注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编2及答案解析.doc

1、注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编 2及答案解析(总分：104.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( )日内。(2012 年真题)（分数：2.00）A.15B.20C.30D.403.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项

2、目的固定资产所支付的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额4.增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.销售旧货B.销售自己使用过的固定资产C.销售边角余料D.销售免税货物5.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万

3、元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.0B.12C.24D.1026.某食品厂为增值税小规模纳税人，2011 年 10月销售糕点一批，取得含税销售额 40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款 1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。(2012年真题)（分数：2.00）A.90351B.11105C.111262D.1165057.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011 年 12月 2日销售给甲企业 200套工艺品，每套不含税价格 600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款

4、该工艺品厂提出 220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.1699320B.1734000C.1999200D.20400008.甲企业为增值税一般纳税人，2010 年 2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款 600万元，增值税 102万元，已抵扣进项税额。甲企业 2011年 8月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧 90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.甲

5、企业不需要转出进项税额B.甲企业应转出进项税额 102万元C.甲企业应转出进项税额 867 万元D.甲企业应计提销项税额 867 万元9.某食用油加工厂为增值税一般纳税人。2011 年 8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000元。已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发牛霉烂。账面成本 43000元(其中运费成本为2790元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.542260B.621839C.882260D.96183910.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率 17，退税率 16。2011 年 11月外购棉布

6、一批，取得的增值税专用发票注明价款 200万元，增值税 34万元，货已入库。当月进口料件一批海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格 75万美元，内销服装不含税销售额 80万元。该服装厂上期期末留抵税额 5万元。假设美元比人民币的汇率为 1：64，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( )万元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.0B.2220C.2900D.728011.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011 年 10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额 68000元，从国外进口软件进行

7、本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额 80000元。该企业上述业务应退增值税( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.6920B.8040C.20520D.2856012.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是 ( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商13.下列

8、业务，属于增值税征收范围的是( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.打字、复印B.照相、裱画C.镌刻印章D.钟表维修14.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.国家税务总局B.省级税务机关C.地市级税务机关D.区县级税务机关15.某商店为增值税小规模纳税人，2010 年 7月取得含税销售额 5800元，当月进货 3000元。2010 年 7月该商店应纳增值税 ( )元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.16893B.22308C.40684D.84Z7416.某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 11月向商场销售纺

9、织品取得价款 1500万元、销项税额 255万元，开具增值税专用发票向个体经销商销售纺织品取得销售收入 1200万元。开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款 300万元，购进棉纱支付不含税价款 800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010 年 11月该纺织品生产企业应纳增值税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.24236B.25436C.27200D.3160017.某旧机动车交易公司 2010年 3月收购旧机动车 50辆，支付收购款 350万元；销售旧机动车 60辆，取得销售收入 480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3万元。2010 年

10、3月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.923B.929C.1858D.701818.某服装厂为增值税小规模纳税人，2010 年 7月销售自己使用过 3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 40000元。2010 年 7月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.271845B.310680C.312583D.40776719.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2010 年 5月应税项目取得不含税销售额 1200万元，适用税率 17，免税项目取得

11、销售额 1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率 17，购进用于免税项目的材料支付价款 400万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款 10万元、进项税额 06 万元，购进共用的电力支付价款 8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2010年 5月该企业应纳增值税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.8304B.8333C.8393D.1036720.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 8月销售啤酒取得销售额 800万元，已开具增值税专用发票收取包装物押金 23

12、4万元，本月逾期未退还包装物押金 585 万元。2010 年 8月该啤酒厂增值税销项税额为( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.11624B.13600C.14450D.1459521.某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2010 年 4月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款 87000元、增值税额 14790元 l购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款 30000元 I销售商品一批，开具增值税专用发票。注明价款 170000元、增值税额 28900元；销售农产品取得含税销售额 40000元；购进和销售货物支付运费取得公路货物运输发票 5份，总金额 70

13、00元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2010 年 4月该企业应纳增值税( )元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.1432177B.1492000C.1553197D.20068022.下列销售货物中。适用 17的增值税税率的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.鲜奶B.食用盐C.水果罐头D.食用植物油23.下列业务中，属于增值税征税范围的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.缝纫B.发行体育彩票C.转让企业全部产权D.供应未经加工的天然水24.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是( )。(2010 年真题)（

14、分数：2.00）A.供热企业向居民个人供热B.外国政府无偿援助进口物资C.血站供应给医疗机构临床用血D.煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气25.关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.增值税留抵税额可申请退税B.企业可自行保留防伪税控专用设备C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)26.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分

15、数：2.00）_27.下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有( )。(2011年真题)（分数：2.00）A.个体工商户B.事业单位C.不经常发生应税行为的企业D.销售增值税免税产品的企业E.行政单位28.下列行为，属于增值税视同销售的有( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售B.将外购的货物抵付员工工资C.将自产货物作为股利分配给股东D.将外购的货物用于集体福利E.将委托加工收回的货物用于个人消费29.下列货物，适用 13增值税税率的有( )。(

16、2011 年真题)（分数：2.00）A.利用工业余热生产的热水B.石油液化气C.饲料添加剂D.蚊香、驱蚊剂E.食用盐30.纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退政策的有( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品B.再生水C.以废旧沥青混凝土(用量占生产原材料的比重不低于 30)为原料生产的再生沥青混凝土D.以垃圾为原料生产的电力E.以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油31.在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有( )。(2011年真题)（分数：2.00）A.无法认证B.纳税人识别号认证不符C.专用发

17、票代码、号码认证不符D.密文有误E.列为失控专用发票32.生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退”税管理办法，下列货物视同自产货物的有( )。(2011年真题)（分数：2.00）A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品B.外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品C.外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件D.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的

18、产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品E.用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商33.下列混合销售行为中，应当征收增值税的有( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务B.电信单位销售移动电话并提供电信服务C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务34.下列业务中，应当征收增值税的有( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.银行销售金银B.邮政部门发行报刊C.寄售商店代销寄售物品D.集邮公司销售集邮商品E.电力公司向发电企业收取过网费3

19、5.下列农业生产资料中，免征增值税的有( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.有机肥B.硝酸铵C.滴灌管D.饲用鱼油E.宠物饲料36.下列自产货物中，实行增值税即征即退的有( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.以垃圾为燃料生产的热力B.以立窑法工艺生产的水泥熟料C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土E.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油37.关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.纳税人可选择某一免税项目放弃免税权B.纳税人应当以书面形式提交放弃

20、免税权声明C.纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起 5年内不得申请免税E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣38.下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。(20l0 年)（分数：2.00）A.销售货退回B.销售折让C.销售折扣D.开票有误E.无法认证三、计算题(总题数：4，分数：28.00)39.计算题共 8题，每题。每题的备选项中只有 1个最符合题意。_甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)2011 年 12

21、月发生下列经营业务： (1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为 50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。 (2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款 65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共 585元。 (3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款 25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费 500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。 (4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款 400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费 3000元，根据事先约定，乙公司负担其中

22、 900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。 (5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 300000元；另支付运费 600元，已取得合法的货运发发票。 (6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价 180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费 1000元，已取得合法的货运发票。(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价 3000元(含应分摊的运费 100元)。相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：(2012年真题)（分数：8.00）(1).甲公司当月

23、支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )元。（分数：2.00）A.280B.287C.322D.350(2).甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.8500B.13077C.21577D.25245(3).甲公司当月应转出进项税额( )元。（分数：2.00）A.39000B.44033C.44086D.51000(4).甲公司当月应纳增值税额( )元。（分数：2.00）A.449337B.464214C.2617663D.7721863某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 5月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计 5000

24、0元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用 3000元，取得货物运输发票。 (2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000元，本月生产领用价值 90000元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用 5000元，取得货物运输发票。 (3)生产领用 3月份外购的钢材一批，成本85000元；企业在建工程颁用 1月份外购的钢材一批，成本 70000元(其中含运输费用 2790元)，已抵扣进项税。 (4)销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000元，另收取包装费和运输费 15000元。 (5)销售一批农机零部件，取得含税销售额 39000元。 (6)提供农机维修业务，开具的普通

25、发票上注明价税合计 35100元。 企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：(2011 年真题)（分数：8.00）(1).2010年 5月该企业销项税额( )元。（分数：2.00）A.8604616B.6839233C.6666667D.6615044(2).2010年 5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额( )元。（分数：2.00）A.1855000B.2415000C.2436000D.3162496(3).2010年 5月该企业进项税额转出( )元。（分数：2.00）A.894730B.997556C.1163570D.12110

26、00(4).2010年 5月该企业应纳增值税额( )元。（分数：2.00）A.5363614B.5421789C.5566803D.5587803位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价 015 万元箱，平均售价012 万元箱，成套化妆品 03 万元套。均为不含税售价。2009 年 10、11 月发生下列经济业务： (1)10月购进业务：从国内购进生产用原材料取得增值税专用发票，注明价款 500万元、增值税 85万元，支付购货运费 30万元，运输途中发生合理损耗 2；从国外进口一台检测设备。关税完税价格 26万元，关税税率 20。 (2)10 月产品、材料领用情况

27、在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本2465 万元，其中包括运费 465 万元；生产车间领用外购原材料。购进成本 125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本 6万元。 (3)10 月销售业务；内销化妆品 1700箱，取得不含税销售额 200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额 90万元，其中包括护发产品 6万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入 500万元人民币；出口护发品取得销售收入 140万元人民币。 (4)11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款 260万元、增值税442 万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关

28、代开的增值税专用发票，注明价款 100万元、增值税 3万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票注明价款 30万元、增值税 51 万元。 (5)11 月销售业务：内销化妆品 2500箱，取得不含税销售额 300万元，销售成套化妆品 550套，取得不含税销售额 165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息468 万元；出口化妆品取得销售收入 420万元人民币。 (6)11 月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品据需生产高档化妆品，该批化妆品买价 120万元。 (7)11 月以 800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原

29、材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。(8)11月加工业务：为某影视公司演员加工定做油彩以及卸妆油，收取价税合计 936 万元，另外，赠送 30套自产成套化妆品给影视公司试用。 假定化妆品和护发品的出口退税率为 13，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定在当月办理退税手续。 根据上述资料，回答以下问题：(2010 年真题)（分数：12.00）(1).2009年 10月该化妆品厂增值税进项税额( )万元。（分数：2.00）A.8927B.8971C.9145D.9346(2).2009年 10月该化妆品厂增值税销项税

30、额( )万元。（分数：2.00）A.4930B.5032C.5083D.15963(3).2009年 10月该化妆品厂应退增值税( )万元。（分数：2.00）A.1328B.1502C.4215D.8320(4).2009年 11月该化妆品厂应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.13600B.14340C.17220D.17940(5).2009年 11月该化妆品厂应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.1444B.1696C.1790D.1837(6).下列对该化妆品厂业务的税务处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.购进进口设备和小轿车的进项税额可以抵扣B.出口化

31、妆品，增值税可以享受免税并退税政策C.以化妆品换取原材料属于视同销售，增值税和消费税的计税销售额相同D.将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照化妆品和护发品销售额合计计算消费税注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编 2答案解析(总分：104.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( )日内。(2012 年真题)（分数：2.00）A.15B.20C.30D.40 解析

32、解析：增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后 40日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。3.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额 解析：解析：选项 A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的

33、进项税不可以抵扣；选项 B，同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣，只用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣；选项 C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项 D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。4.增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.销售旧货B.销售自己使用过的固定资产C.销售边角余料 D.销售免税货物解析：解析：其他选项只能开具增值税普通发票。5.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入

34、 60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.0B.12C.24D.102 解析：解析：一般纳税人销售自己使用过的 2009年 1月 1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=6017=102(万元)6.某食品厂为增值税小规模纳税人，2011 年 10月销售糕点一批，取得含税销售额 40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款 1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。(2012年真题)（分数：2.00）A

35、90351 B.11105C.111262D.116505解析：解析：小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000(1+3)3一 1800(1+17)17=90351(元)7.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011 年 12月 2日销售给甲企业 200套工艺品，每套不含税价格 600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.1

36、699320B.1734000 C.1999200D.2040000解析：解析：销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从 销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(115)17=17340(元)8.甲企业为增值税一般纳税人，2010 年 2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款 600万元，增值税 102万元，已抵扣进项税额。甲企业 2011年 8月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该

37、机床已累计计提折旧 90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.甲企业不需要转出进项税额B.甲企业应转出进项税额 102万元C.甲企业应转出进项税额 867 万元 D.甲企业应计提销项税额 867 万元解析：解析：纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，要根据固定资产净值计算不得抵扣的进项税额。需要转出的进项税额=(60090)17=867(万元)9.某食用油加工厂为增值税一般纳税人。2011 年 8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000元。已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发牛

38、霉烂。账面成本 43000元(其中运费成本为2790元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.542260B.621839 C.882260D.961839解析：解析：因自然灾害损失的包装物，进项税可以抵扣，不需要做进项税转出。因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(430002790)(113)13+2790(17)7=621839(元)10.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率 17，退税率 16。2011 年 11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200万元，增值税 34万元，货已入库。当月进口料件一

39、批海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格 75万美元，内销服装不含税销售额 80万元。该服装厂上期期末留抵税额 5万元。假设美元比人民币的汇率为 1：64，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( )万元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.0B.2220 C.2900D.7280解析：解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=7564(17一 16)一 2564(1 7一 16)=32(万元)，当期应纳税额=8017一(3432)一 5=一 222(万元)，免抵退税额=756416一 256416=512

40、万元)，应退税额为 222 万元。11.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011 年 10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额 68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额 80000元。该企业上述业务应退增值税( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.6920B.8040C.20520 D.28560解析：解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17税率征收增值税后，对其增值税实

41、际税负超过 3的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产晶可享受即征即退政策。购进应征消费税自用的小汽车，进项税不可以抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=6800017+20000017一 10000017=28560(元)，税负=28560(68000+200000)100=1066，即征即退税额=28560 一(68000+200000)3=20520(元)12.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是 ( )。(2011 年真题)（分数：2.00）

42、A.甲进出口公司 B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商解析：解析：对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。13.下列业务，属于增值税征收范围的是( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.打字、复印B.照相、裱画C.镌刻印章D.钟表维修 解析：解析：选项 A、B、C 都属于营业税征税范围。14.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.国家税务总局B.省级税务机关C.地市级税务机关D.区县级税务机关 解析：解析：增值税专用发票最高开票限额的审批机关是区县级税务机关。15.某商店为增值税小规模纳

43、税人，2010 年 7月取得含税销售额 5800元，当月进货 3000元。2010 年 7月该商店应纳增值税 ( )元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.16893 B.22308C.40684D.84Z74解析：解析：应纳增值税税额=5800(1+3)3=16893(元)16.某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 11月向商场销售纺织品取得价款 1500万元、销项税额 255万元，开具增值税专用发票向个体经销商销售纺织品取得销售收入 1200万元。开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款 300万元，购进棉纱支付不含税价款 800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证

44、抵扣。2010 年 11月该纺织品生产企业应纳增值税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.24236B.25436 C.27200D.31600解析：解析：应纳增值税税额=255+1200(1+17)17一 30013一 80017=25436(万元)17.某旧机动车交易公司 2010年 3月收购旧机动车 50辆，支付收购款 350万元；销售旧机动车 60辆，取得销售收入 480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3万元。2010 年 3月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.923B.929 C.1858D.7018解析：

45、解析：应纳增值税税额=(480+3)(1+4)42=929(万元)18.某服装厂为增值税小规模纳税人，2010 年 7月销售自己使用过 3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 40000元。2010 年 7月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.271845B.310680 C.312583D.407767解析：解析：应纳增值税税额=100000(1+3)2+40000(1+3)3=310680 (元)19.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2010 年 5月应税项目取得不含税销售额 1

46、200万元，适用税率 17，免税项目取得销售额 1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率 17，购进用于免税项目的材料支付价款 400万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款 10万元、进项税额 06 万元，购进共用的电力支付价款 8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2010年 5月该企业应纳增值税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.8304B.8333C.8393 D.10367解析：解析：当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税=(06+817)1000(100

47、0+1200)=089(万元) 当月应纳增值税税额=120017一 70017一(06+817一 089)=8393(万元)20.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 8月销售啤酒取得销售额 800万元，已开具增值税专用发票收取包装物押金 234万元，本月逾期未退还包装物押金 585 万元。2010 年 8月该啤酒厂增值税销项税额为( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.11624B.13600C.14450 D.14595解析：解析：啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=80017+585(1+17)17=14450(万元)21.某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2010 年 4月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款 87000元、增值税额 14790元 l购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款 30000元 I销售商品一批，开具增值税专用发票。注明价款 170000元、增值税额 28900元；销售农产品取得含税销售额 40000元；购进和销售货物支付运费取得公路货物运输发票 5份，总金额 7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过