注册税务师税法一（国际税法）-试卷1及答案解析.doc

1、注册税务师税法一（国际税法）-试卷 1 及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.国际税法的重要渊源是( )。（分数：2.00）A.国内税法B.外国税法C.国际税收协定D.税收法典3.在国际税法中，国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响，该基本原则被称为( )。（分数：2.00）A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收优惠原则D.国际税收中性原则4.按照居民税收管辖权的国际惯例，自

2、然人居民身份的一般判定标准不包括( )。（分数：2.00）A.住所标准B.时间标准C.意愿标准D.籍贯标准5.国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是( )。（分数：2.00）A.免税法B.税收饶让C.直接抵免法D.间接抵免法6.适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是( )。（分数：2.00）A.逆向抵免法B.追溯抵免法C.直接抵免法D.间接抵免法7.关于国际税收抵免制度的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B.允许抵免额等同于抵免限额C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法D.抵免限额是指对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度

3、8.跨国纳税人将资金、货物或劳务利用关联企业转移定价，或通过常设机构进行避税，这种国际避税方法是( )。（分数：2.00）A.利用国际避税地避税B.选择有利的公司组织形式C.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税D.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税9.关于转让定价税制，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.转让定价税制是某一税种的专门税制B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法10.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是( )。（分数：2.00）A.单边税收协定B.多边税收协定C.双

4、边税收协定D.税收特惠协定11.下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定税法C.税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法D.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇12.关于税收协定的说法错误的是( )。（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能和国内税法相矛盾冲突C.税收协定不能限制有关国家为跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.税收协定不能干预有关国家制定或调整、修改税法13.主权国家在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配，这指的是税收管辖

5、权的( )。（分数：2.00）A.独立性B.自主性C.排他性D.对抗性14.税收管辖权属于( )在税收领域中的体现。（分数：2.00）A.国家主权B.税收管理权C.税收管理体制D.财政管理体制15.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.税收管辖权具有明显的独立性和排他性B.居民管辖权行使的关键是确定纳税人的居民身份C.税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权D.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的16.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（分数：2.

6、00）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法17.下列关于国际税收抵免制度的表述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，采用综合限额法对居住国有利B.间接抵免法，指一国政府对本国居民间接缴纳外国所得税给予抵免的方法C.间接抵免法，适用于母子公司的经营方式，又适用母、子、孙等多层公司的经营方式D.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加18.某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得 100 万元：该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得 40 万元，乙国和丙国分公司所得各 30 万元

7、各国所得税率分别是：本国 40，甲国 30、乙国 40、丙国 50，则用分国限额法计算乙国抵免限额为( )万元。(上述的所得均为税前所得)（分数：2.00）A.16B.14C.12D.2419.跨国自然人通过住所的国际迁移、跨国法人通过注册地的国际迁移，避免成为高税国的居民纳税人，这种国际避税方法是( )。（分数：2.00）A.利用国际避税地避税B.选择有利的公司组织形式C.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税D.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税20.两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征

8、税结果在国际税收中称为( )。（分数：2.00）A.国际征税B.国际重复征税C.国际税收抵免D.国际税收饶让二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)21.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_22.国际税法的基本原则包括( )。（分数：2.00）A.国家税收主权原则B.国际税收地域保护原则C.国际税收分配公平原则D.国际税收中性原则E.国际税收情报公开原则23.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权可以分为( )。（分数：2.00）A.来源

9、地管辖权B.居住地管辖权C.居民管辖权D.公民管辖权E.销售地管辖权24.国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括( )。（分数：2.00）A.管理中心标准B.总机构标准C.资本控制标准D.主要营业活动地标准E.法人永久居住地标准25.避免国际重复征税的基本方法有( )。（分数：2.00）A.免税法B.税收饶让C.抵免法D.分国限额法E.综合限额法26.以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的有( )。（分数：2.00）A.利息扣除B.实际管理机构规则C.有害税收实践D.数据统计分析E.数字经济27.下列属于国际税法基本原则的有( )。（分数：2.00）A.国家

10、税收主权原则B.避免国际重复征税原则C.国际税收分配公平原则D.国际税收中性原则E.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税28.国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税收协定最典型的形式是 OECD 范本和联合国范本B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约29.下列关于国际税收协定的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税收协定具有高于国内税法的效力B

11、国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.国际税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定E.国际税收协定属于国际法的范畴30.下列属于国际税收协定基本内容的有( )。（分数：2.00）A.税收管辖权的划分B.避免双重征税的方法C.税收无差别待遇原则D.税务情报交换E.指导各国税法的制定31.根据国际税法的相关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预国家自主制定税法C.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定能够干预国家自主调整、修改税法D

12、税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E.税收协定的签订不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇32.以下关于税收管辖权的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税收管辖权具有明显的独立性但不具备排他性B.税收管辖权具有明显的排他性但不具备独立性C.目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权D.税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现E.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的33.在国际税收中，国际税收合作的形式主要有( )。（分数：2.00）A.税收转让定价B.国际税收协定C.国际税收抵免制度D.情报交换E.征管互助34.以下各项中，

13、属于税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的有( )。（分数：2.00）A.混合错配B.总机构规则C.受控外国公司规则D.数据统计分析E.强制披露原则注册税务师税法一（国际税法）-试卷 1 答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.国际税法的重要渊源是( )。（分数：2.00）A.国内税法B.外国税法C.国际税收协定 D.税收法典解析：解析：国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”。3.在

14、国际税法中，国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响，该基本原则被称为( )。（分数：2.00）A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收优惠原则D.国际税收中性原则 解析：解析：所谓国际税收中性原则，是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。4.按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。（分数：2.00）A.住所标准B.时间标准C.意愿标准D.籍贯标准 解析：解析：自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准。5.国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是

15、 )。（分数：2.00）A.免税法 B.税收饶让C.直接抵免法D.间接抵免法解析：解析：免税法又称豁免法，是彻底避免国际重复征税的方法。6.适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是( )。（分数：2.00）A.逆向抵免法B.追溯抵免法C.直接抵免法D.间接抵免法 解析：解析：适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是间接抵免法。7.关于国际税收抵免制度的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B.允许抵免额等同于抵免限额C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法D.抵免限额是指对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度 解析：解析：直接抵免

16、法适用于对同一经济实体即总、分机构之间的税收抵免，A 选项错误；允许抵免额不等同于抵免限额，而是抵免限额与实纳税额相比较较小的金额，B 选项错误；税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，抵免法和免税法构成了避免国际重复征税的办法。C 选项错误。8.跨国纳税人将资金、货物或劳务利用关联企业转移定价，或通过常设机构进行避税，这种国际避税方法是( )。（分数：2.00）A.利用国际避税地避税B.选择有利的公司组织形式C.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税D.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税 解析：解析：通过纳税客体的国际转移进行的国际避税是指跨国纳税人将资金、货物或劳务利用关联企业转移定

17、价，或通过常设机构进行避税。9.关于转让定价税制，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.转让定价税制是某一税种的专门税制B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法解析：解析：转让定价税制不是某一税种的专门税制而是国际税收中一种约定俗成的称谓，A 选项错误：转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易，B 选项正确；转让定价税制实质上不仅包括程序性规则，也包括实体性规则，C 选项错误：综合抵免法是避免国际重复征税的方法之一，而非转让定价的调整方法，D 选项错误。10.在国际税收实践活动中，缔结的国

18、际税收协定绝大多数是( )。（分数：2.00）A.单边税收协定B.多边税收协定C.双边税收协定 D.税收特惠协定解析：解析：在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。11.下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定税法C.税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法 D.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇解析：解析：选项 C：税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。12.关于税收协定的说法错误的是( )。（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内

19、税法的效力B.税收协定不能和国内税法相矛盾冲突 C.税收协定不能限制有关国家为跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.税收协定不能干预有关国家制定或调整、修改税法解析：解析：税收协定是主权国家协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴，因而具有法律上的约束力，对缔约国任何一方政府及纳税人在协定规定范围内征纳活动起制约作用，从而必然影响到国家税收权益，有时会同国内税法发生冲突。13.主权国家在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配，这指的是税收管辖权的( )。（分数：2.00）A.独立性B.自主性C.排他性 D.对抗性解析：解析：排他性是指主权国家在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制

20、和支配。14.税收管辖权属于( )在税收领域中的体现。（分数：2.00）A.国家主权 B.税收管理权C.税收管理体制D.财政管理体制解析：解析：税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。15.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.税收管辖权具有明显的独立性和排他性B.居民管辖权行使的关键是确定纳税人的居民身份C.税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权D.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的 解析：解析：税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了。16.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠

21、的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（分数：2.00）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让 D.免税法解析：解析：税收饶让，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补税。17.下列关于国际税收抵免制度的表述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，采用综合限额法对居住国有利 B.间接抵免法，指一国政府对本国居民间接缴纳外国所得税给予抵免的方法C.间接抵免法，适用于母子公司的经营方式

22、又适用母、子、孙等多层公司的经营方式D.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加解析：解析：当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，此时采用综合限额法，对纳税人有利。18.某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得 100 万元：该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得 40 万元，乙国和丙国分公司所得各 30 万元。各国所得税率分别是：本国 40，甲国 30、乙国 40、丙国 50，则用分国限额法计算乙国抵免限额为( )万元。(上述的所得均为税前所得)（分数：2.00）A.16B.14C.12 D.24解析：解析：计算分国抵免限额，乙国抵免

23、限额=(100+40+30+30)4030(100+40+30+30)=8030200=12(万元)。19.跨国自然人通过住所的国际迁移、跨国法人通过注册地的国际迁移，避免成为高税国的居民纳税人，这种国际避税方法是( )。（分数：2.00）A.利用国际避税地避税B.选择有利的公司组织形式C.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税 D.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税解析：解析：通过纳税主体的国际转移进行的国际避税，是指跨国自然人通过住所的国际迁移、跨国法人通过注册地的国际迁移，避免成为高税国的居民纳税人。20.两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同

24、一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( )。（分数：2.00）A.国际征税B.国际重复征税 C.国际税收抵免D.国际税收饶让解析：解析：国际重复征税，是指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)21.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：22.国际税法的基本原则包括( )。（分数：2.00）A.国

25、家税收主权原则 B.国际税收地域保护原则C.国际税收分配公平原则 D.国际税收中性原则 E.国际税收情报公开原则解析：解析：国际税法的基本原则包括：国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则。23.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权可以分为( )。（分数：2.00）A.来源地管辖权 B.居住地管辖权C.居民管辖权 D.公民管辖权 E.销售地管辖权解析：解析：根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。24.国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括( )

26、分数：2.00）A.管理中心标准 B.总机构标准 C.资本控制标准 D.主要营业活动地标准 E.法人永久居住地标准解析：解析：判定一个公司(或企业、单位)是否属于一国的法人居民，一般有下列四个标准： 管理中心标准； 总机构标准； 资本控制标准； 主要营业活动地标准。25.避免国际重复征税的基本方法有( )。（分数：2.00）A.免税法 B.税收饶让C.抵免法 D.分国限额法E.综合限额法解析：解析：避免国际重复征税的基本方法有： (1)免税法； (2)抵免法。26.以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的有( )。（分数：2.00）A.利息扣除 B.实际管理机构规则C.有害

27、税收实践 D.数据统计分析 E.数字经济 解析：解析：BEPS 十五项行动计划包括： (1)数字经济； (2)混合错配； (3)受控外国公司规则； (4)利息扣除； (5)有害税收实践； (6)税收协定滥用； (7)常设机构； (8)无形资产； (9)风险和资本； (10)其他高风险交易； (11)数据统计分析； (12)强制披露原则； (13)转让定价同期资料； (14)争端解决； (15)多边工具。27.下列属于国际税法基本原则的有( )。（分数：2.00）A.国家税收主权原则 B.避免国际重复征税原则C.国际税收分配公平原则 D.国际税收中性原则 E.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税

28、解析：解析：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。28.国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税收协定最典型的形式是 OECD 范本和联合国范本 B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法 C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一 E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约解析：解析：选项 C：国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；选项 E：国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家或地

29、区签订的税收条约。29.下列关于国际税收协定的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税收协定具有高于国内税法的效力 B.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法 C.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 D.国际税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定E.国际税收协定属于国际法的范畴 解析：解析：选项 D：国际税收协定的缔结在国际税收实践中，绝大多数是双边税收协定。30.下列属于国际税收协定基本内容的有( )。（分数：2.00）A.税收管辖权的划分 B.避免双重征税的方法 C.税收无差别待遇原则 D.税务情报交换 E.指导各国税法的制定

30、解析：解析：国际税收协定的基本内容包括： (1)适应的范围； (2)定义； (3)税收管辖权的划分； (4)避免双重征税的方法； (5)税收无差别待遇原则； (6)税务情报交换； (7)相互协商程序。31.根据国际税法的相关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力 B.税收协定不能干预国家自主制定税法 C.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定能够干预国家自主调整、修改税法D.税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E.税收协定的签订不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 解析：解析：税收协定具有高于国内税法

31、的效力；税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。32.以下关于税收管辖权的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税收管辖权具有明显的独立性但不具备排他性B.税收管辖权具有明显的排他性但不具备独立性C.目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权 D.税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现 E.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的解析：解析：税收管辖权具有明显的独立性和排他性，所以 AB 选项错误；目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权，所以 C 选项正确；税收管辖权属于国家主权

32、在税收领域中的体现，所以 D 选项正确；税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了，所以 E 选项错误。33.在国际税收中，国际税收合作的形式主要有( )。（分数：2.00）A.税收转让定价B.国际税收协定C.国际税收抵免制度D.情报交换 E.征管互助 解析：解析：在国际税收中，国际税收合作的形式主要有情报交换和征管互助。34.以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的有( )。（分数：2.00）A.混合错配 B.总机构规则C.受控外国公司规则 D.数据统计分析 E.强制披露原则 解析：解析：BEPS 十五项行动计划包括： (1)数字经济； (2)混合错配； (3)受控外国公司规则； (4)利息扣除； (5)有害税收实践； (6)税收协定滥用； (7)常设机构； (8)无形资产； (9)风险和资本； (10)其他高风险交易； (11)数据统计分析； (12)强制披露原则； (13)转让定价同期资料； (14)争端解决； (15)多边工具。