注册税务师财务与会计-66及答案解析.doc

1、注册税务师财务与会计-66 及答案解析(总分：308.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的是( )。（分数：1.00）A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B.将本期购买办公用品的支出直接计入当期费用C.长期股权投资采用成本法核算D.分期收款销售商品符合收入确认条件时全额确认收入2.甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2011 年度应交所得税为 25万元。2011 年度计算应纳税所得额时的调整项包括超过规定扣除标准的业务招待费 15万元和取得国库券利息收入 10万元两项，2011 年度支付给债权人的利息总额为

2、 20万元(假设全部在税前扣除)。假定不考虑其他因素，2011 年该公司已获利息倍数为( )。（分数：1.00）A.3.75B.4.75C.5.25D.5.753.下列各项存货中，应在“周转材料包装物”或“包装物”科目核算的是( )。（分数：1.00）A.各种包装材料B.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装容器C.出租给购货单位使用的包装物D.企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器4.甲公司的记账本位币为人民币。2011 年 12月 20日，甲公司以每股 10美元的价购入丁公司 B股 5000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1美元=6.405 元人民币。2011 年 12月 3

3、1日，丁公司股票收盘价为每股 13美元，当日即期汇率为 1美元=6.350 元人民币。假定不考虑相关税费，则 2011年 12月 31日甲公司应确认( )。（分数：1.00）A.财务费用(汇兑收益)-92500 元B.公允价值变动损益 92500元C.公允价值变动损益 97500元，财务费用(汇兑损失)5000 元D.投资收益 99000元，财务费用(汇兑损失)6500 元5.甲公司于 2011年 12月发现，2010 年少记了一项固定资产的折旧费用 25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了 6.25万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率 25%)，公司按净利润的 10%

4、提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在 2011年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。（分数：1.00）A.16.875B.18.750C.22.500D.25.0006.甲企业销售一批货物给乙公司，价税合计 300000元。现乙公司无法偿还所欠款项，经双方商定进行债务重组，甲企业同意乙公司以一项公允价值为 200000元的无形资产及银行存款 50000元偿还全部债务。重组过程中甲企业发生其他费用 10000元，甲企业对该项债权未计提坏账准备。经测定，该项无形资产预计尚可使用年限为 10年。甲企业使用 2年后以 220000元出售该项无形资产，出售无形资产适用的营业税税

5、率为 5%。甲企业对该无形资产未计提减值准备。假定不考虑其他因素，甲企业出售该项无形资产形成的净收益为( )元。（分数：1.00）A.1000B.41000C.49000D.520007.甲公司 2012年 4月 7日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 250000股，作为交易性金融资产，每股成交价 19.6元，其中，0.4 元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为 4月 18日。另支付相关税费 80000元。甲公司于 5月 12日收到乙公司发放的现金股利。若甲公司 2012年 5月31日仍然持有该批乙公司股票，则甲公司 2012年 5月 31日“交易性金融资产成本(乙公司

6、)”账户的账面余额为( )元。（分数：1.00）A.4800000B.4880000C.4900000D.49800008.按企业效绩评价操作细则的规定，下列指标中，用于评价企业财务效益状况的是( )。（分数：1.00）A.不良资产比率B.资本保值增值率C.已获利息倍数D.销售增长率9.甲公司 2011年年初“应交税费应交增值税”账户的借方余额为 250万元，“应交税费未交增值税”账户的贷方余额为 100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额 951万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额 43625 万元，12 月 31日“应交税费应交增值税”和“应交税费未

7、交增值税”账户的余额均为 0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加 210万元，缴纳房产税、印花税和车船税 50万元，缴纳企业所得税 1154万元，缴纳代扣的个人所得税 100万元。则甲公司 2叭 1年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为( )万元。（分数：1.00）A.4575.5B.4675.5C.4775.5D.5025.510.某公司 2011年 1月 1日发行在外普通股 30000万股，7 月 1日以 2010年 12月 31日总股本 30000万股为基数每 10股送 2股；11 月 1日回购普通股 2400万股，以备将来奖励

8、管理层之用。若该公司 2011年度净利润 29904万元，则其 2011年度基本每股收益为( )元。（分数：1.00）A.0.74B.0.84C.0.89D.0.9211.某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为 200000万元和 80000万元，资金成本分别为 12%和 6%。本年度拟发行长期债券 20000万元，年利率为 6.6%，筹资费用率为 1%；预计债券发行后企业的股票价格为每股 6元，每股股利 0.6元，股利增长率为 3%。若企业适用的企业所得税税率为 25%，则债券发行后企业的综合资金成本为( )。（分数：1.00）A.9.01%B.9.93%C.10.60%D.15.01%1

9、2.下列固定资产中，应通过“固定资产清理”科目核算的是( )。（分数：1.00）A.非货币性资产交换换出的固定资产B.融资租出的固定资产C.盘亏的固定资产D.转入改扩建工程的固定资产13.下列有关会计估计变更的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正D.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整14.丁公司有甲、乙、丙三种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，

10、并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2011年 12月月初“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元，其中甲、乙、丙三种存货分别为 2000元、3000 元和 3000元。2011 年 12月 31日甲存货结存200千克，每千克单价为 200元，乙存货结存 250千克，每千克单价为 180元，丙存货结存 100千克，每千克单价为 150元。2011 年 12月 31日，甲、乙、丙三种存货的可变现净值总额分别为 35000元、48000元和 11000元。该公司 12月份发出存货均为生产所用，假定不考虑其他因素，则该公司 2011年 12月 31日应补提的存货跌价准备

11、为( )元。（分数：1.00）A.1000B.2000C.6000D.700015.甲公司拟投资购买一价值为 600万元的大型生产设备(无其他相关税费)，购入后立即投入使用，每年可为公司增加利润总额 120万元；该设备可使用 5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值。若该公司适用企业所得税税率为 25%，无纳税调整事项，则该投资项目的投资回收期为( )年。（分数：1.00）A.2.50B.2.86C.4.50D.5.0016.某股份有限公司 2007年 12月购进并投入使用一台设备，原价为 500000元，预计净残值率为 5%。该公司按 8年的期限计提折旧，而税法规定按 10年计提折旧，折旧方法

12、均选用平均年限法。2010 年末，公司首次对该设备计提了 50000元的减值准备，并预计该设备尚可使用年限为 5年，预计净残值 25000元，2011年起仍选用平均年限法计提折旧。假设该设备 2011年末未继续发生减值，则 2011年末因该设备而产生的可抵扣暂时性差异为( )元。（分数：1.00）A.1875B.62500C.87500D.11250017.下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的是( )。（分数：1.00）A.公允价值变动收益B.可供出售金融资产公允价值变动净额C.与计入所有者权益项目相关的所得税影响D.股份支付计入所有者权益的金额18.外商投资企业按规定从净利润中提

13、取职工奖励及福利基金时，应作的会计分录是( )。（分数：1.00）A.借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目B.借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“利润分配”科目，贷记“应付福利费”科目D.借记“本年利润”科目，贷记“职工奖励及福利基金”科目19.2011年 1月 1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3年，租金总额 830万元，其中2011年年末应当支付租金 300万元。假定在 2011年 1月 1日最低租赁付款额的现值为 700万元，租赁资产公允价值为 800万元，租赁内含利率(即实际利率)为 10%。2011 年 12月 31日，甲公司在资产负债表中因

14、该项租赁而确认的长期应付款金额为( )万元。（分数：1.00）A.400B.470C.530D.57020.企业发生的下列损失中，应记入“管理费用”科目的是( )。（分数：1.00）A.自然灾害造成的原材料毁损净损失B.保管中发生的产成品超定额损失C.自然灾害造成的产成品毁损净损失D.债务重组中转出原材料的净损失21.甲公司于 2011年 10月 25日接到银行通知，向该银行的借款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息 250万元，另支付逾期罚息 20万元。至 2011年 12月 31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有 80%的可能性还需支付罚息 15万20 万元

15、，有 90%的可能性支付诉讼费 3万元。据此，甲公司 2011年 12月 31日应确认的预计负债金额为( )万元。（分数：1.00）A.16.7B.18.7C.20.5D.23.022.企业筹资采取积极型的筹资策略，通常会( )。（分数：1.00）A.尽量将长期资金用于流动资产投资B.尽量将短期资金用于长期资产投资C.尽量降低负债资金的比重D.尽量提高短期资金的比重23.下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额记入“制造费用”科目的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式出租的机器设备B.车间管理人员独立使用的房屋C.研发部门用于技术开发的机器没备D.生产车间闲置的机器

16、设备24.甲公司 2011年建造办公楼没有专门借款，占用了如下两笔一般借款：(1)乙银行借入的长期借款 2000万元，期限为 2010年 1月 1日至 2012年 12月 31日，年利率为 6%，按年支付利息；(2)发行的公司债券10000万元，于 2010年 7月 1日发行，期限 5年，年利率为 8%，按年支付利息。则甲公司所占用一般借款的资本化率为( )。（分数：1.00）A.6.00%B.7.43%C.7.67%D.8.00%25.丙公司 6月 30日的银行存款日记账账面余额为 8.38200元，银行对账单余额为 1718200元。经逐笔核对，发现有以下事项：(1)29 日银行代公司收取

17、货款 520000元，公司尚未收到收款通知；(2)30 日银行代公司支付电话费 36000元，公司尚未收到付款通知；(3)29 日公司开出现金支票 183000元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；(4)30 日公司送存银行的转账支票 350000元，银行尚未入账；(5)30 日公司开出汇票 563000元并已入账，但会计入员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为( )元。（分数：1.00）A.972200B.1322200C.1535200D.188520026.下列项目中，不符合费用定义的是( )。（分数：1

18、.00）A.产品质量保证费B.经营租赁费C.建造合同预计损失D.处置无形资产净损失27.企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是( )。（分数：1.00）A.生产车间的固定资产的季节性停工修理费B.以产成品换入固定资产而支付的固定资产运费C.自有固定资产的改良支出D.经营租入固定资产的改良支出28.乙公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。该公司 2012年年初甲材料的结存数量为300千克，账面实际成本为 70000元；1 月 5日出售甲材料 210千克；1 月 8日购进甲材料 500千克，每千克单价为 180元(不含增值税，下同)；1 月 10日生产领用甲材料 400千

19、克；1 月 15日购进甲材料 400千克，每千克单价为 200元；1 月 25日生产领用甲材料 500千克。假设甲材料适用的增值税税率为 17%，不考虑其他税费，则该公司 2012年 1月出售甲材料应记入“其他业务成本”科目的金额为( )元。（分数：1.00）A.42000B.49000C.49140D.5733029.甲企业有一项年金，存续期为 10年，前 3年无现金流出，后 7年每年年末现金流出 200万元，假设年利率为 8%，则该项年金的现值是( )万元。(已知 PVA(8%，7) =5.2064，PV (8%，3) =0.7938)（分数：1.00）A.688.81B.743.91C.

20、826.57D.853.4230.企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应将其账面余额大于公允价值的差额记入“( )”科目的借方。（分数：1.00）A.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.公允价值变动损益31.甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，每公斤计划成本为 200元。本月购进材料900公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为 153000元，增值税额为 26010元。另发生运输费 3600元。原材料运抵企业后验收入库 892公斤，运输途中合理损耗 8公斤。则购进材料发生的成本超支差异为( )元。（分数：1.00）A.2586.8B.2

21、618.8C.4210.0D.21800.032.在杜邦分析法中，权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系，它主要受下列指标中的( )影响。（分数：1.00）A.总资产周转率B.产权比率C.资产负债率D.净资产利润率33.甲公司为一家制造性企业。2011 年 4月 1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付全部货款 9126000元、包装费 42000元。Y 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 30000元，安装 Y设备领用的原材料适用的增值税税率为 17%，支付安装费 40000元。假定设备 X、Y 和 z分别满足固

22、定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800 元、1839200 元。假设不考虑其他相关税费，则 Y设备的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.3283900B.3999280C.4012240D.401734034.甲公司以其产成品一批换入原材料一批，支付补价 6万元。该批产成品的账面成本为 46万元，市场售价(公允价值)为 40万元，已提存货跌价准备 5万元；该批原材料的市场售价(公允价值)为 46万元。产成品和原材料适用增值税税率均为 17%，交换双方相互开具增值税专用发票，则甲公司换入原材料的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.44.98B.45

23、.98C.46.00D.52.8035.正确选择资金结构，有利于企业的发展。企业在选择资金结构时，通常应比较不同资金结构的( )。（分数：1.00）A.财务杠杆利益大小B.资金偿还要求是否严格C.综合资金成本高低D.款项使用是否灵活36.由出票银行签发并承诺在见票时按照实际结算金额无条件向收款人或持票人付款的票据称为( )。（分数：1.00）A.银行本票B.银行汇票C.商业汇票D.支票37.在资金需要量预测中，留存收益所能提供的资金数额取决于( )。（分数：1.00）A.资产和资产负债率B.收入和收入费用率C.净利润和股利支付率D.负债和负债增长率38.下列项目中，不属于现金流量表中“现金”的

24、是( )。（分数：1.00）A.2个月到期的持有至到期债券投资B.信用证保证金存款C.5个月到期的交易性金融债券D.外埠存款39.丁公司 2011年年初“无形资产”科目的余额为 158700元，“累计摊销”科目的余额为 66300元，“无形资产减值准备”科目的余额为 2500元。2011 年度购入专利权一项，价值 32000元；出售商标使用权一项，售价 20000元，出售时的账面余额为 67000元，已累计摊销 52000元，未计提减值准备；全年摊销总额为 43000元，年末补提无形资产减值准备合计 500元。则该公司 2011年末资产负债表中“无形资产”项目的期末数为( )元。（分数：1.0

25、0）A.63400B.77400C.79900D.12070040.2010年 12月 10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2011 年 1月 1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予 100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3年，并可自 2013年 12月 31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司 2011年有 20名管理人员离开，12月 31日股票增值权的公允价值为每股 14元。若甲公司估计 2012年至 2013年还将有 15名管理人员离开，2012年 12月 31日和 2013年 12月 31日股票增值权的公允价值分别为每股 15元和 1

26、8元，则甲公司在2011年 12月 31日，应确认应付职工薪酬为( )元。（分数：1.00）A.77000B.84000C.108000D.231000二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列项目中，能同时引起资产和负债变化的有( )。（分数：2.00）A.计提分期付息、一次还本的债券的应付利息B.财产清查中发现的固定资产盘盈C.收到采用售后回购方式销售商品的销售款D.购进无形资产一项，并以银行承兑汇票结算E.产品出口当期收到税务机关退回的增值税款42.下列会计科目的期末余额，应填入期末资产负债表中“存货”项目的有( )。（分数：2.00）A.委托加工物资B.周转材料C.受托

27、代销商品D.在途物资E.工程物资43.企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，不需要直接利用资金成本信息的有( )。（分数：2.00）A.投资回收期B.内含报酬率C.投资回收率D.现值指数E.净现值44.下列项目中，应记入“营业外支出”科目的有( )。（分数：2.00）A.固定资产减值准备B.在建工程减值准备C.非货币性资产交换时换出无形资产的损失D.存货的非正常损失E.公益性捐赠支出45.下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B.可收回金额应当根据资产的销售净

28、价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定E.可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的46.下列项目中，属于经营活动现金流量的有( )。（分数：2.00）A.收到的教育费附加返还B.支付的融资租赁费C.支付的在建工程人员的工资D.支付的生产工人住房公积金E.支付的罚款支出47.固定造价合同的结果能够可靠估计应同时具备的条件有( )。（分数：2.00）A.合同总收入能够可靠地计量B.

29、与合同相关的经济利益能够流入企业C.在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定D.完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较E.合同预计总收入将超过合同预计总成本48.下列各项中，构成固定资产清理净损益的有( )。（分数：2.00）A.毁损固定资产应收的保险赔款B.投资转出固定资产的净损失C.债务重组转出固定资产的净损失D.转让固定资产应缴纳的增值税E.盘盈的固定资产49.下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值的有( )。（分数：2.00）A.租赁合同规定的利率B.租赁合同规定的履约成本C.融资租入固定资产支付的租

30、赁合同印花税D.融资租入固定资产的预计净残值E.融资租入固定资产的预计使用年限50.下列各项中，可能会引起固定资产账面价值发生增减变化的有( )。（分数：2.00）A.改良自有固定资产B.全额计提固定资产减值准备C.支付清理固定资产的清理费用D.支付能够延长固定资产使用寿命的装修费用E.改良融资租入固定资产51.下列项目中，应通过“以前年度损益调整”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.发现与以前期间损益相关的前期差错B.涉及损益的资产负债表日后调整事项C.涉及利润分配的资产负债表日后调整事项D.会计政策变更事项E.会计估计变更事项52.下列会计业务中，应计算缴纳消费税的有( )。（分数：

31、2.00）A.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品B.以应税消费品抵偿应付股利C.以自产应税消费品用于本企业在建工程D.外购应税消费品(用于生产非应税消费品)发生非正常损失E.以外购应税消费品(用于生产非应税消费品)对外投资53.下列各项存款中，不通过“其他货币资金”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.银行本票存款B.不能提前支取的定期存款C.信用证保证金存款D.企业存放在证券公司客户保证金账户中的余款E.外币贷款抵押存款54.企业在计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.现金持有量B.有价证券的报酬率C.全年现金需求总量D.一次的转换成本E.现金

32、持有时间55.下列项目中，应当在企业年度财务报表附注中披露的有( )。（分数：2.00）A.重要会计政策和会计估计的说明B.或有事项的说明C.现金流量增减和资金周转情况的说明D.遵循企业会计准则的声明E.关联方关系及其交易的说明56.企业借入的长期借款，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，可能计入的会计科目有( )。（分数：2.00）A.利息支出B.财务费用C.制造费用D.在建工程E.研发支出57.下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净值的计算基础B.用于出售的材料，应

33、当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础C.为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础D.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础E.持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础58.某公司 2011年年初的负债总额为 50000万元，所有者权益是负债的 1.5倍，该年度的资本积累率为140%，年末资产负债率为 40%，负债的年均利率为 8%，净利润为 11250万元，适用的所得税

34、税率为 25%，假设无纳税调整事项。根据上述资料，该公司计算的下列指标中，正确的有( )。（分数：2.00）A.年末所有者权益余额为 180000万元B.年末产权比率为 0.67C.息税前利润为 24600万元D.总资产报酬率为 5.29%E.已获利息倍数为 4.2159.下列各项因素中，影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有( )。（分数：2.00）A.债券投资持有的剩余期限B.债券投资的票面利率C.债券投资当期利息收入收到的时间D.债券投资发生的减值损失E.债券投资的溢折价60.下列各项业务在会计处理时，不应冲减交易性金融资产成本的有( )。（分数：2.00）A.部分处置交易性金融资

35、产B.收到交易性金融资产持有期间被投资企业宣告发放的现金股利C.在资产负债表日计算确认交易性金融资产的应收利息D.收到交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利E.期末确认交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额61.下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.企业为职工缴存的住房公积金B.确认因解除与职工的劳动关系而给予的补偿C.无偿向职工提供的住房计提的折旧D.作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值E.支付给职工的因出差而享有的伙食补助62.预算编制时，下列项目中，可以为预计利润表的编制提供资料的有( )。（分数：2.00

36、）A.销售预算B.现金预算C.增量预算D.资本支出预算E.各种成本费用预算63.下列各项会计业务中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。（分数：2.00）A.超受益年限使用无形资产B.出租无形资产使用权C.发生无形资产后续支出D.摊销无形资产成本E.计提无形资产减值准备64.下列项目中，应在“材料成本差异”科目借方核算的有( )。（分数：2.00）A.材料采购的实际成本大于计划成本的超支额B.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额C.以非货币性资产交换换入原材料的入账价值小于库存的同类型存货的计划成本的差额D.结转发出材料应分担的材料成本差异节约额E.调整库存材料计划成本时，调整减

37、少的计划成本65.下列项目中，属于企业弥补经营亏损方式的有( )。（分数：2.00）A.用以后年度税前利润弥补B.用以后年度税后利润弥补C.用盈余公积弥补D.用吸收投资款弥补E.用借入资本弥补66.下列项目中，通常不影响纯利率的有( )。（分数：2.00）A.通货膨胀B.违约风险C.期限风险D.流动性风险E.货币供求关系67.下列资本公积项目中，可以直接用于转增资本的有( )。（分数：2.00）A.企业转让库存股，因实际收到的金额高于其账面金额而形成的资本公积B.因以权益结算的股份支付在行权前形成的资本公积C.因接受投资形成的资本公积D.因长期股权投资调整形成的资本公积E.因可供出售金融资产的

38、公允价值高于其账面价值而形成的资本公积68.某商业企业(一般纳税人企业)以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为 17%，接受价为 90000元，售价为 100000元(不含增值税)，采用售价金额核算。当月将该批商品全部售出，收到银行存款 117000元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款 90000元，增值税 15300元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有( )。（分数：2.00）A.借：主营业务成本 100000贷：受托代销商品 100000B.借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000C.借：主营业务成本 90000

39、贷：库存商品 90000D.借：主营业务成本 90000贷：受托代销商品 90000E.借：商品进销差价 10000贷：主营业务成本 1000069.甲公司为一般纳税人企业，2012 年 4月 5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为 10000元，该材料适用的增值税税率为 17%、消费税税率为 10%。加工后，甲公司应付的加工费为 1872元(含增值税)，乙公司代扣缴的消费税为 1320元。4 月 25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的有( )。（分数：2.00）A.借：应交税费应交消费税 1

40、320贷：银行存款 1320B.借：委托加工物资 2920应交税费应交增值税 272贷：银行存款 3192C.借：原材料 11600应交税费应交消费税 1320贷：委托加工物资 12920D.借：原材料 12920贷：委托加工物资 12920E.借：营业税金及附加 1320贷：银行存款 132070.下列项目中，可以用于计算边际贡献总额的有( )。（分数：2.00）A.销售收入总额-固定成本总额B.销售收入总额-变动成本总额C.固定成本总额+利润总额D.变动成本总额+利润总额E.固定成本总额盈亏临界点销售量实际销售量三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：1，分数：32.0

41、0)南方公司现已拥有资金总额 1000万元，其中股本 200万元(每股面值 1元、发行价格 3.5元)、长期债券300万元(年利率为 8%)。南方公司为生产丁产品，急需购置一套价值为 700万元的 W型设备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为 4年，预计净残值率为 2%，按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值 14万元。经测算，丁产品的单位变动成本(包括销售税金)为 60元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 125万元，丁产品投产后每年可实现销售量 43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股 7元增发普通股股票 100万股；乙方案按面值增发 7

42、00万元的长期债券，债券票面年利率为 5%。该公司适用的所得税税率为 25%。(已知 PV(5%，4)=0.8227，FV (5%，4) =1.2155，PVA (5%，4) =3.5460，FVA (5%，4) =4.3101)根据上述资料，回答下列问题。（分数：32.00）(1).若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。 （分数：8.00）A.107B.129C.143D.150(2).丁产品投产后的盈亏临界点销售量为( )件。（分数：8.00）A.12500B.18750C.22500D.31250(3).若资金

43、成本为 5%，则南方公司购置 w型设备这一投资项目的净现值为( )万元。（分数：8.00）A.41.1140B.52.6318C.85.4390D.96.9568(4).若南方公司要求丁产品投产后的第 2年其实现的税前利润总额比第 1年增长 35%，在其他条件保持不变的情况下，应将丁产品的单位变动成本下降为( )元。（分数：8.00）A.56B.57C.58D.59五、(二)(总题数：1，分数：32.00)东方公司决定通过发行可转换公司债券筹集资金，新建一投资项目(包括建筑物建造和购建设备两部分)，以扩大生产规模。2011年 1月 1日，公司经批准按面值发行 5年期分期付息一次还本、票面年利率

44、为 6%的可转换公司债券2500万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10元(按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股 1元)。2011 年 1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为 9%。(已知 PV(6%，5)=0.7473，PVA (6%，5) =4.2124，PV (9%，5) =0.6499PVA (9%，5) =3.8897)201 1年 2月 1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款 750万元和部分设备购置款 98万元；5 月 21日支付第二期工程款

45、 1000万元；9 月 21日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款 392万元；12 月 31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款 260万元。2011年 2月 9日，经临时股东大会授权，东方公司利用新建项目的闲置资金购入丙公司股票 200万股作为交易性金融资产，实际支付价款 1575万元(其中含相关税费 10万元)。5 月 28日东方公司以每股 8.35元的价格卖出丙公司股票 125万股，支付相关税费 6万元，所得款项于次日收存银行。6 月 30日丙公司股票收盘价为每股 7.10元。9 月 8日东方公司以每股 9.15 元的价格卖出丙公司股票 75万股，支付

46、相关税费 4万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应缴纳的所得税。2011年东方公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入 125 万元。2012年 1月 3日，东方公司支付可转换公司债券利息 150万元。根据上述资料，回答下列问题。（分数：32.00）(1).东方公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为( )元。（分数：8.00）A.1450000B.1550000C.1650000D.1993750(2).东方公司新建投资项目 2011年度借款费用资本化总金额为( )元。（分数：8.00）A.246769.125B.371769.125C.7

47、90519.125D.1696769.125(3).假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配，则东方公司 2011年 12月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为( )元。（分数：8.00）A.4838366.75B.4948366.75C.5069842.46D.5119842.46(4).假设东方公司可转换债券的持有人在 2013年 1月 1日全部行使转换权(当日东方公司尚未支付 2012年的应付利息)，则公司增加的“资本公积股本溢价”为( )元。（分数：8.00）A.23300683.61B.24868633.61C.25200000.00D.262186

48、33.61六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)(总题数：1，分数：72.00)甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为 25%、丙公司为 15%。有关资料如下：(1)2010年 7月 1日，甲公司以银行存款 1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司 2500万股普通股(占丙公司有表决权股份的 50%，丙公司普通股的每股面值为 1元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值(等于原计税价格)为 2200万元，已计提折旧 800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值。2011 年 1月 1日，该项长期股权投资的账

49、面余额为 3100万元，公允价值为 3200万元，未计提减值准备。(2)2011年 1月 1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资 750万股(占丙公司有表决权股份的 15%)，换入乙公司的生产设备一套和无形资产一项，并收到补价 60万元。乙公司的生产设备和无形资产账面价值分别为 450万元、150 万元，公允价值(计税价格)分别为 600万元、300 万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。(3)甲公司取得的生产设备经安装调试于 2011年 6月 13日投入使用，发生的安装调试总支出为 25万元，预计使用年限 5年，预计净残值率为 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。(4)乙公司 2011年 1月 1日取得对丙公司的 750万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至 3月 31日尚未计提减值准备。(5)乙公司于 2011年 4月 1日以银行存款 700万元买入丙公司 500万股股票(不考虑相关税费)，并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。(6)丙公司成立于 2010年 7月 1日，2010 年度实现净利润 1200万元。其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011 年 1月 1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为 5000万元，“盈