注册税务师税法Ⅱ真题2010年及答案解析.doc

1、注册税务师税法真题 2010 年及答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(共 40 题，每题 1 分(总题数：40，分数：40.00)1.根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在5 个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 （分数：1.00）A.50%B.60%C.75%D.85%2.某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009 年该机构在中国境内取得咨询收入 500 万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入 200 万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得 80 万元，2

2、009 年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。 （分数：1.00）A.500B.580C.700D.7803.2009 年，某居民企业收入总额为 3000 万元(其中不征税收入 400 万元，符合条件的技术转让收入 900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计 1800 万元(其中含技术转让准予扣除的金额 200 万元)。2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。 （分数：1.00）A.25B.50C.75D.1004.2008 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。2009 年 11月，A 企业将持有 B 企

3、业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。 （分数：1.00）A.A 企业取得投资转让所得 100 万元B.A 企业应确认投资的股息所得 400 万元C.A 企业应确认的应纳税所得额为- 20 万元D.A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元5.关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是( )。 （分数：1.00）A.已销开发产品的计税成本，按当期以实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付

4、款日期确认收入实现C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 15%的部分，准予据实扣除D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除合理费用6.某企业对原价 1000 万元的机器设备(使用年限 10 年，不考虑净残值)，使用 8 年时进行改造，取得 17价收入 30 万元，领用自产产品一批，成本 350 万元，含税售价 400 万元(增值税率 17%)，改造工程分摊人工费用 100 万元，改造后该资产使用年限延长 3 年。 改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧) （分数：1.00）A.124.

5、00B.135.62C.137.60D.140.007.某外国企业在中国境内外设立经营机构，2009 年从中国境内取得特许权使用费收入 100 万元,并按我国税法规定交纳了营业税 5 万元。该外国企业应缴纳企业所得税( )万元。 （分数：1.00）A.0B.9.50C.10.00D.20.008.某居民企业 2009 年实现会计利润总额 120 万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出 20 万元，购买了价值 30 万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。 （分数：1.00）A.19.40B.28.40C.30.00D.31.40

6、9.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元;乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6:4 的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( )。 （分数：1.00）A.利润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格法10.2010 年 5 月 10 日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司 2008 年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税 30 万元。该公司于 2010 年 6 月 1 日补缴了该税款，并报送了 2008 年度关联企业业务往来报告表等相关资料

7、对该公司补缴税款应加 1 利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为 5.5%) （分数：1.00）A.1.22B.1.65C.1.89D.2.3411.某小型企业不 10 正确核算收入总额，2009 年发生成本费用 180 万元，税务机关核定的应税所得率为10%。2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。 （分数：1.00）A.3.60B.4.50C.4.00D.5.0012.中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010 年 2 月份取得工资收入 4000 元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费 15000 元，另外还取得 3000 元的福利卡一张。宋某 2 月份

8、应缴纳个人所得税( )元。 （分数：1.00）A.1975B.3025C.3625D.377513.2008 年 4 月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000 股本公司的股票期权，授予价为 5 元/股。2009 年 9 月，杨某按照公司的规定行权，购买 10000 股公司的股票，当天公司股票的市场价为 11 元/股，杨某的月工资收入为 4000 元。2009 年 9 月杨某应缴纳个人所得税( )元。 （分数：1.00）A.7500B.7675C.7825D.794514.2009 年某作家出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 2 万元，4 月份小说正式出版，取得稿酬 2 万元，10 月

9、份将该小说手稿公开拍卖获得收入 10 万元，同年该小说在一家晚报连载 100 次，每次稿酬 420元。该作家应缴纳个人所得税( )元。 （分数：1.00）A.20384B.20480C.25184D.2668015.下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是( )。 （分数：1.00）A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过销售收入的 5%B.对账册不健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后 3 个月内汇算清缴、多退少补C.个体工商户为非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税

10、所得额 30%的部分可以据实扣除D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除16.商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按( )所得纳税。 （分数：1.00）A.偶然B.其他C.劳动报酬D.工资、薪金17.根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6 年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。 （分数：1.00）A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税B.凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所

11、得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税D.在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税18.约翰是 A 国公民，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2009 年 4 月 15 日来北京工作，10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资 30000 元，A 国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。2009 年 10 月约翰应缴纳个人所得税( )元。 （分数：1.00）A.3186.16B.3313.60C.9558.47D.9940.8119.2009 年中国公民

12、李某被公司派往 A 国工作 6 个月，在 A 国工作期间，工资由公司设在 A 国的分支机构支付，每月工资折合人民币 50000 元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税 10000 元;李某取得 A 国劳动报酬折合人民币 40000 元，按 A 国的税法缴纳了个人所得税 10000 元。2009 年李某在我国应补缴个人所得税( )元。 （分数：1.00）A.0B.1110C.2400D.351020.2009 年某个体工商户取得销售收入 40 万元，将不含税价格为 5 万元的商品用于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入 1 万元，转让股票取得转让所得 10 万元，取得基金分红 1 万元。该个体

13、工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。 （分数：1.00）A.6.00B.6.75C.7.50D.8.2521.根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是( )。 （分数：1.00）A.财政部B.国家税务局C.省级税务机关D.当地主管税务机关22.周某为 A 公司进行室内装潢设计，工作结束后，A 公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报酬 65000 元。A 公司应代扣代缴周某的个人所得税( )元。 （分数：1.00）A.19496.26B.20294.12C.23496.26D.25294.1223.根据个人所得税相

14、关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是( )。 （分数：1.00）A.来源于非任职公司的董事费收入B.退休人员再任职取得的收入C.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入D.在任职公司担任监事的监事费收入24.2009 年 2 月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票 50000 股，在获得限制性股票时支付了50000 元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4 元/股。按照约定的时间，2010 年 2 月 28 日解禁 10000股，当天该股票收盘价 7.5 元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为( )元。 （分数：1.00）A.35000B.47500C.

15、50000D.5750025.根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。 （分数：1.00）A.某人将自己一套闲置的住房出售B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业26.根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是( )。 （分数：1.00）A.以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限B.以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税C.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转

16、让合同之日起 7 日内到房地产所在地主管税务机关备案D.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 15 日内到房地产所在地主管税务机关备案27.对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起( )日内到主管税务机构办理清算手续。（分数：1.00）A.7B.10C.30D.9028.某公司 2009 年 8 月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使 10 权证书各一份;公司实收资本 600 万元，资本公积 200 万元，除资金账簿外，启用了 Jo 本营业账簿：开业后与一家公司签订了一份易货台同，合同约定，以

17、价值 420 万元的产品换取 380 万元的原材料：当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额 100 万元。2009 年该公司应纳印花税( )元。 （分数：1.00）A.6775B.6780C.6975D.698029.2009 年 1 月 A 企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月 4 万元，租期未定；接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由 A 企业提供金额为 200 万元，另外收取加工费 30 万元;签订的运输合同中注明运费 2 万元、保管费 5000 元。该企业 2009 年 1 月应缴纳印花税( )元。 （分数：1.00）A.765B.770C.

18、1165D.117030.下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是( )。 （分数：1.00）A.企业与个体工商户签订的租赁合同B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.企业与金融机构签订的融资租赁合同D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同31.同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，( )内不得改变。 （分数：1.00）A.3 个月B.6 个月C.1 年D.2 年32.赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住;另一套于 2009 年 7 月 1 日出租给王某居住，每月租金收入 1200 元：还有一套于 9 月 1 日出租给李某用于生产

19、经营，每月租金 5000 元。2009 年赵某应缴纳房产税( )元。 （分数：1.00）A.1088B.1664C.2688D.326433.某企业有厂房一栋原值 200 万元，2009 年初对该厂房进行扩建，2009 年 8 月底完工并办理验收手续，增加了房产原值 45 万元，另外对厂房安装了价值 15 万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%，2009 年度该企业应缴纳房产税( )元。 （分数：1.00）A.20640B.21000C.21120D.2160034.2009 年某渔业公司拥有捕捞船 5 艘，每艘净吨位 200 吨，其他渔业船舶 5

20、 艘，每艘净吨位 400 吨，非机动船 2 艘，每艘净吨位 500 吨。2009 年 8 月 10 日购置非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 600 吨，购置养殖船 1 艘，净吨位 2000 吨，所购船舶均在 9 月 15 日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位 200 吨以下(含 200 吨)的，每吨 3 元，201 吨以上 2000 吨以下的，每吨 4 元。2009 年该渔业公司应缴纳车船税( )元。（分数：1.00）A.8800B.9600C.10400D.9040035.某企业 2007 年 8 月 21 日购置 2 辆摩托车，并在 9 月 1 日办理了车辆登记。当地规定的 车船税单

21、位税额是 180 元/辆，但该企业从未缴纳税款，2010 年 2 月在办理保险时被发 现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是( )元。（分数：1.00）A.480B.810C.840D.120036.关于城镇土地使用税的说法，正确的是( )。 （分数：1.00）A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税B.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税C.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税D.企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免 征收城镇土地使用税37.2008 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地

22、段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用);2008 年 4 月该企业在城郊征用耕地 4000 平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年 8 月征用非耕地 6000 平方米。该企业 2008 年和 2009 年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元/平方米，三等地段 4 元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地 1.2 元/平方米)。 （分数：1.00）A.180000B.183600C.186800D.18800038.关于契税的说法，正确的是( )。 （分数：1.00）A.如果没有成交价格或者成交价

23、格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准低价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据B.符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在 10000 万元(含 10000 万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案C.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 30 日内向土地，屋所在地的征收机关提出减免税申报D.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构自评定价格确定39.下列情形中应征收契税的是( )。 （分数：1.00）A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属C.有限责任公司整体改造为股份有限

24、公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属D.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份 90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属40.根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前( )年内属于规定范围的耕地或农用之地。 （分数：1.00）A.1B.2C.3D.4二、多项选择题(共 30 题，每题 2 分(总题数：30，分数：60.00)41.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )。 （分数：2.00）A.具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.受让企业收购的资产不低于转让企业

25、全部资产的 85%C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75%D.资产收购后的连续 12 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动E.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续 12 个月内不得转让所取得的股权42.据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有( )。 （分数：2.00）A.被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达 5 年的股权投资B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额 10 万元以下的存货损失D.金融企业银行卡透支额 50 万元，追索 3 年仍无法收回E.抵押资产未按期赎回而被拍卖，

26、变卖价值小于账面价值的部分43.据企业所得税相关规定，企业可以免于准备同期资料的情况有( )。 （分数：2.00）A.年度发生的关联购销金额在 2 亿元以下且其他关联交易金额在 4000 万元以下B.企业发生合并、分立情形的C.外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生交易D.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围E.企业因不可抗力无法按期提供同期资料44.根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有( )。 （分数：2.00）A.国债利息B.存款利息C.财政补贴D.财政拨款E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息45.据企业所得税相关规定，关手收入确认时间的说法，正确的有

27、 )。 （分数：2.00）A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现46.根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。 （分数：2.00）A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除B.企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可

28、由委托方与受托方协商确定加计扣除额度D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的 150%在税前扣除47.根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。 （分数：2.00）A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的生产线C.以融资租赁方式租入的机床D.与经营活动无关的小汽车E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备48.根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有( )。 （分数：2.00）A.需要进行清算所得税处理的仅指按公司法和企业破产法规定需要进行的企业

29、B.被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得C.被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确认计税基础D.由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补E.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得49.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。 （分数：2.00）A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D.亏损弥补的年限最长不得超过 5 年E.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补50.根据企业所得

30、税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。 （分数：2.00）A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得E.非居民企业转让境外房产取得的所得51.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。 （分数：2.00）A.股息收入B.特许权使用费收入C.租金收入D.财产转让收入E.利

31、息收入52.下列所得中，按“工瓷、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。 （分数：2.00）A.编剧从任职单位取得的剧本使用费B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得53.2009 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金 15000 元，从兼职的甲公司取得收入 3000 元。关于钱某 2009 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( )。 （分数

32、2.00）A.兼职收入应并人当月工资薪金纳税B.全年一次性奖金应并人 12 月份工资纳税C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税D.钱某当月共应缴纳个人所得税 2090 元E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税54.根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有( )。 （分数：2.00）A.借款利息支出B.缴纳的个体劳动者协会会费C.与生产经营有关的修理费用D.实际支付的合理的工资、薪金支出E.通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出55.下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有( )。 （分数：2.00）A.个人独资企业为个人投资者购买

33、汽车并将汽车所有权登记到个人名下B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产56.根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有( )。 （分数：2.00）A.工资薪金所得B.对企事业单位的承包和承租经营所得C.特许权使用费所得D.对外投资分回的股息、红利所得E.财产转让所得57.实行查

34、账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有( )。 （分数：2.00）A.个人独资者的工资费用B.分配给投资者的股利C.研究开发新技术而购置的一台价值 3 万元的试验性装置D.不超过当年销售(营业)收入 15%的广告费和业务宣传费E.员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出58.关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有( )。 （分数：2.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入

35、房地产开发成本E.房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税59.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。 （分数：2.00）A.商品房销售合同B.非专利技术转让合同C.专利申请权转让合同D.土地使用权出让合同E.企业无偿赠与不动产合同60.下列合同中，应该征收印花税的有( )。 （分数：2.00）A.未按期兑现的合同B.电网与用户之间签订的购售电合同C.发电厂与电网之间签订的购售电合同D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农民产品收购合同E.企业与会计师事务所签订的审计合同61.关于印花税的说法，正确的有( )。 （分数：2.00）A.按比例税率计算应纳

36、税额不足 1 角的，免纳印花税B.印花税票应贴在应纳凭证上，由税务机关注销或画销C.应经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花D.对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额 5%的比例支付代售手续费E.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额62.关于房产税的说法，正确的有( )。 （分数：2.00）A.我国的房产税属于个别房产税B.城乡信用合作社自用房产免征财产税C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税D.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 40%-50%作为应税房产原值E.地下

37、建筑物若作商业用途，以房屋原价的 70%80%作为应税房产原值63.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有( )。 （分数：2.00）A.保险公司的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产D.房管部门向居民出租的公有住房E.因大修停用三个月的房产64.关于车船税的说法，正确的有( )。 （分数：2.00）A.跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地B.车船税的具体申报纳税期限由省级人民政府确定C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.车船使用税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月E.一个

38、纳税年度内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税65.下列车船中，以“辆”作为计税单位的有( )。 （分数：2.00）A.电车B.摩托车C.微型客车D.半挂牵引车E.客货两用车66.关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。 （分数：2.00）A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收C.城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，由实际使用人纳税E.在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税67.关于城镇土地使用税的说法，正

39、确的有( )。 （分数：2.00）A.由城镇土地使用税暂行条例统一规定分级幅度税额B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标 准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30%D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁 荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在城镇土地适用税暂行条例统一规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准68.下列情形中由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有( ) （分

40、数：2.00）A.房屋赠与B.国有土地使用权赠与C.协议方式出让国有土地使用权的D.以竞价方式出让国有土地使用权的E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换69.下列情形中，免征契税的有( )。 （分数：2.00）A.承受荒山加以利用的B.拆迁居民因拆迁重新购买住房的C.债权人承受破产企业土地以抵偿债务的D.对国家石油储备基地进行第一期项目建设的E.经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的70.对于耕地占用税的说法，正确的有( )。 （分数：2.00）A.耕地占用税收人专用耕地开发与改良B.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征C.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但

41、最多不得超过规定税额的 50%D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地E.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还三、计算题(共 8 题，每题 2 分(总题数：2，分数：16.00)(一)某市一家房地产开发公司，2009 年发生业务如下： (1)3 月份销售 10 年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入 1200 万元;该办公楼的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为 30%，目前建造同样的办公楼需要 1500 万元;转让办公楼时向政府补缴出让金 80 万元，其他相关费用 20 万元。 (

42、2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计 6000 万元，本年度占用 80%开发写字楼。开发期间发生开发成本 4000 万元;发生管理费用 2800 万元、销售费用 1600 万元、利息费用 400 万元(不能提供金融机构的证明)。9 月份该写字楼竣工验收，1012 月，房地产开发公司将写字楼总面积的 3/5 直接销售，销售合同记载取得收入为 12000 万元。12 月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的 1/5 抵偿材料价款。剩余的1/5 公司转为固定资产自用。 (注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用、销售

43、费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为 10%。) 根据上述资料，回答下列问题： （分数：8.00）(1).该房地产开发公司计算转让旧办公楼地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计 ( )万元。 （分数：2.00）A.550.60B.616.60C.700.60D.778.60(2).该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税( )万元。 （分数：2.00）A.164.73B.37.63C.202.53D.242.23(3).该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计 ( )万元。 （分数：2.00）A.10032B.11280C.11880D.12

44、540(4).该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。 （分数：2.00）A.1038B.1236C.1416D.1885.6(二)2008 年 4 月，位于 A 市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下： (1)2008年 4 月，有限责任公司将从甲企业承继的位于 A 市的价值 1000 万元、占地面积 9000 平方米的厂房抵偿乙企业债务。 (2)2008 年 4 月，有限责任公司承受甲企业在 A 市的价值 800 万元、占地面积为 6000 平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。 (3)2008年 6 月，有限责任公司在

45、A 市购买一个占地 24000 平方米的停车场，合同总价款为 2000 万元，合同约定分三期付款，当年付款 800 万元。 (4)2009 年 3 月，有限责任公司为了在 B 地建立生产车间和储存仓库，购买了价值 4000 万元、占地面积 24000 平方米的厂房;并购买了耕地 15000 平方米、非耕地 5000平方米，缴纳土地出让金 1000 万元，当地政府给予出让金减免 100 万元。 (5)2009 年 5 月，有限责任公司启用 A 市占地 6000 平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。(注：A 市城镇土地使用税年税额 8 元/平方米，B 地城镇土地使用税年税额 2.5 元

46、/平方米，契税税率均为 3%。)根据以上资料，回答下列问题： （分数：8.00）(1).乙企业应缴纳契税( )万元。 （分数：2.00）A.0B.10C.15D.30(2).2008 年甲企业应纳土地使用税( )元。 （分数：2.00）A.0B.30000C.40000D.120000(3).有限责任公司 2009 年应缴纳土地使用税( )元。 （分数：2.00）A.278375B.294375C.306500D.312500(4).有限责任公司于 20082009 年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税( )万元。 （分数：2.00）A.171B.200C.210D.330四、综合分析

47、题(共 12 分题，每题 2 分(总题数：2，分数：24.00)某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率 25%。2009 年生产经营业务如下：(1)全年直接销售彩电取得销售收入 8000 万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款 850 万元(已通过主管税务机关认证)。 (2)2 月，企业将自产的一批彩电换取 A 公司原材料，市场价值为 200 万元，成本为 130 万元企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200 万元，双方均开具了专用发票。 (3)企业接受捐赠原材料一批，价值 100 万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额 1

48、7 万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。 (4)1 月 1 日，企业将闲置的办公室出租给 B 公司，全年收取租金 120 万元。 (5)企业全年彩电销售成本 4800 万元(不含换取原材料的部分);发生的销售费用为 1800 万元(其中广告费为 1500 万元)，管理费用为 800 万元(其中业务招待费为 90 万元，新产品开发费为 120 万元);财务费用为 350 万元(其中向自然人借款的利息超标 10 万元)。 (6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为 400 万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费 6 万元、职工福利费 60 万元、职工教育经费 15 万元。 (

49、7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入 700 万元，相配比的成本、费用为 100 万元(收入、成本、费用均独立核算)。(8)6 月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入 2 台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款 400 万元，进项税 68 万元，企业采用直线法按 5 年计提折旧，残值率 8%(经税务机构认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为 10 年。 (9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款 130 万元，违反工商管理规定被工商处罚 6 万元。 假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。 根据以上资料，回答下列问题： （分数：12.00）(1).2009 年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是( )万元。 （分数：2.00）A.43.10B.49.10C.66.10D.94.10(2).2009 年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。 （分数：2.00）A.754.90B.771.90C.822.90D.971.90(3).关于 2009 年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有( )。 （分数：2.00）A.广告费用应调增所得额 252 万元B.捐赠支出应调增应纳所得额 13.37 万元C.先进技术转让应调减应纳税所得额 500 万元D.新产品开发费用应调减应