注册税务师税法Ⅰ2015年及答案解析.doc

1、注册税务师税法2015 年及答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(共 40题，每题 1分(总题数：40，分数：40.00)1.某煤矿 2013年 3月开采原煤 400万吨，销售 240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤 39万吨，销售选煤 30万吨，选煤综合回收率 30%，资源税单位税额 5元/吨。该煤矿 2013年 3月应纳资源税( )万元。（分数：1.00）A.1700B.1850C.2000D.21502.某化妆品生产企业 2013年 9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额 180000元;另外支付购买工具和零配件含税价

2、款 5100元，并取得汽车贸易公司开具的发票;支付控购部门控购费 12000元，并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用 7020元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该化妆品生产企业应纳车辆购置税( )元。（分数：1.00）A.12894.21B.16420.51C.17240D.102603.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。（分数：1.00）A.进口人向境外自己的采购代理人支付的购货佣金B.进口人向中介机构支付的经纪费C.在境内为复制进口货物而支付的费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用4.某建筑公司于 201

3、3年 6月承包甲单位的一项建筑工程，9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3万元。另外，该工程耗费甲单位提供建筑材料 287万元、电力价款 26万元，甲单位提供设备价款 400万元。该建筑公司应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.66B.52.34C.66.09D.75.485.某批发企业 2013年 12月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为 117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 50000元(包括运费成本 520元);管理不善丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账

4、面成本 106000元(增值税专用发票上注明的增值税额 17000元)。则进项税额转出额为( )元。（分数：1.00）A.8539.14B.8536.4C.25450.74D.8450.746.关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额B.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额C.勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入为计税营业额D.纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额7.按现行消费税规

5、定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格=零售价(1+45%)。其中 45%的含义是( )。（分数：1.00）A.消费税的税率B.该牌号卷烟流通环节的销售成本率C.卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率D.卷烟流通环节的平均税率8.某酒厂 2013年 4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 100万元、增值税 17万元，生产领用其中的 60%用于生产粮食白酒;本月销售白酒 20吨，取得不含税销售额 40万元，并收取包装物押金 5.85万元。该酒厂 2013年 4月应纳消费税( )万元。（分数：1.00）A.5B.10C.11.

6、17D.119.根据增值税的现行规定，下列货物中适用 13%税率的是( )。（分数：1.00）A.农用汽车B.卷帘机C.农业灌溉用水D.酸奶10.以下选项中，不属于国际税收协定的基本内容的是( )。（分数：1.00）A.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税B.避免税收歧视，实行税收无差别待遇C.税收管辖权的问题D.国际税收抵免制度11.下列选项中，关于加工贸易进口料件或其制成品完税价格的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.进料加工进口料件或其制成品(不包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格B.来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关按照

7、接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格C.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格D.保税区、出口加工区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接内销申报的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格12.某油田 2013年 12月生产原油 20万吨，当月销售 19.5万吨，为连续生产原油使用 0.5万吨;开采天然气 1000万立方米，当月销售 900万立方米，待售 100万立方米。若原油、天然气的单位不含税售价分别为 6000元/吨和 2

8、000元/万立方米，则该油田本月应纳资源税为( )万元。(原油、天然气资源税税率均为 5%)（分数：1.00）A.5985B.5859C.3850D.589213.某医院于 2010年 6月购置一辆救护车，支付含增值税价款 150000元，该车使用年限为 10年。2013年 6月该医院将该救护车改为 9座小客车，同类型小客车最低计税价格为 180000元。该医院应纳车辆购置税( )元。（分数：1.00）A.12256B.14400C.14000D.9572.6514.某证券公司 2013年 5月以 10元/股的价格购进 A股票 50000股，购入过程中发生各种费用 540元;10月将上述股票以

9、 15元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费 800元;10 月取得客户佣金收入 8000元，另代收证券交易监管费 4500元。该证券公司 10月应缴纳营业税( )元。（分数：1.00）A.11244B.13125C.38125D.1290015.下列业务，应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税的是( )（分数：1.00）A.单位和个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入B.超市销售电话卡C.代办电信工程D.个人从事快递业务16.下列关于资源税的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主

10、矿产品税目征收资源税B.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，均不再征收资源税C.其他收购单位收购的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购的数量，代扣代缴资源税D.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税17.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的说法是( )。（分数：1.00）A.分期收款销售方式，纳税义务发生时间为收到货款的当天B.自产自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天C.代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为为支付货款的当天D.预收货款销售方式，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天18.根据消费税的有关规定

11、下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品D.地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板19.某公司 2013年 10月以获奖方式获得小汽车 10辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 200000元/辆。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。（分数：1.00）A.199560.52B.199660.52C.200000D.21600020.下列选项中，应征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.基本建设单位和

12、从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业建筑工程B.因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务C.银行销售金银D.农场销售小麦21.根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.水资源B.天然原油C.森林资源D.人造石油22.某银行 2013年第四季度发生下列业务：(1)取得贷款利息收入 150万元;(2)取得结算手续费收入 30万元;(3)销售结算凭证收入 2万元;(4)开办融资租赁业务(经人民银行批准)，租期 3年，租赁费收人 70万元，购买租赁资产价款 50万元，支付增值税 8.5万元，支付运输及保险费 1.5万元

13、5)出纳长款收入 10万元;(6)取得结算罚款收入 3万元;(7)当期营业费用 120万元。该银行本季度应纳营业税为( ) 万元。（分数：1.00）A.9.29B.13.65C.9.75D.9.27523.某商业银行 2013年第二季度吸收存款 5000万元，取得贷款利息收入 190万元，从事贴现业务收入 25万元，从事信托贷款取得服务费 8万元，办理结算业务取得手续费收入 6万元，则该商业银行第二季度应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.10B.10.70C.11.45D.18.3224.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.以委

14、托加工的汽车轮胎为原料生产的小汽车B.以委托加工的珠宝玉石为原料生产的金银首饰C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒精为原料生产的粮食白酒25.某广告经营公司某月份取得广告业务收入 1118万元，支付给其他单位广告制作费 215万元，支付给中央电视台某频道广告发布费 580万元;收取广告赞助费 12万元，该公司当月应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.16B.21C.26.9D.27.526.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B.纳税人购置需

15、办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30日内申报纳税D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90日内申报纳税27.2013年 5月，张某从某汽车 4S店购买一辆小轿车供自己使用，支付含增值税汽车价款 210000元，另支付购买工具件和零配件价款 2000元，车辆装饰费 2500元。该汽车 4S店对汽车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。张某应纳车辆购置税( )元。（分数：1.00）A.17948.72B.18119.66C.18333.33D.2145028.关于税法的效力，下列表述

16、错误的是( )。（分数：1.00）A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B.我国税法一律在主权管辖的全部领域发生效力C.在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现D.我国税法采用属人与属地相结合的原则29.2013年 3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000公斤，成本为 17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该批粮食白酒应纳消费税金为( )万元。（分数：1.00）A.4.775B.4.8C.7.91D.8.2030.关于税务部门规章，下列表述错误的是( )。（分数：1.00）A.税务规章规定的事

17、项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项B.税务规章解释与税务规章具有同等效力C.税务规章一般应当自公布之日起 30日后施行D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销31.下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容32.某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额 11万元(其中含 1万元的装卸费和搬运费)，本月支付运费 20万元(其中含 1万元的货运

18、定额发票，1 万元的国际货物代理费用)，本期允许抵扣的进项税额为( )万元。（分数：1.00）A.2.63B.2.56C.2.7D.2.8333.某冶金联合企业所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2013 年 5月份位于甲省的矿山开采铝矿 50万吨，本月销售 30万吨，该矿的资源税单位税额为 8元/吨;位于乙省的铝矿开采 25万吨，本月销售 24万吨，该铝矿的资源税单位税额为 7元/吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税为( )万元。（分数：1.00）A.180B.240C.360D.40834.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为 11%，2013 年 5

19、月出口设备 40台，出口收入折合人民币 200万元，本月国内销售设备不含税销售收入 100万元;国内购进货物专用发票注明价款为 200万元，进项税额 34万元，发票通过认证;上期期末留抵税额 6万元，该生产企业5月份免抵税额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.11C.22D.6835.某纳税人本期以自产液体盐 15吨和外购液体盐 30吨(每吨已缴纳资源税 3元)加工固体盐 10吨对外销售。已知固体盐税额为每吨 25元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。（分数：1.00）A.160B.120C.250D.20036.某采矿企业 2013年 6月开采锡矿石 50000吨，销售锡矿原矿 40

20、000吨、锡矿精矿 100吨，锡矿的选矿比为 1：15，锡矿资源税适用税额每吨 0.6元。该企业 6月应纳资源税( )元。（分数：1.00）A.24900B.17430C.24060D.1684237.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2013 年 11月购进货物取得普通发票，支付金额 12000元;从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850元;销售货物取得含税销售收入 58500元。该企业11月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.9350元B.7310元C.8098元D.8948元38.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用的应税消费品不缴纳消费税的是( )。（分

21、数：1.00）A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品D.酒厂用于连续生产药酒的黄酒39.下列关于累进税率的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较高B.按照税率累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率40.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。（分数：1.00）A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B.与该货物视为一体

22、的容器费用C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用二、多项选择题(共 30题，每题 2分(总题数：30，分数：60.00)41.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天E.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资

23、源税42.税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有( )。（分数：2.00）A.具有单方意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.具有效力先定性E.是有责行政行为43.下列卷烟，不分征税类别一律按照 56%的税率征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.白包卷烟B.进口卷烟C.手工卷烟D.雪茄烟E.未列入国务院批准计划企业生产的卷烟44.税收程序法的主要制度，包括( )。（分数：2.00）A.回避制度B.表明身份制度C.听证制度D.时限制度E.纳税人合法权益保障制度45.税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在( )。（分数：2.00）A.执法主体法定B

24、执法客体合法C.执法程序合法D.执法手段合法E.执法根据合法46.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.销售自己使用过的用于非增值税应税项目购进的固定资产B.商贸公司销售农膜C.纳税人销售旧货D.国有粮食购销企业销售救灾救济粮E.销售自用的应征消费税的小汽车47.对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经批准后允许纳税人继续抵扣其进项税额。下列选项中属于客观原因的有( )。（分数：2.00）A.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期B.增值税扣税凭证被盗、抢，或者

25、因邮寄丢失、误递导致逾期C.由于办税人员疏忽造成增值税扣税凭证逾期D.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，导致增值税扣税凭证逾期E.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期48.纳税人的下列行为，征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.电力公司向发电企业收取的过网费B.增值税纳税人收取的会员费C.国家体育总局发行体育彩票D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方E.供应或开采未经加工的天然水49.纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算

26、不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各个应税产品适用的税率计税B.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油数量课税C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税D.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税E.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税50.下列项目属于营业税改征增值税试点行业的有( )。（分数：2.00）A.交通运输业B.建筑业C.餐饮服务D.鉴证咨询服务E.信息技术服务51.下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.单位出租动产，纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地B.提

27、供建筑业劳务，纳税地点为建筑业应税劳务发生地C.合资铁路运营业务，纳税地点为合资铁路公司所在地D.电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地E.转让土地使用权，纳税地点为单位机构所在地52.纳税人销售下列货物，一律按 4%的征收率减半征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人销售使用过的小汽车B.一般纳税人销售 2009年之前购入的使用过的固定资产(未抵扣过进项税额)C.小规模纳税人(除其他个人)销售自己使用过的固定资产D.一般纳税人销售旧货E.典当业销售死当物品53.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.以已税烟丝为原料生

28、产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆54.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.保险企业取得的追偿款不征收营业税B.存款或购入金融商品，不征收营业税C.金融商品转让业务，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期内可以相抵D.证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天55.关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法

29、正确的有( )。（分数：2.00）A.伴采矿不缴纳资源税B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税C.伴采矿量小的，.按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税D.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准E.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准56.下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售C.某烟厂委托联营企业，加工同牌号卷烟收回后直接销

30、售，其收入与自产卷烟收入未分开核算D.某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售E.某酒厂收回委托加工白酒重新贴标后对外销售57.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款 7%预征城市维护建设税B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.铁道部应纳城市维护建设税税率统一为 7%E.铁道部下属企业应纳城市维护建设税在各地就地缴纳

31、税率根据所在地确宅58.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有( )。（分数：2.00）A.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处B.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了查处证明的，可以依法准予抵扣进项税款C.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处E.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款59.某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪 240G1

32、E型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 680000元，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘也不再需要缴纳车辆购置税B.更换底盘后，需缴纳车辆购置税C.该公司应补缴车辆购置税 47600元D.该公司应补缴车辆购置税 66600元E.该公司应按核定的同类车最低计税依据的 60%补缴车购税60.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.在境内开采销售有色金属矿产品的企业C.进口有色金属矿产品的企业D.在境内生产销售固体盐的企业E.

33、境内加工生产食用盐的企业61.外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有( )。（分数：2.00）A.外购一批材料用于不动产工程建没B.外购的货物分配股东C.外购的产品由于管理不善被盗D.外购的货物用于投资E.外购的货物用于集体福利62.红星化妆品公司(一般纳税人)2013 年 5月将购进的香粉(不含税价 7万元)全部领用生产高档化妆品A，将化妆品 A与自产的另一种化妆品 B搭配组成成套高档化妆品 5000套，5 月份对外销售成套化妆品3000套，不含税收入 14万元;销售自产高档化妆品 C，取得不含税收入 9万元。关于该企业上述业务的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.香粉用于生

34、产成高档化妆品已纳消费税不可以抵扣B.本期高档化妆品 C要缴纳消费税 0.28万元C.本期高档化妆品 C应纳消费税为 2.70万元D.可扣除香粉的已纳消费税为 1.26万元E.本期化妆品应纳消费税为 4.8万元63. 下列有关营业税纳税义务发生时间和纳税地点的表述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人将自建不动产无偿赠送其他单位或个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天C.融资租赁业务纳税义务发生时间为取得租赁收入或索取租金收入价款凭据的当天D.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税

35、地点为纳税人机构所在地或居住地E.境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地64.下列属于国际税法基本原则的有( )。（分数：2.00）A.国际税收主权原则B.避免国际重复征税原则C.国际税收分配公平原则D.国际税收中性原则E.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税65.下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格作为车辆购置税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.进口旧车B.因不可抗力因素导致受损的车辆C.库存超过 3年的车辆D.行驶 5万公里以上的试验车辆E.减税条件消失的车辆66.下列关于资源税新旧政策衔接的具体征税规定，说法正确的有( )。

36、分数：2.00）A.油气田企业在 2011年 11月 1日以前开采的油气依法缴纳矿区使用费B.自 2011年 11月 1日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费C.已依法订立的中外合作开采陆上石油资源的合同，在已约定的合同有效期内，继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税;合同期满后，仍要缴纳矿区使用费D.油气田企业在 2011年 11月 1日以前签订的销售油气的合同，在 2011年 11月 1日以后收讫销售款或者收到索取销售款凭据的，按照新的资源税条例规定的税率缴纳资源税E.按销售额计算缴纳资源税的油气田企业在 2011年 11月 1日以前开采的原油，在 2011 年

37、 11月 1 日以后销售的，按照新的资源税条例规定的税率缴纳资源税67.下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。（分数：2.00）A.税收规范性文件的合法性审核B.税务行政复议C.税收执法检查D.重大税务案件审理E.税务稽查68.下列业务中不征或免征营业税的有( )。（分数：2.00）A.单位将土地使用权无偿赠送他人B.金融机构的出纳长款收入C.土地所有者出让土地使用权D.人民银行委托金融机构贷款E.离婚财产分割69.下列符合增值税纳税人认定管理规定的有( )。（分数：2.00）A.个体经营者不得认定为一般纳税人B.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以

38、申清一般纳税人资格认定C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税D.纳税人一经正式认定为一般纳税人，除另有规定外，不得再转为小规模纳税人E.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6个月70.按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1年内，书面声明理由，向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有( )。（分数：2.00）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的C.因纳税人计算错误，多纳税款的D.因残损被免费更换的原进口货物E.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实

39、的三、计算题(共 8题，每题 2分(总题数：2，分数：16.00)(1)根据材料，回答TSE题：某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2013 年 10月发生以下各项业务： (1)从国外进口一批化妆品，成交价 1380000元，相关费用 20000元，支付货物进口后的保险费用 20000元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了 35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产 A、B 两种化妆品。 (2)以价值 80000元的原材料委托市区内其他厂加工化妆品，支付加工费 55000元，并取得了增值税专用发票，受托方按规定代收代缴了税金。 (3)当月委托大成公司代销自产

40、 A化妆品，发出货物，不含税售价为 1500000元。 (4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料 20万元，其中含运费成本为 2.8万元。 (5)从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款 100000元;直接运往某酒精加工厂(小规模纳税人)加工成酒精，加工后支付不含税加工费 40000元，取得税务机关代开专用发票。该酒精加工厂未履行代收代缴消费税的义务，化妆品生产企业收回后全部销售，取得含税收入 352152元。 (6)销售 B化妆品21500件，不含税单价 58元，发生运费支出 2000元，装卸费支出 500元，取得了国有运输企业开具的运费发票;将 100

41、0件 B化妆品用于公益性捐赠;购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额 17000元，该批材料月末未入库。 (7)与甲企业签订合作经营协议：以自有价值 2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定公司每月收取 20万元的固定收入;本期转让一项商标专利取得收入 120万元。 (8)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额 720元，其中 20%的自来水用于职工浴室。 (9)月底，因资金紧张，经和大成公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付 50%的款项，大成公司已经将转账支票交付该公司。 (本月取得的相关发票

42、均在本月申请并通过认证，进口关税为 20%;进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品，化妆品消费税税率 30%;酒精消费税税率为 5%)（分数：8.00）(1).根据上述资料，回答下列问题： TS进口化妆品应缴纳的税金为( )元。（分数：2.00）A.1000000B.1338594.89C.1408000D.1808350(2).本月应缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.1241 98.91B.125398.91C.193246.15D.0(3).本月应向税务机关缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.148500B.213894.89C.163549.23D.280350(4

43、).本期应缴纳营业税为( )元。（分数：2.00）A.0B.60000C.70000D.80000某汽车制造企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，主要经营小汽车制造业务，并生产销售自产小汽车轮胎。2013 年 7月发生以下业务： (1)购进一批材料，增值税专用发票注明价款 45万元，全部移送用于委托乙企业加工生产小汽车轮胎 1000个，支付不含税加工费 10万元;本月中旬加工完毕，全部收回，乙企业已代收代缴了消费税(乙企业当月没有同类产品市场售价)。本月将委托加工收回的小汽车轮胎 80%用于继续生产 A型小汽车。 (2)本月采取分期收款方式以市场均价销售 A型小汽车 500辆，双方签订合同

44、规定分三期收款，本月收取全部货款的 50%;采取预收款方式以市场均价销售 150辆 A型小汽车，约定 8月 20号向购货方发出 A型小汽车 150辆;另外将 3辆 A型小汽车用于抵偿债务，2 辆 A型小汽车用于奖励企业内有突出贡献的研发人员。 (3)向某汽车轮胎专卖店销售小汽车轮胎 2000个，开具普通发票，取得含税收入 93.6万元，另收取品牌使用费 5.85万元、包装物租金 2.34万元。 (4)本月将 2辆研发的新型B型小汽车用于广告样品，B 型小汽车无同类产品售价，生产 B型小汽车的成本为 15万元/辆。说明：A型小汽车市场不含税均价为 18万元/辆，不含税最高售价为 20万元/辆。小

45、汽车轮胎消费税税率为 3%，A型小汽车消费税税率为 5%，B 型小汽车消费税税率为 9%，B 型小汽车成本利润率为 8%。（分数：8.00）(1).根据上述资料，回答下列TSE题： TS乙企业应代收代缴的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.2.3B.4.5C.1.70D.1.25(2).甲企业本月 A型小汽车应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.229.8B.219.8C.425.13D.328.12(3).甲企业本月销售小汽车轮胎应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.2.68B.3.28C.2.55D.2.61(4).甲企业 B型小汽车应缴纳的消费税为( )万元

46、分数：2.00）A.1.6B.3.20C.2.80D.3.45四、综合分析题(共 12题，每题 2分(总题数：2，分数：24.00)根据资料，回答问题： 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售、进口和经营娱乐中心等业务。2013 年 9月有关业务如下： (1)委托某手表厂生产高档镶金手表 100块，提供纯金 1400克，账面成本 569000元;手表厂提供辅助材料，共收取加工费和辅助材料费不含税 320000元，并开具增值税专用发票;受托方无同类产品售价，该手表厂依法代收代缴了消费税;该批手表收回后，商贸企业定价每块不含税 28900元，本期售出 28块; (2)从国外进口一辆小

47、轿车，作为企业销售接待用车，海关审定的关税完税价格 18万元，从韩国购进一辆长度为 10米的商用客车自用，离岸价为 120万元，到我国海关起卸地前的运保费为 9万元; (3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额 45万元、税额 7.65万元;购货过程中发生运输费用 4万元、装卸费 1万元，取得运输部门开具的运费发票; (4)本月再次购进税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票注明价款 5000元，增值税税额 850元;从农业生产者手中购进免税农产品，收购金额 22万元，开具合法收购凭证;运输农产品支付运费 1万元并取得运费发票; (5)娱乐中心取得舞厅娱乐收入 45

48、万元，领用上月收购的免税农产品在舞厅供客人消费(领用上月已抵扣了进项税额的免税农产品成本为 8万元)，取得收入 25万元，销售啤酒等小食品取得收入 31万元，啤酒等小食品是上月从一般纳税人处购进，购进成本为 22万元; (6)上月销售的一块劳力士手表因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款 37万元，并开具红字普通发票;商贸公司将其退给代理商家，取得代理商家开具的红字专用发票注明金额 29万元、税额 4.93万元; (7)取得啤酒的逾期包装物押金 25万元; (8)受托代销某品牌服装，本期取得代销不含税收入 19.36万元，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额 1.24万元。 (

49、本期进口关税税率为 30%，小汽车消费税税率是 5%，手表的消费税税率是 20%，娱乐中心的营业税税率是 20%，当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣)（分数：12.00）(1).该委托加工业务受托方应代收代缴消费税税额( )万元。（分数：2.00）A.22.23B.20.26C.22.19D.22.69(2).该商贸企业进口车辆应纳进口环节税金( )万元。（分数：2.00）A.69.36B.69.38C.75.49D.78.03(3).业务(5)应转出进项税为( )万元。（分数：2.00）A.4.94B.6.38C.7.49D.7.56(4).该商贸企业当月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.-20.88B.-9.03C.1.07D.-21.73(5).该商贸企业当月应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.17.24B.18.34C.19.58D.20.2(6).下列关于本题业务税务处理说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.发生销货退回应当减少当月的销项税额B.金表的委托加工业务应由受托方代收代缴消费税C.啤酒的包装物押金不计算消费税D.当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣E.娱乐中心的混合销售一律征收增值税某市甲木制品厂为增值税一般纳税人，2013 年 8月发生以下业务： (1)从某林