注册税务师税法二（城镇土地使用税）-试卷2及答案解析.doc

1、注册税务师税法二（城镇土地使用税）-试卷 2及答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.2015年度甲企业与乙企业共同使用面积为 8000平方米的土地，该土地上共有建筑物建筑面积 15000平方米，甲企业使用其中的 45，乙企业使用其中的 15。除此之外，经有关部门批准，乙企业在 2015年 1月份新征用耕地 6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4元平方米，乙企业新征土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 2元平方

2、米。下列有关 2015年度甲、乙缴纳城镇土地使用税的情况正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业纳税 25600元，乙企业纳税 18400元B.甲企业纳税 25600元，乙企业纳税 6400元C.甲企业纳税 4800元，乙企业纳税 24002元D.甲企业纳税 48000元，乙企业纳税 12000元3.2011年某民用机场占地 100万平方米，其中飞行区用地 90万平方米场外道路用地 7万平方米，场内道路用地 05 万平方米，工作区用地 25 万平方米，城镇土地使用税年税额为 5元平方米。2011 年该机场应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.125000B.150000C.4

3、75000D.5000004.2008年某企业占用某市二等地段土地 6I)00平方米，三等地段土地 12000平方米(其中 1000平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2008 年 4月该企业在城郊征用耕地 4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8月征用非耕地 6000平方米。该企业 2008年和 2009年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7元平方米，三等地段 4元平方米，城郊征用的耕地和非耕地 12 元平方米)（分数：2.00）A.180000B.183600C.186800D.1880005.位于某县城的一化工厂，2

4、012 年 1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为 80000平方米，8 月新征用耕地 10000平方米已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税年税额为 10元平方米。该化工厂 2012年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.720000B.800000C.820000D.9000006.2015年年初甲企业(国有企业)生产经营用地分布于 A、B、C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000平方米，其中幼儿园占地 1000平方米，厂区内绿化占地 2000平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000平方米，实际使用面积各半；C 地域的面积为 3000

5、平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设 A、B、C 的城镇土地使用税的年税额为每平方米 5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.57500B.62500C.72500D.850007.某国家级森林公园，2015 年共占地 2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 01 万平方米，所属酒店占地 1万平方米、索道经营场所占地 05 万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为 2元平方米，该公园 2015年度应缴纳的城镇土地使用税为( )。（分数：2.00）A.1万元B.2万元C.3万元D.32 万元8.2014年刚成立的某生产企业，建造的厂房实际占地 2200

6、0平方米，房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为 20000平方米。由于企业生产经营规模扩大，上年底该企业又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 30000平方米，企业按其 2015年实际占用的 10000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2元的城镇土地使用税税额。该企业 2015年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.46000B.45000C.60000D.620009.下列关于城镇土地使用税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.个人投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构的自用土地，暂免征收城镇土地使用税B.自 2011年 7月 1日至

7、 2016年 12月 31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地继续免征城镇土地使用税C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地使用时间的当月起缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税10.甲企业 2015年生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米，甲企业无偿使用该土地；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000平方米，其中企业办学校占地 5000平方米，医院占地 3000平方米；第三块土地的土地

8、使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000平方米，实际使用面积各 50。假定甲企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米 8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.216000B.224000C.264000D.32800011.下列各项中，不需要由省、自治区、直辖市税务局确定是否免征城镇土地使用税的项目是( )。（分数：2.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.宗教寺庙自用的土地C.免税单位职工家属的宿舍用地D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地12.某人民团体拥有 A、B 两栋办公楼，A 栋占地 3000平方米，B 栋占地 1000平方米。2015 年

9、 3月 31日至 12月 31日该人民团体将 B栋出租。当地城镇土地使用税的年税额为每平方米 15元，该人民团体 2015年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.3750B.11250C.12500D.15000二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)13.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_14.下列土地免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.机场飞行区用地B.国家机关办公用地C.农副产品加工厂用地D.宗教寺庙内宗教人员的生活用地E.公共租赁住房建设期间

10、用地15.下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办企业的经营用地B.企业创办幼儿园的用地C.核电站在基建期内的生活、办公用地D.为农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产用地E.房地产开发公司建造商品房的用地16.下列土地中，应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办企业的经营用地B.集体企业养殖场的办公用地C.外资企业储备原材料的仓库用地D.中国人民银行分行自用的土地E.水电站的发电厂房用地17.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入B.城镇土地使用税只在城市、县

11、城、建制镇、工矿区范围内征收C.城镇土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税E.在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税18.下列所占用的土地中，可以免征或暂免征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.免税单位无偿使用纳税单位的土地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地C.危险品仓库的防火、防爆等安全防范用地D.危险品仓库的库区用地E.物流企业出租大宗商品仓储设施用地19.根据城镇土地使用税的相关规定，下列选项中正确的有( )。（分数：2.00）A.对核电站应税土地在基建期

12、内减半征收城镇土地使用税B.中铁行包快递有限责任公司、中铁快运有限公司继续免征城镇土地使用税C.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征D.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地应计算缴纳城镇土地使用税E.社会团体投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用土地应计算缴纳城镇土地使用税20.纳税人的下列用地，免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.水利设施及其管扩用地B.宗教寺庙举行宗教仪式用地C.企业厂区内的铁路专用线用地D.港口码头用地E.校办企业的经营用地21.下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.火电厂厂区围墙内的用地B.法院机关办

13、公用地C.各类危险品仓库库区、厂房本身用地D.矿山企业的办公用地E.机场飞行区用地22.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.国家财政部门拨付事业经费单位自用的土地B.名胜古迹场所内设立的照相馆用地C.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地D.宗教寺庙人员的生活用地E.公安办公大楼租给企业的用地23.下列各项中，2016 年应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.港口的码头用地B.实行自收自支、自负盈亏的事业单位的经营用地C.企业范围内荒山、林地、湖泊等占地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地E.企业搬迁后原场地不使用的注册税务师税法二（城镇土地使

14、用税）-试卷 2答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.2015年度甲企业与乙企业共同使用面积为 8000平方米的土地，该土地上共有建筑物建筑面积 15000平方米，甲企业使用其中的 45，乙企业使用其中的 15。除此之外，经有关部门批准，乙企业在 2015年 1月份新征用耕地 6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4元平方米，乙企业新征土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 2元平方米。下列有关 2015年

15、度甲、乙缴纳城镇土地使用税的情况正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业纳税 25600元，乙企业纳税 18400元B.甲企业纳税 25600元，乙企业纳税 6400元 C.甲企业纳税 4800元，乙企业纳税 24002元D.甲企业纳税 48000元，乙企业纳税 12000元解析：解析：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税。 甲企业应缴纳城镇土地使用税=8000454=25600(元) 乙企业应缴纳城镇土地使用税=8000154=6400(元)。3.201

16、1年某民用机场占地 100万平方米，其中飞行区用地 90万平方米场外道路用地 7万平方米，场内道路用地 05 万平方米，工作区用地 25 万平方米，城镇土地使用税年税额为 5元平方米。2011 年该机场应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.125000B.150000 C.475000D.500000解析：解析：本题考察的是城镇土地使用税的计算和税收优惠的结合。机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税；在机场道路中，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税；机场工作区用地、生活区用地、绿化用地。均须依照规定征收城镇土地使用税。2011 年该机场应缴纳城镇土地使用税=(05+

17、25)510000=150000(元)。4.2008年某企业占用某市二等地段土地 6I)00平方米，三等地段土地 12000平方米(其中 1000平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2008 年 4月该企业在城郊征用耕地 4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8月征用非耕地 6000平方米。该企业 2008年和 2009年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7元平方米，三等地段 4元平方米，城郊征用的耕地和非耕地 12 元平方米)（分数：2.00）A.180000B.183600 C.186800D.188000解析：解析：

18、2008 年应缴纳城镇土地使用税=60007+(12000-1000-200)4+600012124=87600(元) 2009 年应缴纳城镇土地使用税=60007+(12000-1000-200)4+600012+400012129=96000(元) 2008 年和 2009年共计应缴纳城镇土地使用税=87600+96000=183600(元)。5.位于某县城的一化工厂，2012 年 1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为 80000平方米，8 月新征用耕地 10000平方米已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税年税额为 10元平方米。该化工厂 2012年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数

19、2.00）A.720000B.800000 C.820000D.900000解析：解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税。该化工厂应缴纳城镇土地使用税=8000010=800000(元)。6.2015年年初甲企业(国有企业)生产经营用地分布于 A、B、C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000平方米，其中幼儿园占地 1000平方米，厂区内绿化占地 2000平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000平方米，实际使用面积各半；C 地域的面积为 3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设 A、B、C 的城镇土地使

20、用税的年税额为每平方米 5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.57500B.62500C.72500 D.85000解析：解析：甲企业全年应纳城镇土地使用税=(10000-1000)+50002+30005=145005=72500(元)。7.某国家级森林公园，2015 年共占地 2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 01 万平方米，所属酒店占地 1万平方米、索道经营场所占地 05 万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为 2元平方米，该公园 2015年度应缴纳的城镇土地使用税为( )。（分数：2.00）A.1万元B.2万元C.3万元 D.32 万元解析：

21、解析：公园自用的土地，免征城镇土地使用税，其中经营用地不属于免税范围。该公园 2015年度应缴纳城镇土地使用税=(1+05)2=3(万元)。8.2014年刚成立的某生产企业，建造的厂房实际占地 22000平方米，房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为 20000平方米。由于企业生产经营规模扩大，上年底该企业又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 30000平方米，企业按其 2015年实际占用的 10000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2元的城镇土地使用税税额。该企业 2015年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.46000B.45000C.6

22、0000 D.62000解析：解析：纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为准，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。该企业 2015年应缴纳城镇土地使用税=(20000+10000)2=60000(元)。9.下列关于城镇土地使用税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.个人投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构的自用土地，暂免征收城镇土地使用税 B.自 2011年 7月 1日至 2016年 12月 31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地继续免征城镇土地使用税C.以出让

23、或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地使用时间的当月起缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税解析：解析：选项 B：自 2011年 7月 1日至 2015年 12月 31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地继续免征城镇土地使用税；选项 CD：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地使用时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。10.甲企业 2015年生产经营用地分布于某市

24、的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米，甲企业无偿使用该土地；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000平方米，其中企业办学校占地 5000平方米，医院占地 3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000平方米，实际使用面积各 50。假定甲企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米 8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.216000B.224000C.264000 D.328000解析：解析：甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税=(6000+30000-5000-3000+1000050)8=

25、264000(元)。11.下列各项中，不需要由省、自治区、直辖市税务局确定是否免征城镇土地使用税的项目是( )。（分数：2.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.宗教寺庙自用的土地 C.免税单位职工家属的宿舍用地D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地解析：解析：选项 B：宗教寺庙自用的土地免征城镇土地使用税，是土地使用税暂行条例中规定的免税项目；选项 ACD：由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否免税。12.某人民团体拥有 A、B 两栋办公楼，A 栋占地 3000平方米，B 栋占地 1000平方米。2015 年 3月 31日至 12月 31日该人民团体将 B栋出租。当地城镇土地使用税的年税额

26、为每平方米 15元，该人民团体 2015年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.3750B.11250 C.12500D.15000解析：解析：人民团体自用的办公楼占地免税，用于对外出租、经营的不免征城镇土地使用税。该人民团体 2015年应缴纳城镇土地使用税=100015912=11250(元)。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)13.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：14.下列土地免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.机场飞行区用地 B.

27、国家机关办公用地 C.农副产品加工厂用地D.宗教寺庙内宗教人员的生活用地 E.公共租赁住房建设期间用地 解析：解析：选项 C：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税，农副产品加工厂用地不免征城镇土地使用税。15.下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办企业的经营用地 B.企业创办幼儿园的用地C.核电站在基建期内的生活、办公用地 D.为农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产用地E.房地产开发公司建造商品房的用地 解析：解析：选项 B：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税；选项D：为农村居民提供生活用水而建设

28、的供水工程运营管理单位的生产用地，免征城镇土地使用税。16.下列土地中，应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办企业的经营用地 B.集体企业养殖场的办公用地 C.外资企业储备原材料的仓库用地 D.中国人民银行分行自用的土地E.水电站的发电厂房用地 解析：解析：选项 B：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土地使用税，从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内；选项 D：中国人民银行分行自用的土地，免征城镇土地使用税；选项 E：水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地。应征收城镇土地使用税，对其他用地给予免税。17.下列关于城镇

29、土地使用税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入 B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收 C.城镇土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税 D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税E.在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税解析：解析：选项 D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；选项E：在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用土地的，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。18.下列所占用的土地中，可以免征或

30、暂免征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.免税单位无偿使用纳税单位的土地 B.纳税单位无偿使用免税单位的土地C.危险品仓库的防火、防爆等安全防范用地 D.危险品仓库的库区用地E.物流企业出租大宗商品仓储设施用地解析：解析：选项 B：对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；选项D：对各类危险品仓库库区、厂房本身用地，应依法征收城镇土地使用税；选项 E：对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50计征城镇土地使用税。19.根据城镇土地使用税的相关规定，下列选项中正确的有( )。（分数：2.00）A.对核电站应

31、税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税 B.中铁行包快递有限责任公司、中铁快运有限公司继续免征城镇土地使用税 C.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征 D.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地应计算缴纳城镇土地使用税E.社会团体投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用土地应计算缴纳城镇土地使用税解析：解析：选项 D：盐场的盐滩、盐矿的矿井用地暂免征收城镇土地使用税；选项 E：对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用土地，暂免征收城镇土地使用税。20.纳税人的下列用地，免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A

32、水利设施及其管扩用地 B.宗教寺庙举行宗教仪式用地 C.企业厂区内的铁路专用线用地D.港口码头用地 E.校办企业的经营用地解析：解析：选项 C：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。选项 E：校办企业的经营用地属于一般企业用地，应照章缴纳城镇土地使用税。21.下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.火电厂厂区围墙内的用地 B.法院机关办公用地C.各类危险品仓库库区、厂房本身用地 D.矿山企业的办公用地 E.机场飞行区用地解析：

33、解析：选项 BE：对国家机关办公用地、机场飞行区用地，免征城镇土地使用税。22.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.国家财政部门拨付事业经费单位自用的土地 B.名胜古迹场所内设立的照相馆用地C.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地D.宗教寺庙人员的生活用地 E.公安办公大楼租给企业的用地解析：解析：选项 B：公园、名胜古迹中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税；选项 C：物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50计征城镇土地使用税；选项 E：公安办公大楼租给企业的用地要照章缴纳城镇土地使用税。23

34、下列各项中，2016 年应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.港口的码头用地B.实行自收自支、自负盈亏的事业单位的经营用地 C.企业范围内荒山、林地、湖泊等占地 D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地 E.企业搬迁后原场地不使用的解析：解析：选项 A：免征城镇土地使用税；选项 E：免征城镇土地使用税。对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50计征城镇土地使用税。企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自 2014年 1月 1日至 2015年 12月 31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自 2016年 1月 1日起，全额征收城镇土地使用税。