注册税务师税法二（印花税）-试卷23及答案解析.doc

1、注册税务师税法二（印花税）-试卷 23 及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.甲企业 2016 年 3 月与乙企业签订了一份以货易货合同，甲企业以价值 50 万元的 A 货物交换乙企业的 B货物，甲企业另支付补差价 3 万元。则甲企业上述业务应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.309B.303C.291D.1503.甲企业 2016 年 3 月与乙企业签订了一份以货易货合同，合同约定：甲企业以价值 50 万元的 A 货物交换乙企

2、业的 B 货物，乙企业支付补差价 3 万元，则甲企业上述业务应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.309B.303C.291D.1504.2016 年 3 月，甲公司受托为乙公司加工一批实木地板，合同注明由甲公司提供原材料 40 万元，并向乙公司收取加工费 5 万元。已知购销合同的印花税税率为 03，加工承揽合同印花税税率为 05。甲公司当月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.225B.135C.145D.2155.2016 年 3 月，甲公司受托为乙公司加工一批实木地板，合同注明由乙公司提供原材料 40 万元，甲公司提供辅料 5 万元并收取加工费 5 万元。已知购销合同的印花税

3、税率为 03，加工承揽合同印花税税率为 05。甲公司当月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.160B.30C.50D.1706.属于按“购销合同”税目计算缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.技术转让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.设备转让合同7.下列各项中，应缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.银行同业拆借签订的合同D.建筑工程勘察设计的转包合同8.下列各项合同中，不按照“技术合同”贴花的是( )。（分数：2.00）A.专利申请转让合同B.非专利技术转让合同C.专利权转让合同D.技术中

4、介合同9.根据印花税的有关规定，下列属于印花税纳税义务人的是( )。（分数：2.00）A.合同的担保人B.合同的保证人C.合同的当事人D.合同的鉴定人10.2016 年 2 月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价值为 300000 元，当月已按规定贴花。2016 年 5 月甲企业实际向乙企业发出 500000 元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中金额进行了修改。已知购销合同印花税税率为 03。则甲企业2016 年 5 月针对该合同应补缴印花税( )元。（分数：2.00）A.0B.60C.150D.24011.2016 年 4 月，甲企业和

5、乙企业签订一份建设工程勘察设计合同，合同约定勘察设计费用为 250000 元，因某些原因，该合同未履行。已知建设工程勘察设计合同印花税税率为 05。则甲企业 2016 年 4 月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.0B.625C.75D.12512.2016 年 4 月，甲企业签订了两份加工承揽合同：受托为乙企业加工一批产品，合同注明甲企业提供原材料 20 万元，并向乙企业收取加工费 10 万元；受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料16 万元，甲企业提供辅料 4 万元、收取加工费 6 万元。已知购销合同印花税税率为 03，加工承揽合同印花税税率为 05。甲企业当月应缴纳印

6、花税( )元。（分数：2.00）A.93B.152C.160D.20013.甲建筑公司与乙企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额为 1200 万元，施工期间，甲公司将其中 300 万元的安装工程分包给丙安装公司，并签订了分包合同。已知建筑安装工程承包合同印花税税率为 03。甲建筑公司应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.2700B.3600C.4500D.750014.甲商贸企业与乙运输公司签订了一份货物运输合同，由乙公司将货物从南京运输到北京，合同注明：货物价款为 100 万元，运输费用 30 万元，装卸费 5 万元。已知货物运输合同印花税税率为 05，则乙运输公司应缴纳

7、印花税( )元。（分数：2.00）A.150B.175C.650D.67515.2016 年 4 月，甲企业将一套生产设备以经营租赁的方式出租给乙公司，合同载明租赁金额总计 20 万元，期限为 2 年；当月甲企业向丙金融企业以融资租赁的方式租入一辆大型机械设备，双方签订了融资租赁合同，合同约定甲企业每年支付租金 200 万元，租期为 10 年。已知财产租赁合同印花税税率为 1，借款合同印花税税率为 005，甲企业上述业务应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.20200B.1200C.1010D.2001016.2016 年 4 月，甲服装厂与乙运输公司签订一份运输保管合同，合同注明运输费

8、用 50000 元，保管费用20000 元；当月甲服装厂还与丙运输公司签订了一份运输保管合同，合同注明合计金额为 100000 元。已知，货物运输合同印花税税率为 05，仓储保管合同印花税税率为 1。则甲服装厂 2016 年 4 月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.170B.85C.145D.12017.2016 年 4 月，甲商业银行与乙公司签订一份借款合同，合同注明借款金额 500 万元，年利率为 5；当月甲商业银行还与丙银行签订了一份同业拆借合同，合同注明借款金额 1000 万元；此外，甲商业银行与戊公司签订无息贷款合同，贷款金额为 500 万元。已知，借款合同印花税税率为 0

9、05，甲银行上述业务应纳印花税( )。（分数：2.00）A.2625 元B.250 元C.750 元D.1000 元18.2016 年 2 月，甲公司作为受托方与乙公司签订了一份技术开发合同，合同注明研究开发费用 500 万元，报酬金额 100 万元；当月甲公司还与丙公司签订了一份技术培训合同，合同载明金额为 10 万元。已知技术合同的印花税税率为 03，则甲公司当月应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1800B.1530C.1830D.33019.2016 年 5 月，甲企业签订租用厂房合同，每月租金 5 万元，租期未定，甲企业预付租金 20 万元。已知财产租赁合同印花税税率为 1，则

10、甲企业 2016 年 5 月应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.5B.200C.50D.020.2016 年 4 月。甲公司成立，领取了工商营业执照、税务登记证、卫生许可证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本 200 万元，资本公积 50 万元。当月新启用其他营业账簿 10 本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为 05。甲公司 2016 年 4 月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.70B.1305C.1315D.131021.根据印花税的相关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.印花税兼有凭证税和行为税性质B.印花税应当在书立、领受时贴花

11、C.印花税一般实行就地纳税D.多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)22.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_23.下列合同中，属于按“技术合同”税目计算缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.技术转让合同B.非专利技术转让合同C.专利申请权转让合同D.专有技术使用权转让合同E.专利实施许可合同24.属于按“产权转移书据”税目计算缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.专有技术使用权转让合同B.专利实施许可合同C.商品房销售合同D

12、土地使用权出让合同E.设备转让合同25.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在融资性售后回租业务中，对承租人因出售租赁资产所签订的合同，不征收印花税B.在融资性售后回租业务中，对承租人因出售租赁资产所签订的合同，征收印花税C.开展融资租赁业务签订的融资租赁合同，依照“借款合同”税目计税贴花D.开展融资租赁业务签订的融资租赁合同，依照“财产租赁合同”税目计税贴花E.开展融资租赁业务签订的融资性售后回租合同，依照“借款合同”税目计税贴花26.根据印花税的有关规定，下列关于营业账簿的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构在总机构所

13、在地汇总缴纳印花税B.车间、门市部、仓库设置的不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花C.企业债权转股权新增加的资金按规定贴花D.企业改制中经评估增加的资金按规定贴花E.以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，原已贴花的资金和新增加的资金一律按规定重新贴花27.下列关于印花税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.具有合同性质的凭证应视同合同征收印花税B.未按期兑现的合同无须贴花纳税C.办理一项业务，如果既书立合同又开立单据，只就合同贴花D.土地使用权出让合同不需要缴纳印花税E.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿前，暂不贴花，待装订成册时

14、按册贴花28.下列各项中，属于印花税纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.购销合同的立合同人B.记载资金账簿的立账簿人C.商标注册证的领受人D.各类电子应税凭证的签订人E.在国外书立，在国外使用应税凭证的单位29.下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.以货换货合同以购、销合计金额为计税依据B.建筑安装工程承包合同以承包金额扣除分包金额后的余额为计税依据C.委托方提供原料，受托方提供辅料的加工承揽合同，以辅料与加工费的合计金额作为计税依据D.货物运输合同以运费与装卸费合计金额为计税依据E.财产保险合同的计税依据包括支付的保险费金额和所保财产的金额30.下

15、列关于印花税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.一项信贷业务既签订借款合同又分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花B.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，以其规定的最高借款限额为计税依据C.一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，属于技术咨询，按照“技术合同”计税贴花D.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应由各承运方以各自取得的运费作为计税依据计算缴纳印花税E.对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续31.2016 年 4 月，甲企业将剩余包装物出租给乙企业使用，双方签订的财产租赁合同中注

16、明租金收入 400元；当月受托为丙企业加工一批料件，双方签订的加工合同中注明：丙企业提供原材料 20 万元，甲企业提供辅助材料 3 万元，收取加工费 7 万元。下列关于甲企业印花税的处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花 04 元B.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花 05 元C.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花 1 元D.甲企业签订的加工合同应贴印花 50 元E.甲企业签订的加工合同应贴印花 110 元32.根据印花税的相关规定，下列各项中，免征印花税的有( )。（分数：2.00）A.已缴纳印花税的凭证副本或抄本B.国家指定的收购部门与村委会书立的农产品收

17、购合同C.饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据D.财产所有人将房屋赠送给孤儿院E.外国企业向我国企业提供优惠贷款所书立的合同33.根据印花税的规定，下列关于印花税的减免税政策，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由受让方按 1的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税，出让方不缴纳印花税B.对投资者买卖封闭式证券投资基金免征印花税C.饮水工程运营管理单位为建设饮水工程与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税D.对香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市 A 股，

18、免征证券(股票)交易印花税E.对内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票，免征印花税34.根据印花税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租房合同，暂免贴花B.自 2014 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日止，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税C.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税D.证券投资者保护基金有限责任公司新设立的资金账簿，照章征收印花税E.证券投资者保护基金有限责任公司与中国人民银行签订的再贷款合同，照章征收印花税35.下列关于印花税征收管理的说法中，正确的有(

19、 )。（分数：2.00）A.同一种类应税凭证需要频繁贴花的，纳税人可以向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税B.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花C.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次性贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可以在 5 年内分次贴足印花D.一般情况下，印花税纳税人根据税法规定，自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花和画销，自行完成纳税义务E.印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由地方税务局负责监制36.根据印花税的有关规定，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴

20、或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50以上 5 倍以下罚款B.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50以上 3 倍以下罚款C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处伪造印花税票的数额 50以上 3 倍以下罚款D.印花税应税凭证应按照税收征管法实施细则的规定保存 10 年，没有明确规定的其余凭证，应在履行完毕后保存 1 年E.采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变三、计算题(总题数：2，分数：24.00)37.计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最

21、符合题意。（分数：12.00）_某建筑企业于 2015 年成立，领取了工商营业执照、税务登记证、卫生许可证、商标注册证、房屋产权证、土地使用证各一件，资金账簿记载实收资本 850 万元、资本公积 350 万元，新启用其他营业账簿 6 本。该企业当年发生经济业务如下：(1)2 月与某运输企业签订运输保管合同一份，合同中注明货物价值 800 万元，运费 50 万元，装卸费 10 万元，仓储保管费 20 万元；(2)4 月将闲置仓库出租给某商业企业，双方签订的合同中注明租期两年，年租金 12 万元，当年收取租金 9 万元；当月还将机器设备出租给某生产企业并签订财产租赁合同，月租金 05 万元，租期未

22、定；(3)7 月与某房地产开发企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同中注明承包金额 2000 万元；施工期间，该企业将其中 600 万元的安装工程分包给甲公司，并签订了分包合同；(4)10 月与某企业签订技术开发合同一份，合同中注明金额 900 万元，其中包括研究开发经费 400 万元；(5)将闲置的厂房对外出售，签订厂房销售合同，合同注明价款为 40 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业当年权利、许可证照与营业账簿共应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.3650B.6050C.6055D.6060(2).该企业当年与运输企业签订的运输保管合同应缴纳

23、印花税( )元。（分数：2.00）A.450B.500C.700D.4500(3).该企业当年签订的财产租赁合同共应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.90B.95C.125D.245(4).该企业当年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.6000B.7000C.7800D.13000(5).该企业当年签订的技术开发合同应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1500B.2500C.2700D.4500(6).该企业厂房销售合同应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.5B.120C.200D.400注册税务师税法二（印花税）-试卷 23 答案解析(

24、总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.甲企业 2016 年 3 月与乙企业签订了一份以货易货合同，甲企业以价值 50 万元的 A 货物交换乙企业的 B货物，甲企业另支付补差价 3 万元。则甲企业上述业务应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.309 B.303C.291D.150解析：解析：甲企业换出去的货物价值为 50 万元，因为支付补差价 3 万元，就相当于是换进来的乙企业的货物价值是 53 万元，所以看作是销售了 50 万元的货物，

25、购进 53 万元的货物。所以甲企业上述业务应缴纳印花税=(50+53)0310000=309(元)。3.甲企业 2016 年 3 月与乙企业签订了一份以货易货合同，合同约定：甲企业以价值 50 万元的 A 货物交换乙企业的 B 货物，乙企业支付补差价 3 万元，则甲企业上述业务应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.309B.303C.291 D.150解析：解析：本题是乙企业支付了补差价，所以可以推断出乙企业货物的价值是 47 万元，也就是甲企业销售了 50 万元的货物，然后购进了 47 万元的货物。所以甲企业上述业务应缴纳印花税=(50+47)0310000=291(元)。4.2016

26、 年 3 月，甲公司受托为乙公司加工一批实木地板，合同注明由甲公司提供原材料 40 万元，并向乙公司收取加工费 5 万元。已知购销合同的印花税税率为 03，加工承揽合同印花税税率为 05。甲公司当月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.225B.135C.145 D.215解析：解析：由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费按“加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。甲公司应纳印花税=401000003+51000005=145(元)。5.2016 年 3 月，甲公司受托为乙公司加工一批实木

27、地板，合同注明由乙公司提供原材料 40 万元，甲公司提供辅料 5 万元并收取加工费 5 万元。已知购销合同的印花税税率为 03，加工承揽合同印花税税率为 05。甲公司当月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.160B.30C.50 D.170解析：解析：由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工承揽合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲公司应纳印花税=(5+5)1000005=50(元)。6.属于按“购销合同”税目计算缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.技术

28、转让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.设备转让合同 解析：7.下列各项中，应缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.银行同业拆借签订的合同D.建筑工程勘察设计的转包合同 解析：解析：选项 ABC：不征收印花税。8.下列各项合同中，不按照“技术合同”贴花的是( )。（分数：2.00）A.专利申请转让合同B.非专利技术转让合同C.专利权转让合同 D.技术中介合同解析：解析：选项 C：专利权转让合同按照“产权转移书据”贴花。9.根据印花税的有关规定，下列属于印花税纳税义务人的是( )。（分数：2.00）A.合同的

29、担保人B.合同的保证人C.合同的当事人 D.合同的鉴定人解析：解析：对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括担保人、证人、鉴定人。10.2016 年 2 月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价值为 300000 元，当月已按规定贴花。2016 年 5 月甲企业实际向乙企业发出 500000 元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中金额进行了修改。已知购销合同印花税税率为 03。则甲企业2016 年 5 月针对该合同

30、应补缴印花税( )元。（分数：2.00）A.0B.60 C.150D.240解析：解析：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。甲企业 2016 年 5月应补缴印花税=(500000300000)03=60(元)。11.2016 年 4 月，甲企业和乙企业签订一份建设工程勘察设计合同，合同约定勘察设计费用为 250000 元，因某些原因，该合同未履行。已知建设工程勘察设计合同印花税税率为 05。则甲企业 2016 年 4 月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.0B.625C.75D.125 解析：解析：纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴

31、纳印花税。2016 年 4月甲企业应缴纳印花税=25000005=125(元)。12.2016 年 4 月，甲企业签订了两份加工承揽合同：受托为乙企业加工一批产品，合同注明甲企业提供原材料 20 万元，并向乙企业收取加工费 10 万元；受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料16 万元，甲企业提供辅料 4 万元、收取加工费 6 万元。已知购销合同印花税税率为 03，加工承揽合同印花税税率为 05。甲企业当月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.93B.152C.160 D.200解析：解析：加工承揽合同： (1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金

32、额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。 (2)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业应缴纳印花税=(201000003+101000005)+(4+6)1000005=110+50=160(元)。13.甲建筑公司与乙企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额为 1200 万元，施工期间，甲公司

33、将其中 300 万元的安装工程分包给丙安装公司，并签订了分包合同。已知建筑安装工程承包合同印花税税率为 03。甲建筑公司应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.2700B.3600C.4500 D.7500解析：解析：建筑安装工程总承包合同和分包合同都要按照“建筑安装工程承包合同”贴花，甲建筑公司应缴纳印花税=(1200+300)0310000=4500(元)。14.甲商贸企业与乙运输公司签订了一份货物运输合同，由乙公司将货物从南京运输到北京，合同注明：货物价款为 100 万元，运输费用 30 万元，装卸费 5 万元。已知货物运输合同印花税税率为 05，则乙运输公司应缴纳印花税( )元。（

34、分数：2.00）A.150 B.175C.650D.675解析：解析：货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。乙运输公司应缴纳印花税=300510000=150(元)。15.2016 年 4 月，甲企业将一套生产设备以经营租赁的方式出租给乙公司，合同载明租赁金额总计 20 万元，期限为 2 年；当月甲企业向丙金融企业以融资租赁的方式租入一辆大型机械设备，双方签订了融资租赁合同，合同约定甲企业每年支付租金 200 万元，租期为 10 年。已知财产租赁合同印花税税率为 1，借款合同印花税税率为 005，甲企业上述业务应缴纳印花税( )元

35、分数：2.00）A.20200B.1200 C.1010D.20010解析：解析：甲企业以经营租赁的方式出租生产设备，按照“财产租赁合同”缴纳印花税；甲企业与丙企业签订的融资租赁合同，按照“借款合同”缴纳印花税。则甲企业上述业务总计需要缴纳印花税=20100001+2001010000005=1200(元)。16.2016 年 4 月，甲服装厂与乙运输公司签订一份运输保管合同，合同注明运输费用 50000 元，保管费用20000 元；当月甲服装厂还与丙运输公司签订了一份运输保管合同，合同注明合计金额为 100000 元。已知，货物运输合同印花税税率为 05，仓储保管合同印花税税率为 1。则

36、甲服装厂 2016 年 4 月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.170B.85C.145 D.120解析：解析：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。甲服装厂与乙运输公司签订的合同应纳印花税=5000005+200001=45(元)，甲服装厂与丙运输公司签订的合同应纳印花税=1000001=100(元)，则甲服装厂 2016 年 4 月应缴纳印花税=45+100=145(元)。17.2016 年 4 月，甲商业银行与乙公司签订一份借款合同，合同注明借款金额 500 万元，年利

37、率为 5；当月甲商业银行还与丙银行签订了一份同业拆借合同，合同注明借款金额 1000 万元；此外，甲商业银行与戊公司签订无息贷款合同，贷款金额为 500 万元。已知，借款合同印花税税率为 005，甲银行上述业务应纳印花税( )。（分数：2.00）A.2625 元B.250 元 C.750 元D.1000 元解析：解析：银行同业拆借合同不征收印花税，无息、贴息贷款合同免纳印花税，借款合同的计税依据为借款金额，而非利息金额。该银行当月应缴纳印花税=50010000005=250(元)。18.2016 年 2 月，甲公司作为受托方与乙公司签订了一份技术开发合同，合同注明研究开发费用 500 万元，报

38、酬金额 100 万元；当月甲公司还与丙公司签订了一份技术培训合同，合同载明金额为 10 万元。已知技术合同的印花税税率为 03，则甲公司当月应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1800B.1530C.1830D.330 解析：解析：为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。甲公司当月应缴纳印花税=1001000003+101000003=330(元)。19.2016 年 5 月，甲企业签订租用厂房合同，每月租金 5 万元，租期未定，甲企业预付租金 20 万元。已知财产租赁合同印花税税率为 1，则甲企业 2016 年 5 月应纳印花税(

39、)元。（分数：2.00）A.5 B.200C.50D.0解析：解析：财产租赁合同只规定了月(天)租金标准而无期限的，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。20.2016 年 4 月。甲公司成立，领取了工商营业执照、税务登记证、卫生许可证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本 200 万元，资本公积 50 万元。当月新启用其他营业账簿 10 本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为 05。甲公司 2016 年 4 月应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.70B.1305C.1315 D.1310解析：解析：工商营业执照、土地使用证和房屋产

40、权证按件贴花；营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；其他营业账簿的计税依据为应税凭证件数。甲公司2016 年 4 月应缴纳印花税=53+(200+50)1000005+105=1315(元)。21.根据印花税的相关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.印花税兼有凭证税和行为税性质B.印花税应当在书立、领受时贴花C.印花税一般实行就地纳税D.多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣 解析：解析：选项 D：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)22.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中

41、有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：23.下列合同中，属于按“技术合同”税目计算缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.技术转让合同 B.非专利技术转让合同 C.专利申请权转让合同 D.专有技术使用权转让合同E.专利实施许可合同解析：24.属于按“产权转移书据”税目计算缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.专有技术使用权转让合同 B.专利实施许可合同 C.商品房销售合同 D.土地使用权出让合同 E.设备转让合同解析：25.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在融资性售后回租业务中，对承租人因出售租

42、赁资产所签订的合同，不征收印花税 B.在融资性售后回租业务中，对承租人因出售租赁资产所签订的合同，征收印花税C.开展融资租赁业务签订的融资租赁合同，依照“借款合同”税目计税贴花 D.开展融资租赁业务签订的融资租赁合同，依照“财产租赁合同”税目计税贴花E.开展融资租赁业务签订的融资性售后回租合同，依照“借款合同”税目计税贴花 解析：解析：选项 AB：在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。选项 CDE：对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租)，统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。26

43、根据印花税的有关规定，下列关于营业账簿的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构在总机构所在地汇总缴纳印花税B.车间、门市部、仓库设置的不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花 C.企业债权转股权新增加的资金按规定贴花 D.企业改制中经评估增加的资金按规定贴花 E.以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，原已贴花的资金和新增加的资金一律按规定重新贴花解析：解析：选项 A：跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税；选项 E：以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的

44、部分不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。27.下列关于印花税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.具有合同性质的凭证应视同合同征收印花税 B.未按期兑现的合同无须贴花纳税C.办理一项业务，如果既书立合同又开立单据，只就合同贴花 D.土地使用权出让合同不需要缴纳印花税E.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花 解析：解析：选项 B：未按期兑现的合同亦应贴花；选项 D：土地使用权出让合同按“产权转移书据”征收印花税。28.下列各项中，属于印花税纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.购销合同的立合同人 B.

45、记载资金账簿的立账簿人 C.商标注册证的领受人 D.各类电子应税凭证的签订人 E.在国外书立，在国外使用应税凭证的单位解析：解析：选项 E：在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人，才属于印花税的纳税义务人。29.下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.以货换货合同以购、销合计金额为计税依据B.建筑安装工程承包合同以承包金额扣除分包金额后的余额为计税依据 C.委托方提供原料，受托方提供辅料的加工承揽合同，以辅料与加工费的合计金额作为计税依据D.货物运输合同以运费与装卸费合计金额为计税依据 E.财产保险合同的计税依据包括支付的保险费金额和所保财产的金额 解

46、析：解析：选项 B：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用；选项 D：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项 E：财产保险合同的印花税计税依据为支付(收取)的保费金额，不包括所保财产的金额。30.下列关于印花税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.一项信贷业务既签订借款合同又分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花 B.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，以其规定的最高借款限额为计税依据 C.一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，属于技术咨询，按照“技术合同”计税贴花D.对国内各种形式的货物联运，凡

47、在起运地统一结算全程运费的，应由各承运方以各自取得的运费作为计税依据计算缴纳印花税E.对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续 解析：解析：选项 C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项 D：对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。31.2016 年 4 月，甲企业将剩余包装物出租给乙企业使用，双方签订的财产租赁合同中注明租金收入 400元；当月受托为丙企业加工一批料件，双方签订的加工合同中注明：丙企业提供原材料 20 万元，甲企业提供辅助材料 3 万元，收取加工费 7 万元。下列关于甲企业印花税的处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花 04 元B.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花 05 元C.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花 1 元 D.甲企业签订的加工合同应贴印花 50 元 E.甲企业签订的加工合同应贴印花 110 元解析：解析：(1)对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，