注册税务师税法一（资源税）-试卷3及答案解析.doc

1、注册税务师税法一（资源税）-试卷 3 及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.2016 年 2 月某企业将境内开采的天然原油 200 吨交由关联企业对外销售，该企业销售天然原油平均每吨含增值税销售价格为 6435 元，关联企业对外销售天然原油含增值税的销售价格为每吨 6552 元，当月全部销售，已知原油资源税税率 6，该企业就该业务应缴纳资源税( )元。（分数：2.00）A.66000B.65520C.64350D.672003.某油

2、气田开采企业 2016 年 2 月开采天然气 300 万立方米，开采成本为 400 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为 10，则该油气田企业当月应纳资源税( )万元。(天然气资源税税率 6)（分数：2.00）A.2B.20C.22D.28094.某钨矿 2016 年 1 月销售自采原矿 1000 吨，每吨单价 900 元(不含增值税，下同)；销售自采钨矿连续加工的精矿 800 吨，每吨单价 1650 元。已知该钨矿选矿比为 167，按照市场法换算原矿的销售额，钨矿资源税税率为 65，则该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：

3、2.00）A.1500213B.1492020C.14601311D.1443005.某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009 年 7 月开采锌矿石 400 万吨、锰矿石 15 万吨。本月销售提炼的锰精矿 40 万吨，选矿比为 20；销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山 2009 年 7 月应缴纳资源税( )万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿 10 元吨，锰矿 2 元吨)（分数：2.00）A.3030B.3400C.4030D.60306.2013 年 7 月，某盐场以自产液体盐 20 万吨和外购液体盐 15 万吨加工成固体盐 10 万吨，全部对外销

4、售。该盐场液体盐的资源税税率为 5 元吨，固体盐的资源税税率为 20 元吨，外购液体盐已按照 4 元吨缴纳了资源税，该盐场 2013 年 7 月应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.105B.120C.125D.1407.某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月销售原煤 30 万吨，开具增值税专用发票，注明金额 9000 万元，另外领用原煤 5 万吨，用于企业冬季取暖，该企业同类原煤的最高售价是 600 元吨，平均售价 310 元吨，以上价格均不含增值税，该企业当月应纳资源税( )万元。(当地规定煤矿的资源税税率为 10)（分数：2.00）A.900B.1100C.10

5、55D.10508.下列关于资源税的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.资源税属于特定行为税B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税C.纳税人出口应税产品，免征资源税D.资源税具有调节级差收入的作用9.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿产品销售的企业D.在境外开采有色金属矿产品的企业10.某油田开采原油 80 万吨，2015 年销售原油 70 万吨，非生产性自用 5 万吨，另有 2 万吨采油过程中用于加热和修理油井，3 万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为 5000 元

6、适用的资源税税率为 6，则该油田当年应纳的资源税税额为( )万元。（分数：2.00）A.21000B.22500C.23100D.2400011.某铅锌矿山 2015 年 12 月开采并销售铅锌矿原矿 34000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土矿原矿 6800 吨，对外销售 4500 吨，该矿山 12 月份应纳的资源税为( )元。(该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20 元吨，铝土矿 20 元吨)（分数：2.00）A.770000B.680000C.802400D.81600012.甲县某独立矿山 2015 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并

7、运回甲县，上述矿石的 80均已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿资源税单位税额每吨 5 元，乙县铜矿石原矿资源税单位税额每吨 55 元。则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.12B.15C.32D.4013.根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税14.某钼矿企业 2016 年

8、 2 月销售钼精矿 800 吨，不含增值税价 15 万元吨，另取得从洗选厂到码头不含增值税的运费收入 10 万元，假设钼精矿的选矿比为 45，资源税税率为 11，该企业销售钼精矿应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.594B.1320C.13211D.293333二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)15.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_16.下列原则属于资源税立法原则的有( )。（分数：2.00）A.平等互利原则B.效率优先原则C.个别征收原则D.普遍征

9、收原则E.级差调节原则17.下列属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.稀土矿B.石灰石C.引火炭D.液体盐E.煤炭18.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：2.00）A.收到应税产品的当天B.付清尾款的当天C.支付首笔货款的当天D.合同约定的付款日期当天E.首次开具支付货款凭据的当天19.下列各项中，符合资源税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山收购未税铁矿石原矿应代扣代缴资源税B.纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额计征资源税C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税D.伴生矿以主产品的矿石名称作为应税项目E.扣缴义务人代扣

10、代缴的资源税，应向开采地主管税务机关缴纳20.关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.伴采矿不缴纳资源税B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税D.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准E.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准21.下列应税资源可以采用代扣代缴方式征收资源税的有( )。（分数：2.00）A.原油B.黄金矿石C.天然气D.铁矿石E.石棉矿石22.按照现行资源税的有关规定，

11、下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天D.资源税以各种应税产品的实际产量作为课税数量E.煤矿生产的天然气暂不征收资源税三、计算题(总题数：2，分数：16.00)23.三、计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_某盐业企业是增值税一般纳税人，主要从事液体盐和固体盐的生产销售。2016 年 2 月发生下列业务：(1)外购制盐小工具

12、一批，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税 1700 元，支付该项采购不含税运费 19091 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。验收入库时，因管理不善丢失 10；(2)第一次购买金税卡，取得增值税专用发票，价税合计款 680 元；(3)自产液体盐 1000 吨，其中 100 吨当期直接对外销售，取得含税销售收入 12430 元；800 吨移送连续生产固体盐；(4)从另一盐场(小规模纳税人)购入已税液体盐 200 吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计 21630 元，将购入液体盐全部投入固体盐的生产；(5)生产固体盐 2000 吨，当月销售 1800 吨，取得含税销

13、售收入 508500 元；(6)用自产固体盐 200 吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。假定该企业应认证的发票均得到认证，自产和外购液体盐资源税单位税额均为 3 元吨；固体盐资源税单位税额为 12 元吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该企业当期可抵扣的增值税进项税额为( )元。（分数：2.00）A.1024736B.86789C.930324D.93589(2).该企业当期增值税的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.8390009B.7569068C.66430D.59930(3).该企业当期应缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00

14、A.7457966B.7454119C.7402273D.577211(4).该企业当期应缴纳的资源税为( )元。（分数：2.00）A.0B.23700C.21900D.24300注册税务师税法一（资源税）-试卷 3 答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.2016 年 2 月某企业将境内开采的天然原油 200 吨交由关联企业对外销售，该企业销售天然原油平均每吨含增值税销售价格为 6435 元，关联企业对外销售天然原油含增值税的

15、销售价格为每吨 6552 元，当月全部销售，已知原油资源税税率 6，该企业就该业务应缴纳资源税( )元。（分数：2.00）A.66000B.65520C.64350D.67200 解析：解析：从价定率计算资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该企业上述业务应缴纳资源税=6552200(1+17)6=67200(元)。3.某油气田开采企业 2016 年 2 月开采天然气 300 万立方米，开采成本为 400 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由

16、当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为 10，则该油气田企业当月应纳资源税( )万元。(天然气资源税税率 6)（分数：2.00）A.2B.20C.22D.2809 解析：解析：纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列规定顺序确定销售额： (1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； (2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； (3)按组成计税价格确定。该油气田企业当月应纳资源税=400(1+10)(1-6)6=2809(万元)。4.某钨矿 2016 年 1 月销售自采原矿

17、1000 吨，每吨单价 900 元(不含增值税，下同)；销售自采钨矿连续加工的精矿 800 吨，每吨单价 1650 元。已知该钨矿选矿比为 167，按照市场法换算原矿的销售额，钨矿资源税税率为 65，则该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：2.00）A.1500213 B.1492020C.14601311D.144300解析：解析：换算比=1650(900167)=10978； 精矿销售额=1650800+900100010978=1320000+988020=2308020(元)； 应纳资源税=230802065=1500213(元)。5.某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009

18、 年 7 月开采锌矿石 400 万吨、锰矿石 15 万吨。本月销售提炼的锰精矿 40 万吨，选矿比为 20；销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山 2009 年 7 月应缴纳资源税( )万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿 10 元吨，锰矿 2 元吨)（分数：2.00）A.3030B.3400 C.4030D.6030解析：解析：纳税人开采或者生产不同税目从量计征资源税的应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。该矿山 2009 年 7 月应缴纳资源税=40202+30010(从高

19、)=3400(万元)。6.2013 年 7 月，某盐场以自产液体盐 20 万吨和外购液体盐 15 万吨加工成固体盐 10 万吨，全部对外销售。该盐场液体盐的资源税税率为 5 元吨，固体盐的资源税税率为 20 元吨，外购液体盐已按照 4 元吨缴纳了资源税，该盐场 2013 年 7 月应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.105B.120C.125D.140 解析：解析：自产液体盐连续加工固体盐，仅对销售的固体盐征税；外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。该盐场 2013 年 7 月应缴纳资源税=1020-154=140(万元)。7.某煤矿开

20、采企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月销售原煤 30 万吨，开具增值税专用发票，注明金额 9000 万元，另外领用原煤 5 万吨，用于企业冬季取暖，该企业同类原煤的最高售价是 600 元吨，平均售价 310 元吨，以上价格均不含增值税，该企业当月应纳资源税( )万元。(当地规定煤矿的资源税税率为 10)（分数：2.00）A.900B.1100C.1055 D.1050解析：解析：应纳资源税=900010+310510=1055(万元)。8.下列关于资源税的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.资源税属于特定行为税B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税C.纳税人出口应税产品，免征资源

21、税D.资源税具有调节级差收入的作用 解析：解析：选项 A：资源税只对特定资源征税，属于资源税类，不属于行为税类；选项 B：资源税有着“进口不征、出口不退”的计税规则；选项 C：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算缴纳资源税。9.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿产品销售的企业 D.在境外开采有色金属矿产品的企业解析：解析：选项 AB 缴纳增值税但不缴纳资源税；选项 C 既缴纳增值税又缴纳资源税；选项 D 不属于我国资源税和增值税的纳税人。10.某

22、油田开采原油 80 万吨，2015 年销售原油 70 万吨，非生产性自用 5 万吨，另有 2 万吨采油过程中用于加热和修理油井，3 万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为 5000 元，适用的资源税税率为 6，则该油田当年应纳的资源税税额为( )万元。（分数：2.00）A.21000B.22500 C.23100D.24000解析：解析：开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=(70+5)50006=22500(万元)。11.某铅锌矿山 2015 年 12 月开采并销售铅锌矿原矿 34000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开

23、采了铝土矿原矿 6800 吨，对外销售 4500 吨，该矿山 12 月份应纳的资源税为( )元。(该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20 元吨，铝土矿 20 元吨)（分数：2.00）A.770000 B.680000C.802400D.816000解析：解析：开采应税矿产品的同时伴采的非主产品元素的矿石应按规定计算资源税。应纳资源税=3400020+450020=770000(元)。12.甲县某独立矿山 2015 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80均已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿资源税单位税额每吨 5 元，乙县铜矿石原矿资

24、源税单位税额每吨 55 元。则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.12 B.15C.32D.40解析：解析：本题考核资源税的计算以及纳税地点的规定。扣缴义务人收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳扣缴的资源税，因此向甲县税务机关缴纳的资源税仅涉及该矿山在甲县开采并销售的应税资源。则该矿山 7 月应向甲县税务机关缴纳资源税=3805=12(万元)。13.根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定C.扣缴义务人应当

25、向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税 D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税解析：解析：选项 A：资源税纳税人应当向应税产品的开采地或生产地的主管税务机关纳税；选项 B：在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其资源税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；选项 D：跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，都应在开采地或生产地纳税。所以 ABD 选项错误。14.某钼矿企业 2016 年 2 月销售钼精矿 800 吨，不含增值税价 15 万元吨，另取得从洗选厂到码头不含增值税的运费收入 10

26、万元，假设钼精矿的选矿比为 45，资源税税率为 11，该企业销售钼精矿应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.594B.1320 C.13211D.293333解析：解析：纳税人将其开采的稀土、钨、钼原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)和适用税率计算缴纳资源税。精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。该企业销售钼精矿应缴纳的资源税=8001511=1320(万元)。二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)15.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。

27、分数：2.00）_解析：16.下列原则属于资源税立法原则的有( )。（分数：2.00）A.平等互利原则B.效率优先原则C.个别征收原则D.普遍征收原则 E.级差调节原则 解析：解析：资源税的立法原则是普遍征收、级差调节。17.下列属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.稀土矿 B.石灰石 C.引火炭D.液体盐 E.煤炭 解析：解析：引火炭不属于资源税的征税范围。18.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：2.00）A.收到应税产品的当天B.付清尾款的当天C.支付首笔货款的当天 D.合同约定的付款日期当天E.首次开具支付货款凭据的当天 解析：解析：扣缴

28、义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。19.下列各项中，符合资源税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山收购未税铁矿石原矿应代扣代缴资源税 B.纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额计征资源税 C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税 D.伴生矿以主产品的矿石名称作为应税项目 E.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向开采地主管税务机关缴纳解析：解析：选项 E：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。20.关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.伴采矿不缴纳资源税B.伴采矿

29、全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税 D.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准 E.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准解析：解析：伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。21.下列应税资源可以采用代扣代缴方式征收资源税的有( )。（分数：2.00）A.原油B.黄金矿石 C.天然气D.铁矿石

30、 E.石棉矿石 解析：解析：目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。22.按照现行资源税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天D.资源税以各种应税产品的实际产量作为课税数量E.煤矿生产的天然气暂不征收资源税 解析：解析：选项 B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项 D：资源税以纳税人开

31、采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的数量作为课税数量计征。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)23.三、计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_解析：某盐业企业是增值税一般纳税人，主要从事液体盐和固体盐的生产销售。2016 年 2 月发生下列业务：(1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税 1700 元，支付该项采购不含税运费 19091 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。验收入库时，因管理不善丢失 10；(2)第一次购买金税卡，取得增值税专用发票，价税合计款 680 元；(3)自产液体盐 1000

32、吨，其中 100 吨当期直接对外销售，取得含税销售收入 12430 元；800 吨移送连续生产固体盐；(4)从另一盐场(小规模纳税人)购入已税液体盐 200 吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计 21630 元，将购入液体盐全部投入固体盐的生产；(5)生产固体盐 2000 吨，当月销售 1800 吨，取得含税销售收入 508500 元；(6)用自产固体盐 200 吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。假定该企业应认证的发票均得到认证，自产和外购液体盐资源税单位税额均为 3 元吨；固体盐资源税单位税额为 12 元吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00

33、1).该企业当期可抵扣的增值税进项税额为( )元。（分数：2.00）A.1024736B.86789 C.930324D.93589解析：解析：该企业当期可抵扣的增值税的进项税额=170090+190911190+21630(1+3)3+5085001800200(1+13)13=1530+189+630+6500=86789(元)。 天然气适用 13的增值税低税率。(2).该企业当期增值税的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.8390009 B.7569068C.66430D.59930解析：解析：该企业当期增值税的销项税额=(12430+508500+5085001800200)

34、1+17)17=8390009(元)。 固体盐和液体盐适用 17的增值税税率，食用盐适用 13的增值税税率。(3).该企业当期应缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.7457966B.7454119 C.7402273D.577211解析：解析：当期应纳增值税税额=8390009-86789-680(防伪税控专用设备)=7454119(元)。(4).该企业当期应缴纳的资源税为( )元。（分数：2.00）A.0B.23700 C.21900D.24300解析：解析：该企业当期应纳的资源税=1003+(1800+200)12-2003=23700(元)。 纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐资源税税额中抵扣。