注册税务师税法一（附加税与烟叶税、资源税）模拟试卷2及答案解析.doc

1、注册税务师税法一（附加税与烟叶税、资源税）模拟试卷 2 及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：14，分数：28.00)1.下列各项中，属于资源税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.煤矸石B.风能C.井矿盐D.人造原油2.下列各项中，不属于资源税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.开采石灰石的个体经营者B.开采原煤的国有企业C.开采天然原油的外商投资企业D.进口铁矿石的私营企业3.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。（分数：2.00）A.油田出售的天然气B.盐业公司出售的食盐C.开采销售铜矿石D.盐场销售卤水4.某油气田开

2、采企业 2016 年 3 月开采天然气 500 万立方米，开采成本为 600 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。该企业和当地均无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10，则该油气田企业当月应缴纳资源税( )万元。(天然气资源税税率 6)（分数：2.00）A.396B.4213C.36D.44125.某油田 2016 年 3 月销售原油 1000 吨，取得不含税销售额 5000 万元，销售与原油同时开采的天然气475 千立方米，取得不含税销售额 1000 万元；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油和天然气的资源税税率均适用

3、 6。该油田本月应纳资源税是( )。（分数：2.00）A.3621 万元B.3675 万元C.360 万元D.3654 万元6.某原油开采企业，2016 年 2 月开采原油 3600 万吨，销售 2000 万吨，开具增值税专用发票注明售价为3200 万元；开采稠油 300 万吨，全部销售，取得不含税销售额 1200 万元。原油的资源税税率为 6。该开采企业应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.2352B.264C.2535D.23357.某砂石厂 2017 年 5 月开采砂石 5000 立方米，对外销售 3000 立方米，当地砂石资源税税率为 3 元立方米，则该厂当月应纳资源税(

4、)万元。（分数：2.00）A.15B.09C.06D.038.某煤矿 6 月销售自采原煤取得收入 200 万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤800 吨，销售 380 吨，每吨售价 950 元，移送洗选煤 120 吨用于集体宿舍采暖。已知计算资源税时洗选煤折算率为 80，煤炭资源税税率为 8，则该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.1831B.1904C.1980D.20869.某低丰度油田原油价格每吨 6000 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米 2 元。2017 年 6 月，该油田开采原油 26 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 2 万吨，

5、将 3 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气800 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 200 万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为 6，该油田当月应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.90845B.83642C.8352D.6681610.某煤矿生产企业 2017 年 3 月份开采原煤 6000 吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤 3000吨，约定销售总价款为 330000 元(不含税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。已知原煤适用的资源税税率为 6。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为( )元。（分数：2.00）A.660

6、0B.19800C.16923D.1128211.某煤矿在 2016 年 4 月开采原煤 1500 吨，当月销售原煤 800 吨，取得不含税销售额 250 万元(原煤适用的资源税税率为 5)，但因购买方财务问题，该煤矿本月收到 80的货款，实际取得不含税金额 200 万元；当月将部分原煤加工成洗煤 300 吨，折算率为 80，当月全部销售，取得不含税销售额 150 万元。则该煤矿 2016 年 4 月应纳的资源税是( )。（分数：2.00）A.16 万元B.20 万元C.175 万元D.185 万元12.某煤炭开采企业 2016 年 4 月销售洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额 500

7、0 万元，其中含支付从洗煤厂到码头不含增值税的运费 50 万元(已知能够取得相应票据)，折算率为 80，资源税税率为5。该企业应缴纳的资源税为( )。（分数：2.00）A.198 万元B.200 万元C.202 万元D.203 万元13.某煤矿属于衰竭期，2016 年 1 月销售自采原煤 2000 吨取得不含税销售收入 200 万元；另将自采的 400吨原煤移送用于宿舍采暖。已知原煤的资源税税率为 6，则该煤矿当月应缴纳资源税为( )。（分数：2.00）A.144 万元B.432 万元C.1008 万元D.908 万元14.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )主管税务机关缴纳。（分数：2.

8、00）A.生产所在地B.收购地C.开采地D.销售地二、B多项选择题共 30 题(总题数：11，分数：22.00)15.根据资源税法的有关规定，下列各项中属于资源税的特点的有( )。（分数：2.00）A.只对特定资源征税B.具有受益税性质C.具有级差收入税的特点D.逐环节征税E.针对全部资源征税16.根据资源税的有关规定，下列各项中能够成为资源税的扣缴义务人的有( )。（分数：2.00）A.收购未税矿产品的独立矿山B.收购未税矿产品的联合企业C.收购未税矿产品的个体户D.收购未税矿产品的我国居民李某E.收购未税矿产品的外国个人 Jack17.根据资源税法的有关规定，下列行为中需要缴纳资源税的有(

9、 )。（分数：2.00）A.中外合作在我国境内开采铜矿石B.外商投资企业在我国境内开采铁矿石C.境内某销售企业销售天然气D.境内一盐场生产固体盐后销售E.个体工商户开采煤炭资源18.根据资源税法的有关规定，下列各项中，属于资源税的征税范围的有( )。（分数：2.00）A.人造原油B.与原油同时开采的天然气C.原煤D.未列举名称的非金属矿原矿E.水力发电取用水19.根据资源税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，视同销售，依法缴纳资源税B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销

10、售额计算缴纳资源税C.无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量D.水资源的计税依据是实际取用水量E.纳税人应按地表水和地下水分类确定水资源适用税额标准20.根据资源税的有关规定，下列各项中，有减征资源税规定的有( )。（分数：2.00）A.深水油气田B.稠油、高凝油和高含硫天然气C.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油D.实际开采年限在 15 年(含)以上的衰竭期矿山开采的矿产资源E.外商投资企业在我国境内开采原油21.下列各项在计算征收时，有进口不征、出口不退规则的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税B.车辆购置税C.资源税D.消费税E.

11、教育费附加22.境内某油田开采原油销售，应缴纳的税费有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.教育费附加D.城建税E.资源税23.根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为收到应税产品的当天E.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结

12、算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天24.根据资源税的有关规定，下列关于资源税纳税地点的规定中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府决定C.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地缴纳资源税D.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其实行从价计征的应

13、税产品，其应缴纳的资源税一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售数量、单位销售价格及适用税率计算划拨E.海洋原油、天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳25.下列关于资源税纳税期限的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.一般情况下，应纳资源税税额越大，纳税期限越短；反之则越长B.一般情况下，应纳资源税税额越大，纳税期限越长；反之则越短C.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税D.以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报缴纳资源税E.以 10 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴资源税税款注册税务师税法一（附加税与烟叶税、资源税）模拟试卷

14、 2 答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：14，分数：28.00)1.下列各项中，属于资源税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.煤矸石B.风能C.井矿盐 D.人造原油解析：解析：人造原油、风能和煤矸石均不征收资源税。2.下列各项中，不属于资源税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.开采石灰石的个体经营者B.开采原煤的国有企业C.开采天然原油的外商投资企业D.进口铁矿石的私营企业 解析：解析：根据资源税法的有关规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、私营企业和个体经营者；进口的矿产品

15、不缴纳资源税。3.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。（分数：2.00）A.油田出售的天然气B.盐业公司出售的食盐 C.开采销售铜矿石D.盐场销售卤水解析：4.某油气田开采企业 2016 年 3 月开采天然气 500 万立方米，开采成本为 600 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。该企业和当地均无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10，则该油气田企业当月应缴纳资源税( )万元。(天然气资源税税率 6)（分数：2.00）A.396B.4213 C.36D.4412解析：5.某油田 2016 年 3 月销售原油 1000 吨，取得不含税销售额 5000

16、万元，销售与原油同时开采的天然气475 千立方米，取得不含税销售额 1000 万元；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油和天然气的资源税税率均适用 6。该油田本月应纳资源税是( )。（分数：2.00）A.3621 万元B.3675 万元C.360 万元D.3654 万元 解析：6.某原油开采企业，2016 年 2 月开采原油 3600 万吨，销售 2000 万吨，开具增值税专用发票注明售价为3200 万元；开采稠油 300 万吨，全部销售，取得不含税销售额 1200 万元。原油的资源税税率为 6。该开采企业应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00

17、A.2352 B.264C.2535D.2335解析：7.某砂石厂 2017 年 5 月开采砂石 5000 立方米，对外销售 3000 立方米，当地砂石资源税税率为 3 元立方米，则该厂当月应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.15B.09 C.06D.03解析：8.某煤矿 6 月销售自采原煤取得收入 200 万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤800 吨，销售 380 吨，每吨售价 950 元，移送洗选煤 120 吨用于集体宿舍采暖。已知计算资源税时洗选煤折算率为 80，煤炭资源税税率为 8，则该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.1831B.1

18、904 C.1980D.2086解析：9.某低丰度油田原油价格每吨 6000 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米 2 元。2017 年 6 月，该油田开采原油 26 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 2 万吨，将 3 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气800 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 200 万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为 6，该油田当月应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.90845B.83642C.8352D.66816 解析：解析：开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税；低丰度油气田资源税暂减征 20。该油田当月应纳资源税=(20+3)6

19、0006+60026(1-20)=8352(1-20)=66816(万元)。10.某煤矿生产企业 2017 年 3 月份开采原煤 6000 吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤 3000吨，约定销售总价款为 330000 元(不含税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。已知原煤适用的资源税税率为 6。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为( )元。（分数：2.00）A.6600 B.19800C.16923D.11282解析：解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。则该煤矿企业当月应缴纳

20、资源税=330000136=6600(元)。11.某煤矿在 2016 年 4 月开采原煤 1500 吨，当月销售原煤 800 吨，取得不含税销售额 250 万元(原煤适用的资源税税率为 5)，但因购买方财务问题，该煤矿本月收到 80的货款，实际取得不含税金额 200 万元；当月将部分原煤加工成洗煤 300 吨，折算率为 80，当月全部销售，取得不含税销售额 150 万元。则该煤矿 2016 年 4 月应纳的资源税是( )。（分数：2.00）A.16 万元B.20 万元C.175 万元D.185 万元 解析：解析：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额

21、计算缴纳资源税。该煤矿 2016 年 4 月应纳的资源税=2505+150805=185(万元)。12.某煤炭开采企业 2016 年 4 月销售洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000 万元，其中含支付从洗煤厂到码头不含增值税的运费 50 万元(已知能够取得相应票据)，折算率为 80，资源税税率为5。该企业应缴纳的资源税为( )。（分数：2.00）A.198 万元 B.200 万元C.202 万元D.203 万元解析：解析：洗选煤的应税销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=(5000-50)805=198(万元)。13.某煤矿属于衰竭期

22、2016 年 1 月销售自采原煤 2000 吨取得不含税销售收入 200 万元；另将自采的 400吨原煤移送用于宿舍采暖。已知原煤的资源税税率为 6，则该煤矿当月应缴纳资源税为( )。（分数：2.00）A.144 万元B.432 万元C.1008 万元 D.908 万元解析：解析：对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30。将自采的原煤移送于集体福利，视同销售。该煤矿当月应缴纳资源税=2002000(2000+400)6(1-30)=1008(万元)。14.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )主管税务机关缴纳。（分数：2.00）A.生产所在地B.收购地 C.开采地D.销售地解析：解析：扣缴

23、义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。二、B多项选择题共 30 题(总题数：11，分数：22.00)15.根据资源税法的有关规定，下列各项中属于资源税的特点的有( )。（分数：2.00）A.只对特定资源征税 B.具有受益税性质 C.具有级差收入税的特点 D.逐环节征税E.针对全部资源征税解析：解析：本题考的是资源税的特点，ABC 都是资源税的特点，资源税只对特定资源征税且单一环节征收，所以选项 DE 不属于资源税的特点。16.根据资源税的有关规定，下列各项中能够成为资源税的扣缴义务人的有( )。（分数：2.00）A.收购未税矿产品的独立矿山 B.收购未税矿产品的联合企业 C.收购

24、未税矿产品的个体户 D.收购未税矿产品的我国居民李某E.收购未税矿产品的外国个人 Jack解析：解析：资源税的扣缴义务人可以是收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位，这里的其他单位包括个体户但不包括其他个人。17.根据资源税法的有关规定，下列行为中需要缴纳资源税的有( )。（分数：2.00）A.中外合作在我国境内开采铜矿石 B.外商投资企业在我国境内开采铁矿石 C.境内某销售企业销售天然气D.境内一盐场生产固体盐后销售 E.个体工商户开采煤炭资源 解析：解析：需要缴纳资源税的是在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。选项 C：只是销售没有开采天然气，所以不用缴纳资源税。18.根据资

25、源税法的有关规定，下列各项中，属于资源税的征税范围的有( )。（分数：2.00）A.人造原油B.与原油同时开采的天然气 C.原煤 D.未列举名称的非金属矿原矿 E.水力发电取用水 解析：解析：资源税的征税范围中需要缴纳资源税的原油是开采的天然原油，人造原油不征收资源税。选项 BCDE 都属于资源税的征税范围。19.根据资源税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，视同销售，依法缴纳资源税B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税 C.无法准确掌握纳税人移送使用

26、原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量 D.水资源的计税依据是实际取用水量 E.纳税人应按地表水和地下水分类确定水资源适用税额标准 解析：解析：选项 A：纳税人开采或生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。20.根据资源税的有关规定，下列各项中，有减征资源税规定的有( )。（分数：2.00）A.深水油气田 B.稠油、高凝油和高含硫天然气 C.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油D.实际开采年限在 15 年(含)以上的衰竭期矿山开采的矿产资源 E.外商投资企业在我国境内开采原油解析：解析：选项 C：油田范围内运输稠油过程中

27、用于加热的原油，免征资源税。选项 E：没有减征资源税的规定。21.下列各项在计算征收时，有进口不征、出口不退规则的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税 B.车辆购置税C.资源税 D.消费税E.教育费附加 解析：解析：在计算征收时，有进口不征、出口不退规则的有：城市维护建设税、教育费附加和资源税。22.境内某油田开采原油销售，应缴纳的税费有( )。（分数：2.00）A.增值税 B.消费税C.教育费附加 D.城建税 E.资源税 解析：解析：原油不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税；开采原油销售需要缴纳增值税、城建税、教育费附加和资源税。23.根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务

28、发生时间的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天 C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 D.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为收到应税产品的当天E.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天 解析：解析：选项 A：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款

29、日期的当天；选项 D：扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开据支付货款凭据的当天。24.根据资源税的有关规定，下列关于资源税纳税地点的规定中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳 B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府决定C.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地缴纳资源税 D.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一

30、省、自治区、直辖市的，对其实行从价计征的应税产品，其应缴纳的资源税一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售数量、单位销售价格及适用税率计算划拨 E.海洋原油、天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳 解析：解析：选项 B：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。25.下列关于资源税纳税期限的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.一般情况下，应纳资源税税额越大，纳税期限越短；反之则越长 B.一般情况下，应纳资源税税额越大，纳税期限越长；反之则越短C.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税 D.以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报缴纳资源税E.以 10 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴资源税税款 解析：解析：选项 AB：资源税一般情况下是应纳税数额越大，纳税期限越短；反之则越长；选项 D：以 1个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报缴纳资源税。