注册税务师税法二（城镇土地使用税）-试卷1及答案解析.doc

1、注册税务师税法二（城镇土地使用税）-试卷 1及答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.某工厂 4月份购买一幢旧厂房，6 月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是( )月份。（分数：2.00）A.4B.5C.6D.73.甲企业位于某经济落后地区，2014 年 12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2015 年 1月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2015 年 4月该企业取得了政府部

2、门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。已知该地区适用每平方米 09 元一 18元的幅度税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 09 元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2015年应该补缴的城镇土地使用税为( )。（分数：2.00）A.0元B.315元C.945元D.1260元4.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.农村饮水工程运营管理单位自用的办公用土地B.水利设施用地C.农副产品加工厂占地D.检察机关办公用地5.免税单位职工家属的宿舍用地，可以由( )确定是否免征城镇土地使用税。（分数：2.00）A.省税务局B.省级人

3、民政府C.县税务局D.县级人民政府6.某县城肉制品加工企业 2015年占地 60000平方米，其中办公楼占地 5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 11000平方米。假定该企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米 08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.16800B.25600C.39200D.480007.某盐场 2015年度占地 200000平方米，其中办公楼占地 20000平方米，盐场内部绿化占地 50000平方米，盐场附属幼儿园占地 10000平方米，盐滩占地 120000平方米。盐

4、场所在地城镇土地使用税年税额每平方米 07 元。该盐场 2015年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.14000B.49000C.56000D.140000二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)8.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_9.下列各项中，属于城镇土地使用税特点的有( )。（分数：2.00）A.实行差别幅度税额B.征税对象是土地C.征税范围中不包括农村D.本质是对土地的占用行为征税E.按占用面积实行从价计征10.下列说法，符合城镇土地使用税税收政策的

5、有( )。（分数：2.00）A.农副产品加工厂用地应征收城镇土地使用税B.公园里开办的照相馆用地应征收城镇土地使用税C.企业厂区以外的公共绿化用地应计算缴纳城镇土地使用税D.自收自支、自负盈亏的事业单位用地应征收城镇土地使用税E.直接从事饲养的专业用地免予征收城镇土地使用税11.下列各项中，属于城镇土地使用税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.军队的办公用地B.企业办的学校用地C.寺庙内的宗教人员生活用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地E.企业厂区以内的绿化用地12.依照城镇土地使用税的规定，下列土地适用减半征收城镇土地使用税规定的有( )。（分数：2.00）A.核电站基建期内的应税土

6、地B.县级城市公交站场的运营用地C.核电站通讯设施地下线路用地D.国家石油储备基地项目建设用地E.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地13.下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有( )。（分数：2.00）A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税B.企业厂区内的铁路专用线用地免征城镇土地使用税C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高。但须经省、自治区、直辖市人民政府批准D.公共租赁住房建设期间用地，免征城镇土地使用税E.在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税14.下列关于城镇

7、土地使用税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业厂区内绿化用地免征城镇土地使用税B.企业厂区以外绿化用地免征城镇土地使用税C.专门经营农产品的批发市场免征城镇土地使用税D.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应征收城镇土地使用税E.企业办的医院用地免征城镇土地使用税15.下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税按年计算、年终缴纳B.纳税人新征用的土地，自批准征用之日起 60日内申报登记C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人出租的房产。自交付出租之次月起计征城镇土地使用税E.纳税人购置

8、存量房，自房地产权属机关登记签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税16.下列选项需要征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.免税单位无偿使用纳税单位的房产B.学校租给企业的房产C.公园附设的照相馆D.公园管理单位自用的办公楼E.林业生产单位的办公用地17.关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.由城镇土地使用税暂行条例统一规定分级幅度税额B.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准可适当提高，但须报经国家税务总局批准C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30D.省、自治

9、区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在城镇土地使用税暂行条例统一规定的税额幅度内，自行制定适用税额标准18.下列选项中，可以作为城镇土地使用税的计税依据的有( )。（分数：2.00）A.实际占用的土地面积B.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积C.纳税人据实申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积E.纳税人生产、经营占用农村的土地面积19.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.用于水产养殖业的生产用地B.名胜古迹园区内附设的照

10、相馆用地C.公园中管理单位的办公用地D.个体餐馆对外营业的餐馆用地E.学校的教学楼占用地20.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税E.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税21.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别

11、税额，每个幅度最低税额与最高税额的差距为 20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10年至 20年C.市政街道等公共用地，免缴城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30E.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度最低税额与最高税额的差距为 10倍22.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免纳城镇土地使用税B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税C.土地使用权共有的，由共有各方平均缴纳城

12、镇土地使用税D.农村的乡办工厂占用的土地，不用缴纳城镇土地使用税E.港资企业和外国企业的经营用地要缴纳城镇土地使用税23.下列各项中，可直接免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.宗教寺庙内宗教人员的宿舍用地B.国家机关职工家属的宿舍用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.国家机关办公的简易房屋用地E.公园的游览用地注册税务师税法二（城镇土地使用税）-试卷 1答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.某工厂 4月份购买一幢旧厂房，

13、6 月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是( )月份。（分数：2.00）A.4B.5C.6D.7 解析：解析：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续。房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。3.甲企业位于某经济落后地区，2014 年 12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2015 年 1月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2015 年 4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。已知该地区适用每平方米 09 元一 18元的幅度税额，当地政府规定的固定税额为每平方

14、米 09 元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2015年应该补缴的城镇土地使用税为( )。（分数：2.00）A.0元B.315元 C.945元D.1260元解析：解析：经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)09(1-30)=315(元)。4.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.农村饮水工程运营管理单位自用的办公用土地B.水利设施用地C.农副产品加工厂占地 D.检察机关办公用地解析：解析：选项 C：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税。

15、农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。5.免税单位职工家属的宿舍用地，可以由( )确定是否免征城镇土地使用税。（分数：2.00）A.省税务局 B.省级人民政府C.县税务局D.县级人民政府解析：解析：免税单位职工家属的宿舍用地的征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。6.某县城肉制品加工企业 2015年占地 60000平方米，其中办公楼占地 5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 11000平方米。假定该企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米 08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税(

16、 )元。（分数：2.00）A.16800B.25600 C.39200D.48000解析：解析：该企业全年应缴纳城镇土地使用税：(60000-28000)08=25600(元)。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税；从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地、农副产品加工厂占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。7.某盐场 2015年度占地 200000平方米，其中办公楼占地 20000平方米，盐场内部绿化占地 50000平方米，盐场附属幼儿园占地 10000平方米，盐滩占地 120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米 07

17、元。该盐场 2015年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.14000B.49000 C.56000D.140000解析：解析：盐场内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场 2015年应缴纳城镇土地使用税=(200000-10000-120000)07=49000(元)。二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)8.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：9.下列各项中，属于城镇土地使用税特点的有( )。（分数：2.00）A.实行差别幅度税额 B.征

18、税对象是土地 C.征税范围中不包括农村 D.本质是对土地的占用行为征税 E.按占用面积实行从价计征解析：解析：城镇土地使用税的特点有：对占用土地的行为征税；征税对象是土地；征税范围有所限定：实行差别幅度税额。选项 E：城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算，属于从量计征。10.下列说法，符合城镇土地使用税税收政策的有( )。（分数：2.00）A.农副产品加工厂用地应征收城镇土地使用税 B.公园里开办的照相馆用地应征收城镇土地使用税 C.企业厂区以外的公共绿化用地应计算缴纳城镇土地使用税D.自收自支、自负盈亏的事业单位用地应征收城镇土地使用税 E.直接从事饲养的专

19、业用地免予征收城镇土地使用税 解析：解析：选项 C：对企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税。11.下列各项中，属于城镇土地使用税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.军队的办公用地 B.企业办的学校用地 C.寺庙内的宗教人员生活用地 D.免税单位无偿使用纳税单位的土地 E.企业厂区以内的绿化用地解析：解析：企业厂区以内的绿化用地应当征收城镇土地使用税。12.依照城镇土地使用税的规定，下列土地适用减半征收城镇土地使用税规定的有( )。（分数：2.00）A.核电站基建期内的应税土地 B.县级城市公交站场的运营用地C.核电站通讯设施地下线路用地D.国家石油储备基地项目建设用地E.物

20、流企业自有的大宗商品仓储设施用地 解析：解析：(1)选项 AC：对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)。生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税； (2)选项 E：对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地。减按所属土地等级适用税额标准的 50计征城镇土地使用税。13.下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有( )。（分数：2.00）A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税 B.企业厂区内的铁路专用线用地免征城镇土地使用税C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高。但

21、须经省、自治区、直辖市人民政府批准D.公共租赁住房建设期间用地，免征城镇土地使用税 E.在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税 解析：解析：选项 B：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定外，在企业厂区以内的。应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税；选项 C：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。14.下列关于城镇土地使用税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业厂区内绿化用地免征城镇土地使用税B.企业厂区以外

22、绿化用地免征城镇土地使用税 C.专门经营农产品的批发市场免征城镇土地使用税 D.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应征收城镇土地使用税 E.企业办的医院用地免征城镇土地使用税 解析：解析：选项 A：对企业厂区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。15.下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税按年计算、年终缴纳B.纳税人新征用的土地，自批准征用之日起 60日内申报登记C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人出租的房产。自交付出租之次月起计征城镇土地使用税 E.纳税人购置存量房，自房地产权属

23、机关登记签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税 解析：解析：选项 A：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳；选项 B：纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 30日内申报登记。16.下列选项需要征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.免税单位无偿使用纳税单位的房产B.学校租给企业的房产 C.公园附设的照相馆 D.公园管理单位自用的办公楼E.林业生产单位的办公用地 解析：解析：选项 A：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。选项 B：学校租给企业的房产没有免税规定，照章征收城镇土地使用税。选项 C：公园附设的照相馆用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。选项 D：公园自用

24、的土地免征城镇土地使用税。公园自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。选项 E：直接从事种植的专业用地，免征城镇土地使用税，林业生产单位的办公用地不包括在内。17.关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.由城镇土地使用税暂行条例统一规定分级幅度税额 B.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准可适当提高，但须报经国家税务总局批准C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30 D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所

25、辖地区的适用税额幅度 E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在城镇土地使用税暂行条例统一规定的税额幅度内，自行制定适用税额标准解析：解析：选项 B：经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准；选项 E：市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。18.下列选项中，可以作为城镇土地使用税的计税依据的有( )。（分数：2.00）A.实际占用的土地面积 B.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积 C.纳税人据实申报的土地面积

26、D.税务机关核定的土地面积E.纳税人生产、经营占用农村的土地面积 解析：解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用的土地面积按下列办法确定：有房地产管理部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。19.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.用于水产养殖业的生产用地B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地 C.公园中管理单位的办公用地D.个体餐馆对外营业的餐馆用地 E.学校的教学楼占用地解析：解析：选项 ACE：均属于免征城镇土地使用税的范围。20.下列

27、各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 E.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税 解析：解析：选项 A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项C：纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。21.下列关于城镇土地使用税的表述中，

28、正确的有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度最低税额与最高税额的差距为 20倍 B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10年至 20年C.市政街道等公共用地，免缴城镇土地使用税 D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30 E.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度最低税额与最高税额的差距为 10倍解析：解析：选项 B：经批准后，开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5年至 10年。选项 E：城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，

29、每个幅度最低税额与最高税额的差距为 20倍。22.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免纳城镇土地使用税 B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税 C.土地使用权共有的，由共有各方平均缴纳城镇土地使用税 D.农村的乡办工厂占用的土地，不用缴纳城镇土地使用税E.港资企业和外国企业的经营用地要缴纳城镇土地使用税解析：解析：选项 A：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；选项B：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税；选项 C：土地使用权共有的，由共有各方按各自占用的比例分别缴纳城镇土地使用税。23.下列各项中，可直接免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.宗教寺庙内宗教人员的宿舍用地 B.国家机关职工家属的宿舍用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.国家机关办公的简易房屋用地 E.公园的游览用地 解析：解析：选项 BC：国家机关职工家属的宿舍用地、个人所有的居住房屋及院落用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定是否免城镇土地使用税，不能直接确认为免税。