注册税务师税法二（房产税、车船税）历年真题试卷汇编1及答案解析.doc

1、注册税务师税法二（房产税、车船税）历年真题试卷汇编 1 及答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.2012 年某企业支付 8000 万元取得 10 万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积 6 万平方米，工程成本 2000 万元，2013 年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.2000B.6400C.8000D.100003.某企业 2015 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对

2、新建的厂房办理验收手续，转作固定资产 1000 万元，同时接收基建工程价值 100 万元的工棚，该企业所在地规定计算房产余值的扣除比例为 30。2015年该企业应就上述资产缴纳房产税( )万元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.21B.28C.305D.2314.王某拥有两处房产，一处原值 90 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值 40 万元的房产于 2015 年6 月 30 日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入 2400 元。王某当年应缴纳房产税( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.288B.840C.1152D.5765.某企业 2010 年初委托施工企

3、业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库入账原值 400 万元；9 月 30日将原值 300 万元的旧车间对外投资联营，不承担投资风险，当年收取固定利润 10 万元。当地政府规定房产原值扣除比例为 30。2010 年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.360B.393C.414D.6256.2010 年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产(原价 30 万元)和非工业用途房产(原价20 万元)。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除 30后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的 50作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的 80

4、作为应税房产原值。2010 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。(2011 年)（分数：2.00）A.2604B.2576C.3864D.42007.下列房屋中，免征房产税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.居民个人出租的住房B.公园管理部门自用的办公用房C.部分经营农产品的批发市场用房D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房8.2013 年 1 月某客运公司购进客车 20 辆，购买当月即投入使用，并取得了购货发票，缴纳了全年车船税，5 月 3 辆客车因质量问题退回厂家，6 月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税年税额为 1200元辆。该客运公司退货应获得

5、车船税退税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.2100B.2400C.3000D.33009.某远洋运输公司 2013 年 4 月购进一艘净吨位为 10000 吨的机动船舶，造船厂开具了销货发票，当月船舶运抵运输公司港口，5 月购入一艘净吨位为 2000 吨非机动驳船，造船厂开具了销货发票，机动船舶和非机动驳船都在 5 月投入使用。该远洋运输公司所在地车船税年税额为 4 元吨，海事管理机构应代征车船税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.26000B.29000C.3266667D.333333310.(根据 2016 年教材，该题目政策过时)某运输公司 2012 年有如

6、下运输工具：运输卡车 10 辆，整备质量124 吨辆，4 月购入乘用车 12 辆，当月办理登记取得车辆行驶证，当地政府规定的乘用车车船税税额1000 元辆，运输卡车车船税税额 80 元吨。2012 年度该公司应缴纳车船税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.18920B.19000C.21920D.2200011.下列说法，不符合车船税法定免税规定的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.捕捞渔船免征车船税B.警用车船免征车船税C.混合动力车免征车船税D.国际组织驻华代表机构车辆免征车船税12.(根据 2016 年教材，选项 D 未收录)下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，

7、正确的是( )。(2012年)（分数：2.00）A.取得车船所有权的次月B.合同、协议载明的车船交付日的次月C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间13.下列关于缴纳车船税的说法中，错误的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.纳税人向地方税务机关缴纳车船税B.跨省使用的车船在登记地缴纳车船税C.车船所有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)14.多

8、项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_15.依据房产税的相关规定，下列说法正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.房产税的征税范围不包括农村B.房屋产权出典的由承典人缴纳房产税C.用于天然林保护工程的房产免征房产税D.专门经营农产品的农产品批发市场自用的房产应征收房产税E.中国人民银行总行所属分支机构使用房产应征收房产税16.依据房产税相关规定，下列说法，正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.房产税的征税范围包括农村B.房屋产权出典的由出典人缴纳房产税C.老

9、年服务机构自用的房产免征房产税D.专门经营农产品批发市场使用的房产在限定年度内免征房产税E.中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税17.依据房产税的有关规定，下列说法正确的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.非营利性医疗机构自用的房产免征房产税B.邮政部门坐落在工矿区范围内的房产免征房产税C.专门经营农产品的批发市场自用的房产免征房产税D.中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税E.房产税的征税范围不包括农村18.下列房产中，经财政部和国家税务总局批准可以免征房产税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.国家机关自用房产B.公园附设的影剧院C.老年服务

10、机构自用的房产D.中国人寿保险公司自用的房产E.国有企业自办的幼儿园自用的房产19.下列房产，可以免征房产税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.停止使用半年以上的房产B.出租的名胜古迹内的空余房产C.企业办的各类学校自用的房产D.中国人民保险公司自用的房产E.国有企业自办的幼儿园自用的房产20.下列房产中，经财政部批准免征房产税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.政府出租的空余房产B.天然林保护工程房产C.继续使用的危险房产D.宗教寺庙中对外经营的房产E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产21.下列房产免征房产税的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.

11、老年服务机构自用的房产B.大修停用三个月以内的房产C.毁损不堪居住的房产D.房管部门向居民出租的公有房产E.实行差额预算管理的事业单位自用的房产22.下列房产应征房产税的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.企业办公用的房产B.军队出租的空余房产C.个人拥有的营业性房产D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产E.施工期间在基建工地附近租用的房产23.下列有关房产税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税C.购置新建商品

12、房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税E.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税24.关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.由承租入在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税B.由出租入在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税C.合同未约定开始日的，由承租入在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税D.合同未约定开始日的，由出租入在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税E.合同未约定开始日的，由承租入在合同签订的当月起依

13、照房产余值缴纳房产税25.012 年 1 月 1 日起开始实施的车船税法有别于原车船税暂行条例的内容有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.税种性质由财产与行为税改为财产税B.适当提高了税额标准C.征税环节从保有和使用环节改为保有环节D.减免税范围相对缩小E.加强了税源控管力度26.下列说法符合车船税法规定的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税B.境内单位租入外国籍船舶的，应依法征收车船税C.境内个人租入外国籍船舶的，应依法征收车船税D.境内个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税E.经批准临时入境的外国车船，应依法征收车船

14、税27.下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.电车B.摩托车C.微型客车D.半挂牵引车E.三轮农用运输汽车28.下列车船免征车船税的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.纯电动商用车B.人民检察院领取警用牌照的车辆C.半挂牵引车D.捕捞渔船E.燃料电池汽车29.车船税法给予定期减征或者免征的车船有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.捕捞渔船B.公共交通车船C.农村居民拥有的摩托车D.机场、港口内部行驶或作业的车船E.农村居民拥有并主要在农村使用的三轮汽车30.下列车船，自车船税法实施之日起 5 年内免征车船税的有(

15、)。(2013 年)（分数：2.00）A.城市内行驶的公共车辆B.使用新能源的车辆C.机场内部行驶的车辆D.农村居民拥有的车辆E.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶31.下列车船免征车船税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.纯电动商用车B.插电式混合动力汽车C.燃料电池商用车D.非机动驳船E.残疾人专用摩托车32.(根据 2016 年教材，选项 E 未收录)关于车船税纳税义务发生时间，下列说法正确的有 ( )。(2013 年)（分数：2.00）A.取得车船所有权的次月B.车船管理部门核发行驶证书所记载日期的当月C.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的当月D.未按规定到车船管理部门

16、办理登记的车船，为购置发票开具时间的次月E.未按规定到车船管理部门办理登记且无法提供购置发票的应税车船，由主管税务机关核定纳税义务发生时间三、综合分析题(总题数：3，分数：12.00)33.综合分析题共 12 题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：4.00）_甲企业 2013 年初房产原值 4000 万元，其中厂房原值 2500 万元，办公楼原值 1400 万元，厂办学校原值100 万元，该企业 2013 年发生下列业务： (1)3 月办理一处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项 50 万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。 (

17、2)6 月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款 100 万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。 (3)9 月 30 日将原值 400 万元的厂房用于租赁，合同记载月租金 5 万元，租期 3 年。 (注：当地政府规定计算房产余值的减除比例是 20。)(2014 年)(节选) 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：4.00）(1).2013 年甲企业委托建造仓库和购买商品房，房产税的纳税义务发生时间分别为( )月和( )月。（分数：2.00）A.3，6B.3，7C.4，6D.4，7(2).2013 年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.3912B.4

18、008C.3636D.3924某企业 2012 年初房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，独立的地下工业用仓库原价 100 万元。该企业 2012 发生下列业务： (1)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同约定每年租金 24 万元，7 月 1 日起租，租赁期 3 年。 (2)7 月份购买新建的独立的地下商铺作为商业用途，购买合同注明金额 200 万元，9 月份交付使用。 (注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20，工业用途地下建筑房产以原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的 70作为应税房产原值。)

19、2013 年)(节选) 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：4.00）(1).2012 年该企业的地下房产应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.7040B.8160C.9280D.10400(2).2012 年该企业地上房产应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.246600B.247080C.249600D.258880注册税务师税法二（房产税、车船税）历年真题试卷汇编 1 答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.

20、2012 年某企业支付 8000 万元取得 10 万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积 6 万平方米，工程成本 2000 万元，2013 年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.2000B.6400C.8000D.10000 解析：解析：税法规定，宗地容积率低于 05 的，即“大地小房”，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对宗地容积率大于 05 的，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，即将全部地价计入房产原值。因此，该题容积率=60000100000=06，容积率大于 05。房产原值包括地价款和开发

21、土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)。3.某企业 2015 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对新建的厂房办理验收手续，转作固定资产 1000 万元，同时接收基建工程价值 100 万元的工棚，该企业所在地规定计算房产余值的扣除比例为 30。2015年该企业应就上述资产缴纳房产税( )万元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.21B.28C.305D.231 解析：解析：应纳的房产税=(1000+100)(130)12312=231(万元)。4.王某拥有两处房产，一处原值 90 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值 40 万元的房

22、产于 2015 年6 月 30 日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入 2400 元。王某当年应缴纳房产税( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.288B.840C.1152D.576 解析：解析：对个人所有的非营业用房产免税，但是对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税。王某当年应缴纳房产税=240046=576(元)。5.某企业 2010 年初委托施工企业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库入账原值 400 万元；9 月 30日将原值 300 万元的旧车间对外投资联营，不承担投资风险，当年收取固定利润 10 万元。当地政府规定房产原值扣除比例为

23、30。2010 年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.360B.393 C.414D.625解析：解析：2010 年度该企业上述房产应缴纳房产税=400(130)12312+300(130)12912+1012=084+189+12=393(万元)。6.2010 年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产(原价 30 万元)和非工业用途房产(原价20 万元)。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除 30后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的 50作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的 80作为应税房产原值。2010 年该企业的地

24、下建筑物应缴纳房产税( )元。(2011 年)（分数：2.00）A.2604 B.2576C.3864D.4200解析：解析：2010 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=(3050+2080)(130)12=02604(万元)=2604(元)。7.下列房屋中，免征房产税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.居民个人出租的住房B.公园管理部门自用的办公用房 C.部分经营农产品的批发市场用房D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房解析：解析：选项 A：个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项 C：对专门经营农产品的

25、农产品批发市场使用的房产免征房产税。对于同时经营其他产品的农产品批发市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税；选项 D：由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房，不属于免税房产，应照章纳税。8.2013 年 1 月某客运公司购进客车 20 辆，购买当月即投入使用，并取得了购货发票，缴纳了全年车船税，5 月 3 辆客车因质量问题退回厂家，6 月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税年税

26、额为 1200元辆。该客运公司退货应获得车船税退税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.2100 B.2400C.3000D.3300解析：解析：已缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商，纳税人可以向纳税所在地主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。客运公司应获车船税退税额=31200712=2100(元)。9.某远洋运输公司 2013 年 4 月购进一艘净吨位为 10000 吨的机动船舶，造船厂开具了销货发票，当月船舶运抵运输公司港口，5 月购入一艘净吨位为 2000 吨非机动驳船，造船厂开具了销货发票，

27、机动船舶和非机动驳船都在 5 月投入使用。该远洋运输公司所在地车船税年税额为 4 元吨，海事管理机构应代征车船税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.26000B.29000C.3266667 D.3333333解析：解析：对于购买的船舶，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期为纳税义务发生时间。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50计算应纳税额。海事管理机构应代征车船税=100004912+2000450812=30000+266667=3266667(元)。10.(根据 2016 年教材，该题目政策过时)某运输公司 2012 年有如下运输工具：运输卡车 10 辆，整备质量

28、124 吨辆，4 月购入乘用车 12 辆，当月办理登记取得车辆行驶证，当地政府规定的乘用车车船税税额1000 元辆，运输卡车车船税税额 80 元吨。2012 年度该公司应缴纳车船税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.18920 B.19000C.21920D.22000解析：解析：原政策：车辆整备质量尾数不超过 05 吨的，按照 05 吨计算。现政策：车船税法及其条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。2012 年度该公司应缴纳的车船税=1241080+121

29、000(123)12=18920(元)。11.下列说法，不符合车船税法定免税规定的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.捕捞渔船免征车船税B.警用车船免征车船税C.混合动力车免征车船税 D.国际组织驻华代表机构车辆免征车船税解析：解析：对纯电动商用车、燃料电池商用车和插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税。12.(根据 2016 年教材，选项 D 未收录)下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是( )。(2012年)（分数：2.00）A.取得车船所有权的次月B.合同、协议载明的车船交付日的次月C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次

30、月D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间 解析：解析：记忆性题目。选项 ABC：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期，或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。选项 D：车船税的纳税义务发生时间，应为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载的日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。13

31、下列关于缴纳车船税的说法中，错误的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.纳税人向地方税务机关缴纳车船税B.跨省使用的车船在登记地缴纳车船税C.车船所有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税 解析：解析：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)14.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.0

32、0）_解析：15.依据房产税的相关规定，下列说法正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.房产税的征税范围不包括农村 B.房屋产权出典的由承典人缴纳房产税 C.用于天然林保护工程的房产免征房产税 D.专门经营农产品的农产品批发市场自用的房产应征收房产税E.中国人民银行总行所属分支机构使用房产应征收房产税解析：解析：选项 D：对专门经营农产品的农产品批发市场，农贸市场使用的房产、土地免征房产税；选项 E：对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税。16.依据房产税相关规定，下列说法，正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.房产税的征税范围

33、包括农村B.房屋产权出典的由出典人缴纳房产税C.老年服务机构自用的房产免征房产税 D.专门经营农产品批发市场使用的房产在限定年度内免征房产税 E.中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税 解析：解析：选项 A：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项 B：房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税。17.依据房产税的有关规定，下列说法正确的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.非营利性医疗机构自用的房产免征房产税 B.邮政部门坐落在工矿区范围内的房产免征房产税C.专门经营农产品的批发市场自用的房产免征房产税 D.中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税

34、 E.房产税的征税范围不包括农村 解析：解析：选项 B：邮政部门坐落在工矿区范围内的房产照章征收房产税。18.下列房产中，经财政部和国家税务总局批准可以免征房产税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.国家机关自用房产B.公园附设的影剧院C.老年服务机构自用的房产 D.中国人寿保险公司自用的房产E.国有企业自办的幼儿园自用的房产 解析：解析：选项 A：国家机关自用房产属于法定免征房产税；选项 BD：属于应税房产，应照章缴纳房产税。19.下列房产，可以免征房产税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.停止使用半年以上的房产B.出租的名胜古迹内的空余房产C.企业办的各类学校自用

35、的房产 D.中国人民保险公司自用的房产E.国有企业自办的幼儿园自用的房产 解析：解析：选项 A：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项 B：出租的名胜古迹内的空余房产，应征收房产税；选项 D：对除中国人民银行总行所属分支机构以外的专业银行等金融机构和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。20.下列房产中，经财政部批准免征房产税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.政府出租的空余房产B.天然林保护工程房产 C.继续使用的危险房产D.宗教寺庙中对外经营的房产E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产 解析：解析：选项 A：政府自用的房产免征房产

36、税，对外出租的房产，照章纳税；选项 C：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项 D：宗教寺庙自用的房产免征房产税，用于对外经营的房产，照章纳税。21.下列房产免征房产税的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.老年服务机构自用的房产 B.大修停用三个月以内的房产C.毁损不堪居住的房产D.房管部门向居民出租的公有房产 E.实行差额预算管理的事业单位自用的房产 解析：解析：选项 B：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。选项 C：损坏不堪

37、使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。22.下列房产应征房产税的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.企业办公用的房产 B.军队出租的空余房产C.个人拥有的营业性房产 D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产E.施工期间在基建工地附近租用的房产 解析：解析：选项 BD 均免征收房产税。23.下列有关房产税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税 B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税 C.购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发

38、房屋权属证书之次月起计征房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税 E.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税解析：解析：选项 C：购置新建商品房，自交付使用的次月起计征房产税；选项 E：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。24.关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.由承租入在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税 B.由出租入在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税C.合同未约定开始日的，由承租入在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税 D.合同未约定开

39、始日的，由出租入在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税E.合同未约定开始日的，由承租入在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税解析：解析：融资租赁的房产，由承租入自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租入自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。25.012 年 1 月 1 日起开始实施的车船税法有别于原车船税暂行条例的内容有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.税种性质由财产与行为税改为财产税 B.适当提高了税额标准 C.征税环节从保有和使用环节改为保有环节 D.减免税范围相对缩小E.加强了税源控管力度 解析：解析：理解性题目。自 2012

40、 年 1 月 1 日起施行车船税法，车船税法的出台，对于统一税制、公平税负、拓宽税基，提高税法的法律级次，增加地方财政收入，加强地方税征管都具有重要的意义。主要表现在：(1)统一了各类企业的车船税制；(2)由财产与行为税改为财产税，并将过去在保有与使用环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收财产税；(3)适当提高了税额标准；(4)调整了减免税范围；(5)与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。26.下列说法符合车船税法规定的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税 B.境内单位租入外国籍船舶的，应依法征收车船税C.境内个人租入外国

41、籍船舶的，应依法征收车船税D.境内个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税 E.经批准临时入境的外国车船，应依法征收车船税解析：解析：选项 AD：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项 BC：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税；选项 E：经批准临时入境的外国车船，不征收车船税。27.下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.电车 B.摩托车 C.微型客车 D.半挂牵引车E.三轮农用运输汽车解析：解析：选项 DE 均按照整备质量计算车船税。28.下列车船免征车船税的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.纯

42、电动商用车 B.人民检察院领取警用牌照的车辆 C.半挂牵引车D.捕捞渔船 E.燃料电池汽车 解析：解析：选项 C：半挂牵引车属于货车税目，需要缴纳车船税。29.车船税法给予定期减征或者免征的车船有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.捕捞渔船B.公共交通车船 C.农村居民拥有的摩托车D.机场、港口内部行驶或作业的车船E.农村居民拥有并主要在农村使用的三轮汽车 解析：解析：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税。30.下列车船，自车船税法实施之日起 5 年内免征车船税的有( )。

43、2013 年)（分数：2.00）A.城市内行驶的公共车辆B.使用新能源的车辆C.机场内部行驶的车辆 D.农村居民拥有的车辆E.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶 解析：解析：选项 AD：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税；选项 B：对使用新能源的车船免征车船税；选项 CE：自车船税法实施之日起 5 年内免征车船税。31.下列车船免征车船税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.纯电动商用车 B.插电式混合动力汽车 C.燃料电池商用车 D.非机动驳船E.残疾人专用摩托车解析

44、解析：判断性题目。选项 D：非机动驳船减按机动船舶税额的 50计算缴纳车船税；选项 E：残疾人号用摩托车没有免征车船税的税收优惠。32.(根据 2016 年教材，选项 E 未收录)关于车船税纳税义务发生时间，下列说法正确的有 ( )。(2013 年)（分数：2.00）A.取得车船所有权的次月B.车船管理部门核发行驶证书所记载日期的当月 C.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的当月 D.未按规定到车船管理部门办理登记的车船，为购置发票开具时间的次月E.未按规定到车船管理部门办理登记且无法提供购置发票的应税车船，由主管税务机关核定纳税义务发生时间 解析：解析：选项 A：车船税纳税义务发生时间

45、为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月；选项 D：未按规定到车船管理部门办理应税车辆登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。三、综合分析题(总题数：3，分数：12.00)33.综合分析题共 12 题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：4.00）_解析：甲企业 2013 年初房产原值 4000 万元，其中厂房原值 2500 万元，办公楼原值 1400 万元，厂办学校原值100 万元，该企业 2013 年发生下列业务： (1)3 月办理一处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建

46、筑合同支付款项 50 万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。 (2)6 月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款 100 万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。 (3)9 月 30 日将原值 400 万元的厂房用于租赁，合同记载月租金 5 万元，租期 3 年。 (注：当地政府规定计算房产余值的减除比例是 20。)(2014 年)(节选) 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：4.00）(1).2013 年甲企业委托建造仓库和购买商品房，房产税的纳税义务发生时间分别为( )月和( )月。（分数：2.00）A.3，6B.3，7C.4，6D.4，7 解析：解析：委托施

47、工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征房产税。(2).2013 年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.3912 B.4008C.3636D.3924解析：解析：(1)甲企业厂房应缴纳的房产税=(2500400)(120)12+400(120)12912+5312=2484(万元)； (2)甲企业办公楼应缴纳的房产税=1400(120)12=1344(万元)； (3)企业办的学校，免征房产税； (4)甲企业委托建造的仓库应缴纳的房产税=50(120)12912=036(万元)； (5)甲企业购买新建的商品房应缴纳的房产税=100(120) 12612=048(万元)； (6)2013 年甲企业共计应缴纳房产税=2484+1344+036+048=3912(万元)。某企业 2012 年初房产原值 3000 万元，其中厂