注册税务师财务与会计-39及答案解析.doc

1、注册税务师财务与会计-39 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列项目中，不在所有者权益(或股东权益)变动表中反映的是( )。（分数：1.00）A.前期差错更正B.与计入所有者权益项目相关的所得税影响C.提取的盈余公积D.计提的坏账准备2.企业年初取得 50000 元贷款，5 年期，半年利率 2%，每半年末等额偿还一次，则每半年末应偿还( )元。(PVA2%，10 =8.9826)（分数：1.00）A.5 566B.5 616C.5 000D.5 1003.某台设备账面原值为 210 000 元，预计净残值率为 5%，预计

2、使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。该没备在使用 3 年零 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5 000 元，取得残值收入 10 000元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为( )元。（分数：1.00）A.-32 100B.31 645C.32 100D.-31 6454.甲公司 2007 年 12 月 31 日“坏账准备”科目贷方余额为 120 万元；2008 年 12 月 31 日各应收款项及估计的坏账率如下：应收账款余额为 500 万元(其中包含有应收 A 公司的账款 200 万元，因 A 公司财务状况不佳，甲公司估计可收回 40%，其余的应收账款

3、估计坏账率为 20%)；应收票据余额为 200 万元，估计坏账率为 10%；其他应收款余额为 120 万元，估计坏账率为 30%。2008 年发生坏账 40 万元，甲公司 2008 年末应提取的坏账准备为( )万元。（分数：1.00）A.236B.156C.136D.1165.甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。2005 年 12 月，月初结存材料计划成本为 200 万元，成本差异为超支 4 万元；本月入库材料计划成本为 800 万元，成本差异为节约 12 万元；本月发出材料计划成本为 600 万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际

4、成本为( )万元。（分数：1.00）A.394B.396.8C.399D.4206.某上市公司 207 年财务会计报告批准报出日为 208 年 4 月 10 日。公司在 208 年 1 月 1 日至 4 月10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（分数：1.00）A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元C.公司董事会提出 207 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D.公司支付 207 年度财务报告审计费 40 万元7.A 公司于 2003 年 12

5、月 1 日购入并使用一台机床。该机床入账价值为 1 020000 元，估计使用年限为 10年，预计净残值 20000 元，按直线法计提折旧。2008 年初由于技术进步等原因，将原估计使用年限改为8 午，折旧方法改为双倍余额递减法(税法规定采用直线法按 10 年计提折旧)，所得税税率为 25%，则该变更对 2008 年净利润的影响金额是 ( )元。（分数：1.00）A.-210000B.210 000C.-157 500D.157 5008.甲公司 2008 年 3 月 25 日购入乙公司股票 20 万股作为交易性金融资产核算，支付价款总额为 175.52 万元，其中包括支付的证券交易印花税 0

6、17 万元，支付手续费 0.35 万元，还包括已宣告但尚未分配的现金股利 4 万元。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派发的 2007 年度现金股利 4 万元。2008 年 6月 30 日，乙公司股票收盘价为每股 6.25 元。2008 年 11 月 10 日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股 9.18 元，支付证券交易印花税 0.18 万元，支付手续费 0.36 万元。甲公司 2008 年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.7.54B.11.54C.12.59D.12.609.某企业每月固定资产制造成本 20 000 元，固

7、定销售费用 5 000 元，固定管理费用 50 000 元，单位变动制造成本 20 元，单位变动销售费用 9 元，单位变动管理费用 1 元。该企业生产一种产品，单价 40 元，所得税税率 30%，如果本月想实现 7 000 元的税后利润，应销售( )件产品。（分数：1.00）A.9 000B.8 500C.8 200D.7 99010.2008 年 1 月 1 日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金 10 万元，适用的营业税税率为 5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司 2007 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 10 万元，预计使用年限为 5 年，预计净

8、残值为 0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2008 年度因该专利权形成的营业利润为( )万元。（分数：1.00）A.-2B.7.5C.8D.9.511.甲公司 2008 年 11 月 10 日与 A 公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为 93.6 万元(含增值税额，增值税率 17%)，合同期为 6 个月。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生维修费用 35 万元，预计还将发生维修费用 15 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。则甲公司 2008 年末应确认的劳务收入为( )万

9、元。（分数：1.00）A.80B.65.52C.56D.3512.某公司 208 年年初产权比率为 70%。若该公司计划年度末所有者权益为 60 000 万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低 5 个百分点，则该公司 208 年年末的资产负债率为( )。（分数：1.00）A.45.95%B.48.72%C.50%D.42.86%13.关于投资的风险价值，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过资金时间价值的额外报酬B.投资者冒的风险越大，实际获得的投资收益就越多C.风险价值可以用风险报酬率和风险报酬额来表示D.投资者冒的

10、风险越大，投资的预期收益率就越高14.甲公司于 2008 年 1 月 1 日以 19 800 万元购入一项 3 年期到期还本、按年付息的公司债券，每年 12月 31 日支付利息。该公司债券票面年利率为 5%，实际利率 5.38%，面值总额为 20 000 万元，甲公司将其确认为持有至到期投资。2009 年 12 月 31 日，甲公司对该债券应确认的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.1 000B.1 068.75C.1 076D.1 065.2415.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 100 000 元，收回残料价值5 000 元(不考虑收回材料的进项税

11、)，保险公司赔偿 80000 元，该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。（分数：1.00）A.15 000B.20 000C.32 000D.37 00016.甲公司于 2007 年 2 月委托乙商店代销 A 产品 1 000 件，代销价款 400 万元。本年 12 月 20 日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的 A 产品 800 件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的 10%收取手续费。该批产品的实际成本为 250 万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为( )万元。（分数：1.00）A.400B.320C

12、288D.20017.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.盈余公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.盈余公积分配现金股利D.发放股票股利18.下列会计处理，不符合现行企业会计准则规定的是( )。（分数：1.00）A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本19.企业于 2007 年 7 月 1 日发行 2 年期面值总额为 1 800 万元的一次还本付息债券，每半年计息一次，债券票面半年利率为

13、 2%，发行收入总额为 1 7.33 万元，实际利率半年利率为 3%，采用实际利率法摊销。2008 年 12 月 31 日，该应付债券应确认的利息费用为 ( )万元。（分数：1.00）A.55.16B.52.46C.105.92D.104.9220.A 公司的注册资本为 6000 万元，2008 年年初 B 公司以专利权一项对 A 公司投资，取得 A 公司 10%的股权。该项专利权在 B 公司的账面价值为 420 万元。投资各方协议确认的价值为 600 万元(该价值公允)，资产与股权的登记手续已办妥。此项专利权是 B 公司在 2004 年初研究成功申请获得的，法律有效年限为 15年。B 公司和

14、 A 公司合同投资期为 8 年，该项专利权估计受益期限为 6 年，则 A 公司 2007 年度应确认的无形资产摊销额为( )万元。（分数：1.00）A.70B.75C.52.5D.10021.B 公司于 2008 年 3 月 20 日，购买甲公司股票 150 万股，成交价格每股 9 元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等 22.5 万元。5 月 20 日，收到甲公司按每 10 股派发 3.75 元的现金股利。6 月30 日该股票市价为每股 8.25 元，2008 年 8 月 30 口以每股 7 元的价格将股票全部售出，则 B 公司因该可供出售金融资产而影响投资收益的金额为( )万元

15、分数：1.00）A.-266.25B.52.5C.-18.75D.3.7522.甲公司 209 年年初存货为 20 000 元，209 年年末的流动比率为 200%(流动资产中只有存货为非速动资产)，速动比率为 80%，存货周转次数为 5，流动资产合计为 40 000 元，则甲公司 209 年度的销货成本为( )元。（分数：1.00）A.98 000B.100 000C.110 000D.9000023.某企业为延长甲设备的使用寿命，2008 年 10 月份对其进行改良，11 月份完工，改良时发生相关支出共计 32 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 3 年。根据 2008 年 10 月末的

16、账面记录，甲设备的账面原价为 200 万元，采用直线法计提折旧，使用年限为 5 年，预计净残值为 0，已使用两年，第二年年底计提减值准备 30 万元。若被替换部分的账面原值为 50 万元，则该企业 2008 年 11 月份改良后固定资产价值为( )万元。（分数：1.00）A.182B.99.5C.150D.3224.某公司一次性出资 240 万元投资一固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利 40 万元，第 2 年开始每年递增 5 万元，固定资产使用 8 年，按直线法计提折旧 (不考虑净残值)，该投资项目的投资回收期为( )年。（分数：1.00）A.3.18B.6C.3.43D.4

17、1625.因 B 公司未履行经济合同，给 A 公司造成经济损失 200 万元，A 公司要求 B 公司赔偿损失 200 万元，但 B 公司未予以同意。A 公司遂于本年 11 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月 31 日，法院尚未做出判决。A 公司预计很可能将胜诉，可获得 200 万元的赔偿金额的可能性为 30%，可获得 150 万元的赔偿金额的可能性为 55%，对此业务，A 公司应该( )。（分数：1.00）A.确认资产 200 万元，并在会计报表附注中披露B.确认资产 150 万元，并在会计报表附注中披露C.不确认资产，只在会计报表附注中披露D.不确认资产，也不在会计报表附注中披露26

18、甲公司 2007 年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 90 万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为 18%。2008 年初适用所得税税率改为 25%。 2008 年末固定资产的账面价值为 6 000 万元，计税基础为 5 800 万元，2008 年确认销售商品提供售后服务的预计负债 100 万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为 0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司 2008 年末确认递延所得税时应做的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：递延所得税负债 65贷：所得税费用 65B.借：递延所得税负债 40递延

19、所得税资产 25贷：所得税费用 65C.借：递延所得税负债 24递延所得税资产 33贷：所得税费用 57D.借：所得税费用 25递延所得税资产 25贷：递延所得税负债 5027.某企业 208 年年末敏感资产总额为 4 000 万元，敏感负债总额为 2 000 万元。该企业 209 年度的销售额比 208 年度增加 10%(即增加 100 万元)，预计 209 年度留存收益的增加额为 60 万元，则该企业 209 年度应追加资金量为( )万元。（分数：1.00）A.0B.140C.195D.20028.企业在初始确认时将某金融资产划分为( )后，不能重分类为其他类金融资产。（分数：1.00）A

20、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款及应收款项D.可供出售金融资产29.甲公司 2008 年实现利润总额为 1 000 万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 50 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧 100 万元。2008 年初递延所得税负债的余额为 66 万元；年末固定资产账面价值为 5 000 万元，其计税基础为 4 700 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25%。甲公司 2008 年的净利润为( )万元。（分数：1.00）A.670B.686.5C.719.5D.753

21、530.甲公司 2006 年初对 B 公司投资，获得 B 公司有表决权资本的 15%(B 公司为非上市公司)并准备长期持有，对 B 公司无重大影响。当年 5 月 4 日，B 公司宣告发放 2005 年的现金股利 40 000 元。2006 年 B 公司实现净利润 50 000 元；2007 年 5 月 10 日 B 公司宣告发放 2006 年现金股利 30000 元，2007 年 B 公司实现净利润 20 000 元；2008 年 5 月 6 日 B 公司宣告发放 2007 年现金股利 35 000 元，2008 年 B 公司实现净利润 6 000 元。则 A 公司 2008 年应确认投资收

22、益的数额为( )元。（分数：1.00）A.5 250B.3 750C.3 000D.5 00031.下列事项中体现了可比性要求的是( )。（分数：1.00）A.发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的应在财务报告中说明B.对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，没有确认收入C.对资产发生的减值，相应计提减值准备D.对交易性金融资产采用公允价值计量32.下列各项中，工业企业不应将其计入财务费用的是( )。（分数：1.00）A.流动资金借款手续费B.银行承兑汇票手续费C.给予购货方的商业折扣D.计提的带息应付票据利息33.甲企业 207 年 1 月 1 日外购一幢建筑物。该建筑物

23、的售价(含税)为 500 万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为 20 万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。207 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 520 万元。208 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 510 万元。209 年 1 月 1 日，甲企业以 500 万元出售该建筑物，则处置损益是( )万元。（分数：1.00）A.10B.-10C.40D.034.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2008 年 3 月 20 日，该公司自银行购入 240 万美元，银行当日的美元卖出价为 1

24、 美元；8.25 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=8.21 元人民币。2008 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该 240万美元于 2008 年 3 月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。（分数：1.00）A.2.40B.4.80C.7.20D.9.6035.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有应收金额，正确的处理是( )。（分数：1.00）A.在债务重组时计入当期损益B.在债务重组时计入重组后债权的入账价值C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积D.在债务重组时不计

25、入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益36.下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现合流量”项目中列示的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金D.分期付款购入固定资产，以后分期支付的价款37.已知甲项目的投资额为 500 万元，建设期为 1 年，项目的预计使用年限为 10 年，投产后 1 至 5 年每年的净现金流量为 90 万元，第 6 至 10 年每年净现金流量为 80 万元，贴现率为 10%，则该项目的净现值为( )万元。(PV 10%，1 =0.9091，PV 10%，5 =

26、0.6209， PV 10%，10 =0.3855，PVA 10%，5 =3.7908，PVA 10%，10 =6.1446)（分数：1.00）A.-12.34B.-18.66C.12.34D.18.6638.某公司拟发行债券，债券面值为 1 000 元，5 年期，票面利率为 8%，每年末付息一次，到期还本，若预计发行时市场利率为 10%，债券发行费用为发行额的 0.5%，该公司适用的所得税税率为 25%，则该债券的资金成本为( )。(PVA 10%，5 =3.7908，PV 10%，5 = 0.6209)（分数：1.00）A.5.8%B.6.29%C.6.53%D.8.5%39.下列选项中，

27、不应暂停借款费用资本化的是( )。（分数：1.00）A.由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断D.由于可预测的气候影响而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断40.某公司 208 年期初发行在外的普通股为 10 000 万股；3 月 2 日新发行普通股 4 500 万股；12 月 1 日回购普通股 1 500 万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润为 2 600 万元。该公司基本每股收益为( )元。（分数：1.00）A.0.105B.

28、0.191C.0.214D.0.234二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.影响企业基本获利率的因素有( )。（分数：2.00）A.产品成本的高低B.销售数量C.资产总额D.销售价格E.增值税42.以下关于融资租赁业务的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.融资租人符合资本化条件的需要安装的固定资产资本化期间摊销的未确让融资费用应计入在建工程B.在融资租人固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入财务费用C.在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示D.在编制资产负债表时，“未实现融资收益”应作为“长期应收款应收融资租赁款”的

29、抵减项目列示E.履约成本、或有租金都不构成“最低租赁付款额”的内容43.下列有关信用期间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.缩短信用期间可能增加当期现金流入量B.延长信用期间会扩大销售C.降低信用标准意味着将延长信用期间D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本E.延长信用期间会增加坏账损失的可能性44.企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资的核算由权益法改为成本法B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算C.将坏账准备的计提比例由上期的 5%提高至 10%D.将发出存货的计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法

30、E.将无形资产的剩余摊销期限由 10 年改为 15 年45.根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有( )。（分数：2.00）A.房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息，开发产品尚未完工B.提取在建工程人员福利费C.建造合同预计损失D.债务重组损失E.收发计量差错造成的存货短缺46.下列各项业务，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.以固定资产换入股权投资B.以固定资产对外投资C.固定资产对外调拨D.固定资产改扩建E.固定资产盘亏47.下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.取得可供出售金融资产发生的交易费

31、用应计入资产成本B.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量C.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益E.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整48.以下各项中，不属于融资租赁特点的有( )。（分数：2.00）A.租期较长B.出租企业负责维修C.租赁期满后，一般不发生转让行为D.出租的是通用设备E.不可反复租赁给不同的承租人使用49.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。（分数：2.00）

32、A.投资收益B.递延所得税负债增加C.财务费用D.固定资产报废损失E.递延所得税资产增加50.下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B.融资租赁资产的初始直接费用C.企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金D.取得交易性金融资产时支付的印花税E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税51.下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。（分数：2.00）A.按规定计算缴纳的房产税B.按规定计算缴纳的车船税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.按规定应缴纳的耕地占用税E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托

33、方代扣代缴的消费税52.上市公司按照剩余股利政策发放股利的好处有( )。（分数：2.00）A.有利于公司保持理想资本结构B.使综合资金成本达到最低C.有利于公司树立良好的形象D.有利于投资者安排收入与支出E.有利于公司稳定股票的市场价格53.企业发行债券筹资应考虑的缺点有( )。（分数：2.00）A.资金成本高B.没有固定的利息负担C.财务风险高D.限制条件多E.分散公司的控制权54.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售并附有购回协议的情况下，应当按商品的售价确认收入B.资产使用费收入应当按合同规定确认收入C.预收款销售应当在交付商品时确认收入D.企业在资产负债

34、表日，如果建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认E.附有销售退回条件商品销售，企业能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的，应在发出商品时确认收入55.甲股份有限公司在编制本年度财务报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 100 万元的赔偿；(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 60 万元；(3)甲公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额 400 万元，甲公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年 6 月

35、 20 日到期的银行借款。甲公司在本年度财务报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的 100 万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 100 万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的 60 万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作丁披露D.甲公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的 400 万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露E.甲公司未将为其于公司提供的、子公司可能无法支付的 400 万元担保确认为负债，因披露该担保事项预期会对该公

36、司造成重大不利影响，因此，该公司在报表附注中未作披露56.2007 年 1 月 1 日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为 5 年，债券的本金 1 100 万元，公允价值为 950 万元，交易费用为 11 万元，次年 1 月 5 日按票面利率 3%支付利息。该债券在第 5 年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。2007 年末，该债券公允价值为 1 000 万元。则该交易性金融资产涉及到的会计分录有( )。（分数：2.00）A.借：交易性金融资产成本 950投资收益 11贷：银行存款 961B.借：交易性金融资产公允价值变动 50贷：公允价值变动损益 50C

37、借：应收利息 33贷：投资收益 33D.借：交易性金融资产成本 961贷：银行存款 961E.借：交易性金融资产公允价值变动 39贷：公允价值变动损益 3957.下列项目中，属于投资性房地产的有( )。（分数：2.00）A.企业已出租给合营企业的房地产B.已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于出租但暂时空置C.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权E.企业出租给职工居住的宿舍58.某股份有限公司 2008 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2008 年年初未分配利润的有( )。（分数：2.00）A.发现 2007 年将应计入在建

38、工程的利息费用 20 万元计入财务费用B.2008 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 20 年改为 10 年C.发现应在 2007 年确认为资本公积的 20 万元计入了 2007 年的营业外收入D.2007 年 1 月 1 日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法E.2008 年 1 月 1 日起将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法59.2008 年 6 月 1 日，甲公司因无力偿还乙公司的 1 200 万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值 1 元，甲公司用 500 万股抵偿该项债务(不考虑相

39、关税费)，股权的公允价值为 900 万元。乙公司对应收账款计提了 120 万元的坏账准备。甲公司于 9月，日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.债务重组日为 2008 年 6 月 1 日B.甲公司计入股本的金额为 500 万元C.甲公司计入资本公积股本溢价的金额为 400 万元D.甲公司计入营业外收入的金额为 300 万元E.乙公司长期股权投资的入账价值为 900 万元60.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有( )。（分数：2.00）A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准

40、备C.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其账面价值D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E.计提产品售后保修费用61.某公司当年经营利润很多，却不能偿还当年债务，为查清原因，应检查的财务比率有 ( )。（分数：2.00）A.速动比率B.有形资产负债率C.已获利息倍数D.现金比率E.流动比率62.期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有( )。（分数：2.00）A.出租无形资产的各期摊销额B.生产过程中发生的废品损失C.企业当期应交的土地使用税D.管理部门设备发生的修理支出E.生产中已不再需要待处置的存货63.下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的

41、现金”项目反映的有 ( )。（分数：2.00）A.企业为离退休人员支付的统筹退休金B.企业为经营管理人员支付的困难补助C.企业为在建工程人员支付的养老保险D.企业支付给生产部门人员的住房公积金E.为生产部门职工支付的商业保险64.A 公司为 2006 年新成立的公司，2006 年发生经营亏损 1500 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额，预计未来 5 年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2007 年实现税前利润 400 万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来 4 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2007 年及以前年度适用的所得税税率为 33%，根据

42、 2007 年颁布的新所得税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%。2008 年实现税前利润 600 万元，2008 年未发生其他纳税调整事项，预计未来 3 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.2006 年末应确认的递延所得税资产 495 万元B.2007 年末利润表的所得税费用为 0 万元C.2007 年转回递延所得税资产 132 万元D.2007 年末的递延所得税资产余额为 275 万元E.2008 年末当期应交所得税为 0 万元65.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( )。（

43、分数：2.00）A.支付的各项赞助费B.购买国债确认的利息收入C.支付的违反税收规定的罚款D.对销售的商品计提的质量担保费E.按公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值的差额66.对债券发行方来讲，如果为分期付息到期一次还本的债券，随着各期债券利息调整(债券溢折价)的摊销，以下正确的说法有( )。（分数：2.00）A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期地减少B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用应逐期地增加C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期地增加D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期地增加E.随着各期债券折

44、价的摊销，债券的折价摊销额应逐期地增加67.对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有( )。（分数：2.00）A.被投资企业发放股票股利B.被投资企业宣告分配现金股利C.被投资企业接受捐赠的当时D.被投资企业实现净利润E.被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动68.下列关于预计未来现金流量计算的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出C.预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的

45、现金流量D.若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量E.对通货膨胀因素的考虑应和折现率一致69.在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有( )。（分数：2.00）A.增值税出口退税B.先征后返收到的增值税C.无法支付的应付账款D.接受现金捐赠E.收到返还的教育费附加70.下列税金中，应计入存货采购成本的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税D.购入存货签订购货合同支付的印花税E.购进商品途中的合理损耗三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某企

46、业 2008 年 12 月 31 日的资产负债表(简表)如下：资产负债表(简表)2008 年 12 月 31 日 单位：万元资产 期末数 负债及所有者权益 期末数货币资金应收账款存货固定资产无形资产30090018002100300应付账款应付票据长期借款实收资本留存收益30060027001200600资产总计 5400 负债及所有者权益总计 5400该企业 2008 年的营业收入为 6 000 万元，销售净利率为 10%，净利润的 50%分配给投资者。预计 2009 年营业收入比上年增长 25%，为此需要增加固定资产 200 万元，增加无形资产 100 万元，根据有关情况分析，企业流动资产

47、项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定该企业 2009 年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化。2009 年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).企业 2009 年需要增加对外筹集的资金额为( )万元。(不考虑计提法定盈余公积的因素；以前年度的留存收益均已有指定用途)（分数：2.00）A.520B.500C.450D.420(2).企业 2009 年的速动比率为( )。（分数：2.00）A.133%B.125%C.103%D.99%(3).企业 2009 年总资产周转次数为( )次。（分数：2

48、00）A.2.27B.2.13C.1.58D.1.27(4).企业 2009 年的净资产收益率为( )。（分数：2.00）A.44.3%B.33.9%C.30.6%D.28.9%A 外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A 企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照 360 大计算，每月按照 30 天计算)。(1)2007 年 1 月 1 日为建造一座厂房。向银行借入 5 年期美元借款 2 700 万美元，年利率为 8%，每年年末支付利息。(2)2007 年 2 月 1 日取得人民币一般借款 2 000 万元，3 年期，年利率为 6%，每年年末支付利

49、息。此外2006 年 12 月 1 日取得人民币一般借款 6 000 万元，5 年期，年利率为 5%，每年年末支付利息。(3)该厂房于 2007 年 1 月 1 日开始动工，计划到 2008 年 1 月 31 日完工。2007 年 1 月至 2 月发生支出情况如下：1 月 1 日支付工程进度款 1 700 万美元，交易发生口的即期汇率为 8.20；2 月 1 日支付工程进度款 1 000 万美元，交易发生日的即期汇率为 8.25；此外 2 月 1 日以人民币支付工程进度款 4 000 万元。(4)闲置美元专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 3%，各季度末均可收到存款利息收入。(5)各月末汇率：1 月 31 日即期汇率为 8.22；2 月 28 日即期汇率为 8.27。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2007 年 1 月外币专门借款应予资本化的金额是( )万元。（分数：2.00）A.181.41B.147.96C.127.41D.54(2).2007 年 2 月一般借款利息费用的资本化金额为( )万元。（分数：2.00）A.19.6B.19C.18.6D.17.5(3).2007 年 2 月外币借款的汇兑差额是( )万元。（分数：2.00）A.135B.135.9C.138D.136.8(4