注册税务师税法一（消费税）模拟试卷19及答案解析.doc

1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 19 及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：8，分数：16.00)1.某酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 3 月将 5 吨自产的 A 牌白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是 20000 元，该酒厂无同类白酒市场销售价格；将 4 吨自产的 B 牌白酒用于赠送，该批白酒的生产成本是18000 元，不含税销售价格为 7500 元吨。已知上述白酒的成本利润率是 5，适用的定额税率为 05元500 克，比例税率为 20。则该酒厂应缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.16500B.20200C.2025

2、0D.215002.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月将新研制的 1 箱乙类卷烟无偿赠送给某卷烟批发企业，该批卷烟的生产成本是 26000 元，无同类卷烟市场销售价格。已知乙类卷烟生产环节消费税税率为 36加0003 元支、成本利润率 5。则甲卷烟厂应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.1550625B.1544063C.1559063D.42890633.甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 12 月购进香水精，取得增值税专用发票上注明的价款为 40000 元，增值税 6800 元，当期生产领用部分香水精用于继续生产香水，当月将香水全部销售，取得不含税销售

3、收入 82000 元。已知期初库存的外购香水精买价为 5000 元，期末库存的外购香水精买价为 3000 元。已知企业外购的香水精和生产的香水均为高档化妆品，高档化妆品的消费税税率为 15。则甲企业当月应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.11100B.6000C.12600D.246004.某高档化妆品厂 2016 年 12 月进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是 20 万元。该高档化妆品厂将进口的香水精的 90用于生产香水，当月该高档化妆品厂将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50 万元。已知该厂进口的香水精和生产的香水均属于高档化妆品，高档化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是

4、 50，高档化妆品适用的消费税税率是 15。该高档化妆品厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.193B.159C.274D.2145.甲卷烟生产企业当期出厂销售某牌号卷烟 10 标准箱，已知甲卷烟生产企业的该牌号卷烟出厂价格为每标准条 60 元(不含增值税，下同)，税务机关采集其批发环节销售价格为每标准条 100 元，国家税务总局核定的该类卷烟的批发毛利率为 15。则甲卷烟生产企业当期应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.55500B.119000C.120500D.2140006.甲生产企业(增值税一般纳税人)2016 年 2 月销售自产雪茄烟，取得不含

5、税销售额 20 万元；销售自产的烟丝，取得不含税销售额 3 万元；另将雪茄烟与烟丝组成礼品盒销售，取得不含税销售额 20 万元，其中雪茄烟销售额 18 万元，烟丝销售额 2 万元。已知：雪茄烟适用的消费税税率为 36，烟丝适用的消费税税率为 30，该企业当期无可抵扣的进项税额。则甲生产企业上述业务应缴纳增值税和消费税合计( )万元。（分数：2.00）A.221B.2249C.2261D.22797.某黄金珠宝商店为增值税一般纳税人，2016 年 2 月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额 76050 元(无法分别核算各类首饰的零售额)。假设该黄金珠宝商店无其他

6、业务，则该黄金珠宝商店 2016 年 2 月应缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.3250B.38025C.6500D.76058.根据消费税的有关规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.采取赊销结算方式的，为实际收到货款的当天B.采取委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天二、B多项选择题共 30 题(总题数：18，分数：36.00)9.下列行为中，应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有( )。（分数：2.00）

7、A.单位外购润滑油不经加工只贴商标的行为B.单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为C.工业企业以外的单位将外购的消费税非应税产品用于职工福利的D.工业企业以外的单位将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的E.工业企业以外的单位将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的10.根据消费税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率B.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数

8、量，未分别核算销售额、销售数量的，由主管税务机关核定不同税率应税消费品的销售额、销售数量，并按照各自的适用税率征税C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率E.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率计算11.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月向其关联企业的啤酒销售公司销售啤酒 2 吨，取得不含税收入 5800 元，该啤酒销售公司将其销售给一家餐饮企业，取得不含税收入 6000 元，另收取包装

9、物押金585 元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并退还全部押金。则关于上述业务的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为 220 元吨B.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为 250 元吨C.甲啤酒厂销售的啤酒应缴纳消费税 440 元D.甲啤酒厂销售的啤酒应缴纳消费税 500 元E.关联企业的啤酒销售公司每吨啤酒出厂价格为 3000 元吨12.根据消费税的有关规定，下列各项中，其消费税的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案的有( )。（分数：2.00）A.卷烟B.白酒C.小汽车D.金银首饰E.进口的高档化妆品13.下列有关白酒计税价格的核

10、定，说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.白酒的计税价格由国家税务总局核定B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)80以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格C.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 50至 70范围内D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 2 个月以上、累计上涨或下降幅度在 30(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格E.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计

11、税价格的，按最低计税价格申报纳税14.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售啤酒 2 吨，取得不含税收入 5000 元，另收取包装物押金 1404 元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并由甲厂退还全部押金。下列关于该啤酒厂相关消费税的税务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税为 220 元吨B.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税为 240 元吨C.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税为 250 元吨D.甲啤酒厂 2 月销售的啤酒应缴纳消费税 440 元E.甲啤酒厂 2 月销售的啤酒应缴纳消费税 500 元15.纳税人生产销售应税消费品收

12、取的下列款项中，不计入消费税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.逾期的啤酒包装物押金B.未逾期的啤酒包装物押金C.未逾期的白酒包装物押金D.逾期的黄酒包装物押金E.单独核算且未逾期的化妆品包装物押金16.甲手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2016 年 2 月份销售 A 牌手表 10 只，共取得含税销售收入为 115830 元；销售 B 牌手表 10 只，共取得含税销售收入为 140400 元。已知高档手表的消费税税率为 20。假设甲手表厂无其他业务，甲手表厂 2016 年 2 月应缴纳增值税和消费税的下列计算中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应缴纳增值税 20400

13、元B.应缴纳增值税 37230 元C.应缴纳消费税 24000 元D.应缴纳消费税 43800 元E.应缴纳增值税和消费税合计 36630 元17.根据增值税和消费税的有关规定，纳税人自产的应税消费品用于下列用途的，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税和消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于换取生产资料和消费资料B.用于股息分配C.用于投资人股D.用于抵偿债务E.用于无偿赠送18.下列业务中，应作为受托方销售自制应税消费品缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.受托方甲企业提供原材料生产应税消费品B.受托方甲企业将原材料卖给委托方，再接受加工应税消费品C.受

14、托方甲企业以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原料和主要材料，受托方甲企业只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品E.委托方提供原料和主要材料，受托方甲个体工商户只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品19.甲企业委托乙企业加工应税消费品，在税收征管中，如果发现委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.由委托方补缴税款B.由受托方补缴税款C.对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款D.对受托方处以应代收代缴税款 50以上 5 倍以下的罚款E.对受托方处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款2

15、0.甲实木地板生产企业(增值税一般纳税人)2016 年 2 月委托乙加工厂加工高级实木地板，甲实木地板生产企业提供的原材料不含税金额为 40 万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费 5 万元，委托加工收回的实木地板的 60对外销售，取得不含税销售收入 60 万元，剩余 40的实木地板留存甲企业仓库。已知，主管税务机关在 3 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙加工厂未履行代收代缴消费税义务，实木地板的消费税税率为 5。则下列关于甲企业相关消费税的税务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业将委托加工收回的实木地板的 60对外销售的，应缴纳消费税 142 万元B.甲企业将委托加工收

16、回的实木地板的 60对外销售的，应缴纳消费税 3 万元C.甲企业留存仓库 40的实木地板，应缴纳消费税 095 万元D.甲企业留存仓库 40的实木地板，应缴纳消费税 237 万元E.甲企业应缴纳实木地板消费税 5 万元21.甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月进口 1 辆小汽车自用，海关核定的关税完税价格为 30 万元，关税税率为 20，消费税税率为 3，则下列关于甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税的计算，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业应缴纳进口环节增值税 111 万元B.甲企业应缴纳进口环节增值税 631 万元C.甲企业应缴纳进口环节消费税 108 万元D.甲企业应

17、缴纳进口环节消费税 111 万元E.甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税合计 219 万元22.根据消费税的有关规定，下列各项中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.以外购已税烟丝为原料生产的卷烟B.以外购已税溶剂油用于连续生产溶剂油C.以外购已税汽油用于连续生产应税成品油D.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板E.以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆23.下列关于卷烟批发环节征收消费税的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.卷烟批发企业之间销售的卷烟，应复合计征消费税B.卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销

18、售时复合计征消费税C.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税D.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，由主管税务机关核定E.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，均不征收消费税24.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款B.委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管

19、税务机关报缴税款C.纳税人自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售或委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税E.纳税人到外市销售或委托外市代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税25.根据消费税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.2017 年 2 月，甲高档化妆品厂采用分期收款结算方式销售高档化妆品，不含税总价款 30 万元，书面合同约定货款分三个月等额收取，2 月实际收取不含税货款 8 万元，则甲厂 2

20、 月应以 8 万元作为消费税计税依据B.2017 年 2 月，甲高档化妆品厂采用预收货款结算方式销售高档化妆品，当月预收不含税货款 8 万元，化妆品于 3 月发出，则甲厂 2 月应以 8 万元作为消费税计税依据C.2017 年 2 月，甲高档化妆品厂采用托收承付方式销售高档化妆品，收取不含税货款 8 万元，2 月发出高档化妆品并办妥托收手续，则甲厂 2 月应以 8 万元作为消费税计税依据D.2017 年 2 月，甲高档化妆品厂从境外丙企业进口一辆小汽车自用，3 月小汽车报关进口，则消费税纳税义务发生时间为 2017 年 2 月E.2017 年 2 月，甲高档化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，

21、不含税总价款 30 万元未签订书面合同，2 月实际收取不含税货款 8 万元，3 月发出全部应税消费品并收取剩余款项，则甲厂 3 月应以 30 万元作为消费税计税依据26.根据消费税的相关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度B.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳消费税税款C.纳税人以 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税D.纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15

22、日内申报纳税并结清上月税款E.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税三、B计算题共 8 题(总题数：1，分数：8.00)某首饰商城为增值税一般纳税人，2016 年 2 月份发生的经营业务如下：(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价 18 万元，实际收取含税金额 30 万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60 万元，实际收取含税金额 48 万元。(2)零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入 819万元，其中镀金项链收入 351 万元，银手镯收入 468 万元。(3)外购一批铂金首饰，取得的增值税专用

23、发票上注明价款 10 万元、增值税 17 万元，商城将该批首饰作为福利发放给职工(商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为 6)。(4)当月零售珍珠项链 800 条，取得零售收入 2808 万元；零售钻石戒指 100 个，取得零售收入 1404 万元(其中含黄金钻石戒指的包装盒收入 104 万元)；零售包金手镯 300 个，取得零售收入 702 万元。已知：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税税率为5；其他贵重首饰和珠宝玉石适用的消费税税率为 10。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.0

24、0）A.205B.256C.333D.462(2).该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.15B.2C.35D.5(3).该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.050B.053C.056D.106(4).该首饰商城 2016 年 2 月应缴纳的消费税合计金额为( )万元。（分数：2.00）A.611B.1211C.1511D.1061注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 19 答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：8，分数：16.00)1.某酒厂为增值税一般纳税人，20

25、16 年 3 月将 5 吨自产的 A 牌白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是 20000 元，该酒厂无同类白酒市场销售价格；将 4 吨自产的 B 牌白酒用于赠送，该批白酒的生产成本是18000 元，不含税销售价格为 7500 元吨。已知上述白酒的成本利润率是 5，适用的定额税率为 05元500 克，比例税率为 20。则该酒厂应缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.16500B.20200C.20250D.21500 解析：解析：自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+自产自

26、用数量定额税率)(1-比例税率)，A 牌白酒应缴纳的消费税=组成计税价格比例税率+自产自用数量定额税率=(20000+200005+5200005)(1-20)20+5200005=11500(元)。B 牌白酒应缴纳的消费税=7500420+4200005=10000(元)。该酒厂应缴纳的消费税=11500+10000=21500(元)。2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月将新研制的 1 箱乙类卷烟无偿赠送给某卷烟批发企业，该批卷烟的生产成本是 26000 元，无同类卷烟市场销售价格。已知乙类卷烟生产环节消费税税率为 36加0003 元支、成本利润率 5。则甲卷烟厂应缴纳消费税

27、 )元。（分数：2.00）A.1550625B.1544063C.1559063 D.4289063解析：解析：自产应税消费品用于无偿赠送，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)=(26000+260005+12502000003)(1-36)=4289063(元)。甲卷烟厂应缴纳的消费税=428906336+12502000003=1559063(元)。3.甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 12 月购进香水精，取得增值税专用发票上注明的价款为 4000

28、0 元，增值税 6800 元，当期生产领用部分香水精用于继续生产香水，当月将香水全部销售，取得不含税销售收入 82000 元。已知期初库存的外购香水精买价为 5000 元，期末库存的外购香水精买价为 3000 元。已知企业外购的香水精和生产的香水均为高档化妆品，高档化妆品的消费税税率为 15。则甲企业当月应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.11100B.6000 C.12600D.24600解析：解析：外购高档化妆品用于连续生产高档化妆品的，准予按照生产领用量抵扣外购高档化妆品的已纳消费税；当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品的适用税率；

29、当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5000+40000-3000=42000(元)；当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=4200015=6300(元)；甲企业当月应缴纳消费税=8200015-6300=6000(元)。4.某高档化妆品厂 2016 年 12 月进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是 20 万元。该高档化妆品厂将进口的香水精的 90用于生产香水，当月该高档化妆品厂将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50 万元。已知该厂进口的香水精和生产的香水均属于高档化妆品，高档化妆品厂进口的香水精

30、适用的关税税率是 50，高档化妆品适用的消费税税率是 15。该高档化妆品厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.193B.159C.274 D.214解析：解析：进口香水精应缴纳的关税=2050=10(万元)；进口香水精应缴纳的消费税=(20+10)(1-15)15=529(万元)；当月销售香水应缴纳的消费税=5015-52990=274(万元)。5.甲卷烟生产企业当期出厂销售某牌号卷烟 10 标准箱，已知甲卷烟生产企业的该牌号卷烟出厂价格为每标准条 60 元(不含增值税，下同)，税务机关采集其批发环节销售价格为每标准条 100 元，国家税务总局核定的该类卷烟的批

31、发毛利率为 15。则甲卷烟生产企业当期应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.55500B.119000C.120500 D.214000解析：解析：某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格(1-适用批发毛利率)=100(1-15)=85(元)标准条70 元，属于甲类卷烟。已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。所以甲卷烟生产企业当期应缴纳消费税=10150+102508556=120500(元)。6.甲生产企业(增值税一般纳税人)2016 年 2 月销售自产雪茄烟，取得不含税销售额 20 万元；销售自产的烟

32、丝，取得不含税销售额 3 万元；另将雪茄烟与烟丝组成礼品盒销售，取得不含税销售额 20 万元，其中雪茄烟销售额 18 万元，烟丝销售额 2 万元。已知：雪茄烟适用的消费税税率为 36，烟丝适用的消费税税率为 30，该企业当期无可抵扣的进项税额。则甲生产企业上述业务应缴纳增值税和消费税合计( )万元。（分数：2.00）A.221B.2249C.2261 D.2279解析：解析：纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计征消费税。甲生产企业上述业务应缴纳增值税和消费税合计=(20+3+20)17+(20+20)36+330=2261(万元)。7.某黄金珠宝商店为增值税一般纳税

33、人，2016 年 2 月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额 76050 元(无法分别核算各类首饰的零售额)。假设该黄金珠宝商店无其他业务，则该黄金珠宝商店 2016 年 2 月应缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.3250 B.38025C.6500D.7605解析：解析：对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。因此，该黄金珠宝商店 2016 年 2 月应缴纳的消费税=76050(

34、1+17)5=3250(元)。8.根据消费税的有关规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.采取赊销结算方式的，为实际收到货款的当天 B.采取委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天解析：解析：采取赊销结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。二、B多项选择题共 30 题(总题数：18，分数：36.00)9.下列行为中，应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有(

35、 )。（分数：2.00）A.单位外购润滑油不经加工只贴商标的行为 B.单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为 C.工业企业以外的单位将外购的消费税非应税产品用于职工福利的D.工业企业以外的单位将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的 E.工业企业以外的单位将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的 解析：解析：工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。10.根据消费税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2

36、00）A.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率 B.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，由主管税务机关核定不同税率应税消费品的销售额、销售数量，并按照各自的适用税率征税C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率 D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率E.纳税人将不同税率的应税消

37、费品组成成套消费品销售的，按平均税率计算解析：解析：纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。11.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月向其关联企业的啤酒销售公司销售啤酒 2 吨，取得不含税收入 5800 元，该啤酒销售公司将其销售给一家餐饮企业，取得不含税收入 6000 元，另收取包装物押金585 元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并退还全部押金。则关于上述业务的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税

38、定额税率为 220 元吨B.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为 250 元吨 C.甲啤酒厂销售的啤酒应缴纳消费税 440 元D.甲啤酒厂销售的啤酒应缴纳消费税 500 元 E.关联企业的啤酒销售公司每吨啤酒出厂价格为 3000 元吨解析：解析：对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格(含包装物及包装物押金)作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。关联企业的啤酒销售公司每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在 3000 元(含 3000 元，不含增值税)以上的，属于甲类啤

39、酒，适用消费税定额税率为250 元吨；每吨在 3000 元(不含 3000 元，不含增值税)以下的，属于乙类啤酒，适用消费税定额税率为220 元吨。每吨啤酒出厂价格=6000+585(1+17)2=3250(元)3000(元)，销售的该类啤酒为甲类啤酒，适用的消费税定额税率为 250 元吨。甲啤酒厂 2016 年 2 月应缴纳消费税=2250=500(元)。12.根据消费税的有关规定，下列各项中，其消费税的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案的有( )。（分数：2.00）A.卷烟 B.白酒 C.小汽车 D.金银首饰E.进口的高档化妆品解析：解析：卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核

40、定，送财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。13.下列有关白酒计税价格的核定，说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.白酒的计税价格由国家税务总局核定B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)80以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格 C.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 50至 70范围内 D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 2

41、 个月以上、累计上涨或下降幅度在 30(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格 E.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税 解析：解析：选项 B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。选项 C：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 50至 70范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水

42、平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 60至 70范围内；选项 D：已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。选项 E：已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。14.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售啤酒 2 吨，取得不含税收入 5000 元，另收取包装物押金 1404 元，双方约

43、定啤酒的包装物于下月退还，并由甲厂退还全部押金。下列关于该啤酒厂相关消费税的税务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税为 220 元吨B.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税为 240 元吨C.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税为 250 元吨 D.甲啤酒厂 2 月销售的啤酒应缴纳消费税 440 元E.甲啤酒厂 2 月销售的啤酒应缴纳消费税 500 元 解析：解析：每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在 3000 元(含 3000 元，不含增值税)以上的，属于甲类啤酒，适用消费税定额税率为 250 元吨；每吨在 3000 元(不含 3000 元，

44、不含增值税)以下的，属于乙类啤酒，适用消费税定额税率为 220 元吨。每吨啤酒出厂价格=5000+1404(1+17)2=3100(元)3000(元)，销售的该类啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250 元吨。该啤酒厂2016 年 2 月应缴纳消费税=2250=500(元)。15.纳税人生产销售应税消费品收取的下列款项中，不计入消费税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.逾期的啤酒包装物押金 B.未逾期的啤酒包装物押金 C.未逾期的白酒包装物押金D.逾期的黄酒包装物押金 E.单独核算且未逾期的化妆品包装物押金 解析：解析：选项 ABD：黄酒和啤酒从量定额征税，押金不计入消费税计税依据；选

45、项 C：白酒的包装物押金收到就并入销售额，不需要等到逾期未退包装物，没收押金时，再并入销售额；选项 E：化妆品包装物押金收取一年以内且未超过合同规定期限，单独核算，不并入销售额。16.甲手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2016 年 2 月份销售 A 牌手表 10 只，共取得含税销售收入为 115830 元；销售 B 牌手表 10 只，共取得含税销售收入为 140400 元。已知高档手表的消费税税率为 20。假设甲手表厂无其他业务，甲手表厂 2016 年 2 月应缴纳增值税和消费税的下列计算中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应缴纳增值税 20400 元B.应缴纳增值税 372

46、30 元 C.应缴纳消费税 24000 元 D.应缴纳消费税 43800 元E.应缴纳增值税和消费税合计 36630 元解析：解析：消费税征税范围中的高档手表，是指销售价格(不含增值税)每只在 10000 元(含)以上的各类手表。A 牌手表每只不含增值税价格=115830(1+17)10=9900(元)；B 牌手表每只不含增值税价格=140400(1+17)10=12000(元)；所以只有 B 牌手表属于应税消费品，应缴纳消费税。应缴纳消费税=140400(1+17)20=24000(元)。销售货物属于增值税征收范围，A 牌和 B 牌手表应缴纳增值税=(115830+140400)(1+17)

47、17=37230(元)。应缴纳增值税和消费税合计=24000+37230=61230(元)。17.根据增值税和消费税的有关规定，纳税人自产的应税消费品用于下列用途的，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税和消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于换取生产资料和消费资料B.用于股息分配 C.用于投资人股D.用于抵偿债务E.用于无偿赠送 解析：解析：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税。18.下列业务中，应

48、作为受托方销售自制应税消费品缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.受托方甲企业提供原材料生产应税消费品 B.受托方甲企业将原材料卖给委托方，再接受加工应税消费品 C.受托方甲企业以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 D.委托方提供原料和主要材料，受托方甲企业只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品E.委托方提供原料和主要材料，受托方甲个体工商户只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品解析：解析：选项 D：应作为委托加工应税消费品，由受托方甲企业代收代缴消费税；选项 E：应作为委托加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。19.甲企业委托乙企业加工应税消费品，在税收征管中，如果发现委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.由委托方补缴税款 B.由受托方补缴税款C.对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款 D.对受托方处以应代收代缴税款 50以上 5 倍以下的罚款E.对受托方处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款解析：解析：在税收征管中，如果发现委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了，并对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。20.甲实木地板生产企业(增值税一般纳税人)2016 年 2 月委托乙加工厂