注册税务师税法一（消费税）-试卷8及答案解析.doc

1、注册税务师税法一（消费税）-试卷 8 及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.对进口的石脑油征收消费税B.对催化料、焦化料征收消费税C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税D.对卡丁车不征消费税3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。（分数：2.00）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消

2、费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量4.某卷烟生产企业的 A 牌卷烟出厂价格为每标准条 55 元(不含增值税，下同)，税务机关采集 A 牌卷烟批发环节价格为每标准条 110 元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为 29。该企业当期出厂销售 A 牌卷烟 300 标准箱(每标准箱 250 条)，则该企业当期应纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.3325200B.2153700C.2355000D.15300005.某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2013 年 11 月将自

3、产的 100 只高档手表移送到展销部展销，作价 15 万元只，展销部当月销售了 60 只，取得含税销售额 1404 万元，该手表厂 2013 年 11 月应缴纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率为 20)（分数：2.00）A.1800B.2400C.2800D.30006.某化妆品厂为增值税一般纳税人。2012 年 1 月发生以下业务：8 目销售化妆品 400 箱，每箱不舍税价600 元；15 日销售同类化妆品 500 箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。（分数：2.00）A.169500B.205500C.207000D

4、2085007.现行消费税规定，已核定最低计税价格的白酒，税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上，累计上涨或下降幅度在( )以上。（分数：2.00）A.20B.15C.10D.58.下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车9.某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒。劳动节促销期间，直接销售甲类啤酒 200 吨，取得收入 80万元；直接销售乙类啤酒 300 吨，取得收入 75 万元；销售甲类啤酒和乙类啤酒组成的礼品盒取得收入 12万元(内含甲类啤

5、酒和乙类啤酒各 18 吨)，上述收入均不含增值税。已知甲类啤酒适用的消费税税率为250 元吨，乙类啤酒适用的消费税税率为 220 元吨。该啤酒厂上述业务应纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.1245 万元B.125 万元C.1260 万元D.1265 万元10.某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000 元，收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，收取包装物押金1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。（分数：2.00）A.5000B.6600C.7200D.

6、750011.甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶不含增值税成本 18 万元，乙卷烟厂收取加工费 3 万元(不含增值税)，乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的 60以 22 万元价格(不含增值税)对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向所在地税务机关缴纳的消费税为( )万元。(烟丝消费税税率为 30)（分数：2.00）A.0B.06C.12D.6612.2016 年 3 月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟 25 箱，取得不含增值税销售额 50 万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额 20 万元，其在另

7、一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟 14 箱，取得不含税销售额 30 万元，销售烟丝取得不含税销售额 10 万元，总机构当期发生可抵扣进项税 9 万元，分支机构当期发生可抵扣进项税 5 万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为( )。（分数：2.00）A.69 万元B.946 万元C.1014 万元D.1268 万元二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)13.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_14.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )

8、分数：2.00）A.香水、香水精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油E.香皂、洗发水15.关于消费税征收范围的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围B.对于购进乘用车或中轻型商用客车、整车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围C.实木指接地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围D.高尔夫球(包)属于“高尔夫球及球具”的征收范围E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收范围16.下列情形中，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有

9、 )。（分数：2.00）A.以委托加工收回的钻石生产金银镶嵌首饰B.以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品C.以委托加工收回的烟丝生产的卷烟D.以委托加工收回的鞭炮生产的鞭炮E.以委托加工收回的实木地板生产实木复合地板17.关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天E.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天18.以下符合卷烟批发环

10、节征收消费税规定的有( )。（分数：2.00）A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税B.卷烟批发环节消费税纳税义务发生时间为发出卷烟的当天C.总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的机构独立纳税D.计算批发环节消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款E.纳税人批发卷烟和其他商品不能分开核算的，一并征收消费税19.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天B.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天D.采取直接收款方式的，纳税义务

11、发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天E.采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天20.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业采取预收款方式销售成品油，2015 年 6 月收到购货方的预付款，2015 年 7 月发货，纳税义务发生时间为 2015 年 7 月B.企业采取赊销方式销售鞭炮，合同未约定收款日期，发货日期为 2015 年 4 月，实际收款为 2015 年 6月，纳税义务发生时间为 2015 年 6 月C.某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟，2015 年 10 月提货，2015 年 11

12、 月付款，纳税义务发生的时间为 2015 年 11 月D.企业采取托收承付方式销售实木地板，发货日期为 2015 年 1 月，办妥托收承付手续的日期为 2015 年1 月，纳税义务发生时间为 2015 年 1 月E.企业采取分期收款方式销售化妆品，合同约定首次收款日期为 2015 年 1 月，实际收款日期为 2015 年5 月，纳税义务发生时间为 2015 年 1 月21.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。（分数：2.00）A.地板厂销售自产实木地板B.汽车厂销售自产电动汽车C.百货商场销售高档手表D.进出口公司进口高尔夫球及球具E.轮胎厂销售自产农用拖拉机专用轮胎22.下列属

13、于应征收消费税的项目有( )。（分数：2.00）A.石英钟B.帆艇C.胭脂D.戏剧、舞台演员化妆用的油彩E.果啤23.下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.由受托方提供主要原材料生产的应税消费品B.委托方提供主要原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品C.受托方先将主要原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进主要原材料生产的应税消费品E.按照委托方的设计而由受托方包工包料加工的应税消费品24.下列环节既征收消费税又征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.卷烟的零售环节B.白酒的批发环节C.金银首饰的零售环节D.化

14、妆品的进口环节E.高尔夫球具的生产销售环节25.下列关于金银首饰应纳消费税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税B.经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售额或者划分不清的，一律视同零售征收消费税C.金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价、单独核算，不并入金银首饰的销售额征税D.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税E.用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除珠宝玉石已纳的消费税税款三、计算题(总题数：2，分数：16.00)26.三、计算题共

15、 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_A 酒厂为增值税一般纳税人，生产 A 粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A 粮食白酒最高销售价格19500 元吨(不含增值税)；A 粮食白酒平均销售价格 19000 元吨(不含增值税)。2016 年 4 月份发生以下经济业务：(1)销售 A 粮食白酒 35 吨，不含税单价每吨 19000 元，全部款项存入银行；销售 B 粮食白酒3 吨，不含税单价每吨 4000 元，另收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。(2)用自产 A 粮食白酒2 吨，为职工食堂换取一批粮油蔬菜，取得对方开具的普通发票。(3)用本厂生产的 A

16、 粮食白酒五一节前馈赠他人 3 吨，发给本厂职工 7 吨。(4)外购糠麸白酒 4 吨，含税价共计 7020 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购糠麸白酒勾兑的散装酒 6 吨，含税单价每吨 2457 元，货款存入银行。(5)向农场收购免税高粱 16 吨，收购凭证注明收购单价款 3650 元吨，委托运输公司(增值税一般纳税人)将该批高粱直接运往 B 酒厂，增值税专用发票注明的运费金额 540 元，委托 B 酒厂为其加工白酒 5 吨，支付加工费 6000 元、增值税 1020 元，取得增值税专用发票，款项用银行存款支付。B 酒厂的同类白酒不含增值税价格 15500 元吨，代收了 A 酒厂

17、消费税。(6)A 酒厂委托加工收回的白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒 55 吨，含税单价每吨 35100 元，当月全部销售。其他相关资料：假定上述发票均经过了认证，A 酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额，高级套装白酒的高粱单耗数量 26 吨吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).A 酒厂应自行缴纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.260460 元B.263260 元C.266960 元D.271360 元(2).A 酒厂被受托方代收代缴的消费税为( )。（分数：2.00）A.20500 元B.20400 元C.20300 元D.20200 元(3).A

18、酒厂本月可抵扣的增值税进项税合计为( )。（分数：2.00）A.952319 元B.961231 元C.965421D.968329 元(4).A 酒厂本月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.17452831 元B.17469871 元C.17470861 元D.17481021 元注册税务师税法一（消费税）-试卷 8 答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，不正确的是( )

19、分数：2.00）A.对进口的石脑油征收消费税B.对催化料、焦化料征收消费税C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税 D.对卡丁车不征消费税解析：解析：C 选项不属于消费税的征税范围。3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。（分数：2.00）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量解析：解析：ACD 选项均符合税法规定。选项 B：对于自产自用应税消费品的，计算消费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量。4.某

20、卷烟生产企业的 A 牌卷烟出厂价格为每标准条 55 元(不含增值税，下同)，税务机关采集 A 牌卷烟批发环节价格为每标准条 110 元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为 29。该企业当期出厂销售 A 牌卷烟 300 标准箱(每标准箱 250 条)，则该企业当期应纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.3325200 B.2153700C.2355000D.1530000解析：解析：A 牌卷烟计税价格=110(1-29)=781(元条)，属于甲类卷烟。 该企业当期应纳消费税=300150+781300 箱250 条箱56=45000+3280200=3325200(元)。5.某手

21、表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2013 年 11 月将自产的 100 只高档手表移送到展销部展销，作价 15 万元只，展销部当月销售了 60 只，取得含税销售额 1404 万元，该手表厂 2013 年 11 月应缴纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率为 20)（分数：2.00）A.1800B.2400 C.2800D.3000解析：解析：该手表厂 2013 年 11 月应缴纳消费税=1404(1+17)20=24(万元)。6.某化妆品厂为增值税一般纳税人。2012 年 1 月发生以下业务：8 目销售化妆品 400 箱，每箱不舍税价600 元；15 日销售同类化妆品 50

22、0 箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。（分数：2.00）A.169500B.205500C.207000D.208500 解析：解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该厂当月应纳消费税=(600400+650500+650200)30=208500(元)。7.现行消费税规定，已核定最低计税价格的白酒，税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上，累计上涨或下降幅度在( )以上。（分数

23、2.00）A.20 B.15C.10D.5解析：解析：已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。8.下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车 解析：解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车属于消费税的小汽车税目。9.某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒。劳动节促销期间，直接销售甲类啤酒 200 吨，取得收入

24、 80万元；直接销售乙类啤酒 300 吨，取得收入 75 万元；销售甲类啤酒和乙类啤酒组成的礼品盒取得收入 12万元(内含甲类啤酒和乙类啤酒各 18 吨)，上述收入均不含增值税。已知甲类啤酒适用的消费税税率为250 元吨，乙类啤酒适用的消费税税率为 220 元吨。该啤酒厂上述业务应纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.1245 万元B.125 万元 C.1260 万元D.1265 万元解析：解析：纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=(200+182)250+300220=125000(元)=

25、125(万元)。10.某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000 元，收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，收取包装物押金1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。（分数：2.00）A.5000B.6600C.7200 D.7500解析：解析：A 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=5800020+3000(1+17)20=302821(元)3000(元)，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税单位税额为 250 元吨；B 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物

26、押金)=(32760+1500)(1+17)10=292821(元)3000(元)，B 型啤酒属于乙类啤酒，适用的消费税单位税额为 220 元吨；该啤酒厂应纳消费税=20250+10220=7200(元)。11.甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶不含增值税成本 18 万元，乙卷烟厂收取加工费 3 万元(不含增值税)，乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的 60以 22 万元价格(不含增值税)对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向所在地税务机关缴纳的消费税为( )万元。(烟丝消费税税率为 30)（分数：2.0

27、0）A.0B.06C.12 D.66解析：解析：该批烟丝被代收代缴消费税税款时的组成计税价格=(18+3)(1-30)=30(万元)；销售其中的 60的计税价格=3060=18(万元)；甲卷烟厂收回烟丝后对外销售价格 22 万元超过了乙卷烟厂代收代缴费税的计税价格，故应按销售额缴纳消费税，同时可以扣除该烟丝委托加工环节已纳的消费税。应缴纳的消费税=2230-303060=12(万元)。12.2016 年 3 月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟 25 箱，取得不含增值税销售额 50 万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额 20 万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟 14 箱

28、取得不含税销售额 30 万元，销售烟丝取得不含税销售额 10 万元，总机构当期发生可抵扣进项税 9 万元，分支机构当期发生可抵扣进项税 5 万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为( )。（分数：2.00）A.69 万元B.946 万元C.1014 万元D.1268 万元 解析：解析：卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一县(市)的，总机构应就总分支机构的卷烟批发额计算缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。 总机构应纳消费税=(50+30)11+(25+14)25010000=88+098=978(万元) 总机构应纳增值税=(50+20)17-9=119-9=29(万元) 总机

29、构合计缴纳增值税和消费税=978+29=1268(万元)。二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)13.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：14.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。（分数：2.00）A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油E.香皂、洗发水解析：解析：香皂、洗发水以及演员化妆用的上妆油、卸妆油均不属于消费税化妆品税目的征税范围。15.关于消费税征收范围的说法正确的有( )。（分

30、数：2.00）A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围B.对于购进乘用车或中轻型商用客车、整车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围 C.实木指接地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围 D.高尔夫球(包)属于“高尔夫球及球具”的征收范围 E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收范围 解析：解析：水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于“游艇”的征收范围。16.下列情形中，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.以委托加工收回的钻石生产金银镶嵌首饰B.以委托加工收

31、回的已税化妆品生产的化妆品 C.以委托加工收回的烟丝生产的卷烟 D.以委托加工收回的鞭炮生产的鞭炮 E.以委托加工收回的实木地板生产实木复合地板 解析：解析：选项 A：钻石在零售环节缴纳消费税，在生产、委托加工、进口环节不缴纳消费税，这里委托加工收回的钻石没有缴纳过消费税。纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。17.关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税 B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C.金银首饰连同包装物一起销

32、售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税 D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天 E.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天 解析：解析：选项 ACDE 符合金银首饰消费税的有关规定；选项 B：镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰。18.以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有( )。（分数：2.00）A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税 B.卷烟批发环节消费税纳税义务发生时间为发出卷烟的当天C.总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的机构独立纳税D.计算批发环节消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款 E.纳税人批发卷烟和其他商品不能分

33、开核算的，一并征收消费税 解析：解析：选项 B：卷烟批发环节消费税纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项 C：卷烟批发企业总分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。19.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天 B.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天D.采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 E.采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或

34、者取得索取销售款凭据的当天解析：解析：选项 B：委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项 C：采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项 E：采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。20.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业采取预收款方式销售成品油，2015 年 6 月收到购货方的预付款，2015 年 7 月发货，纳税义务发生时间为 2015 年 7 月 B.企业采取赊销方式销售鞭炮，合同未约定收款日期，发货日期为 2015 年 4 月，实际收款为 2015

35、 年 6月，纳税义务发生时间为 2015 年 6 月C.某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟，2015 年 10 月提货，2015 年 11 月付款，纳税义务发生的时间为 2015 年 11 月D.企业采取托收承付方式销售实木地板，发货日期为 2015 年 1 月，办妥托收承付手续的日期为 2015 年1 月，纳税义务发生时间为 2015 年 1 月 E.企业采取分期收款方式销售化妆品，合同约定首次收款日期为 2015 年 1 月，实际收款日期为 2015 年5 月，纳税义务发生时间为 2015 年 1 月 解析：解析：选项 A：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消

36、费品的当天；选项 B：采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项 C：纳税人委托加工应税货物，纳税义务发生时间为提货的当天；选项 D：采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项 E：采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。21.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。（分数：2.00）A.地板厂销售自产实木地板 B.汽车厂销售自产电动汽车C.百货商场销售高档手表D.进出口公司进口高尔夫球及球具 E.轮胎厂销售自产农用拖拉机专用轮胎解析：解析：选项 BCE 均只征

37、收增值税不征收消费税。22.下列属于应征收消费税的项目有( )。（分数：2.00）A.石英钟B.帆艇C.胭脂 D.戏剧、舞台演员化妆用的油彩E.果啤 解析：解析：选项 A：每只不含增值税销售价格在 10000 元(含)以上的手表应征收消费税；选项 B：帆艇不属于征收消费税的游艇，不征收消费税；选项 C：胭脂属于应征消费税的化妆品；选项 D：戏剧、舞台演员化妆用的油彩不属于消费税的征收范围；选项 E：果啤属于啤酒，应征收消费税。23.下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.由受托方提供主要原材料生产的应税消费品 B.委托方提供主要原材料，受托方收取加工

38、费加工的应税消费品C.受托方先将主要原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 D.由受托方以委托方名义购进主要原材料生产的应税消费品 E.按照委托方的设计而由受托方包工包料加工的应税消费品 解析：解析：考核委托加工应税消费品的确认条件。委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费

39、税。24.下列环节既征收消费税又征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.卷烟的零售环节B.白酒的批发环节C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的进口环节 E.高尔夫球具的生产销售环节 解析：解析：卷烟、白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税。自 2009 年 5 月 1 日起，对卷烟在批发环节加征一道消费税。25.下列关于金银首饰应纳消费税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税 B.经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售额或者划分不清的，一律视同零售征收消费税 C.金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价、

40、单独核算，不并入金银首饰的销售额征税D.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税 E.用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除珠宝玉石已纳的消费税税款 解析：解析：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)26.三、计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_解析：A 酒厂为增值税一般纳税人，生产 A 粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A 粮食白酒最高销售价格19500 元吨(不含

41、增值税)；A 粮食白酒平均销售价格 19000 元吨(不含增值税)。2016 年 4 月份发生以下经济业务：(1)销售 A 粮食白酒 35 吨，不含税单价每吨 19000 元，全部款项存入银行；销售 B 粮食白酒3 吨，不含税单价每吨 4000 元，另收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。(2)用自产 A 粮食白酒2 吨，为职工食堂换取一批粮油蔬菜，取得对方开具的普通发票。(3)用本厂生产的 A 粮食白酒五一节前馈赠他人 3 吨，发给本厂职工 7 吨。(4)外购糠麸白酒 4 吨，含税价共计 7020 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购糠麸白酒勾兑的散装酒 6 吨，含税单

42、价每吨 2457 元，货款存入银行。(5)向农场收购免税高粱 16 吨，收购凭证注明收购单价款 3650 元吨，委托运输公司(增值税一般纳税人)将该批高粱直接运往 B 酒厂，增值税专用发票注明的运费金额 540 元，委托 B 酒厂为其加工白酒 5 吨，支付加工费 6000 元、增值税 1020 元，取得增值税专用发票，款项用银行存款支付。B 酒厂的同类白酒不含增值税价格 15500 元吨，代收了 A 酒厂消费税。(6)A 酒厂委托加工收回的白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒 55 吨，含税单价每吨 35100 元，当月全部销售。其他相关资料：假定上述发票均经过了认证，A 酒厂采用投入产出

43、法核定农产品进项税额，高级套装白酒的高粱单耗数量 26 吨吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).A 酒厂应自行缴纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.260460 元B.263260 元C.266960 元D.271360 元 解析：解析：本题考查收取包装物押金的征税办法；自产粮食白酒换取生产资料或消费资料的计算；委托加工白酒应纳消费税的计算；核定抵扣增值税进项税的计算。 分解计算： 业务(1)：计税销售额=1900035+40003+2340(1+17)=679000(元) 2340 元包装物押金收到就要价税分离计入销售额。 增值税销项税=67900017=11

44、5430(元) 消费税=(35+3)1000+67900020=38000+135800=173800(元) 业务(2)：自产应税消费品换取消费资料需用最高销售价格计算消费税，用平均销售价格计算增值税。 消费税计税销售额=195002=39000(元) 消费税=21000+3900020=2000+7800=9800(元) 增值税销项税：19000217=6460(元) 外购用于职工福利的货物不得抵扣增值税进项税，该业务取得普通发票更不能抵扣增值税进项税。 业务(3)： 计税销售额=19000(3+7)=190000(元) 增值税销项税=19000017=32300(元) 消费税=101000

45、19000020=10000+38000=48000(元) 业务(4)： 增值税进项税=7020(1+17)17=1020(元) 计税销售额=24576(1+17)=12600(元) 增值税销项税=1260017=2142(元) 糠麸白酒按照其他酒征收消费税，税率 10 消费税=1260010=1260(元) 业务(5)： 增值税进项税=54011+1020=594+1020=10794(元) 代收代缴消费税按照 B 酒厂同类价格，不必组价： 消费税定额税=51000=5000(元) 代收代缴消费税=5000+15500520=5000+7750020=20500(元) 业务(6)： 计税销

46、售额=3510055(1+17)=165000(元) 增值税销项税=16500017=28050(元) 核定抵扣进项税计算过程： 高粱耗用数量=5526=143(吨) 允许抵扣农产品进项税=143365017(1+17)=758389(元) 消费税=551000+16500020=5500+33000=38500(元) A 酒厂应自行缴纳的消费税=173800+9800+48000+1260+38500=271360(元)。(2).A 酒厂被受托方代收代缴的消费税为( )。（分数：2.00）A.20500 元 B.20400 元C.20300 元D.20200 元解析：解析：A 酒厂被受托方代收代缴的消费税为 20500 元。(3).A 酒厂本月可抵扣的增值税进项税合计为( )。（分数：2.00）A.952319 元B.961231 元C.965421D.968329 元 解析：解析：当期进项税=1020+10794+758389=968329(元)。(4).A 酒厂本月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.17452831 元B.17469871 元 C.17470861 元D.17481021 元解析：解析：当期销项税=115430+6460+32300+2142+28050=184382(元) 当期应纳增值税=184382-968329=17469871(元)。