注册税务师税法二（企业所得税）-试卷41及答案解析.doc

1、注册税务师税法二（企业所得税）-试卷 41及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.甲公司 2010年 1月将 2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2015 年 5月，甲公司将其持有的乙公司股权全部转让给丙公司，取得转让收入 4000万元。转让时乙公司的累计未分配利润为 600万元，累计盈余公积为 400万元。则甲公司该项转让所得为( )万元。（分数：2.00）A.0B.400C.1200D.16003.甲居民企业 2

2、015年度境内应纳税所得额为 100万元，适用 25的企业所得税税率。当年从境外 A国子公司分回税后收益 20万元(A 国的企业所得税税率为 20)。则甲居民企业 2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.25B.2625C.30D.31254.甲居民企业 2015年境内应纳税所得额为 100万元，适用 25的企业所得税税率。当年从境外 A国分回投资收益 30万元(税后收益)，已在 A国缴纳所得税 12万元。则甲居民企业 2015年度在境内实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.25B.28C.265D.345.甲居民企业 2015年度境内应纳

3、税所得额为 100万元，取得境外 A国营业机构应纳税所得额为 20万元(A国的企业所得税税率为 20)。已知甲居民企业适用 25的企业所得税税率，则甲居民企业 2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.25B.26C.30D.31256.某居民企业对原价 1000万元的机器设备(使用年限 10年，不考虑净残值)，使用 8年时进行改造，取得变价收入 30万元，领用自产产品一批，成本 350万元，含税售价 400万元(增值税税率 17)，改造工程分摊人工费用 100万元，改造后该资产使用年限延长 3年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为( )万元。（分数

4、2.00）A.124B.13562C.13760D.1407.以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( )。（分数：2.00）A.在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B.应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C.可在不超过 5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额D.应在投资期满 5年后，一次性计入应纳税所得额8.甲公司共有股权 1000万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7元，每股资产的公允价值为 9元

5、在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480万元，以银行存款支付 720 万元。甲公司此项业务的应纳税所得额是( )万元。（分数：2.00）A.180B.400C.160D.09.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除B.因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的 10在税前扣除C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过 12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除10.房产企业在确认视同销售收入(或利润

6、)采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于( )。（分数：2.00）A.10B.5C.15D.1211.某外国 A企业在我国设立的机构场所 2015年从事劳务活动发生的成本支出 600万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为 25。该代表机构 2015年应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.375B.5357C.50D.401312.A公司 2015年 10月依据双方签订的合同取得 B公司支付的价款 1870万元。其中，新型光电离子控制开关技术转让收入 1470万元；转让设备、仪器等非技术性收入 250万元；与技术转让项目密切相关的技术咨

7、询、技术服务、技术培训等收入 150万元。经核实，A 公司的此项技术的计税基础为 410万元，已摊销扣除了 90万元。技术转让过程中发生的相关税费累计 80万元，A 公司技术转让所得应缴纳的企业所得税是( )万元。（分数：2.00）A.120B.90C.8875D.1312513.企业 2014年 1月 1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过一定数额的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该数额是( )。（分数：2.00）A.50万元B.100万元C.15万元D.300万元14.某居民企业 2014年度经税务机关核定境内亏损 20万元，201

8、5 年主营业务收入 1200万元，主营业务成本 900万元，营业税金及附加 60万元，从境内其他居民企业(非上市公司)分回股息、红利性质的投资收益 80万元；国债利息收入 50万元；2015 年境外营业机构亏损 30万元。不考虑其他调整项目，该企业2015年应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.55B.60C.725D.87515.依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。（分数：2.00）A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)16.多项选择

9、题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_17.甲股份公司共有股权 1000万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 7元，每股资产的公允价值为 9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480万元，以银行存款支付 720万元。已知该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.非股权支付额对应的资产转让所得为 160万元B.非股权支付额对应的

10、资产转让所得为 72万元C.甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为 5040万元D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为 5760万元E.甲公司与乙公司股权计税基础均为 5040万元18.甲股份公司共有股权 1000万股，为了将来有更好的发展，将 40的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 7元，每股资产的公允价值为 9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 360万元，以银行存款支付 3240万元。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应确认资产转让所得 800万元B.应确认资产转让所得 720万元C.甲公司取得乙公司股权

11、的计税基础为 360万元D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为 3600万元E.甲公司与乙公司股权计税基础均为 360万元19.关于房地产开发企业开发产品的计税成本，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或互相混淆B.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算C.园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费D.对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除E.计算结转成本时，不得预提出包工程费20.企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应提

12、供的主要资料有( )。（分数：2.00）A.企业以前年度生产经营资料B.安排涉及的关联方及关联交易资料C.企业本年度内向银行借款金额的资料D.安排涉及各关联方功能和风险的说明资料E.是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题21.下列关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解，正确的有( )。（分数：2.00）A.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税B.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的连续持有 H股满 12个月的股息红利所得，依法免征企业所得税C.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非 H

13、股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免D.对香港市场企业投资者投资上交所上市 A股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税E.对香港市场企业投资者投资上交所上市 A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂时执行按持股时间实行差别化征税政策22.根据企业所得税法的相关规定，以下关于关联业务的税务处理不正确的有( )。（分数：2.00）A.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应

14、纳税所得额时扣除C.设立在实际税负明显低于 125的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，不计入该居民企业的当期收入D.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理E.子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关资料的，支付的服务费用不得税前扣除23.下列我国居民企业的技术转让行为中，符合税法规定的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.转让国家限制出口技术，不能享受技术转让所得减免税优惠B.境内技术转让需经省级以上科技部门认定C

15、向境外转让技术需经省级以上科技部门认定D.转让拥有的 3年非独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠E.转让计算机软件著作权给 100控股子公司，不享受技术转让所得减免税优惠24.根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的方法有( )。（分数：2.00）A.年数总和法B.当年一次折旧法C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 50E.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 6025.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。

16、分数：2.00）A.股息收入B.特许权使用费收入C.租金收入D.财产转让收入E.利息收入26.下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业按月季预缴，自月份或季度终了之日起 15日内预缴税款B.企业在年度中间终止生产经营活动的，汇算清缴期为自实际经营终止 5个月内C.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点D.企业在报送企业所得税纳税申请报表时，应当附送财务会计报告和其他有关资料E.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点27.依据企业所得税的相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。（分数：

17、2.00）A.企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳B.汇总清算时，针对多缴的税款，50由各分支机构就地办理退库C.分支机构资产总额是指分支机构在 12月 31日拥有或控制的资产合计额D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60在各分支机构间分摊预缴，40由总机构预缴E.应纳税额的 50由总机构分摊缴纳28.下列各项中，可以作为企业工资薪金总额在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业接受外部劳务派遣用工，按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用B.企业接受外部劳务派遣用工，按照协议(合同)约定直接支付给生产车间员工个人的费用C.企业雇佣季节工的工资D.企业

18、支付返聘离休人员的工资E.离退休人员统筹外费用三、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)29.综合分析题共 12题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：12.00）_位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2015 年有关经营业务如下： (1)全年共销售卷烟 5000标准箱，取得不含税收入 26000万元，与卷烟配比的销售成本为 5350万元。(2)全年发生管理费用 1100万元，其中含业务招待费 300 万元，卷烟厂为全体职工支付的补充养老保险费 130万元，当年发生诉讼费 10万元。 (3)全年发生销售费用 130

19、0万元，其中含当年发生的卷烟广告费500万元，以现金方式支付给中介服务公司佣金 50万元(所签订的协议注明相关交易实现收入 1500万元)。(4)全年发生财务费用 700万元，其中含 2015年 1月 1日向某工业企业(非关联企业)借款 1000万元所支付的全年借款利息 100万元(金融企业同期同类贷款利率为 7)。 (5)营业外支出共计 250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款 200万元，因违规经营被工商管理部门处以罚款 20万元，订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30万元。 (6)计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000万元，实际发生职工福利费 300万元、职工教

20、育经费 60万元，拨缴工会经费 48万元。 (7)取得投资收益 260万元，其中包括：当年 3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票 30万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80万元；取得国债利息收入 180万元。 (8)当年购入原材料等取得增值税专用发票，注明价款5000万元、增值税 850万元；从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额1236 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。 其他相关资料：假定企业每月销项税额均大于进项税额，取得的相关发票均已按规定进行了认证；该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为 56、定额税率为

21、150元标准箱，不考虑地方教育附加。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).2015年卷烟厂应缴纳的下列税费，正确的是( )。（分数：2.00）A.全年应缴纳增值税 3570万元B.全年应缴纳消费税 14635万元C.全年应缴纳城市维护建设税 116935 万元D.全年应缴纳教育费附加 36403 万元(2).2015年卷烟厂实现的会计利润为( )万元。（分数：2.00）A.1885B.11125C.110486D.146889(3).下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按实际发生额扣除的有( )。（分数：2.00）A.为全体职工支付的补充养老保险费 130

22、万元B.支付的诉讼费 10万元C.支付给中介服务公司的佣金 50万元D.支付给供货方的违约金 30万元E.工商部门罚款 20万元(4).计算企业所得税应纳税所得额时，管理费用和销售费用共计应调整的金额是( )万元。（分数：2.00）A.170B.200C.250D.750(5).2015年该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.174028B.170028C.165062D.215062(6).2015年该卷烟厂应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.52566B.53766C.41266D.29266注册税务师税法二（企业所得税）-试卷 41答案解析(总

23、分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.甲公司 2010年 1月将 2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2015 年 5月，甲公司将其持有的乙公司股权全部转让给丙公司，取得转让收入 4000万元。转让时乙公司的累计未分配利润为 600万元，累计盈余公积为 400万元。则甲公司该项转让所得为( )万元。（分数：2.00）A.0B.400C.1200D.1600 解析：解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让

24、所得。在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲公司该项股权转让所得=40002400=1600(万元)。3.甲居民企业 2015年度境内应纳税所得额为 100万元，适用 25的企业所得税税率。当年从境外 A国子公司分回税后收益 20万元(A 国的企业所得税税率为 20)。则甲居民企业 2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.25B.2625 C.30D.3125解析：解析：从境外子公司分回的投资收益，除特殊说明外，均为税后所得，需要还原为税前所得。企业境外应纳税所得额=20(120)=25(万元)，实际在

25、境外缴纳的税款=2520=5(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=2525=625(万元)，在境外实际缴纳的税款 5万在我国需缴纳税款 625 万元，需要在我国补税=6255=125(万元)。甲居民企业 2015年度在境内实际缴纳的企业所得税=10025+125=2625(万元)。4.甲居民企业 2015年境内应纳税所得额为 100万元，适用 25的企业所得税税率。当年从境外 A国分回投资收益 30万元(税后收益)，已在 A国缴纳所得税 12万元。则甲居民企业 2015年度在境内实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.25 B.28C.265D.34解析：解析：企业境外应纳税所

26、得额=30+12=42(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=4225=105(万元)，在境外实际缴纳的税款 12万元在我国需缴纳税款 105 万元，不需要在我国补税。甲居民企业2015年度在境内实际应缴纳的企业所得税=10025=25(万元)。5.甲居民企业 2015年度境内应纳税所得额为 100万元，取得境外 A国营业机构应纳税所得额为 20万元(A国的企业所得税税率为 20)。已知甲居民企业适用 25的企业所得税税率，则甲居民企业 2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.25B.26 C.30D.3125解析：解析：从境外营业机构、分公司取得的应纳税所得额，

27、除特殊说明外，均为税前所得，不需要进行还原。本题中，企业境外应纳税所得额为 20万元，实际在境外缴纳的税款=2020=4(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=2025=5(万元)，在境外实际缴纳的税款 4万元在我国需缴纳税款 5 万元，需要在我国补税=54=1(万元)。甲企业 2015年度在境内实际缴纳的企业所得税=10025+1=26(万元)。6.某居民企业对原价 1000万元的机器设备(使用年限 10年，不考虑净残值)，使用 8年时进行改造，取得变价收入 30万元，领用自产产品一批，成本 350万元，含税售价 400万元(增值税税率 17)，改造工程分摊人工费用 100万元，改造后该资产使用

28、年限延长 3年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.124 B.13562C.13760D.140解析：解析：变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转至设备改造在建工程。改造后该资产的年折旧额=(20030+350+100)(2+3)=124(万元)。7.以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( )。（分数：2.00）A.在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B.应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C

29、可在不超过 5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 D.应在投资期满 5年后，一次性计入应纳税所得额解析：解析：企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，同“转让股权收入”，故选项 A和选项 B均不正确；选项 C正确，符合递延纳税政策要求。8.甲公司共有股权 1000万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7元，每股资产的公允价值为 9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480万元，以银行存款支付 720 万元。甲公司此项业务的应纳税所得额是( )

30、万元。（分数：2.00）A.180B.400C.160 D.0解析：解析：(1)从股权收购比重以及股权支付金额占交易额的比重看是否适用于特殊税务处理： 股权收购比重=80，大于规定的 50；股权支付金额占交易额的比重=6480(6480+720)100=90，大于规定的 85。 根据上述条件，甲企业适用企业重组的特殊性税务处理方法。 (2)计算公允价值中的高于原计税基础的增加值=100080(97)=1600(万元) (3)计算非股权支付比例=720(6480+720)100=10 (4)甲公司取得股权支付额对应的所得不确认损益，但是非股权支付额对应的收益应确认资产转让所得=160010=16

31、0(万元)。9.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除B.因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的 10在税前扣除C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过 12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除 解析：解析：选项 A，企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按规定审核确认后准予税前扣除；选项B，因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定税前扣除；选项 C，企业集团统一融资再分配给其他

32、成员企业使用，满足一定的条件，分摊的合理的利息准予税前扣除。10.房产企业在确认视同销售收入(或利润)采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于( )。（分数：2.00）A.10B.5C.15 D.12解析：解析：房产企业在确认视同销售收入(或利润)采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于 15，具体比例由主管税务机关确定。11.某外国 A企业在我国设立的机构场所 2015年从事劳务活动发生的成本支出 600万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为 25。该代表机构 2015年应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.

33、375B.5357C.50 D.4013解析：解析：收入额=600(125)=800(万元)，应纳税额=8002525=50(万元)。12.A公司 2015年 10月依据双方签订的合同取得 B公司支付的价款 1870万元。其中，新型光电离子控制开关技术转让收入 1470万元；转让设备、仪器等非技术性收入 250万元；与技术转让项目密切相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入 150万元。经核实，A 公司的此项技术的计税基础为 410万元，已摊销扣除了 90万元。技术转让过程中发生的相关税费累计 80万元，A 公司技术转让所得应缴纳的企业所得税是( )万元。（分数：2.00）A.120B.90

34、C.8875D.13125解析：解析：技术转让所得=(1870250)一(41090)一 80=1220(万元)；应税所得：(1220 一 500)2=360(万元)；应纳企业所得税=36025=90(万元)。13.企业 2014年 1月 1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过一定数额的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该数额是( )。（分数：2.00）A.50万元B.100万元 C.15万元D.300万元解析：解析：所有行业企业 2014年 1月 1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本

35、费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。14.某居民企业 2014年度经税务机关核定境内亏损 20万元，2015 年主营业务收入 1200万元，主营业务成本 900万元，营业税金及附加 60万元，从境内其他居民企业(非上市公司)分回股息、红利性质的投资收益 80万元；国债利息收入 50万元；2015 年境外营业机构亏损 30万元。不考虑其他调整项目，该企业2015年应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.55 B.60C.725D.875解析：解析：居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减

36、境内营业机构的盈利。该企业 2015年应纳企业所得税=(120090060 一 20)25=55(万元)。15.依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。（分数：2.00）A.15日内B.30日内C.60日内 D.90日内解析：解析：依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起 60日内。二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)16.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少

37、选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：17.甲股份公司共有股权 1000万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 7元，每股资产的公允价值为 9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480万元，以银行存款支付 720万元。已知该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.非股权支付额对应的资产转让所得为 160万元 B.非股权支付额对应的资产转让所得为 72万元C.甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为 5040万元

38、 D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为 5760万元 E.甲公司与乙公司股权计税基础均为 5040万元解析：解析：选项 A：非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值)=100080(97)(7207200)=160(万元)。选项 C：甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=100080907=5040(万元)。选项 D：乙公司取得甲公司股权的计税基础=100080109+100080(110)7=5760(万元)。18.甲股份公司共有股权 1000万股，为了将来有更好的发展，将 40的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子

39、公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 7元，每股资产的公允价值为 9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 360万元，以银行存款支付 3240万元。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应确认资产转让所得 800万元 B.应确认资产转让所得 720万元C.甲公司取得乙公司股权的计税基础为 360万元 D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为 3600万元 E.甲公司与乙公司股权计税基础均为 360万元解析：解析：该项股权转让业务不符合特殊性税务处理条件，适用一般性税务处理的方法。选项 AB：股权转让所得=100040(97)=800(万元)；选项 C：甲公

40、司取得乙公司股权的计税基础为 360万元；选项 D：乙公司取得甲公司股权的计税基础为 3600万元。19.关于房地产开发企业开发产品的计税成本，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或互相混淆 B.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算 C.园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费D.对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除E.计算结转成本时，不得预提出包工程费解析：解析：选项 C：应计入基础设施建设费；选项 E：某些预提(应付)费用，也属于计税成本。在一定条件下

41、现行税法允许企业将下列预提费用进行税前扣除：工程出包金额、预提配套设施成本、物业完善费用、报批报建费用。20.企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应提供的主要资料有( )。（分数：2.00）A.企业以前年度生产经营资料 B.安排涉及的关联方及关联交易资料 C.企业本年度内向银行借款金额的资料D.安排涉及各关联方功能和风险的说明资料 E.是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题 解析：解析：除上述资料外还需准备安排的适用年度、其他需要说明的情况。21.下列关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解，正确的有( )。（分数：2.00）

42、A.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税B.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的连续持有 H股满 12个月的股息红利所得，依法免征企业所得税 C.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非 H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免 D.对香港市场企业投资者投资上交所上市 A股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税 E.对香港市场企业投资者投资上交所上市 A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂时执行按持股时间实行差别化征税政策

43、解析：解析：选项 A：对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。选项 E：对香港市场企业投资者投资上交所上市 A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照 10的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报。22.根据企业所得税法的相关规定，以下关于关联业务的税务处理不正确的有( )。（分数：2.00）A.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除 B.企业从其关联方接受的债

44、权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除C.设立在实际税负明显低于 125的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，不计入该居民企业的当期收入 D.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理E.子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关资料的，支付的服务费用不得税前扣除解析：解析：选项 A：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税税前扣除。选项

45、 C：由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25的税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。23.下列我国居民企业的技术转让行为中，符合税法规定的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.转让国家限制出口技术，不能享受技术转让所得减免税优惠 B.境内技术转让需经省级以上科技部门认定 C.向境外转让技术需经省级以上科技部门认定D.转让拥有的 3年非独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠E.转让计算机软件著作权给 100控股子公司，不享受技术转让所得减免税优惠

46、解析：解析：选项 C：向境外转让技术需经省级以上商务部门认定；选项 D：转让拥有 5年以上(含 5年)非独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠。24.根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的方法有( )。（分数：2.00）A.年数总和法 B.当年一次折旧法C.双倍余额递减法 D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 50E.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 60 解析：解析：可以采用的方法有年数总和法、双倍余额递减法，以及缩短折旧年限。25.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入

47、按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.股息收入 B.特许权使用费收入 C.租金收入 D.财产转让收入E.利息收入 解析：解析：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。26.下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业按月季预缴，自月份或季度终了之日起 15日内预缴税款 B.企业在年度中间终止生产经营活动的，汇算清缴期为自实际经营终止 5个月内C.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 D.企业在报送企业所得税纳税申请报表时，应当附送财务会计报告和其他有关资料 E.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 解析：解析：企业在一个纳税年度中间开业或终止经营，以实际经营期为一个纳税年度；清算期间单独作为一个纳税年度；正常经营，自年度终了之日起 5个月内，汇算清缴；年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起 60日内，汇算清缴。27.依据企业所得税的相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。（分数：2.00）A.企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳B.汇总清算时