注册税务师税法一（土地增值税）模拟试卷1及答案解析.doc

1、注册税务师税法一（土地增值税）模拟试卷 1及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：14，分数：28.00)1.关于营改增后，纳税人转让旧房及建筑物不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额确定方法，下列表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算B.提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额(不扣减营业税)并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算C.提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所

2、载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算D.提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载价税合计金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算2.关于土地增值税的特点，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.以转让房地产取得的增值额为征税对象B.采用扣除法和评估法计算增值额C.实行超率累进税率D.实行按期征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.转让国有土地使用权B.转让非国有土地使用权C.出让国有土地使用权

3、D.房地产的法定继承4.下列各项中，应缴纳土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.合作建房后转让的B.处于抵押期间的房地产C.出租的房地产D.房地产的代建房行为5.某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付地价款和相关税费共计 200万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费 80万元、公共配套设施费 50万元，支付建筑企业工程款 640万元(合同规定工程总价款 800万元，当期实际支付总价款的 80，剩余的 20作为质量保证金留存 1年，建筑企业按照工程总价款开具了发票)；项目竣工后，企业对外销售了 70的写字楼、20的写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的 10用于对

4、外出租。则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是( )万元。（分数：2.00）A.651B.693C.770D.8376.某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为 2000万元，房地产开发成本为 3000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1500万元；财务费用中的利息支出共计 500万元，包括超过贷款期限的利息 100万元及加收的罚息 50万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为 5。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开

5、发费用为( )。（分数：2.00）A.700万元B.750万元C.1500万元D.600万元7.位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计 2000万元，发生房地产开发成本 2600万元，其中装修费用 600万元；利息支出 80万元(能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊)；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的 12 对外销售，签订销售合同，取得销售收入 4500万元；可以扣除的与转让房地产有关的税金为 243万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入 300万元。已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为 4。该房地产开发企业在计算

6、应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为( )万元。（分数：2.00）A.2323B.2635C.2723D.31358.某房地产开发企业 2015年 10月受让一宗土地使用权，支付土地价款 2000万元，缴纳相关税费 60万元。12月将该土地使用权的 80用于开发建造商品房，次年 7月商品房竣工验收后，将其中 70对外销售，取得不含税销售收入 10000万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费 400万元，建筑安装工程费 1500万元，基础设施费 200万元，公共配套设施费 300万元，开发间接费用 350万元，管理费用 500万元，销售费用 800万元，财务费用 300万元(不能提

7、供金融机构贷款证明)。已知：当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为 10，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：2.00）A.30786B.4398C.481D.16509.某县房地产开发企业于 2017年 3月将其营改增前开发的商品房全部出售，取得不含税销售收入 5000万元，选择了增值税简易征收方式。开发建造商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计 1500万元；房地产开发成本 800万元；与该商品房开发项目有关的销售费用 100万元，管理费用 80万元，财务费用100万元(包括向金融机构借款的利息支出 70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发

8、项目计算分摊)。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为 5，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.54875B.53975C.6635D.555510.依据现行土地增值税的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，下列有关预征率的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.东部地区省份不得低于 3B.中部地区省份不得低于 15C.东北地区省份不得低于 15D.西部地区省份不得低于 111.下列有关土地增值税的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算

9、增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定B.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税C.个人之间交换自有居住用房地产的，经当地政府核实，可以免征土地增值税D.土地增值税的纳税义务人包括外商投资企业12.下列关于企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策的理解，不正确的是( )。（分数：2.00）A.按照规定，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税B.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业

10、暂不征土地增值税C.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税D.房地产开发企业在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税13.房地产开发公司应自签订房地产转让合同、发生纳税义务后( )内或在税务机关核定的期限内，按规定向主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。（分数：2.00）A.5日B.7日C.10日D.30日14.在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核，这指

11、的是清算审核方法中的( )。（分数：2.00）A.实地审核B.案头审核C.定期审核D.异地审核二、B多项选择题共 30题(总题数：16，分数：32.00)15.根据土地增值税的相关规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.取得销售(预售)许可证满 3年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的E.直接转让土地使用权的16.主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整

12、个项目可售建筑面积的比例为 82，剩余面积待售B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 82，剩余面积自用C.取得销售(预售)许可证满 3年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的E.直接转让土地使用权的17.下列各项中，应缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.企业之间交换房地产B.合作建房后分房自用的C.抵押期满以房地产抵债D.房地产的评估增值E.房产所有人通过境内非营利的社会团体将房屋产权赠与学校18.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有( )。（分数：2.00）A.耕地占用税B.土地征

13、用费C.基础设施费D.管理费用E.开发间接费用19.在计算土地增值税时，下列项目准予据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.公共配套设施费B.建筑安装工程费C.销售费用D.财务费用E.取得土地使用权所支付的金额20.房地产企业和非房地产企业转让新建房，在计算土地增值税时，均能作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有( )。（分数：2.00）A.转让房地产缴纳的所得税B.转让房地产缴纳的增值税C.转让房地产缴纳的城建税D.转让房地产缴纳的教育费附加E.转让房地产缴纳的土地增值税21.下列情形中，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有( )。（分数：2.0

14、0）A.出售旧房及建筑物的B.直接转让未经开发的土地使用权的C.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的D.纳税人不据实提供扣除项目金额的E.转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，但能提供正当理由的22.根据土地增值税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免税C.社会团体转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和 20的，就其全部增值额

15、按规定征收土地增值税E.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和 20的，就其超过部分的增值额按规定征收土地增值税23.根据土地增值税的相关规定，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报缴纳土地增值税B.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在机构所在地申报缴纳土地增值税C.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报缴纳土地增值税D.土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收E.纳税人是法人

16、的，转让的房地产坐落地在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税24.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除C.房地产开发企业支付的拆迁补偿费不得扣除D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，不得扣除E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，应照章缴纳税收滞纳金25.根据土地增值税的相关规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 8

17、0以上，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算B.符合纳税人应进行土地增值税清算条件的，纳税人应当在满足条件之日起 60日内到主管税务机关办理清算手续C.主管税务机关已经受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除26.下列有关土地增值税清算管理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算B.清算审核时，对于分期开发的项目，应审核是否以分期项目为单位进行清算C.清算审核时，对同项目中的不同

18、类型房地产，应审核是否分别计算增值额、增值率、缴纳土地增值税D.清算审核包括实地审核、综合审核E.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除27.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有( )。（分数：2.00）A.建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后有偿转让的D.建成后产权属于全体业主所有的E.建成后开发企业转为自用的28.房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.将开发产品

19、出租给职工B.将开发产品奖励给职工C.将开发产品对外投资D.将开发产品分配给股东E.将开发产品用于抵偿债务29.下列有关土地增值税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业转让存量房，适用加计扣除 20的规定B.房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费D.房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，应计入拆迁补偿费E.纳税人以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期

20、限30.在土地增值税清算过程中，房地产开发企业发生的下列情形中，可实行核定征收的有( )。（分数：2.00）A.拒不提供纳税资料B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，且已清算的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的E.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的三、B计算题共 8题(总题数：1，分数：8.00)位于市区的某房地产开发公司于 2016年 5月-2017 年 7月开展某住宅项目，发生相关业务如下：(1)2016年 5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载的总价款为

21、600万元，缴纳契税 30万元。(2)支付开发间接费用 50万元、支付建筑企业工程款 800万元(合同规定工程总价款 1000万元，当期实际支付总价款的 80，剩余的 20作为质量保证金留存 1年，建筑企业没有就质量保证金开具发票)。(3)发生管理费用 200万元、销售费用 300万元、利息费用 400万元(不能提供金融机构贷款证明)。(4)2017 年 6月开始销售，可售建筑面积共计 30000平方米，截止 2017年 6月底共销售可售建筑面积的 80，取得含税收入 4200万元。剩余的建筑面积当年转为自用，企业按照规定办理了土地增值税清算手续。其他相关资料：2017年 6月发生的可抵扣的进

22、项税额为 200万元，当地省级政府规定，房地产开发费用扣除比例为10。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2017年 6月进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：2.00）A.104B.1184C.1344D.154(2).2017年 6月进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额合计为( )万元。（分数：2.00）A.10902B.12662C.15392D.155944(3).2017年 6月进行土地增值税清算时，应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.90204B.109952C.131711D.148431(4).根据土地增

23、值税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.该房地产开发公司应在房地产所在地缴纳土地增值税B.该房地产开发公司应在办理房产过户手续所在地缴纳土地增值税C.如果该企业将剩余建筑面积不是自用而是对外出租，那么依然要进行土地增值税清算D.如果该企业将剩余建筑面积不是自用而是对外出租，那么不要进行土地增值税清算E.对应进行清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续注册税务师税法一（土地增值税）模拟试卷 1答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：14，分数：28.00)1.关于营改增后，纳税人转让旧房及建筑物

24、不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额确定方法，下列表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算B.提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额(不扣减营业税)并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算C.提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算D.提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载价税合计金额加上不允许抵扣的增值税进

25、项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算 解析：2.关于土地增值税的特点，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.以转让房地产取得的增值额为征税对象B.采用扣除法和评估法计算增值额C.实行超率累进税率D.实行按期征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定 解析：解析：实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定。3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.转让国有土地使用权 B.转让非国有土地使用权C.出让国有土地使用权D.房地产的法定继承解析：解析：选项 BCD：均不属于土地增值税的征税范围。4.下列各项中，应缴纳土地增值税的是(

26、 )。（分数：2.00）A.合作建房后转让的 B.处于抵押期间的房地产C.出租的房地产D.房地产的代建房行为解析：解析：选项 BCD：未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税。5.某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付地价款和相关税费共计 200万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费 80万元、公共配套设施费 50万元，支付建筑企业工程款 640万元(合同规定工程总价款 800万元，当期实际支付总价款的 80，剩余的 20作为质量保证金留存 1年，建筑企业按照工程总价款开具了发票)；项目竣工后，企业对外销售了 70的写字楼、20的写字楼用于抵偿前期欠

27、材料供应商的购货款；剩余的 10用于对外出租。则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是( )万元。（分数：2.00）A.651B.693C.770D.837 解析：解析：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。可以扣除的房地产开发成本=(80+50+800)(70+20)=837(万元)。6.某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为 2000万

28、元，房地产开发成本为 3000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1500万元；财务费用中的利息支出共计 500万元，包括超过贷款期限的利息 100万元及加收的罚息 50万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为 5。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为( )。（分数：2.00）A.700万元B.750万元C.1500万元D.600万元 解析：解析：利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明，允许据实扣除，但不含超期加收的利息、罚息。可扣除的房地产开发费用=(500-100-50)+(

29、2000+3000)5=350+250=600(万元)。7.位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计 2000万元，发生房地产开发成本 2600万元，其中装修费用 600万元；利息支出 80万元(能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊)；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的 12 对外销售，签订销售合同，取得销售收入 4500万元；可以扣除的与转让房地产有关的税金为 243万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入 300万元。已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为 4。该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合

30、计数为( )万元。（分数：2.00）A.2323B.2635C.2723D.3135 解析：解析：(1)可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=200012=1000(万元)；(2)可以扣除的房地产开发成本=260012=1300(万元)；(3)可以扣除的房地产开发费用=8012+(1000+1300)4=132(万元)；(4)可以扣除的与转让房地产有关的税金为 243万元；(5)加计扣除：(1000+1300)20=460(万元)；(6)允许扣除项目金额合计=1000+1300+132+243+460=3135(万元)。8.某房地产开发企业 2015年 10月受让一宗土地使用权，支付土地价款

31、2000万元，缴纳相关税费 60万元。12月将该土地使用权的 80用于开发建造商品房，次年 7月商品房竣工验收后，将其中 70对外销售，取得不含税销售收入 10000万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费 400万元，建筑安装工程费 1500万元，基础设施费 200万元，公共配套设施费 300万元，开发间接费用 350万元，管理费用 500万元，销售费用 800万元，财务费用 300万元(不能提供金融机构贷款证明)。已知：当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为 10，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：2.00）A.30786 B.4398C.

32、481D.1650解析：解析：计算土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=(2000+60)8070=11536(万元)计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本=(400+1500+200+300+350)70=1925(万元)计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=(11536+1925)10=30786(万元)9.某县房地产开发企业于 2017年 3月将其营改增前开发的商品房全部出售，取得不含税销售收入 5000万元，选择了增值税简易征收方式。开发建造商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计 1500万元；房地产开发成本 800万元；与该商品房开发项目有关的销售费用 100

33、万元，管理费用 80万元，财务费用100万元(包括向金融机构借款的利息支出 70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊)。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为 5，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.54875B.53975C.6635 D.5555解析：解析：房地产开发费用=70+(1500+800)5=185(万元)；增值税简易征收应纳税额=50005=250(万元)，城建税及两个附加=250(5+3+2)=25(万元)，扣除项目金额合计=1500+800+185+25+(1500+800)20=2970(万元)；增值额=5000-297

34、0=2030(万元)，增值率=20302970100=6835，适用税率为 40，速算扣除系数为 5；则应缴纳土地增值税=203040-29705=812-1485=6635(万元)。10.依据现行土地增值税的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，下列有关预征率的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.东部地区省份不得低于 3 B.中部地区省份不得低于 15C.东北地区省份不得低于 15D.西部地区省份不得低于 1解析：解析：东部地区省份不得低于 2。11.下列有关土地增值税的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他

35、房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定B.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税C.个人之间交换自有居住用房地产的，经当地政府核实，可以免征土地增值税 D.土地增值税的纳税义务人包括外商投资企业解析：解析：个人之间交换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。12.下列关于企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策的理解，不正确的是( )。（分数：2.00）A.按照规定，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税B.按照法律

36、规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税C.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税D.房地产开发企业在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税 解析：解析：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。此政策不适用于房地产开发企业。13.房地产开发公司

37、应自签订房地产转让合同、发生纳税义务后( )内或在税务机关核定的期限内，按规定向主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。（分数：2.00）A.5日B.7日 C.10日D.30日解析：解析：房地产开发公司应自签订房地产转让合同、发生纳税义务后 7日内或在税务机关核定的期限内，按规定向主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。14.在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核，这指的是清算审核方法中的( )。（分数：2.00）A.实地审核 B.案头审核C.定期审核D.异地审核解析：解析：实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查

38、验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。二、B多项选择题共 30题(总题数：16，分数：32.00)15.根据土地增值税的相关规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.取得销售(预售)许可证满 3年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的E.直接转让土地使用权的 解析：解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。16.主管

39、税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 82，剩余面积待售B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 82，剩余面积自用 C.取得销售(预售)许可证满 3年仍未销售完毕的 D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 E.直接转让土地使用权的解析：17.下列各项中，应缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.企业之间交换房地产 B.合作建房后分房自用的C.抵押期满以房地产抵债 D.房地产的评估增值E.房产所有人通过境内非营利

40、的社会团体将房屋产权赠与学校解析：解析：选项 B：暂免征收土地增值税；选项 D：没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税征税范围，不缴纳土地增值税；选项 E：房产所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入，因此该赠与行为不属于土地增值税征税范围，不缴纳土地增值税。18.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有( )。（分数：2.00）A.耕地占用税 B.土地征用费 C.基础设施费 D.管理费用E.开发间接费用 解析：解析：选项 D：属于房地产开发费用项目。19.在计算土地增值税时，下列项目准予据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.公共配套设施费 B.建筑安装工程费 C.销

41、售费用D.财务费用E.取得土地使用权所支付的金额 解析：解析：选项 CD：属于房地产开发费用，应按照规定的比例扣除，不得据实扣除。20.房地产企业和非房地产企业转让新建房，在计算土地增值税时，均能作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有( )。（分数：2.00）A.转让房地产缴纳的所得税B.转让房地产缴纳的增值税C.转让房地产缴纳的城建税 D.转让房地产缴纳的教育费附加 E.转让房地产缴纳的土地增值税解析：解析：选项 ABE：不能在土地增值税税前扣除。21.下列情形中，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有( )。（分数：2.00）A.出售旧房及建筑物的

42、 B.直接转让未经开发的土地使用权的C.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的 D.纳税人不据实提供扣除项目金额的 E.转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，但能提供正当理由的解析：解析：纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：(1)出售旧房及建筑物的；(2)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(3)提供扣除项目金额不实的；(4)转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，又无正当理由的。22.根据土地增值税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20的，减半征收土

43、地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免税 C.社会团体转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免税 D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和 20的，就其全部增值额按规定征收土地增值税 E.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和 20的，就其超过部分的增值额按规定征收土地增值税解析：解析：选项 ABDE：纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和 20的，予以免税；超过 20的，应就其全部增值额按规定计征土地增值税。选项 C：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共

44、租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免征土地增值税。23.根据土地增值税的相关规定，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报缴纳土地增值税 B.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在机构所在地申报缴纳土地增值税C.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报缴纳土地增值税 D.土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收 E.纳税人是法人的，转让的房地产坐落地在两个或两个以上地区的，应按房

45、地产所在地分别申报纳税 解析：24.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 C.房地产开发企业支付的拆迁补偿费不得扣除D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，不得扣除E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，应照章缴纳税收滞纳金解析：25.根据土地增值税的相关规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 80以上，税务机关可要求纳税人进行土

46、地增值税清算 B.符合纳税人应进行土地增值税清算条件的，纳税人应当在满足条件之日起 60日内到主管税务机关办理清算手续 C.主管税务机关已经受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除解析：26.下列有关土地增值税清算管理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算 B.清算审核时，对于分期开发的项目，应审核是否以分期项目为单位进行清算 C.清算审核时，对同项目中的不同类型房地产，应审核是

47、否分别计算增值额、增值率、缴纳土地增值税D.清算审核包括实地审核、综合审核E.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除 解析：27.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有( )。（分数：2.00）A.建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业的 B.建成后开发企业用于出租的C.建成后有偿转让的 D.建成后产权属于全体业主所有的 E.建成后开发企业转为自用的解析：28.房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.将开发产品

48、出租给职工B.将开发产品奖励给职工 C.将开发产品对外投资 D.将开发产品分配给股东 E.将开发产品用于抵偿债务 解析：解析：选项 A：房地产所有权未发生转移，不缴纳土地增值税。29.下列有关土地增值税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业转让存量房，适用加计扣除 20的规定B.房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费 C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费 D.房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，应计入拆迁补偿费 E.纳税人以分

49、期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限 解析：解析：房地产开发企业转让新建房，适用加计扣除 20的规定。30.在土地增值税清算过程中，房地产开发企业发生的下列情形中，可实行核定征收的有( )。（分数：2.00）A.拒不提供纳税资料 B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，且已清算的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的 E.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 解析：解析：选项 B：申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才核定征收土地增值税；选项 C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才实行核定征收。三