注册税务师税法一（关税）模拟试卷8及答案解析.doc

1、注册税务师税法一（关税）模拟试卷 8 及答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：21，分数：42.00)1.下列各项中，应计入出口关税完税价格的是( )。（分数：2.00）A.货物运至我国境内输出地点装载前的运费B.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费C.出口关税D.支付给境外单独列明的佣金2.某企业 2016 年 3 月 3 日从境外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为 300000 元，关税税率是50。3 月 7 日海关填发了税款缴款书。假设企业于 3 月 25 日缴纳关税，则该企业应缴纳关税滞纳金( )元。（分数：2.00）A.300

2、B.375C.450D.5253.某公司于 2016 年 3 月 5 日(周六)进口一批货物并于当日向进境地海关办理进口货物申报手续，当日海关填发了税款缴款书，货物完税价格为 100 万元，关税税率为 40，则该公司最晚向银行缴纳关税税款的期限为( )。（分数：2.00）A.3 月 15 日B.3 月 16 日C.3 月 19 日D.3 月 21 日4.某公司将海关确定的应于 2016 年 4 月 1 日(周五)前缴纳的关税税款 200000 元，拖延至 4 月 8 日才缴纳。则该公司应缴纳关税滞纳金( )元。（分数：2.00）A.500B.600C.700D.8005.以下关于关税的表述中，

3、不正确的是( )。（分数：2.00）A.关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税B.关税的征收对象包括有形和无形的货品C.关税是一种税收形式D.一般情况下，一国的关境和国境是一致的6.根据关税的有关规定，下列各项中，不属于关税特点的是( )。（分数：2.00）A.征收的对象是进出境的货物和物品B.关税是多环节的价内税C.有较强的涉外性D.关税是单一环节的价外税7.以下关于关税的分类，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.按照征税对象，可以分为普通关税、优惠关税和差别关税B.按照征税性质，可以分为进口税、出口税和过境税C.按照征税标准，可以分为从

4、量税和从价税D.按照保护形式和程度分类，可以分为报复关税、反倾销关税、抵消关税8.依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务人的是( )。（分数：2.00）A.出口货物的收货人B.携带进境物品的携带人C.以邮递方式进境物品的收件人D.以邮递方式出境物品的寄件人9.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是( )。（分数：2.00）A.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照其申报正式进口之日实施的税率计税B.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物支付租金之日实施的税率征税D.加工贸易进

5、口保税料件未经批准擅自转为内销的，应按海关查获日期所施行的税率征税10.根据关税的有关规定，下列各项中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是( )。（分数：2.00）A.货物的成交价格B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费用及相关费用D.货物运抵我国境内输入地点起卸后的保险费及运输费用11.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。（分数：2.00）A.出口关税税额B.单独列明的由买方支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费12.某企业从境外进口一批生产材料，材料价款折合人民币

6、20 万元，支付包装费 1 万元，向自己的采购代理人支付佣金 05 万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 3 万元、保险费 1 万元；从海关运往企业所在地发生运费 02 万元。已知关税税率为 10。则该批材料进口时应缴纳关税( )万元。（分数：2.00）A.2B.25C.252D.25713.某企业为增值税一般纳税人，2016 年 4 月从国外进口一辆小汽车，成交价 80 万元，买方支付购货佣金 2 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费 5 万元；从国外进口一台设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环节相关

7、税金后海关放行。已知小汽车消费税税率 5，关税税率为 20，设备的关税税率为 10。2016 年 4 月该企业应缴纳进口环节税金( )万元。（分数：2.00）A.4402B.4407C.4493D.458814.某企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币 7970 万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费607 万元，未实际发生保险费。已知该批货物进口关税税率为 18，则该企业进口该批货物应缴纳进口关税( )万元。（分数：2.00）A.1440B.143569C.157806D.14346015.某企业 2015 年进口一台设备，成交价格折合人民币 58 万元，发生境外运费和保险费 4 万元，

8、2016 年1 月因出现故障运往英国修理，出境时已向海关报明，2016 年 4 月，在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备的进口成交价格为 42 万元。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共 8 万元，发生境外运费和保险费 2 万元。已知进口关税税率为 10。则该设备复运进境应缴纳的关税为( )万元。（分数：2.00）A.08B.1C.42D.6216.某企业 2016 年 2 月将一批 200 万元的材料运往法国加工成生产设备，2016 年 3 月生产设备在海关规定的期限内复运进境销售，支付给法国公司的加工费 100 万元、进境前的运输费和保险费共 50 万元。向海关缴纳了相关税费，并取

9、得了完税凭证；上述款项均为人民币。计算该企业应缴纳的关税为( )万元。(关税税率为 8)（分数：2.00）A.8B.12C.24D.2817.2014 年 5 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 900 万元，海关规定的监管期为 5 年；2016 年 4 月 30 日，公司研发项目完成以后，将已提折旧 200 万元的免税设备出售给另一家企业。已知关税税率为 20，则该公司应补缴关税( )万元。（分数：2.00）A.56B.108C.140D.18018.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能

10、按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不得超过( )。（分数：2.00）A.1 个月B.3 个月C.6 个月D.12 个月19.关税纳税义务人自关税缴款期限届满之日起( )仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（分数：2.00）A.1 个月B.3 个月C.6 个月D.12 个月20.根据海关法规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起( )内，向纳税义务人补征税款。（分数：2.00）A.1 年B.3 年C.5 年D.无限期21.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴

11、款书之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（分数：2.00）A.10 日B.14 日C.15 日D.30 日二、B多项选择题共 30 题(总题数：18，分数：36.00)22.下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有( )。（分数：2.00）A.货物的货价B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险费C.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运费、保险费D.购货佣金买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用E.经纪费买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用23.差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段，一般意义上，差别关税主要分为( )。（分数：2

12、00）A.加重关税B.报复关税C.选择关税D.抵消关税E.反倾销关税24.进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人，下列关于所有人的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人D.对以邮递方式出境的物品，推定其收件人为所有人E.对以铁路运输方式出境的物品，推定其托运人为所有人25.下列估价方法中，在进口货物完税价格确定的合理估价方法中不允许使用的有( )。（分数：2.00）A.在进口国生产的货物的国外售价B.加入生产成本以外的费用C.货物向第三

13、国出口的价格D.最高限价E.武断或虚构的海关估价26.进口货物的价款中单独列明的下列费用，可以不计入该货物关税完税价格的有( )。（分数：2.00）A.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税B.由买方负担的货物进口以后发生的装卸费C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用E.境内外技术培训及境外考察费用27.根据关税的有关规定，符合下列( )条件之一的特许权使用费，应视为与进口货物有关而应计入完税价格。（分数：2.00）A.特许权使用费用于支付该进口货物含有的专利技术B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权C.特许权使用费用于支付该进口货物的著作权D.

14、特许权使用费用于支付与进口货物无关的专有技术使用权E.特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件28.下列关于加工贸易内销货物的完税价格的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格B.来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格C.保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格D.加工贸易

15、企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以料件原进口时的价格为基础审查确定完税价格E.保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格29.以租赁方式进口货物的，对进口完税价格的确定说法正确的有( )。（分数：2.00）A.以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格C.对于境内留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格D.以租金方式对外支付的

16、租赁货物，利息应计入完税价格E.以租金方式对外支付的租赁货物，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估完税价格30.下列关于进口货物相关费用核定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费B.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”的 3计算保险费C.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“运费”的 3计算保险费D.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”和“运费”两者总额的 1计算保险费E.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输

17、及其相关费用、保险费31.出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列( )价格审查确定该货物的完税价格。（分数：2.00）A.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格B.同时或者大约同时在该出口国生产的相同货物的国内销售价格C.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格D.同时或者大约同时在该出口国生产的类似货物的国内销售价格E.根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格32.我国原产地规定基本上采用( )两种国际上通用的原产地标

18、准。（分数：2.00）A.部分产地生产标准B.全部产地生产标准C.实质性加工标准D.书面约定加工标准E.由海关确定原产地标准33.下列进口货物，免征进口关税的有( )。（分数：2.00）A.关税税额为人民币 30 元的一票货物B.具有一定商业价值的货样C.国际组织无偿赠送的物资D.外国企业无偿赠送的物资E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品34.下列进口货物，属于特定减免税的有( )。（分数：2.00）A.残疾人专用品B.科教用品C.慈善性捐赠物资D.边境贸易进口物资E.外国企业无偿赠送的物资35.下列各项中，关税纳税义务人可以自缴纳关税之日起 1 年内申请退还关税的情形有(

19、)。（分数：2.00）A.已征进口关税的货物，因品质原因，原状退货复运出境的B.已征进口关税的货物，因用于境外投资，原状复运出境的C.已征进口关税的货物，因规格原因，原状退货复运出境的D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的E.已征出口关税的货物，因品质原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的36.下列各项中，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有( )。（分数：2.00）A.因海关误征，多缴纳的税款B.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的C

20、海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的D.已征进口关税的货物，在进口后运到企业所在地前发生损失的E.已征出口关税的货物，在境外运输途中，因不可抗力损失的37.某公司 2016 年 4 月进口一批设备，成交价格折合人民币 630 万元，其中包括设备进口后的安装费 30万元；发生境外运输费和保险费 20 万元。已知，该设备进口关税税率为 6，海关填发税款缴款书的日期为 2016 年 4 月 13 日，该公司未按照规定的期限缴纳税款，而是于 2016 年 5 月 17 日补缴的该项税款，根据关税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.按照规定，该公司

21、应该于 2016 年 4 月 27 日营业时间结束以前缴纳税款B.按照规定，该公司应该于 2016 年 4 月 26 日营业时间结束以前缴纳税款C.该公司应缴纳进口关税 39 万元D.该公司应缴纳关税滞纳金 0372 万元E.该公司应缴纳关税滞纳金 039 万元38.根据关税的有关规定，下列符合关税纳税争议有关规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向国家税务总局申请复议B.纳税义务人因关税减免问题与海关发生纳税争议时，可以向原征税海关的上一级海关书面申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳C.纳税义务人申请复议的，应当自海关填

22、发税款缴款书之日起 30 日内，向复议机关提出书面申请D.复议机关应当自收到复议申请之日起 30 日内作出复议决定E.纳税义务人对复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起 15 日内，向人民法院提起诉讼39.海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置 AA、A、B、C、D 五个管理类别，下列符合海关企业分类管理有关规定的有( )。（分数：2.00）A.拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币 50 万元以下的报关企业，适用 A 类管理B.1 年内有 2 次以上走私行为的报关企业，适用 B 类管理C.1 年内有 3 次以上违反海关监管规定行

23、为，或者 1 年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50 万元以上的报关企业，适用 D 类管理D.上一年度代理申报的进出口报关差错率在 10以上的报关企业，适用 C 类管理E.1 年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达 3 次以上且未尽合理审查义务的报关企业，适用 D 类管理注册税务师税法一（关税）模拟试卷 8 答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：21，分数：42.00)1.下列各项中，应计入出口关税完税价格的是( )。（分数：2.00）A.货物运至我国境内输出地点装载前的运费 B.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费C.出口

24、关税D.支付给境外单独列明的佣金解析：解析：出口关税的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中不包含单独列明的支付给境外的佣金。2.某企业 2016 年 3 月 3 日从境外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为 300000 元，关税税率是50。3 月 7 日海关填发了税款缴款书。假设企业于 3 月 25 日缴纳关税，则该企业应缴纳关税滞纳金( )元。（分数：2.00）A.300 B.375C.450D.525解析：解析：本题中，2016 年 3 月 2

25、1 日为关税缴纳期限届满之日，应从滞纳之日(2016 年 3 月 22 日)开始计算滞纳天数，到 2016 年 3 月 25 日止，共滞纳 4 天，则该企业应缴纳关税滞纳金=30000050054=300(元)。3.某公司于 2016 年 3 月 5 日(周六)进口一批货物并于当日向进境地海关办理进口货物申报手续，当日海关填发了税款缴款书，货物完税价格为 100 万元，关税税率为 40，则该公司最晚向银行缴纳关税税款的期限为( )。（分数：2.00）A.3 月 15 日B.3 月 16 日C.3 月 19 日D.3 月 21 日 解析：解析：关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15

26、日内，向指定银行缴纳税款；如关税缴纳期限的最后 1 日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第 1 个工作日。本题中，推算得知，关税缴纳期限的最后一日为 3 月 19 日，是周六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是 3 月 21 日。4.某公司将海关确定的应于 2016 年 4 月 1 日(周五)前缴纳的关税税款 200000 元，拖延至 4 月 8 日才缴纳。则该公司应缴纳关税滞纳金( )元。（分数：2.00）A.500B.600C.700 D.800解析：解析：该公司应缴纳关税滞纳金=200000057=700(元)5.以下关于关税的表述中，不正确的是( )。（分数

27、2.00）A.关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税B.关税的征收对象包括有形和无形的货品 C.关税是一种税收形式D.一般情况下，一国的关境和国境是一致的解析：解析：关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收关税。6.根据关税的有关规定，下列各项中，不属于关税特点的是( )。（分数：2.00）A.征收的对象是进出境的货物和物品B.关税是多环节的价内税 C.有较强的涉外性D.关税是单一环节的价外税解析：解析：关税是单一环节的价外税。7.以下关于关税的分类，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.按照征税对象，可以分为普通关税、优惠关税和差别关税

28、B.按照征税性质，可以分为进口税、出口税和过境税C.按照征税标准，可以分为从量税和从价税 D.按照保护形式和程度分类，可以分为报复关税、反倾销关税、抵消关税解析：解析：选项 A：按照征税对象，可以将关税分为进口关税、出口关税和过境关税；选项 B：按照征税性质，可以将关税分为普通关税、优惠关税和差别关税；选项 D：按照保护形式和程度分类，可以分为关税壁垒和非关税壁垒。8.依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务人的是( )。（分数：2.00）A.出口货物的收货人 B.携带进境物品的携带人C.以邮递方式进境物品的收件人D.以邮递方式出境物品的寄件人解析：解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人

29、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。9.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是( )。（分数：2.00）A.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照其申报正式进口之日实施的税率计税B.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物支付租金之日实施的税率征税 D.加工贸易进口保税料件未经批准擅自转为内销的，应按海关查获日期所施行的税率征税解析：解析：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税申报及有关手续之日实施的税率征税。10.根据关税的有关规定，

30、下列各项中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是( )。（分数：2.00）A.货物的成交价格B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费用及相关费用D.货物运抵我国境内输入地点起卸后的保险费及运输费用 解析：解析：进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。11.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。（分数：2.00）A.出口关税税额B.单独列明的由买方支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险

31、费 解析：解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。12.某企业从境外进口一批生产材料，材料价款折合人民币 20 万元，支付包装费 1 万元，向自己的采购代理人支付佣金 05 万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 3 万元、保险费 1 万元；从海关运往企业所在地发生运费 02 万元。已知关税税率为 10。则该批材料进口时应缴纳关税( )万元。（分数：2.00）A.2B.25 C.252D.257解析：解析：进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基

32、础审查确定，并应当包括该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。对于支付给自己的采购代理人的佣金和从海关运往企业所在地的运费，不计入关税的完税价格。因此，关税的完税价格=20+1+3+1=25(万元)，应缴纳关税=2510=25(万元)。13.某企业为增值税一般纳税人，2016 年 4 月从国外进口一辆小汽车，成交价 80 万元，买方支付购货佣金 2 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费 5 万元；从国外进口一台设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。已知小汽车消费税税率 5，

33、关税税率为 20，设备的关税税率为 10。2016 年 4 月该企业应缴纳进口环节税金( )万元。（分数：2.00）A.4402B.4407C.4493 D.4588解析：解析：买方支付的购货佣金 2 万元不计入小汽车的关税完税价格中；与设备有关的软件特许权使用费 3 万元，需要计入设备的关税完税价格中。(1)进口关税=(80+5)20+(10+2+3)10=185(万元)；(2)进口增值税=(80+5)(1+20)(1-5)17+(10+2+3)(1+10)17=2106(万元)；(3)进口消费税=(80+5)(1+20)(1-5)5=537(万元)；(4)该企业进口环节应缴纳的税金=185

34、2106+537=4493(万元)。14.某企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币 7970 万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费607 万元，未实际发生保险费。已知该批货物进口关税税率为 18，则该企业进口该批货物应缴纳进口关税( )万元。（分数：2.00）A.1440 B.143569C.157806D.143460解析：解析：进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。本题中关税完税价格=(7970+607)(1+3)=8000(万元)；应缴纳关税=800018=1440(万元)。15.

35、某企业 2015 年进口一台设备，成交价格折合人民币 58 万元，发生境外运费和保险费 4 万元，2016 年1 月因出现故障运往英国修理，出境时已向海关报明，2016 年 4 月，在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备的进口成交价格为 42 万元。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共 8 万元，发生境外运费和保险费 2 万元。已知进口关税税率为 10。则该设备复运进境应缴纳的关税为( )万元。（分数：2.00）A.08 B.1C.42D.62解析：解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税

36、价格。该设备复运进境应缴纳的关税=810=08(万元)。16.某企业 2016 年 2 月将一批 200 万元的材料运往法国加工成生产设备，2016 年 3 月生产设备在海关规定的期限内复运进境销售，支付给法国公司的加工费 100 万元、进境前的运输费和保险费共 50 万元。向海关缴纳了相关税费，并取得了完税凭证；上述款项均为人民币。计算该企业应缴纳的关税为( )万元。(关税税率为 8)（分数：2.00）A.8B.12 C.24D.28解析：解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险

37、费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=(100+50)8=12(万元)。17.2014 年 5 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 900 万元，海关规定的监管期为 5 年；2016 年 4 月 30 日，公司研发项目完成以后，将已提折旧 200 万元的免税设备出售给另一家企业。已知关税税率为 20，则该公司应补缴关税( )万元。（分数：2.00）A.56B.108 C.140D.180解析：解析：减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下：完税价

38、格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已进口的时间(月)(监管年限12)；因此，该公司应补缴关税=9001-24(512)20=108(万元)。18.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不得超过( )。（分数：2.00）A.1 个月B.3 个月C.6 个月 D.12 个月解析：解析：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不得超过 6 个月。19.关税纳税义务人自关税缴款

39、期限届满之日起( )仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（分数：2.00）A.1 个月B.3 个月 C.6 个月D.12 个月解析：解析：纳税义务人自关税缴款期限届满之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。20.根据海关法规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起( )内，向纳税义务人补征税款。（分数：2.00）A.1 年 B.3 年C.5 年D.无限期解析：解析：根据海关法规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物

40、品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征税款。21.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（分数：2.00）A.10 日B.14 日C.15 日 D.30 日解析：解析：关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。二、B多项选择题共 30 题(总题数：18，分数：36.00)22.下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有( )。（分数：2.00）A.货物的货价 B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险费 C.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运费、保险费D.购货佣金买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用E.经

41、纪费买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 解析：解析：进口货物的关税完税价格包括货物的货价(选项 A)、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费(选项 B)。货物的货价以成交价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格。选项 E，是对进口货物实付或应付价格进行调整的项目。23.差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段，一般意义上，差别关税主要分为( )。（分数：2.00）A.加重关税 B.报复关税 C.选择关税D.抵消关税 E.反倾销关税 解析：解析：一般意义上的差别关税主要分为加重关税、

42、反补贴关税、报复关税、反倾销关税等，其中，反补贴关税又称抵消关税。24.进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人，下列关于所有人的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人 B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人 C.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人 D.对以邮递方式出境的物品，推定其收件人为所有人E.对以铁路运输方式出境的物品，推定其托运人为所有人 解析：解析：选项 D：对以邮递方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。25.下列估价方法中，在进口货物完税价格确定的合理估价方法中不允许使用的有( )。（分数：2

43、00）A.在进口国生产的货物的国外售价B.加入生产成本以外的费用 C.货物向第三国出口的价格 D.最高限价E.武断或虚构的海关估价 解析：解析：合理估价方法不允许使用的估价方法是：(1)境内生产的货物的国内售价；(2)加入生产成本以外的费用；(3)货物向第三国出口的价格；(4)最低限价；(5)武断或虚构的海关估价；(6)可供选择的价格中较高的价格。26.进口货物的价款中单独列明的下列费用，可以不计入该货物关税完税价格的有( )。（分数：2.00）A.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税 B.由买方负担的货物进口以后发生的装卸费 C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.由买方负担的包

44、装材料和包装劳务费用E.境内外技术培训及境外考察费用 解析：解析：选项 CD：应并入关税完税价格计征关税。27.根据关税的有关规定，符合下列( )条件之一的特许权使用费，应视为与进口货物有关而应计入完税价格。（分数：2.00）A.特许权使用费用于支付该进口货物含有的专利技术 B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权 C.特许权使用费用于支付该进口货物的著作权 D.特许权使用费用于支付与进口货物无关的专有技术使用权E.特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件解析：解析：买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，应当计入关税完税价格，但是符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用

45、费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。28.下列关于加工贸易内销货物的完税价格的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格 B.来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格 C.保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格 D.加工贸易企业加工过

46、程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以料件原进口时的价格为基础审查确定完税价格E.保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格 解析：解析：加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格。29.以租赁方式进口货物的，对进口完税价格的确定说法正确的有( )。（分数：2.00）A.以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租

47、金作为完税价格 C.对于境内留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格 D.以租金方式对外支付的租赁货物，利息应计入完税价格 E.以租金方式对外支付的租赁货物，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估完税价格解析：解析：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。30.下列关于进口货物相关费用核定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费 B.进口货物的保险

48、费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”的 3计算保险费C.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“运费”的 3计算保险费D.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”和“运费”两者总额的 1计算保险费E.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费 解析：解析：进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”和“运费”两者总额的 3计算保险费。31.出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列( )价格审查确定该货物的完税价格。（分数：2.00

49、A.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格 B.同时或者大约同时在该出口国生产的相同货物的国内销售价格C.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格 D.同时或者大约同时在该出口国生产的类似货物的国内销售价格E.根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格 解析：解析：出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格： (1)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格； (2)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格； (3)根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； (4)