注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编3及答案解析.doc

1、注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编 3及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.(2013年)根据增值税规定。下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理。正确的是( )。（分数：2.00）A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣C.若期末留抵税额大于欠缴总额抵减后的余额不得结转下期继续抵扣D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减3.(2

2、013年)对于“营改增”试点地区的增值税一般纳税人，下列业务可以抵扣进项税额的是( )。（分数：2.00）A.化工厂接受试点地区小规模纳税人提供的交通运输服务B.皮具厂接受非试点地区的纳税人提供的鉴证咨询服务C.律师事务所购买自用的应征消费税的汽车D.广告公司接受旅客运输服务4.(2013年)辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过( )份。（分数：2.00）A.15B.20C.25D.305.(2013年)根据增值税规定，下列产品适用 13低税率的是( )。（分数：2.00）A.酸奶B.鱼罐头C.茶饮料D.玉米胚芽6.(2013年)某食品厂为增值税小规模纳

3、税人，2012 年 8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额 4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额 60000元，截至当月底收到 50000元贷款。当月该食品厂应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.77631B.106757C.1456.31D.1747.577.(2013年)甲服装厂为增值税一般纳税人，2012 年 9月销售给乙企业 300套服装，不含税价格为 700元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。（分数：2.00）A

4、24990B.35700C.36890D.476008.(2013年)某配件厂为增值税一般纳税人，2012 年 9月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额 150万元，当月应收取 60的货款。由于购货方资金周转困难本月实际收到贷款 50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修。购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.36B.51C.13.6D.15.39.(2013年)某企业为增值税一般纳税人，2012 年 11月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款 20万元，该设备系 2009年购进，

5、购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.038B.040C.2.91D.3.410.(2013年)某交通运输企业为增值税一般纳税人(“营改增”试点地区)具备提供国际运输服务的条件和资质。2012 年 12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票注明价款 400万元、税款 68万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款 60万元、税款 102 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务。收取价款 70万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通运输业退税率 11，美元对人

6、民币汇率 1：63)（分数：2.00）A.0B.1431C.34.2D.48.5111.(2013年)2012 年 12月，某加油站通过加油机销售成品汽油 694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300升，倒库用油 250升；当月销售加油卡 20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300万元、税款 51万元。当月汽油零售价为 78 元升。该加油站当月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.2753B.2759C.30.99D.40.9512.(2012年)增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( )日内。（分

7、数：2.00）A.15B.20C.30D.4013.(2012年)根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额14.(2012年)增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.销售旧货B.销售自己使用过的固定资产C.销售边角余料D.

8、销售免税货物15.(2012年)某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60万元，该设备 2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.12C.2.4D.10.216.(2012年)某食品厂为增值税小规模纳税人，2011 年 10月销售糕点一批，取得含税销售额 40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款 1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.90351B.11105C.1112.62D.116

9、5.05二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)17.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_18.(2013年)根据增值税规定新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向主管税务机关填报增值税一般纳税人申请认定表，还应提交的材料有( )。（分数：2.00）A.营业执照副本B.税务登记证副本C.企业负责人和财务人员的身份证明及其复印件D.会计入员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件E.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件19.(2013年)根据

10、增值税规定，下列行为属于视同销售的有( )。（分数：2.00）A.将自产、委托加工或者购进的货物用于非增值税应税项目B.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者C.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位D.将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利或者个人消费E.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人20.(2013年)根据增值税规定，下列各项免征流通环节增值税的有( )。（分数：2.00）A.蔬菜B.水果C.鲜奶D.鲜鸡蛋E.鲜猪肉21.(2013年)根据增值税规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业将实物资产以及与之相关联的债权、负

11、债和劳动力一并转让，免征增值税B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产，不征收增值税C.融资租赁业务中，租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税D.融资租赁业务中，租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税E.符合条件的债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税22.(2013年)根据国家营业税改征增值税的试点安排，于 2012年 11月 1日完成新旧税制转换的省份有( )。（分数：2.00）A.安徽B.福建C.湖北D.广东E.浙江23.(2013年)持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策，该

12、特定条件包括( )。（分数：2.00）A.已取得增值税一般纳税人资格B.已持续经营 2年及 2年以上C.纳税信用等级为 B级及以上D.上一年度销售额 3亿元以上E.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性24.(2013年)下列关于逾期增值税扣税凭证抵扣规定的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.逾期是指符合条件的增值税扣税凭证自开具之日起 90日未到主管税务机关认证抵扣B.逾期的增值税扣税凭证的认证和稽核机关为省级税务局C.导致增值税抵扣凭证逾期的客观原因涉及第三方的，纳税人应提供证明或说明D.由于税务机关原因导致增值税扣税凭证逾期的纳税人应在上报文件中说明E.导致增值税扣税凭

13、证逾期的客观原因包括自然灾害等不可抗力因素25.(2012年)从 2012年 1月 1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。（分数：2.00）A.3B.4C.0.06D.0.11E.15%三、计算题(总题数：3，分数：24.00)26.计算题共 8题，每题。每题的备选项中只有 1个最符合题意。（分数：8.00）_(2013年)某商业零售企业为增值税一般纳税人。位于“营改增”试点地区，2012 年 12月发生如下业务：(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价 78万元，实际收取新旧首饰差价款共计 90万元；采取以旧换新

14、方式销售原价为 3500元的金项链 200件。每件收取差价款 1500元。(2)销售 1500件电子出版物给某单位，不含税价 500元件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让 5万元(含税)，按规定开具了红字增值税专用发票。(3)接受当地甲运输企业的货运服务取得的增值税专用发票上注明的运费 15万元，接受非试点地区乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务，取得货物运输发票，注明运费 10万元。(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额 20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。(5)因仓库保

15、管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价 30万元，其中运费成本 4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额( )万元。（分数：2.00）A.165B.175C.1.95D.2.35(2).该企业当月应转出进项税额( )万元。（分数：2.00）A.482B.486C.5.67D.5.71(3).该企业当月增值税销项税额( )万元。（分数：2.00）A.3787B.379bC.38.89D.40.67(4).该企业当月应缴纳增值税( )万元。

16、分数：2.00）A.3878B.3955C.39.7D.41.5(2012年)甲食品有限公司(以下简称“甲公司”增值税一般纳税人)2011 年 12月发生下列经营业务：(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证下注明收购价格为 50000元货物验收入库；支付某运输企业运费 400元，取得合法的货运发票。(2)销售副食品给某商场开具增值税专用发票上注明价款 65000元，并以本公司自备车辆送货上门。另开具普通发票收取运费共 585元。(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款 25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费 500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。(4)销

17、售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款 400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费 3000元，根据事先约定，乙公司负担其中 900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 300000元；另支付运费 600元，已取得合法的货运发票。(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价 180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费 1000元，已取得合法的货运发票。(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价 3000元(含应分摊的运费100元)。相

18、关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。根据上述资料回答下列问题；（分数：8.00）(1).甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )元。（分数：2.00）A.280B.287C.322D.350(2).甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.8500B.13077C.215.77D.252.45(3).甲公司当月应转出进项税额( )元。（分数：2.00）A.39000B.44033C.440.86D.510(4).甲公司当月应纳增值税额( )元。（分数：2.00）A.一 449337B.一 464214C.26176.6D.77218.6四

19、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)27.综合分析题共 12题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：12.00）_(2013年)某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012 年 11月增值税留抵税额 68000元，2012 年 12月发生如下业务：(1)外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明金额 150000元，进项税额 19500元；购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明金额 60000元，进项税额 10200元；向农户收购玉米，开具的农产品收购凭证上注明价款 40000元。(2)存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺 20，该批白糖购进时

20、取得的增值税专用发票注明金额 100000元，支付运费 3000元已抵扣进项税额，经查。15因管理不善丢失，5系储存过程中发生的合理损耗。(3)购进一辆仓库用叉车(设有固定装置的非运输车辆)，取得的增值税专用发票注明金额 75000元；购进一辆消费税应税小汽车自用。含税价 240000元，并取得增值税专用发票。国家税务总局核定该类型小汽车的最低计税价格为 200000元。(4)从某模具厂购买生产用模具一批，该模具厂为增值税小规模纳税人。取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款 26000元，税款780元。(5)以外购的价值 300000元的原材料委托某企业加工饼干，支付含税加工费 120000

21、元和含税辅料费 40000元，并取得增值税专用发票。(6)销售一批食品给某超市，取得不含税销售收入 800000元，同时收取包装物押金 50000元并单独记账核算，另收取优质费 5000元。(7)研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送 200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本 600元件，成本利润率为 10。(8)将一台自用的消费税应税小汽车出售给企业员工，作价 120000元，该小汽车系 2009年购进，购进时取得的增值税专用发票注明金额 180000元。(9)销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入 28000元。(10)支付水电费并取得增值税专用发

22、票，注明增值税额 9900元。根据上述资料。回答下列问题：（分数：12.00）(1).上述第(3)笔业务和第(4)笔业务形成的准予抵扣的进项税额合计( )元。（分数：2.00）A.12.750B.13530C.47621.8D.48401.8(2).该企业应作进项税转出( )元。（分数：2.00）A.258150B.258387C.3442D.3681.5(3).该企业当月增值税销项税合计( )元。（分数：2.00）A.16250836B.16323488C.165543D.182908(4).该企业应缴纳增值税和城市维护建设税合计( )元。（分数：2.00）A.1984444B.918270

23、7C.92604.4D.94395.1(5).该企业应缴纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.2000000B.2051282C.27500D.28012.8(6).关于该食品厂的税务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.购进的白糖在存储过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从销项税额中扣除B.购进的仓库用叉车属于设有固定装置的非运输车辆，其进项税额不得从销项税额中扣除C.向超市收取的优质费，属于增值税价外费用D.将一台自用的小汽车出售给企业员工，应按照该汽车的账面净值计征增值税E.将食品加工过程中产生的残次晶销售给养殖户，按照 4减半征收增值税注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷

24、汇编 3答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.(2013年)根据增值税规定。下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理。正确的是( )。（分数：2.00）A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣C.若期末留抵税额大于欠缴总额抵减后的余额不得结转下期继续抵扣D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减 解析：解析：选项 A，允许以留抵税额抵减

25、增值税欠税，抵减的欠税包括呆账税金及欠税滞纳金；选项B，抵减欠税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项 C，若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可结转下期继续抵扣。3.(2013年)对于“营改增”试点地区的增值税一般纳税人，下列业务可以抵扣进项税额的是( )。（分数：2.00）A.化工厂接受试点地区小规模纳税人提供的交通运输服务 B.皮具厂接受非试点地区的纳税人提供的鉴证咨询服务C.律师事务所购买自用的应征消费税的汽车D.广告公司接受旅客运输服务解析：解析：选项 B，非试点纳税人提供的鉴证咨询服务属于营业税应税服务，所以皮具厂接受非试点地区纳税人提供的鉴证咨询服务不涉及进项税的

26、抵扣；选项 C，购买自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇。不得抵扣进项税；选项 D，接受旅客运输服务不得抵扣进项税。4.(2013年)辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过( )份。（分数：2.00）A.15B.20C.25 D.30解析：解析：辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 25份。5.(2013年)根据增值税规定，下列产品适用 13低税率的是( )。（分数：2.00）A.酸奶B.鱼罐头C.茶饮料D.玉米胚芽 解析：解析：玉米胚芽属于初级农产品，适用

27、13的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用 17的增值税税率。6.(2013年)某食品厂为增值税小规模纳税人，2012 年 8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额 4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额 60000元，截至当月底收到 50000元贷款。当月该食品厂应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.77631B.106757C.1456.31D.1747.57 解析：解析：应纳增值税=60000(1+3)3=174757(元)7.(2013年)甲服装厂为增值税一般纳税人，2012 年 9月销售给乙企业 300套服装，不含税价格为 700元套。由

28、于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.24990B.35700 C.36890D.47600解析：解析：纳税人采取折扣方式销售货物。如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税 l未在同一张发票“金额”栏注明折扣额。而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额巾减除。甲服装厂当月的销项税额=30070017=35700(元)8.(2013年)某配件厂为增值税一般纳税人，2012 年 9月采用分期收款方式销售配件

29、合同约定不含税销售额 150万元，当月应收取 60的货款。由于购货方资金周转困难本月实际收到贷款 50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修。购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.36B.51C.13.6D.15.3 解析：解析：采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于非增值税应税项目，其进项税不得抵扣。当月该配件厂应纳增值税=1506017=153(万元)9.(2013年)某企业为增值税一般纳税人，2012 年 11月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取

30、价款 20万元，该设备系 2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.038 B.040C.2.91D.3.4解析：解析：纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的可按简易办法依 4征收率减半征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税=20(1+4)450=038(万元)10.(2013年)某交通运输企业为增值税一般纳税人(“营改增”试点地区)具备提供国际运输服务的条件和资质。2012 年 12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票注明价款 400万元、税

31、款 68万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款 60万元、税款 102 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务。收取价款 70万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通运输业退税率 11，美元对人民币汇率 1：63)（分数：2.00）A.0B.1431C.34.2 D.48.51解析：解析：当期不得免征和抵扣税额=7063(11一 11)=0 当期应纳增值税=444(1+11)11一(68+102)=一 342(万元)当期免抵退税额=706311=4851(万元)当期期末留抵税额11.(2013年)2012 年 12月，某加油站通过加油机销售成品汽油 6

32、94000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300升，倒库用油 250升；当月销售加油卡 20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300万元、税款 51万元。当月汽油零售价为 78 元升。该加油站当月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.2753B.2759 C.30.99D.40.95解析：解析：加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税；售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关账务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000300250)78(1+17)171000051=2759(万元)12.(2012年)增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人

33、标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( )日内。（分数：2.00）A.15B.20C.30D.40 解析：解析：增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人应当在申报期结束后 40日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。13.(2012年)根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期

34、间发生的进项税额 解析：解析：选项 A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项 B，同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣，只用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣；选项 C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项 D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。14.(2012年)增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.销售旧货B.销售自己使用过的固定资产C.销售边角余料 D.销售免税货物解析：解析：其他选项只能开

35、具增值税普通发票。15.(2012年)某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60万元，该设备 2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.12C.2.4D.10.2 解析：解析：一般纳税人销售自己使用过的 2009年 1月 1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=6017=102(万元)16.(2012年)某食品厂为增值税小规模纳税人，2011 年 10月销售糕点一批，取得含税销售额 40000元，经主管税务机关核准购进税控收

36、款机一台，取得的增值税普通发票注明价款 1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.90351 B.11105C.1112.62D.1165.05解析：解析：小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000(1+3)3一 1800(1+17)17=90351(元)二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)17.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：18.(2013年)根据增值税规定新开业纳税人在办理一般纳税人认定时

37、除应向主管税务机关填报增值税一般纳税人申请认定表，还应提交的材料有( )。（分数：2.00）A.营业执照副本B.税务登记证副本 C.企业负责人和财务人员的身份证明及其复印件 D.会计入员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件 E.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件 解析：解析：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以申请办理一般纳税人资格认定。纳税人应当向主管税务机关填报增值税一般纳税人申请认定表，并提供下列资料：(1)税务登记证副本；(2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；(3)会计入员的从业资格证明或者与中介机构签订

38、的代理记账协议及其复印件；(4)经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；(5)国家税务总局规定的其他有关资料。19.(2013年)根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有( )。（分数：2.00）A.将自产、委托加工或者购进的货物用于非增值税应税项目B.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 C.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位 D.将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利或者个人消费E.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 解析：解析：选项 A、D 中将购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，不属于视同

39、销售行为，而属于不得抵扣进项税的情形。20.(2013年)根据增值税规定，下列各项免征流通环节增值税的有( )。（分数：2.00）A.蔬菜 B.水果C.鲜奶D.鲜鸡蛋 E.鲜猪肉 解析：解析：自 2012年 1月 1日起，免征蔬菜流通环节的增值税；自 2012年 10月 1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节的增值税。目前没有免征水果和鲜奶流通环节增值税的规定。21.(2013年)根据增值税规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业将实物资产以及与之相关联的债权、负债和劳动力一并转让，免征增值税B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产，不征收增值税 C.融资租赁业务中，租赁货物的所

40、有权转让给承租方，征收增值税D.融资租赁业务中，租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税 E.符合条件的债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税 解析：解析：选项 A，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让。不征收增值税。选项 C，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收

41、增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。【提示】自 2013年 8月 1日起，在全国试行营业税改征增值税，其中有形动产租赁(包括经营租赁和融资租赁)属于营改增范围。22.(2013年)根据国家营业税改征增值税的试点安排，于 2012年 11月 1日完成新旧税制转换的省份有( )。（分数：2.00）A.安徽B.福建 C.湖北D.广东 E.浙江解析：解析：安徽省应当于 2012年 10月 1日完成新旧税制转换；湖北省、浙江省应当于 2012年 12月 1日完成新旧税制转换。【提示】财税201337 号文中规定：自 2013年 8月 1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分

42、现代服务业营改增试点。23.(2013年)持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策，该特定条件包括( )。（分数：2.00）A.已取得增值税一般纳税人资格 B.已持续经营 2年及 2年以上 C.纳税信用等级为 B级及以上D.上一年度销售额 3亿元以上E.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性 解析：解析：持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策：已取得增值税一般纳税人资格；已持续经营 2年及2年以上；纳税信用等级 A级；上

43、一年度销售额 5亿元以上；外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。24.(2013年)下列关于逾期增值税扣税凭证抵扣规定的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.逾期是指符合条件的增值税扣税凭证自开具之日起 90日未到主管税务机关认证抵扣B.逾期的增值税扣税凭证的认证和稽核机关为省级税务局C.导致增值税抵扣凭证逾期的客观原因涉及第三方的，纳税人应提供证明或说明 D.由于税务机关原因导致增值税扣税凭证逾期的纳税人应在上报文件中说明E.导致增值税扣税凭证逾期的客观原因包括自然灾害等不可抗力因素 解析：解析：对于 2010年 1月 1日以后开具的增值税扣税凭证，是在开具之日起 180日

44、内到税务机关认证的而非受 90日的限制，2010 年之前开具的增值税扣税凭证实行的是 90日的限制，所以选项 A的表述不严谨；选项 B，对于增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣进项税额；选项 D，由于税务机关自身原因导致增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。25.(2012年)从 2012年 1月 1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。（分数：2.00）A.3B.4C.

45、0.06 D.0.11 E.15%解析：解析：增值税制度改革试点中，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括 6和 11。 【提示】财税201337 号文中规定：自 2013年 8月 1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。三、计算题(总题数：3，分数：24.00)26.计算题共 8题，每题。每题的备选项中只有 1个最符合题意。（分数：8.00）_解析：(2013年)某商业零售企业为增值税一般纳税人。位于“营改增”试点地区，2012 年 12月发生如下业务：(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价 78万元，实际收取新旧首饰差价款共计 90万元；采取以旧换新方式

46、销售原价为 3500元的金项链 200件。每件收取差价款 1500元。(2)销售 1500件电子出版物给某单位，不含税价 500元件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让 5万元(含税)，按规定开具了红字增值税专用发票。(3)接受当地甲运输企业的货运服务取得的增值税专用发票上注明的运费 15万元，接受非试点地区乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务，取得货物运输发票，注明运费 10万元。(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额 20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。(5)因仓库保管不

47、善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价 30万元，其中运费成本 4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额( )万元。（分数：2.00）A.165B.175C.1.95D.2.35 解析：(2).该企业当月应转出进项税额( )万元。（分数：2.00）A.482B.486 C.5.67D.5.71解析：(3).该企业当月增值税销项税额( )万元。（分数：2.00）A.3787B.379b C.38.89D.40.67解析：(4).该企业当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.3878 B.3955C.39.7D.41.5解析：解析