注册税务师税法二（主观题）-试卷1及答案解析.doc

1、注册税务师税法二（主观题）-试卷 1 及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：7，分数：56.00)1.计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。_甲企业 2016 年度发生部分经营业务如下：(1)1 月份取得国有土地 4000 平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为 4000 万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程 4 月份竣工，5 月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为 9500 万元。(2)3 月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库 1 栋，产权转移书据上注明的交易价格为

2、1200 万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为 1250 万元，取得了房屋权属证书。(其它相关资料：已知当地省政府规定的房产原值的扣除比例为 30，契税税率 4，城镇土地使用税年税额 20 元平方米，产权转移书据印花税税率 05。)根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（分数：12.00）(1).计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税合计( )万元。（分数：2.00）A.162B.160C.168D.126(2).计算业务(1)甲企业 2016 年应缴纳的房产税( )万元。（分数：2.00）A.4655B.4625C.4558D.4486(3).计算业务(1)甲企业 2016 年应缴

3、纳的城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.7333333B.9506C.10306D.10360(4).计算业务(2)甲企业应缴纳的契税( )万元。（分数：2.00）A.486B.4865C.48D.45(5).计算业务(2)甲企业应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.6005B.6000C.18000D.5000(6).计算业务(2)甲企业 2016 年应缴纳的房产税( )万元。（分数：2.00）A.76B.765C.788D.755位于建制镇的某公司主要经营农产品种植、销售业务，公司占地 3 万平方米，其中种植用地 25 万平方米，职工宿舍和办公用地 05 万平方米；房产原

4、值 300 万元。公司 2015 年发生以下业务：(1)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将房产原值 50 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给其他企业使用，租期 12 个月，月租金 02 万元，每月月初收取租金；(2)9 月与当地某金融机构签订融资租赁合同一份，租赁价值 30万元的鲜果拣选机一台，租期 5 年，租金共计 40 万元，每年支付 8 万元。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额每平方米 5 元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30；财产租赁合同印花税税率 1；金额以元为单位计算。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1

5、).该公司 2015 年应缴纳的城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.180000B.25000C.18800D.20000(2).该公司 2015 年应缴纳的房产税( )元。（分数：2.00）A.24540B.27360C.28680D.19520(3).该公司业务(1)应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.24B.24C.2D.12(4).该公司业务(2)应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.20B.200C.40D.42015 年年初某企业拥有房产的原值共计 3000 万元，其中厂房原值共计 2600 万元，厂办幼儿园房产原值300 万元，独立的地下工业用仓库原价

6、 100 万元。该企业 2015 年发生如下业务：(1)6 月 30 日将原值为300 万元的厂房出租，合同载明年租金 24 万元，每年年末取得当年租金，租赁期 3 年。(2)7 月份购买一处新建的独立的地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额 200 万元，9 月份交付使用，10 月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(3)10 月份受托为甲公司加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30 万元；与乙企业签订运输保管合同一份，合同中注明运费 2 万元、保管费 02 万元、装卸费 005 万元。(其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣

7、除比例为 20，工业用途地下建筑物以原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的70作为应税房产原值。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).2015 年该企业的地下工业用仓库应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.7040B.4800C.9280D.10400(2).2015 年该企业的地上建筑物应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.248480B.248920C.249600D.250720(3).2015 年该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1892B.2210C.2216D.2222(4).2015

8、年该企业的地下商铺应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.4800B.2240C.4480D.3360某房地产开发公司于 2015 年 3 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月领取土地使用证并支付了相关税费。自 2015 年 3 月起至 2016 年 2 月末，该房地产开发公司使用受让土地60(其余 40尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并于写字楼竣工验收后全部销售，依据销售合同取得销售收入共计 18000 万元，缴纳的转让环节相关税费 972 万元(不含印花税)。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售

9、期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(可以按转让房地产项目计算分摊，但只有 70能够提供金融机构的证明)。(其他相关材料：契税税率为 3；建筑安装工程承包合同适用的印花税税率为 03；产权转移书据适用的印花税税率为 05；其他房地产开发费用扣除比例为 4。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).该房地产开发公司应缴纳的印花税( )万元。（分数：2.00）A.1486B.1836C.1568D.1752(2).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税共计( )万元。（分数：2.00）A.

10、4900B.4962C.5000D.4944(3).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用( )万元。（分数：2.00）A.79576B.65832C.74326D.63235(4).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除项目金额共计( )万元。（分数：2.00）A.1291176B.1514056C.1500312D.1508806(5).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税的增值额( )万元。（分数：2.00）A.285944B.287636C.2800D.275236(6).该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.84365B.8

11、60C.857，83D.85473位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2015 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补缴土地出让金 4000 万元，缴纳相关税费 160 万元；(2)写字楼开发成本 3000 万元，其中装修费用500 万元；(3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)；(4)写字楼竣工验收后将占总建筑面积 12 的写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入 6500 万元，缴纳转让环节相关税费36075 万元(含印花税)；将另外 12 的写字楼出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规

12、定的最高扣除比例计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2080B.2700C.2560D.2000(2).企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额为( )万元。（分数：2.00）A.1400B.1500C.1700D.1800(3).企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为( )万元。（分数：2.00）A.370B.365C.368D.358(4).企业应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.7243B.66

13、556C.6533D.8733位于市区的某纺织厂 2015 年受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司新开发的一幢办公楼进行交换，双方签订的产权转移书据上注明土地作价 800 万元、办公楼作价 1000 万元，纺织厂向房地产开发公司支付了差价。纺织厂受让土地使用权时，签订的土地使用权转让合同注明地价款 500 万元，发生土地开发成本 100 万元，计算土地增值税时准予扣除的开发费用 50 万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计 165 万元(未包含转让环节的印花税)。房地产开发公司建造办公楼支付地价款 400 万元，发生的房地产开发成本为 200 万元，开发期间发生管理费用、

14、销售费用和财务费用共 100 万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计 55 万元(未包含转让环节的印花税)。(其他相关资料：契税税率为4，房地产开发企业无法准确核算利息支出，房地产开发费用扣除比例为 10。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).纺织厂应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.24B.25C.21D.28(2).纺织厂应缴纳契税、印花税(不考虑受让土地使用权的印花税)、土地增值税合计为( )万元。（分数：2.00）A.9433B.6283C.4083D.9595(3).房地产开发公司应缴纳契税和印花税合计为( )万元。（分

15、数：2.00）A.19B.16C.169D.25(4).房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计为( )万元。（分数：2.00）A.6016B.8224C.8204D.82注册税务师税法二（主观题）-试卷 1 答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：7，分数：56.00)1.计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。_解析：甲企业 2016 年度发生部分经营业务如下：(1)1 月份取得国有土地 4000 平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为 4000 万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程 4 月份竣工，5

16、月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为 9500 万元。(2)3 月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库 1 栋，产权转移书据上注明的交易价格为 1200 万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为 1250 万元，取得了房屋权属证书。(其它相关资料：已知当地省政府规定的房产原值的扣除比例为 30，契税税率 4，城镇土地使用税年税额 20 元平方米，产权转移书据印花税税率 05。)根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（分数：12.00）(1).计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税合计( )万元。（分数：2.00）A.162 B.160C.168D.

17、126解析：解析：土地使用权出让合同应纳印花税=400005=2(万元) 受让土地使用权应纳契税=40004=160(万元) 针对业务(1)甲企业合计应纳契税、印花税=160+2=162(万元)。(2).计算业务(1)甲企业 2016 年应缴纳的房产税( )万元。（分数：2.00）A.4655 B.4625C.4558D.4486解析：解析：建造的仓库应纳房产税=9500(1-30)12127=4655(万元)。(3).计算业务(1)甲企业 2016 年应缴纳的城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.7333333 B.9506C.10306D.10360解析：解析：购置土地应纳城镇土地

18、使用税=40002012117333333(元)。(4).计算业务(2)甲企业应缴纳的契税( )万元。（分数：2.00）A.486B.4865C.48 D.45解析：解析：购置仓库应纳契税=12004=48(万元)。(5).计算业务(2)甲企业应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.6005 B.6000C.18000D.5000解析：解析：购置仓库应纳印花税=12001000005+15=6005(元)。(6).计算业务(2)甲企业 2016 年应缴纳的房产税( )万元。（分数：2.00）A.76B.765C.788 D.755解析：解析：购置仓库应纳房产税=1250(1-30)121

19、29=788(万元)。位于建制镇的某公司主要经营农产品种植、销售业务，公司占地 3 万平方米，其中种植用地 25 万平方米，职工宿舍和办公用地 05 万平方米；房产原值 300 万元。公司 2015 年发生以下业务：(1)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将房产原值 50 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给其他企业使用，租期 12 个月，月租金 02 万元，每月月初收取租金；(2)9 月与当地某金融机构签订融资租赁合同一份，租赁价值 30万元的鲜果拣选机一台，租期 5 年，租金共计 40 万元，每年支付 8 万元。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额每平方米 5 元；公司所在省规定计算

20、房产余值的扣除比例为 30；财产租赁合同印花税税率 1；金额以元为单位计算。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).该公司 2015 年应缴纳的城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.180000B.25000 C.18800D.20000解析：解析：该公司 2015 年应缴纳的城镇土地使用税=(3-25)510000=25000(元)。(2).该公司 2015 年应缴纳的房产税( )元。（分数：2.00）A.24540 B.27360C.28680D.19520解析：解析：该公司 2015 年应缴纳的房产税=300(1-30)126

21、1210000+(300-50)(1-30)1261210000+0261210000=24540(元)。(3).该公司业务(1)应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.24 B.24C.2D.12解析：解析：该公司业务(1)应缴纳的印花税=0212110000=24(元)。(4).该公司业务(2)应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.20 B.200C.40D.4解析：解析：该公司业务(2)应缴纳的印花税=4000510000=20(元)。2015 年年初某企业拥有房产的原值共计 3000 万元，其中厂房原值共计 2600 万元，厂办幼儿园房产原值300 万元，独立的地下工业用

22、仓库原价 100 万元。该企业 2015 年发生如下业务：(1)6 月 30 日将原值为300 万元的厂房出租，合同载明年租金 24 万元，每年年末取得当年租金，租赁期 3 年。(2)7 月份购买一处新建的独立的地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额 200 万元，9 月份交付使用，10 月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(3)10 月份受托为甲公司加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30 万元；与乙企业签订运输保管合同一份，合同中注明运费 2 万元、保管费 02 万元、装卸费 005 万元。(其他相关资料：当地政府规定计算房产

23、余值的扣除比例为 20，工业用途地下建筑物以原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的70作为应税房产原值。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).2015 年该企业的地下工业用仓库应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.7040B.4800 C.9280D.10400解析：解析：地下工业用仓库应缴纳的房产税=10050(1-20)1210000=4800(元)。(2).2015 年该企业的地上建筑物应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.248480B.248920C.249600 D.250720解析：解析：2015 年

24、该企业的地上建筑物应缴纳房产税=2600(1-20)12612+(2600-300)(1-20)12612+24212=2496(万元)=249600(元)。(3).2015 年该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1892 B.2210C.2216D.2222解析：解析：2015 年该企业应缴纳的印花税=243100001+52+2001000005+301000005+21000005+02100001=1892(元)。(4).2015 年该企业的地下商铺应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.4800B.2240C.4480D.3360 解析：解析：2015 年该企业的地

25、下商铺应缴纳房产税=20070(1-20)1212310000=3360(元)。某房地产开发公司于 2015 年 3 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月领取土地使用证并支付了相关税费。自 2015 年 3 月起至 2016 年 2 月末，该房地产开发公司使用受让土地60(其余 40尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并于写字楼竣工验收后全部销售，依据销售合同取得销售收入共计 18000 万元，缴纳的转让环节相关税费 972 万元(不含印花税)。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700

26、万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(可以按转让房地产项目计算分摊，但只有 70能够提供金融机构的证明)。(其他相关材料：契税税率为 3；建筑安装工程承包合同适用的印花税税率为 03；产权转移书据适用的印花税税率为 05；其他房地产开发费用扣除比例为 4。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).该房地产开发公司应缴纳的印花税( )万元。（分数：2.00）A.1486 B.1836C.1568D.1752解析：解析：该房地产开发公司应缴纳的印花税=800005+1800005+00005+620003=1486(万元)。(2

27、).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税共计( )万元。（分数：2.00）A.4900B.4962C.5000D.4944 解析：解析：计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=800060+8000360=4944(万元)。(3).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用( )万元。（分数：2.00）A.79576 B.65832C.74326D.63235解析：解析：计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=50070+(4944+6200)4=79576(万元)。(4).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除项目金额共计( )万元。（分数：2.

28、00）A.1291176B.1514056 C.1500312D.1508806解析：解析：计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的项目金额共计=4944+6200+79576+972+(4944+6200)20=1514056(万元)。(5).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税的增值额( )万元。（分数：2.00）A.285944 B.287636C.2800D.275236解析：解析：该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税的增值额=18000-1514056=285944(万元)。(6).该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.8436

29、5B.860C.857，83 D.85473解析：解析：增值率=2859441514056100=1889，适用税率 30。 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=28594430=85783(万元)。位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2015 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补缴土地出让金 4000 万元，缴纳相关税费 160 万元；(2)写字楼开发成本 3000 万元，其中装修费用500 万元；(3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)；(4)写字楼竣工验收后将占总建筑面积 12 的写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入 65

30、00 万元，缴纳转让环节相关税费36075 万元(含印花税)；将另外 12 的写字楼出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高扣除比例计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2080 B.2700C.2560D.2000解析：解析：企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)50=2080(万元)。(2).企业计算土地增值税时应扣除的开发成本

31、的金额为( )万元。（分数：2.00）A.1400B.1500 C.1700D.1800解析：解析：企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=300050=1500(万元)。(3).企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为( )万元。（分数：2.00）A.370B.365C.368D.358 解析：解析：企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)10=358(万元)。(4).企业应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.7243B.66556 C.6533D.8733解析：解析：扣除项目金额合计=2080+1500+358+36075=429875(万

32、元) 增值额=6500-429875=220125(万元) 增值率=220125429875100=5121。 适用税率 40，速算扣除系数 5。 企业应缴纳的土地增值税=22012540-4298755=66556(万元)。位于市区的某纺织厂 2015 年受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司新开发的一幢办公楼进行交换，双方签订的产权转移书据上注明土地作价 800 万元、办公楼作价 1000 万元，纺织厂向房地产开发公司支付了差价。纺织厂受让土地使用权时，签订的土地使用权转让合同注明地价款 500 万元，发生土地开发成本 100 万元，计算土地增值税时准予扣除的开发费用 5

33、0 万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计 165 万元(未包含转让环节的印花税)。房地产开发公司建造办公楼支付地价款 400 万元，发生的房地产开发成本为 200 万元，开发期间发生管理费用、销售费用和财务费用共 100 万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计 55 万元(未包含转让环节的印花税)。(其他相关资料：契税税率为4，房地产开发企业无法准确核算利息支出，房地产开发费用扣除比例为 10。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).纺织厂应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.24B.25C.21D.28 解析：解析：纺织厂应缴纳

34、的契税=500X4+(1000-800)4=20+8=28(万元)(2).纺织厂应缴纳契税、印花税(不考虑受让土地使用权的印花税)、土地增值税合计为( )万元。（分数：2.00）A.9433B.6283 C.4083D.9595解析：解析：纺织厂应缴纳的契税=5004+(1000-800)4=20+8=28(万元) 纺织厂应纳印花税=80005+100005=04+05=09(万元) 纺织厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地使用权的印花税 04 万元(80005)可以单独扣除，但 05 万元(100005)的印花税因与转让土地使用权无关，所以不可以扣除；非房地产

35、开发企业不能加计扣除20。所以，扣除项目金额=500+20+100+50+165+04=6869(万元) 土(3).房地产开发公司应缴纳契税和印花税合计为( )万元。（分数：2.00）A.19B.16C.169 D.25解析：解析：房地产开发公司应缴纳契税=4004=16(万元) 应纳印花税=80005+100005=09(万元) 合计=16+09=169(万元)。(4).房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计为( )万元。（分数：2.00）A.6016 B.8224C.8204D.82解析：解析：房地产开发企业转让新建房在计算土地增值税扣除项目金额时，可以加计扣除 20，房地产开发公司转让房地产缴纳的印花税不能单独扣除，所以，扣除项目金额=400+16+200+(400+16+200)10+55+(400+16+200)20=8558(万元) 土地增值额=1000-8558=1442(万元) 增值率=14428558100=1685，由于土地增值率小于 50，所以适用税率 30。 应纳土地增值税=144230=4326(万元) 房地产开发公司应缴纳契税、印花税、