该厂共取得收入 60 万元，发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括张某工商户业主工资每月 2600 元)。2008 年张某应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.517750B.

11、55550C.50270D.5195022.某船运公司 2008 年初登记在册的车辆、船舶如下：(1)净吨位为 400 吨的机动船 15 艘；(2)净吨位为28.5 吨的小型机动船 15 艘：(3)净吨位为 10 吨的非机动驳船 10 艘；(4)100 马力的拖船 10 艘。本企业登记在册的 2 辆同型号货车，每辆自重均为 8.96 吨(已知本省规定的船舶的单位税额为净吨位每吨 4 元，载货汽车的单位税额为 50 元/吨)。则 2008 年该船运公司应纳的车船税为( )元。（分数：1.00）A.27780B.26880C.26380D.2538023.某高科技公司高级工程师张先生 2008 年

12、 7 月份提供一项专有技术，一次取得特许权使用费 80000 元(拿出 20000 元通过政府机关进行公益性捐赠)，张先生应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.8760B.8860C.8960D.906024.个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后( )汇算清缴，多退少补。（分数：1.00）A.1 个月内B.2 个月内C.3 个月内D.5 个月内25.我国房产税的征纳方式是( )。（分数：1.00）A.按季征收，分期缴纳B.按年征收，分期缴纳C.按月征收，分期缴纳D.由各地税务机关自行决定26.印花税应税凭证应按照税收征管法实施细则的

13、规定保存( )年。（分数：1.00）A.3B.5C.10D.127.某外商投资企业，原适用税率为 15%，2009 年正处于二免三减半优惠期间的第三年，2009 年计算企业所得税时适用税率为( )。（分数：1.00）A.12.5%B.10%C.15%D.9%28.关于契税纳税义务发生时间，正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的 10 日内D.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的 7 日内29.某设备生产企业 2009 年销售收入 1500 万元，广告费支出为 52 万

14、元。另知 2008 年广告费超标准 90 万元，当年已经作了纳税调增。则 2009 年税前准允扣除的广告费为( )万元。（分数：1.00）A.142B.52C.225D.17530.某服装生产企业 2008 年度取得如下收入：销售自产服装收入 1500 万元、销售边角余料收入 300 万元、出租房屋收入 200 万元、投资收益 100 万元(系从境内被投资企业分回的投资收益)、接受捐赠收入 50 万元。发生如下成本费用及税金：销售成本 800 万元、管理费用 300 万元(其中超过税法规定的业务招待费40 万元)、销售费用 550 万元、财务费用 200 万元、营业税金及附加 58 万元、营业

15、外支出为公益性捐赠支出 160 万元，则该企业 2008 年度应纳税所得额为( )万元。（分数：1.00）A.172.16B.272.16C.82D.26831.下列关于企业所得税纳税申报，说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 45 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款32.公司职工取得的用于购买企业国有股权

16、的劳动分红，应按( )项目征收个人所得税。（分数：1.00）A.其他所得B.利息、股息、红利所得C.劳动报酬所得D.工资、薪金所得33.某工业企业 2008 年度全年销售收入为 1000 万元，房屋出租收入 100 万元，提供加工劳务收入 50 万元，变卖固定资产收入 30 万元，视同销售收入 100 万元，当年发生业务招待费 10 万元。则该企业 2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。（分数：1.00）A.6B.6.25C.4.75D.3.7534.某外籍高管 2008 年 5 月 1 日来华某公司担任高层管理人员；中方支付月薪折合人民币 20000 元。在中国工作期间境

17、外的母公司每月支付薪金 10000 元。该高管人员一直工作到 2008 年 6 月底离境，其 6 月份应纳个人所得税税额为( )元。（分数：1.00）A.4925.00B.3020.83C.3283.33D.1641.6735.计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.企业实际支付的广告费支出B.按照工资薪金总额的 15%列支的职工福利费C.货币交易中的所有的汇兑损失D.按照有关规定提取的环境保护专项基金36.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1200 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地金额为 250 万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等

18、相关费用 3 万元；房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按 10%计算，转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为 ( )万元。（分数：1.00）A.188B.249.75C.300D.36037.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 2500 万元，其中以评估价值 1500 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴

19、纳契税 ( )万元。(适用契税税率 3%)（分数：1.00）A.15B.36C.51D.12638.甲公司与乙公司签订了如下合同：甲为乙加工材料一批，加工费及代垫辅料为 50 万元。加工完成后，乙方以 55 万元的自产产品抵付加工费及代垫辅料款，双方协议由甲另外支付补价 5 万元。甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.600C.1050D.41539.下列不属于房产税的税率的是( )。（分数：1.00）A.1.2%B.3%C.4%D.12%40.同一种类应税凭证，需频繁贴花的，纳税从可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( )。采用按期汇

20、总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，( )内不改变。（分数：1.00）A.5 天、半年B.10 日、一年C.一个月、一年D.半年、一年二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.以下项目作为一次性收入计缴个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.张某 8 月份在某单位讲课三次，即 8 月 5 日，8 月 15 日和 8 月 25 日各讲一次课，每次取得讲课收入1000 元B.李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬 5000 元C.吴某将住房出租 10 个月，共取得房租收入 10000 元D.杨某 1 月份两次购买体育彩票分别获得 2 万元和 5 万元

21、E.陈某承揽一项装修劳务，工期半年，每一个月结算一次42.非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得C.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入D.未设立机构、场所的外国企业取得的特许权使用费收入E.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得43.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴B.个人举报违法行为获得的奖金C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得D.个人转让自

22、用 3 年的家庭生活用房取得的所得E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资 3 倍以上部分的退养金44.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。（分数：2.00）A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月E.车船税按年申报45.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税C.

23、纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税E.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳房产税46.下列表述符合车船税现行规定的有( )。（分数：2.00）A.电车和微型客车不需缴纳车船税B.车船税是财产行为税C.对车辆自重吨位尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额D.拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税E.依法不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税47.根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.生产性生物性资产计提

24、折旧的起止时间与固定资产相同B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法C.单独估价作为固定资产入账的土地，不得提取折旧D.集成电路生产企业的生产设备，折旧年限可缩短为 2 年E.企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按 2 年计提折旧48.下列属于房产税征税对象的是( )。（分数：2.00）A.变电塔B.中央空调C.电梯D.房地产公司出租的写字楼E.玻璃暖房49.下列企业的生产经营所得，需要缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.依照中华人民共和国个人独资企业法登记成立的个人独资企业B.依照中华人民共和国合伙企业法登记成立的合伙企业C.依照中华人民共

25、和国私营企业暂行条例登记成立的私营企业D.依照中华人民共和国律师法登记成立的合伙制律师事务所E.依照中华人民共和国公司法登记成立的一人有限公司50.下列有关契税的表述中，( )不正确。（分数：2.00）A.契税纳税人不包括国家机关B.契税的征税对象是发生产权转移的不动产C.契税实行幅度比例税率D.抵押土地且未办理土地使用权属转让的，也应征收契税E.契税纳税人不包括在我国境内承受土地权属的外国个人51.下列各项所得，属于特许权使用费的是( )。（分数：2.00）A.转让专利权的所有权所得B.提供稿件取得的稿酬所得C.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得D.作者将自己的文字作品复印件拍卖取得

26、的所得E.作者去世后，对取得其遗作的稿酬所得52.下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的是( )。（分数：2.00）A.将自产的产品用于抵债债务B.将自产的产品用于在建工程C.将自产的产品换取生产设备一台D.将自产的产品用于职工福利E.将资产用于捐赠53.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.员工接受实施股票期权计划，企业授予股票期权时，按“工资、薪金所得”征收个人所得税B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事咨询等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税C.个人担任董事职务所取得的董事费，按“劳务报酬”征收个人所得税D.外商投

27、资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人取得收益应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税E.个人提供非专利技术获得的报酬，按“特许权使用费所得”征收个人所得税54.计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.企业实际支付的合理的工资、薪金支出B.按照工资薪金总额的 15%列支的职工福利费C.所有的货币交易中的汇兑损失D.按照有关规定提取的环境保护专项基金E.转让固定资产发生的费用55.下列各项中，不适用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事

28、客货运营取得的收入B.个体工商户对外投资的所得C.个人独资企业的生产经营所得D.医生承包经营医疗机构取得的所得，且经营成果归承租人所有E.承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得56.纳税人必须向税务机关申报个人所得税并缴纳税款的有( )。（分数：2.00）A.年所得在 12 万元以上的B.在两处或两处以上取得工资薪金的C.从中国境外取得所得的D.年所得为 10 万元的E.个体工商户生产经营所得57.下列各项中，属于土地增值税免税或不征的有( )。（分数：2.00）A.国家依法征用、收回的房地产B.房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移C.房地产开发企业将开发产品对外投资D.合作

29、建房建成后自用的E.房地产企业评估增值的房产58.甲公司于 2008 年 8 月与乙公司签订了以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元B.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元C.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 450 元D.甲公司可对易货合同采用以缴款书或完税证代替贴花E.甲和乙的应纳印花税额相等59.根据企业所得税法及实施条例的规定，下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的违约金B.

30、企业所得税税款C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业之间支付的利息E.非广告性赞助支出60.按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的是( )。（分数：2.00）A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积B.纳税人实际占用的建筑面积C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积D.尚未核发土地使用证书的按照税务机关核定的土地面积E.纳税人实际占用的土地面积61.根据现行契税条例及其实施细则规定，以下属于契税征税对象的有( )。（分数：2.00）A.以房屋权属抵债B.国有土地使用权出让C.农村集体土地承包经营权的转移D.土地使用权赠与E.获奖方式取得的房屋62.下列可以成为城镇土地

31、使用税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的单位和个人B.出租房屋的承租方C.对外出租房屋的出租方D.共有土地使用权的各方E.未确定土地使用权的房屋的实际使用人63.下列项目中，应按我国税法规定缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.某中国公民讲课取得的报酬B.某中国公民被派往香港工作取得工资、薪金所得C.某外籍个人将境内房屋出租给境外个人使用取得的所得D.某外籍个人将境外房屋出租给境外个人使用取得的所得E.某外籍个人转让中国境内的土地使用权取得的所得64.下列所得可以不征或免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.转让国债的收益B.教育储蓄存款利息C.未达到营

32、业税起征点的个体工商户生产经营所得D.个人办理代扣代缴取得的手续费E.保险赔款65.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有( )。（分数：2.00）A.提取的环境保护基金用于购买机器设备B.企业向受灾地区直接捐赠 200 万元C.存货毁损的净损失D.经济林的折旧E.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费66.根据企业所得税法规定，企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.海水养殖、内陆养殖B.远洋捕捞C.花卉种植D.蔬菜的种植E.香料作物的种植67.根据相关税收规定，下列属于应缴纳印花税的应税凭证有( )。（分数：2.00）A.人身安全保险

33、合同B.银行系统的有价单证登记簿C.土地使用权证D.出版社与发行单位之间的订单E.财产所有人将财产赠与学校68.符合下列情形之的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有( )。（分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续D.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的E.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上69.下列关于小型微利企业表述正确的有( )。（分数：2.00）A.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企

34、业年初和年末的资产总额平均计算B.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年末的资产总额平均计算C.非居民企业不得享受小型微利企业的优惠税率D.某工业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元，是小型微利企业E.某商业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元，是小型微利企业70.根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列( )条件的基金会、慈善组织等社会团体。（分数：2.00）A.依法登记，具有法人资格B.有健全的财务会计制度C.全部资产及其增值为该法人所

35、有D.以发展公益事业为宗旨，可兼营经营业务E.有健全的财务会计制度三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某企业 2008 年成立，涉及到印花税的业务如下：(1)注册资本 2000 万元，资本公积 200 万元。公司当年启用设置账簿 18 本，其中包括实收资本、资本公积账簿各 1 本。(2)当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证、商标注册证。当年 12月营业执照被火灾烧毁，年末尚未重新办理。(3)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为 200 万元。(4)与建设方甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含建设方提供的材料

36、价款 3500 万元)。施工期间，又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).计算 2008 年账薄应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.6940B.11000C.6900D.11080(2).计算当年权利许可证照应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.5B.10C.15D.25(3).计算以物易物应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.1600B.1400C.2000D.1500(4).计算建筑安装公司应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.20400B.10200C.

37、20000D.10000张某为中国居民，2008 年取得以下收入：(1)张某每月取得工资 3000 元，12 月取得不含税年终奖 64000 元；(2)1 月份购入某种债券 1000 份，每份买入价 18 元，支付相关税费共计 250 元。6 月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价 20 元，支付卖出债券的税费共计 180 元；(3)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元，不能提供字画的原值凭证；(4)从 A 国取得股息所得(税前)折合人民币 8000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 500 元；从 B 国取得稿酬所得(税前)人民币 60000 元，已在 B 国缴纳个

38、人所得税 7200 元。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数：（分数：8.00）(1).计算其全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.10405B.14301.75C.13405D.16511.25(2).计算转让债券应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.150B.157C.314D.400(3).计算转让名人字画应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.1500B.2400C.2400D.3600(4).计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.1100C.1200D.1

39、300四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某房地产开发公司，2008 年发生以下业务：(1)1 月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金 7000 万元，后经申请减免 1000 万元；(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为 1/3；(3)住宅楼开发成本 2000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，其中包括超过贷款期限的利息 10 万元和罚息 30 万；(4)住宅楼配套的医院开发成本 200 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；(5)写字楼开发成本 3000 万元，无法

40、提供金融机构证明利息支出具体数额；(6)11 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入 10000 万元。将写字楼的 90%，按市场价 12000 万元与他人联营开设一商场，共担承担经营风险，当年收到 250 万元。将写字楼 10%的用于出租，从 12 月 1 日用于出租，每月租金 12 万元，租期两年，签订租赁合同，租金共计 288 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率为 5%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算房地产企业 2008 年应缴纳的营业税及城建税以及教育

41、费附加为 )万元。（分数：2.00）A.50.06B.500.6C.550.66D.508.66(2).计算该房地产开发企业 2008 年应缴纳房产税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.1C.1.2D.1.44(3).计算该房地产开发企业 2008 年应缴纳契税为( )万元。（分数：2.00）A.300B.340C.350D.360(4).计算该房地产开发企业 2008 年应缴纳印花税为( )万元。（分数：2.00）A.8B.12.5C.10.5D.8.79(5).计算征收土地增值税时应扣除的项目合计为( )万元。（分数：2.00）A.13153.34B.14153.34C.15153.

42、34D.14954(6).计算 2008 年应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.1955.53B.1000.53C.1932.75D.2108.78某中外合资工业制造公司，为增值税一般纳税人，2000 年 1 月开业。2007 年适用税率为 15%，2008 年为减半征收的第二年，企业有关生产、经营资料如下：(1)取得产品销售收入 2300 万元、购买国库券利息收入 50 万元、从境内投资公司分回税后利润 180 万元(被投资方适用企业所得税税率 20%)、提供设计服务取得收入 120 万元；(2)发生产品销售成本 1100 万元；发生销售费用 430 万元；(3)发生财务费

43、用 220 万元，其中：1 月 1 日以集资方式筹集生产性资金 300 万元，期限 1 年，支付利息费用 30 万元(同期银行贷款年利率 6%)；4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用，企业全部记入了财务费用；(4)发生管理费用 260 万元，其中含业务招待费 130 万元、母公司为其提供管理咨询服务，开具发票，企业支付管理咨询费 60 万元；(5)“营业外支出”账户记载金额 44 万元。其中：合同违约金 4 万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账

44、面成本 40 万元(当期同类货物不含税销售价格为 56 万元)；(6)本年 12 月购入一套环境保护专用设备自用，取得增值税专用发票 300 万元，增值税款 51 万元(增值税不符合退税条件)；(7)当年支付残疾人工资为 34 万元，已按实际发生额计入当期成本费用。其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算 2008 年企业所得税前准予扣除的财务费用为( )万元。（分数：2.00）A.190.5B.180.5C.250D.240(2).计算 2008 年企业所得税前准予扣除的管理费用为( )万元。（分数：2

45、00）A.142.38B.162.38C.182.38D.202.38(3).计算 2008 年企业所得税前准予扣除的营业外支出为( )万元。（分数：2.00）A.40B.44C.53.52D.55(4).计算 2008 年企业所得税前准予扣除项目金额合计为( )万元(含加计扣除)。（分数：2.00）A.1426.38B.1936.4C.1826.38D.1996.4(5).计算 2008 年企业购买环境保护设备企业所得税的抵税限额为( )万元。（分数：2.00）A.35.1B.30C.351D.300(6).计算 2008 年企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.50.

46、45B.51.45C.60.45D.8.06注册税务师税法()-98 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是( )。（分数：1.00）A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花B.已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花C.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查D.凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣 解析：解析 凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。2.以下行为中，应缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.对国有控

47、股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地B.城镇职工按国家规定标准面积第一次购买公有住房C.个人承受荒山土地使用权，用于农业生产D.房屋买卖中的购房精装修费用 解析：解析 选项 A、B、c 为免征契税行为；选项 D，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。3.某外国人 2006 年 2 月 12 日来华工作，2007 年 2 月 15 日回国，2007 年 3 月 2 日返回中国，2007 年 11月 15 日至 2007 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2007 年 1

48、2 月 1 日返回中国，后于 2008 年 11月 20 日离华回国，则该纳税人( )。（分数：1.00）A.2006 年度为我国居民纳税人，2007 年度为我国非居民纳税人B.2007 年度为我国居民纳税人，2008 年度为我国非居民纳税人 C.2007 年度和 2008 年度均为我国非居民纳税人D.2006 年度和 2007 年度均为我国居民纳税人解析：解析 2007 年多次离境但不超过 90 天，是居民纳税人。2008 年 11 月 20 日离开中国，不是临时离境，所以是非居民纳税人。4.2008 年 1 月 1 日甲公司向张某借款 100000 元，借款期限 1 年，年利率 8%。张某

49、当年取得某境外上市分红 2000 元。张某 2008 年利息、分红收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.600B.1800C.2000 D.1400解析：解析 需要注意的是，公司与民间个人之间的借款，支付给个人的利息并不是“储蓄存款利息”，税率仍然是按 20%征收。股息、红利所得按 20%税率计算个人所得税。1000008%20%+200020%=2000(元)5.某外商投资企业 2008 年年初实际占地面积为 50000 平方米，其中，企业自办幼儿园占地 2000 平方米，职工医院占地 2000 平方米，企业厂区内绿化占地 5000 平方米，无偿向某部队提供训练用地 1000 平方米。2008 年 4 月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 8000 平方米直接用于渔业养殖。该企业所处地段适用年税额 3 元/平方米。该企业 2008 年应缴纳城镇土地使用税( )万元。（分数：1.00）A.15.3B.15.1C.13.8D.13.5 解析：解析 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。应纳税额：(50000-2000-2000-1000)3=135000(元)=13.5(万元)。6.某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。20