注册税务师财务与会计-44及答案解析.doc

1、注册税务师财务与会计-44 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某公司属于增值税一般纳税企业，本期购入一批甲材料 2500 公斤，实际支付价款 27500 元，另支付增值税进项税额 4675 元。所购材料到达后验收发现短缺 80 公斤，其中 5 公斤属于定额内的合理损耗，另75 公斤的短缺尚待查明原因。该批材料每公斤的计划成本为 10 元。该批入库材料产生的材料成本差异为( )元。（分数：1.00）A.2825B.2588C.2369D.24752.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.资

2、产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益B.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益D.应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益3.下列项目中，属于会计估计项目的是( )（分数：1.00）A.固定资产的使用年限和净残值B.借款费用是资本化还是费用化C.投资性房地产的后续计量D.长期股权投资的后续计量方法4.甲公司 208 年年初存货为 16000 元，年末的流动比率为 2，速动比率为 0.8，存货周转次数为 5 次，流动

3、资产合计为 40000 元，则甲公司 208 年的销货成本为( )元。（分数：1.00）A.80000B.100000C.120000D.900005.甲公司应收乙公司账款 280 万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款 40 万元；乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为 120 万元，公允价值为 140 万元；长期股权投资的账面价值为 100 万元，公允价值为 80 万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.105B.120C.122.5D.1406.

4、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.盈余公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.将债务转为资本D.注销库存股7.相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又有利于公司灵活掌握资金调配的股利政策是( )。（分数：1.00）A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策8.某公司于 208 年 1 月 1 日按每份面值 1000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7%的可转换公司债券30 万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场

5、利率为 9%，假定不考虑其他因素。208 年 1 月 1 日，该事项对所有者权益的影响金额为( )万元。(已知 PV9%,1=0.9174，PV 9%,2=0.8417)（分数：1.00）A.0B.1055C.3000D.29459.某公司普通股当前市价为每股 20 元，拟按当前市价增发新股 200 万股，预计筹资费用率为 5%，第一年末每股股利为 2.5 元，以后每年股利增长率为 5%，则该公司本次增发普通股的资金成本为( )。（分数：1.00）A.10.53%B.12.36%C.16.53%D.18.16%10.甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按面值发行 3

6、 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为 3%。该固定资产建造采用出包方式。2008 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 1117万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 1599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 2008 年为 50 万元。则2008 年度甲股份有限

7、公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（分数：1.00）A.37.16B.310C.200D.36011.2009 年 2 月 10 日，A 公司销售一批材料给 B 公司，同时收到 B 公司签发并承兑的一张面值 100000 元，年利率 7%，6 个月期，到期还本付息的票据。当年 8 月 10 日，B 公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，A 公司同意 B 公司用一台设备抵偿债务。这台设备的历史成本分为 120000 元，累计折旧为30000 元，计提的减值准备为 9000 元，公允价值为 87000 元。清理过程中发生清理费用 1000 元。假定不考虑其他相关税费。B

8、 公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为( )元。（分数：1.00）A.16500，6000B.5000，10000C.9000，5000D.16500，500012.甲公司 2007 年 2 月开始研发一项新技术，2008 年 5 月初研发成功，公司申请了专利。研究阶段发生相关费用 18 万元；开发过程中发生工资费用 20 万元，材料费用 50 万元，发生的其他相关费用 5 万元；申请专利时发生注册费等相关费用 15 万元。假设开发阶段的支出均符合资本化条件，则该项专利权的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.30B.75C.90D.10813.按照现行规定，与金融资产有关的下列

9、各项交易或事项，不影响当期营业利润的是( )。（分数：1.00）A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C.可供出售金融资产期末市价暂时性下跌的损失D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升14.某公司拟投资一固定资产项目，投资额是 50 万元，投产后年销售收入均为 40 万元，付现成本 12 万元，税法和企业规定的折旧年限均为 5 年，均按直线法提折旧，期末均无残值。资金成本为 8%，所得税税率为 25%，则下列计算错误的是( )。(PVA 8%，5 = 3.9927)（分数：1.00）

10、A.投资回收期为 4.15 年B.年现金净流量为 23.5 万元C.投资回收率 47%D.现值指数为 1.8815.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造厂房，实际领用工程物资 234 万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的增值税税率为 17%，计税价格为 260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 130 万元和 18.2 万元。假定该厂房已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该厂房的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.666.4B.648.2C.622.2D.686.416.某企业 2008 年 12 月

11、 31 日应收账款余额为 200 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 5 万元；2009 年发生坏账 8 万元，发生坏账回收 2 万元。2009 年 12 月 31 日应收账款余额为 120 万元(其中未到期应收账款为 40 万元，估计损失 1%；过期 1 个月应收账款为 30 万元，估计损失 2%；过期 2 个月的应收账款为 20万元，估计损失 4%；过期 3 个月的应收账款为 20 万元，估计损失 6%；过期 3 个月以上应收账款为 10 万元，估计损失 10%)，该企业上述应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合。企业 2009 年应提取的坏账准备为( )万元。（分数：1.00）A.5B.

12、4C.3D.-517.甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率 17%。20 8 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元，增值税为 18.7 万元。协议规定，甲公司应在 208 年 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税 20.4 万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于 5 月 1 日发出商品。则 208 年 6 月 30 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.114.0B.120.0C.128.7D.140

13、418.资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量,这是 ( )会计计量属性。（分数：1.00）A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值19.A 公司为 2007 年新成立的公司，2007 年度的销售收入为 6000 万元，利润总额为 5000 万元，2007 年共发生广告费支出 1200 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。2007 年适用的所得税税率为 33%，根据 2007 年颁布的新所得税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%，同时税法规定广告费支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准

14、予在以后纳税年度结转扣除。无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.A 公司应确认的应交所得税为 1575 万元，递延所得税资产为 75 万元B.A 公司应确认的应交所得税为 1575 万元，递延所得税负债为 75 万元C.A 公司应确认的应交所得税为 1749 万元，递延所得税资产为 75 万元D.A 公司应确认的应交所得税为 2079 万元，递延所得税资产为 99 万元20.下列关于外币非货币性项目的折算表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日产生汇兑差额B.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日不产

15、生汇兑差额C.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日仅有资产类科目产生汇兑差额D.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日仅有所有者权益类科目产生汇兑差额21.某公司 208 年年初负债与所有者权益的比率为 60%，若 208 年年末所有者权益总额为 40000 万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低 5 个百分点，则该公司 208 年年末的资产负债率为( )。（分数：1.00）A.45.45%B.48.72%C.50%D.39.39%22.某企业一投资方案的年经营期望收益率为 12%，标准差为 2.15%，同类项目的风险报酬系数为 0.2，无风险报酬率为 8

16、并一直保持不变。则该投资方案的投资报酬率为( )。（分数：1.00）A.11.58%B.10.23%C.13.25%D.12.63%23.208 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款2078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 208 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 208 年 12 月 31 日的账面价值为( )万元。（分数：1.

17、00）A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.4324.下列指标中，不属于反映资产营运状况指标的是( )。（分数：1.00）A.总资产周转率B.存货周转率C.不良资产比率D.盈余现金保障倍数25.某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为 20000 元，售价总额为30000 元；本月购入存货成本为 100000 元，售价总额为 120000 元；本月销售收入为 120000 元。该企业本月销售成本为( )元。（分数：1.00）A.80000B.96000C.100000D.2400026.下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是( )。（分数：

18、1.00）A.公司取得交易性金融资产而缴纳的印花税B.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税C.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税D.债权人因债务重组取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税27.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，此补偿金额应当( )。（分数：1.00）A.直接冲减预计负债和营业外支出金额B.在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认C.于很可能收到时作为资产单独确认D.直接增加预计负债金额28.下列有关资金结构的表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.积极型筹资策略尽量利用短期资金用于长期资产投资B.保守型策略是将长期资金投资于流动资产C.重

19、工业企业相对于轻工业企业应当较多采用短期负债资金D.对企业来说，负债的财务风险较大，但资金成本较低29.红日企业于 2007 年 11 月接受一项安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 15 个月，合同总收入 400 万元，合同预计总成本为 316 万元。至 2008 年底已预收款项 320 万元，余款在安装完成时收回，至 2008 年 12 月 31 日实际发生成本 304 万元，预计还将发生成本 16 万元。2007 年已确认收入20 万元。则该企业 2008 年度确认收入为( )万元。（分数：1.00）A.320B.360C.380D.36430.2008 年 12 月 31

20、 日，乙公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 400 万元、600 万元、800 万元、1200 万元。2013 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 800 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 3000 万元。已知部分时间价值系数如下：年数 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 注册税务师财务与会计-44 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分

21、钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某公司属于增值税一般纳税企业，本期购入一批甲材料 2500 公斤，实际支付价款 27500 元，另支付增值税进项税额 4675 元。所购材料到达后验收发现短缺 80 公斤，其中 5 公斤属于定额内的合理损耗，另75 公斤的短缺尚待查明原因。该批材料每公斤的计划成本为 10 元。该批入库材料产生的材料成本差异为( )元。（分数：1.00）A.2825B.2588C.2369D.2475 解析：解析该批入库材料产生的材料成本差异=(27500-27500/250075)-(2500-80)10=2475(元)。2.关于交易性金融资产的计量，下

22、列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益B.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益D.应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益 解析：解析 选项 A，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；选项 B，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；选项 C，企业处置该金融资产时，应将其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，此差额已

23、经包含了公允价值变动损益的调整额。3.下列项目中，属于会计估计项目的是( )（分数：1.00）A.固定资产的使用年限和净残值 B.借款费用是资本化还是费用化C.投资性房地产的后续计量D.长期股权投资的后续计量方法解析：解析 选项 A，固定资产的使用年限和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。4.甲公司 208 年年初存货为 16000 元，年末的流动比率为 2，速动比率为 0.8，存货周转次数为 5 次，流动资产合计为 40000 元，则甲公司 208 年的销货成本为( )元。（分数：1.00）A.80000B.100000 C.120000D.90000解析：解析 流动比率/速动

24、比率=流动资产/(流动资产-存货)=2/0.8=2.5，将流动资产=40000 代入上面算式中，则得出年末存货=24000(元)，平均存货=(16000+24000)/2=20000(元)，销货成本=520000=100000(元)。5.甲公司应收乙公司账款 280 万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款 40 万元；乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为 120 万元，公允价值为 140 万元；长期股权投资的账面价值为 100 万元，公允价值为 80 万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入

25、账价值为( )万元。（分数：1.00）A.105B.120C.122.5D.140 解析：解析 以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。所以甲公司固定资产的入账价值为受让固定资产的公允价值 140 万元。6.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.盈余公积转增资本 B.盈余公积弥补亏损C.将债务转为资本D.注销库存股解析：解析 留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项 A，盈余公积转增资本，盈余公积减少，股本或实收资本增加，所以会引起留存收益总额的减少。7.相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又有利于公司灵活掌握资金调

26、配的股利政策是( )。（分数：1.00）A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策 解析：解析 低正常股利加额外股利政策的优点包括：有利于公司灵活掌握资金的调配；有利于维持股价的稳定，从而增强股东对公司的信心；有利于吸引那些依靠股利度日的股东，使之每年可以得到比较稳定的股利收入，所以本题应选 D。8.某公司于 208 年 1 月 1 日按每份面值 1000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7%的可转换公司债券30 万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为

27、 9%，假定不考虑其他因素。208 年 1 月 1 日，该事项对所有者权益的影响金额为( )万元。(已知 PV9%,1=0.9174，PV 9%,2=0.8417)（分数：1.00）A.0B.1055 C.3000D.2945解析：解析 负债成份的初始入账价值=1000307%0.9174+1000307%O.8417+1000300.8417=28945(万元)，权益成份的初始入账价值=100030-28945=1055(万元)。权益成份是计入资本公积的，所以对所有者权益的影响金额为 1055万元。9.某公司普通股当前市价为每股 20 元，拟按当前市价增发新股 200 万股，预计筹资费用率为

28、 5%，第一年末每股股利为 2.5 元，以后每年股利增长率为 5%，则该公司本次增发普通股的资金成本为( )。（分数：1.00）A.10.53%B.12.36%C.16.53%D.18.16% 解析：解析 普通股资金成本=D1/P(1-F)+g=2.5/120(1-5%)+5%=18.16%。10.甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为 3%。该固定资产建造采用出包方式。2008 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付

29、工程进度款 1117万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 1599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 2008 年为 50 万元。则2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（分数：1.00）A.37.16B.310 C.200D.360解析：解析 利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=

30、120003%-50=310(万元)。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。11.2009 年 2 月 10 日，A 公司销售一批材料给 B 公司，同时收到 B 公司签发并承兑的一张面值 100000 元，年利率 7%，6 个月期，到期还本付息的票据。当年 8 月 10 日，B 公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，A 公司同意 B 公司用一台设备抵偿债务。这台设备的历史成本分为 120000 元，累计折旧为30000 元，计提的减值准备为 9000 元，公允价值为 87000 元。清理过程中发生清理费用 1000 元。假定不考虑其他相关税费。B 公

31、司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为( )元。（分数：1.00）A.16500，6000B.5000，10000C.9000，5000D.16500，5000 解析：解析 B 公司应确认的债务重组收益=重组日债务账面价值 103500 元(100000+1000007%2)-设备公允价值 87000 元=16500(元)，应确认的资产转让损益=设备公允价值 87000 元-设备账面价值 81000 元(120000-30000-9000)-清理费用 1000 元=5000(元)。12.甲公司 2007 年 2 月开始研发一项新技术，2008 年 5 月初研发成功，公司申请了专利。研究阶段

32、发生相关费用 18 万元；开发过程中发生工资费用 20 万元，材料费用 50 万元，发生的其他相关费用 5 万元；申请专利时发生注册费等相关费用 15 万元。假设开发阶段的支出均符合资本化条件，则该项专利权的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.30B.75C.90 D.108解析：解析 该项专利权的入账价值=20+50+5+15=90(万元)。13.按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是( )。（分数：1.00）A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C.可供出

33、售金融资产期末市价暂时性下跌的损失 D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升解析：解析 选项 A 计入投资收益，选项 B 计入公允价值变动损益，选项 D 首先冲减资产减值损失，上述三项损益均影响营业利润。选项 C 冲减资本公积，不影响当期营业利润。14.某公司拟投资一固定资产项目，投资额是 50 万元，投产后年销售收入均为 40 万元，付现成本 12 万元，税法和企业规定的折旧年限均为 5 年，均按直线法提折旧，期末均无残值。资金成本为 8%，所得税税率为 25%，则下列计算错误的是( )。(PVA 8%，5 = 3.9927)（分数：1.00）A.投资回收期为 4.15 年

34、B.年现金净流量为 23.5 万元C.投资回收率 47%D.现值指数为 1.88解析：解析 年折旧额=50/5=10(万元)，税后净利润=(40-12-10)(1-25%)=13.5(万元)，年现金净流量=13.5+10=23.5(万元)，投资回收期=50/23.5=2.13(年)，投资回收率=23.5/50=47%，现值指数=23.53.9927/50=1.88。15.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造厂房，实际领用工程物资 234 万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的增值税税率为 17%，计税价格为 260万元；发生的在建工程人员

35、工资和应付福利费分别为 130 万元和 18.2 万元。假定该厂房已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该厂房的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.666.4 B.648.2C.622.2D.686.4解析：解析 厂房的入账价值=234+(240+26017%)+130+18.2=666.4(万元)。16.某企业 2008 年 12 月 31 日应收账款余额为 200 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 5 万元；2009 年发生坏账 8 万元，发生坏账回收 2 万元。2009 年 12 月 31 日应收账款余额为 120 万元(其中未到期应收账款为 40 万元，估计损失

36、1%；过期 1 个月应收账款为 30 万元，估计损失 2%；过期 2 个月的应收账款为 20万元，估计损失 4%；过期 3 个月的应收账款为 20 万元，估计损失 6%；过期 3 个月以上应收账款为 10 万元，估计损失 10%)，该企业上述应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合。企业 2009 年应提取的坏账准备为( )万元。（分数：1.00）A.5 B.4C.3D.-5解析：解析 2009 年 12 月 31 日“坏账准备”科目的贷方余额=401%+302%+204%+206%+1010%=4(万元)；2009 年应提取的坏账准备=4-(5+2-8)=5(万元)。17.甲公司为增值税一般

37、纳税人。适用增值税税率 17%。20 8 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元，增值税为 18.7 万元。协议规定，甲公司应在 208 年 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税 20.4 万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于 5 月 1 日发出商品。则 208 年 6 月 30 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.114.0 B.120.0C.128.7D.140.4解析：解析售后回购的账务处理为：甲

38、公司发出商品时：借：银行存款 128.7贷：应交税费应交增值税(销项税额) 18.7其他应付款 110因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：借：财务费用 2贷：其他应付款 (120-110)/52208 年 6 月 30 日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/52=114(万元)。18.资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量,这是 ( )会计计量属性。（分数：1.00）A.历史成本B.重置成本 C.可变现净值D.公允价值解析：19.A 公司为 2007 年新成立的公司，2007 年度的销售收入为 6000 万元，利润总额

39、为 5000 万元，2007 年共发生广告费支出 1200 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。2007 年适用的所得税税率为 33%，根据 2007 年颁布的新所得税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%，同时税法规定广告费支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.A 公司应确认的应交所得税为 1575 万元，递延所得税资产为 75 万元B.A 公司应确认的应交所得税为 1575 万元，递延所得税负债为 75 万元C.A 公司应确认的应交所

40、得税为 1749 万元，递延所得税资产为 75 万元 D.A 公司应确认的应交所得税为 2079 万元，递延所得税资产为 99 万元解析：解析 企业 2007 年的应交所得税=5000+(1200-600015%)33%=1749(万元)应确认的递延所得税资产=(1200-600015%)25%=75(万元)。20.下列关于外币非货币性项目的折算表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日产生汇兑差额B.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日不产生汇兑差额 C.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日仅有资产类科目产生汇兑差额

41、D.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日仅有所有者权益类科目产生汇兑差额解析：21.某公司 208 年年初负债与所有者权益的比率为 60%，若 208 年年末所有者权益总额为 40000 万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低 5 个百分点，则该公司 208 年年末的资产负债率为( )。（分数：1.00）A.45.45%B.48.72%C.50%D.39.39% 解析：解析 根据“使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低 5 个百分点”可知，产权比率提高 5 个百分点，即年末产权比率变为 65%，所以年末的负债总额=4000065%=30000(万元)，年末资

42、产总额=负债总额+所有者权益总额=26000+40000=66000(万元)，资产负债率=负债总额/资产总额100%=26000/66000100%=39.39%。22.某企业一投资方案的年经营期望收益率为 12%，标准差为 2.15%，同类项目的风险报酬系数为 0.2，无风险报酬率为 8%，并一直保持不变。则该投资方案的投资报酬率为( )。（分数：1.00）A.11.58% B.10.23%C.13.25%D.12.63%解析：解析 该投资方案的投资报酬率 K=KF+V=8%+0.2(2.15%/12%)=11.58%23.208 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000

43、 万元的债券。购入时实际支付价款2078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 208 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 208 年 12 月 31 日的账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.2062.14B.2068.98C.2072.54 D.2083.43解析：解析 208 年溢价摊销额=20005%-2088.984%=16.4408(万元)，208 年 12 月 31 日账面价值

44、2088.98-16.4408=2072.53922072.54(万元)。24.下列指标中，不属于反映资产营运状况指标的是( )。（分数：1.00）A.总资产周转率B.存货周转率C.不良资产比率D.盈余现金保障倍数 解析：解析 盈余现金保障倍数是反映财务效益状况的指标，所以选项 D 不正确。25.某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为 20000 元，售价总额为30000 元；本月购入存货成本为 100000 元，售价总额为 120000 元；本月销售收入为 120000 元。该企业本月销售成本为( )元。（分数：1.00）A.80000B.96000 C.1000

45、00D.24000解析：解析 本月销售成本=120000(20000+100000)/(30000+120000)=96000(元)。26.下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是( )。（分数：1.00）A.公司取得交易性金融资产而缴纳的印花税B.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税C.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税D.债权人因债务重组取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税 解析：解析 选项 A 应计入投资收益；选项 B 应计入无形资产成本；选项 C 应计入融资租入固定资产的成本。27.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，此补偿金额应当( )。（分数：1.00

46、A.直接冲减预计负债和营业外支出金额B.在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认 C.于很可能收到时作为资产单独确认D.直接增加预计负债金额解析：解析 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。28.下列有关资金结构的表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.积极型筹资策略尽量利用短期资金用于长期资产投资B.保守型策略是将长期资金投资于流动资产C.重工业企业相对于轻工业企业应当较多采用短期负债资金 D.对企业来说，负债的财务风险较大，但资金成本较低解析：解析 重工业企业相对于轻工业企业，长期资产所占比重一般较大，因此应多

47、采用长期资金来源方式。29.红日企业于 2007 年 11 月接受一项安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 15 个月，合同总收入 400 万元，合同预计总成本为 316 万元。至 2008 年底已预收款项 320 万元，余款在安装完成时收回，至 2008 年 12 月 31 日实际发生成本 304 万元，预计还将发生成本 16 万元。2007 年已确认收入20 万元。则该企业 2008 年度确认收入为( )万元。（分数：1.00）A.320B.360 C.380D.364解析：解析 该企业 2008 年度确认收入=400304/(304+16)-20=360(万元)。30.2008 年 12 月 31 日，乙公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 400 万元、600 万元、800 万元、1200 万元。2013 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 800 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 3000 万元。已知部分时间价值系数如下：年数 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835