注册税务师财务与会计-7及答案解析.doc

1、注册税务师财务与会计-7 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某公司 2000年 12月购入设备一台，价值 1520000元，使用年限为 5年，预计净残值为 20000元。该公司原按直线法计提折旧，2003 年初改为年数总和法，该公司所得税采用债务法进行核算，所得税税率为30%。则该会计政策变更对留存收益的累积影响数为( )元。（分数：1.00）A.630000B.350000C.300000D.2100002.C企业 2002年 1月 1日借款 5000万元用于固定资产建造，借款利率为 12%，借款时发生的辅助费用为50万

2、元(金额较大)。2002 年 2月 1日支出 1000万元，5 月 1日支出 2000万元，2002 年 12月 1日支出 2000万元，工程于 2003年 3月 31日完工。2002 年 6月 1日至 9月 30日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按 12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.5000B.5360C.5310D.57503.某公司为购建固定资产于 2003年 1月 1日取得 3年期借款 80万元，年利率 6%；同年 7月 1日又取得一年期借款 40万元，年利率 5%。假设无其他借款，则 2003年计算的专门借款加权平均年利率为(

3、 )。（分数：1.00）A.6%B.5.8%C.5.67%D.5%4.某公司 2004年末的长期资金总额为 400万元，其中包括普通股 300万元，长期债券 80 万元，保留盈余 20万元。它们的资本成本率分别为 8%、10%和 10.2%。则其综合资本成本率为( )。（分数：1.00）A.10.1%B.8.51%C.9.51%D.9.1%5.某公司 2001年 1月 1日购入甲公司 2000年 1月 1日发行的三年期利率为 10%的一次性还本付息债券，债券面值 60000元，实际支付价款 66000元(不考虑手续费等其他费用)，2002 年 5月 1日以 80000元的价格全部售出。则投资该

4、债券所取得的累计收益为( )元。（分数：1.00）A.14000B.20000C.8000D.180006.企业持有货币资金数量多，则( )。（分数：1.00）A.持有成本高，转换成本高B.持有成本高，转换成本低C.持有成本低，转换成本低D.持有成本低，转换成本高7.下列项目中，不应列入资产负债表的“存货”项目的是( )。（分数：1.00）A.委托代销商品B.低值易耗品C.物资采购D.工程物资8.乙企业“原材料”科目借方余额 300万元，“生产成本”科目借方余额 200万元，“物资采购”科目借方余额 50万元，“受托代销商品”科目借方余额 100万元，“代销商品款”科目借方余额为 100万元，

5、材料成本差异”科目贷方余额 30万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为 20万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为( )万元。（分数：1.00）A.650B.500C.550D.5209.D企业现金流量表中“经营活动现金流入小计”为 1800万元，“经营活动现金流出小计”为 1500万元，“现金及现金等价物净增加额”为 400万元，资产负债表中“股本”项目为 5000万元，其中优先股 1000万元，其余部分为发行在外的普通股，每股面值 1元。该企业每股营业现金净流量为( )元。（分数：1.00）A.0.06B.0.075C.0.1D.0.3610.某企业年末流动比率为 2.5，

6、速动比率为 1.5，产品销售成本为 60万元，假设年初和年末的存货相同，年末的流动负债为 50万元，则存货周转率为( )。（分数：1.00）A.1.2B.1.5C.2.5D.0.811.能保持股利与公司取得的收益之间存在一定比例关系，较好体现风险投资与风险收益对等系的股利政策是( )。（分数：1.00）A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定支付率股利政策D.低正常股利加额外股利政策12.下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等金额反映为负债的是 ( )。（分数：1.00）A.委托代销商品B.经营租入固定资产C.受托代销商品D.分期收款发出商品13.A公司 2003年 12月 1

7、0日被 B公司提起诉讼，认为 A公司侵害了 B公司的一项专利权，要求赔偿 200万元人民币，并承担诉讼费 2万元至 2003年底，该诉讼案件尚未最后审理完毕。但 A公司的法律顾问认为，本公司败诉的可能性 80%。此项业务发生后，应计入“预计负债”科目的金额为( )。（分数：1.00）A.200万元B.202万元C.160万元D.161.6万元14.某外商投资企业接收捐赠不需要安装的设备一台，确定的入账价值为 500000元，设备交付生产车间使用，该企业适用的所得税税率为 33%。则在接受捐赠时，应编制的会计分录为( )（分数：1.00）A.借：固定资产 500000贷：待转资产价值 33500

8、0递延税款 165000B.借：待转资产价值 500000贷：资本公积接收捐赠非现金资产准备 335000递延税款 16500C.借：固定资产 500000贷：待转资产价值 500000D.借：固定资产 500000贷：资本公积其他资本公积 50000015.长城公司 2005年末资产总额为 2700万元。2005 年年初向长泰租赁公司租入不需要安装的固定资产一套，租赁价款为 800万元，分 5年于每年年初支付；另由长泰租赁公司代垫运杂费、途中保险费 20万元。则 2005年 K城公司应支付的融资租赁款为( )万元。（分数：1.00）A.180B.160C.164D.17516.A公司与 B公

9、司协商，A 公司以一项专利权与 B公司交换一台设备，A 公司的专利权账面余额为 500万元，已计提 100万元的减值准备，公允价值和计税价格均为 500万元，营业税税率为 5%。B 公司的设备账面原价为 600万元、已计提折旧 150万元，已计提减值准备 50万元，公允价值为 450万元。另 B公司支付给 A公司 20万元实现交易该项业务发生后，A 公司应确认的非货币性交易收益额为( )。（分数：1.00）A.20万元B.50万元C.45万元D.3万元17.融资租入固定资产应付租赁费，应作为长期负债，记入( )科目。（分数：1.00）A.“其他应付款”B.“应付账款”C.“长期应付款”D.“长

10、期借款”18.某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计 2004年的销售收入为 5700万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为 75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定该公司适用的所得税率为 30%，股利支付率为 40%。则该公司 2004年留存收益的增加额应为( )万元。（分数：1.00）A.90.972B.38.988C.129.96D.60.64819.某企业 2003年平均资产总额为 4000万元，实现销售收入净额 1400万元，实现净利润 224万元，平均资产负债率为 60%，则该企业的净资产收益率为( )。（分数：1.00）A.6%B.

11、9.3%C.16%D.14%20.根据现行会计制度的规定，企业按规定计提的产品质量保证，应计入的会计科目是 ( )。（分数：1.00）A.制造费用B.管理费用C.营业费用D.财务费用21.甲企业 2005年 2月 15日收到一张面值为 100000元，6 个月到期，年利率 10%的商业承兑汇票。4 月15日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为 12%，贴现额存入银行，该贴现业务对本期利润的影响额为( )元。（分数：1.00）A.100800B.800C.4200D.500022.某企业于 2000年 9月 1日发行 4年期企业债券 5000万元，实际收到发行价款 5800万元。该债券票面年利率

12、为 12%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。 2001 年该企业对于该债券应确认的财务费用是( )万元。（分数：1.00）A.800B.600C.400D.20023.A企业只生产一种产品，单位变动成本 6元，单价 10元，固定成本 20000元，若想实现 4000元的利润，应使销售量达到( )件。（分数：1.00）A.7200B.6000C.4500D.500024.某上市公司预计 2003年的经营状况欠佳，于是于 2002年计提了除委托贷款减值准备以外的 7项资产减值准备，形成巨额的秘密准备，并导致利润减少 2.85亿元，形成 1.6亿元的亏损。2003 年将计提的减值准备全部恢

13、复，形成盈利 1.05亿元。该公司的这种做法，其错误性质属于( )。（分数：1.00）A.随意变更所选用的会计政策B.随意调整有关费用的摊销期限C.会计估计D.滥用会计政策和会计估计变更25.下列各项收入，属于企业其他业务收入的是( )。（分数：1.00）A.出售固定资产收入B.出售无形资产收入C.罚款收入D.出售原材料收入26.甲公司 2001年 1月 1日对 A公司进行长期股权投资，拥有 A公司 60%的股权，至 2002 年末长期股权投资账户余额为 480000元，为该项投资计提的减值准备余额为 20000 元。2003 年末甲公司发生亏损900000元。2003 年末甲公司对 A公司长

14、期股权投资的账面余额为( )元。（分数：1.00）A.-20000B.20000C.0D.-8000027.某企业因财务困难，经与债权人协商，以其公允价值为 100000元的产品偿还所欠应付账款 120000元。该产品实际成本为 75000元，适用增值税税率为 17%。该应计入资本公积的金额为( )元。（分数：1.00）A.12500B.28000C.32250D.7250028.采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( )元。（分数：1.00）A.被投资企业接受现金资产捐赠B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C.被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准

15、备D.被投资企业以盈余公积转增资本29.在我国会计实务中，能够资本化的借款费用有( )。（分数：1.00）A.筹建期间发生的非购建固定资产的费用B.为投资而发生的费用C.固定资产交付使用前发生的费用D.固定资产交付使用后发生的费用30.L公司以一批存货与 W公司交换一台设备，该批存货的成本为 160万元、市价 200万元，适用的增值税税率为 17%。另支付补价 40万元，支付运杂费、安装费等 10万元。该项交易发生后，应计入固定资产的价值为( )。（分数：1.00）A.194万元B.234万元C.244万元D.204万元31.某公司 2003年销售收入为 500万元，未发生销售退回和折让；年初

16、应收账款为 160万元年末应收账款为 200万元。则该公司 2003年应收账款周转天数为( )天。（分数：1.00）A.86B.129.6C.144D.115.232.某企业接受捐赠一台设备，价值 100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出 0.5万元，安装费 10000元，该企业适用的所得税税率为 33%。则会计上应记入“待转资产价值”科目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.100B.67C.98.5D.65.533.某股份有限公司于 2003年 7月 1日，以 50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费 3万元。该无形资产系 2000年 7月 1日购入并投入使用，其入账价

17、值为 300万元，预计使用年限为 5年，法律规定的有效年限为 6年，转让该无形资产产生的净损失为( )万元。（分数：1.00）A.70B.73C.100D.10334.下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是( )。（分数：1.00）A.借入短期借款所收到的现金B.发行债券所收到的现金C.吸收权益性投资所收到的现金D.收回债券投资所收到的现金35.甲公司年度财务报告批准报出日为 4月 30日。2003 年 12月 27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣 2%，购货方 2004年 1月 3日付款，取得现金折扣 1000元。该项业务对甲公司 2003年度会计报表无重大影响。甲公司

18、正确的处理是( )。（分数：1.00）A.作为资产负债表日后事项的“调整事项”B.作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C.直接反映在 2004年当期会计分录和会计报表中D.在 2004年报表附注中说明36.企业购入债券进行长期投资，对于实际支付的价款中包含的未到期利息，应借记 ( )科目。（分数：1.00）A.“应收利息”B.“长期债权投资”C.“其他应收款”D.“投资收益”37.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于 2002年 12月 6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失 130万元。截止 2002年 12月 31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很

19、可能败诉，但赔偿金额很可能为 120万元，另外还须承担诉讼费 5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司实际赔偿甲公司 108万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在 2002年度利润表中反映的费用或支出总计为( )万元。（分数：1.00）A.12B.17C.120D.12538.A公司欠 B公司货款及增值税 117万元，B 公司对该笔款项计提了 1.17万元的坏账准备。因 A公司遇到财务困难，双方商定进行债务重组。重组后的债务金额为 100万元，自债务重组协议签订后 10天内付讫。现 B公司已经收到该笔款项。则该项业务发生后，对 B公司当年损益的影响额

20、为( )。（分数：1.00）A.100万元B.117万元C.15.83万元D.17万元39.企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错，应当( )。（分数：1.00）A.作为本期事项处理B.不作处理C.调整发现当期的期初留存收益D.调整会计报表其他相关项目的期初数40.因自然灾害发生的产成品净盘亏，应计入的会计科目是( )。（分数：1.00）A.营业外支出B.生产成本C.管理费用D.其他应收款二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列存货中，企业应将其账面价值全部转入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.已霉烂变质的存货B.已过期且无转让价值的存货C.生产中已不再需要，待处

21、理的存货D.对外捐赠的存货E.因自然损耗而盘亏的存货42.下列有关企业预算的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.财务预算以生产预算和资本支出预算为基础B.财务预算的核心是现金预算C.销售预算是其他各项预算的主要编制依据D.利润预测是企业编制期间预算的基础E.现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表43.企业信用政策包括的内容有( )。（分数：2.00）A.信用期限B.信用标准C.信用条件D.现金折扣E.收账政策44.下列事项的会计处理中，属于会计差错的有( )。（分数：2.00）A.将医务人员的工资计入管理费用B.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入固定资产成本C.固

22、定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息计入固定资产成本D.分期收款销售方式下发出商品时确认收入E.设备一台价值 100万元，估计净残值为 50万元45.长期投资初始成本的确定，以下表述正确的是( )。（分数：2.00）A.取得股权投资后，因增加投资，使核算方法由成本法改为权益法，则按追溯调整后股权投资账面价值加上追加投资成本作为初始投资成本B.已宣告但尚未领取的现金股利，包括在初始投资成本中C.取得股权投资时发生的税金、手续费等相关费用，无论数额大小，一律计入初始投资成本D.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业的初始投资成本与应享有的被投资单位所有者权益份额之间的差额，作股权投资差额处理，

23、按一定期限摊销，计入损益46.按照现行制度规定，无形资产的摊销期限的确定原则是( )。（分数：2.00）A.法律和合同均规定有有效期限的，按两者孰短的原则确定B.法律上没有规定而合同规定有受益期限的，按合同期限确定C.法律上有规定而合同没有规定受益期限的，按法律规定的期限确定D.法律和合同均没有规定期限的，按照不少于 10年的期限确定E.法律和合同均没有规定期限的，按照不超过 10年的期限确定47.普通股筹资方式的优点有( )。（分数：2.00）A.本金不需要偿还B.资金成本较低C.没有固定的利息负担D.不影响企业的控制权E.增强企业实力48.下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有(

24、 )。（分数：2.00）A.产成品用于新产品生产B.产成品用于在建工程C.产成品用于换取原材料D.原材料用于在建工程E.原材料用于换取固定资产49.某企业生产一种产品，单价 8元，单位变动成本 6元，固定成本 2000元，预计产销量为 2000件，若想实现利润 3000元，可采取的措施有( )。（分数：2.00）A.固定成本降低 1000元B.单价提高到 8.5元C.单位变动成本降低到 5.5元D.销量提高到 2500件E.单价降低到 7元，销量提高到 2500件50.采用权益法核算长期股票投资时，“长期股权投资股票投资”科目的借方登记的内容有( )。（分数：2.00）A.最初购入股票的投资成

25、本B.分得的股利C.股票权益的增加D.股票权益的减少E.被投资企业接受捐赠51.关于应收债权出售和融资的核算，下列表述中正确的有( )（分数：2.00）A.以应收债权为质押取得借款时，企业发生的借款本息应按照有关借款核算的规定进行处理B.企业应收债权贴现以后，还应该计提相应的坏账准备C.出售应收债权时，无论是否附有追索权，企业都应确认出售损益D.对于附有追索权的应收债权出售，企业应按照以应收债权为质押取得借款的核算原则进行会计处理52.“材料成本差异”科目贷方反映的内容有( )。（分数：2.00）A.购进材料实际成本大于计划成本的差异B.购进材料实际成本小于计划成本的差异C.发出材料应负担的超

26、支差异D.发出材料应负担的节约差异53.下列各项，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.低值易耗品由五五摊销法改为分期摊销法B.固定资产的折旧年限由 12年改为 10年C.无形资产的摊销年限由 8年改为 5年D.短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法54.某项目初始投资 1000万元，项目有效期 8年，第 1年，第 2年末现金流量为 0，第 3 年至第 8年现金净流量为 280万元，假设贴现率 8%，该项目的净现值和投资回收期分别为( )。（分数：2.00）A.609.05万元B.109.7万元C.5.57D.3.5755.下列项目中，属于企业财务预算内容的有( )。（分数

27、2.00）A.资本支出预算B.现金预算C.直接材料采购预算D.预计利润表E.预计资产负债表56.会计政策变更采用追溯调整法时，属于追溯调整的内容有( )。（分数：2.00）A.应计算会计政策变更的累积影响数B.应调整变更当期的期初留存收益C.应调整会计报表其他相关项目的期初数D.重新编制以前年度会计报表57.企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应计入管理费用的有( )。（分数：2.00）A.因收发计量错误造成的存货盘亏净损失B.因核算差错造成的存货盘亏净损失C.因管理不善造成的存货盘亏净损失D.因定额内损耗造成的存货盘亏净损失E.因自然灾害造成的存货毁损净损失58

28、企业在建造固定资产过程中，借款费用资本化的停止，包括( )。（分数：2.00）A.固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成B.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生C.所购建的固定资产与设计要求或合同要求差异较大D.所购建的固定资产尚未进行试运行E.所购建的固定资产与设计要求或合同要求基本相符59.下列关于长期借款所发生的借款费用的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，计入“财务费用”B.属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，计入“开办费”C.属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以计入“财

29、务费用”D.用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产的价值E.用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值60.企业接受其他单位投资转入的机器设备，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.按投资企业的机器设备账面原价，借记“固定资产”B.按评估确认的价值，借记“固定资产”C.按合同协议约定的价格，贷记“实收资本”D.按评估确认的原值和评估确认的净值两者的差额，贷记“累计折旧”E.按投资企业账面累计折旧，贷记“累计折旧”61.下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有( )。（分数：2.00）A.各种包装材料B.生

30、产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器C.随同产品出售不单独计价的各种包装容器D.出租或出借给购买单位使用的包装容器E.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物62.下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有( )。（分数：2.00）A.使固定资产维持原有性能发生的支出B.使固定资产生产能力提高发生的支出C.使固定资产所生产的产品成本实质性降低发生的支出D.使固定资产使用寿命延长发生的支出63.采用权益法核算长期股权投资时，能引起长期股权投资账面价值发生变动的事项有 ( )。（分数：2.00）A.被投资单位接受现金捐赠B.计提长期股权投资减值准备C.被投资单位购入固定资产D.

31、被投资单位宣告分派现金股利64.根据我国企业效绩评价操作细则(修订)的规定，评价企业偿债能力状况的基本指标包括( )。（分数：2.00）A.资本保值增值率B.净资产收益率C.己获利息倍数D.总资产报酬率E.资产负债率65.企业在资产负债表日后发生了调整事项，应做出相关的账务处理，并相应调整 ( )。（分数：2.00）A.资产负债表及其相关附表B.利润表及其相关附表C.现金流量表正表D.现金流量表的补充资料66.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.取得投资收益所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.取得的短期股票投资所支付的现金D.分配股利所支付的现金

32、E.收到返还的所得说所收到的现金67.当关联方之间存在控制与被控制关系时，关联方之间无论有无交易，均需要披露 ( )项目。（分数：2.00）A.企业的经济性质或类型B.企业名称、法人代表C.公司注册地、注册资本、所持股份或权益及其变化D.企业的主营业务E.企业经营状况68.在确定关联方关系时，主要遵循实质重于形式原则，下列( )企业间不构成关联方关系。（分数：2.00）A.同受一方控制的两方或多方之间B.同受一方重大影响的两方或多方之间C.间接共同控制的企业之间D.间接重大影响的企业之间69.根据企业会计制度规定，资本公积的下列明细项目中，不得用于转增股本的有 ( )。（分数：2.00）A.股

33、本溢价B.股权投资准备C.接受捐赠非现金资产准备D.关联交易差价E.拨款转入70.企业现金管理的目的是( )。（分数：2.00）A.加快现金周转速度B.提高企业控制现金的能力C.在满足需要的基础上尽量减少现金的持有量D.增强企业应付紧急情况的能力三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：4，分数：8.00)71.本期计算的所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.212.85B.217.65C.219.45D.209.4%72.在计算所得税时，时间性差异金额合计为( )万元。（分数：2.00）A.调增 100B.调减 40C.调增 60D.调增 4073.在计算所得税时，

34、永久性差异金额合计为( )万元。（分数：2.00）A.调增 55B.调减 50C.调增 5D.调减 2074.本期应交税金为( )万元。（分数：2.00）A.212.85B.204.6C.219.45D.214.5五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.根据业务(5)甲公司应计入财务费用的金额为( )万元。（分数：2.00）A.50B.200C.150D.076.根据业务(4)甲公司对广告费用的会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：营业费用 2000000贷：应付账款 2000000B.借：管理费用 2000000贷：银行存款 2000000C.借：管理费用 2000000贷：资本

35、公积关联交易差价 2000000D.借：营业费用 2000000贷：资本公积关联交易差价 200000077.根据业务(1)甲公司应确认的关联交易差价为( )万元。（分数：2.00）A.0B.1556万元C.2118万元D.3225万元78.根据业务(3)甲公司应做的会计分录不包括( )。（分数：2.00）A.借：固定资产清理 2000000累计折旧 6000000贷：固定资产 8000000B.借：银行存款 4000000贷：固定资产清理 4000000C.借：固定资产清理 2500000贷：营业外收入 2500000D.借：固定资产清理 2500000贷：资本公积关联交易差价 250000

36、0E.借：固定资产减值准备 500000贷：固定资产清理 500000六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)(总题数：6，分数：12.00)79.2005年末，新华公司对甲公司投资的累积投资收益为( )。（分数：2.00）A.40万元B.-50万元C.10万元D.080.新华公司 2004年在乙公司发放现金股利后，其对乙公司投资的账面价值为( )。（分数：2.00）A.60万元B.30万元C.51万元D.9万元81.2005年乙公司宣告发放现金股利后，新华公司应作的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：应收股利 60000贷：投资收益 60000B.借：应收股利 6000

37、0长期股权投资股票投资(乙公司) 40000贷：投资收益 100000C.借：应收股利 60000贷：长期股权投资股票投资(乙公司) 60000D.借：银行存款 60000贷：应收股利 6000082.2005年末，新华公司对甲公司投资的账面价值为( )。（分数：2.00）A.750万元B.578.4万元C.563.4万元D.713.4万元83.2005年，甲公司接受捐赠设备，甲公司和新华公司分别应作的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 500000贷：递延税款 165000资本公积接受捐赠非现金资产准备 335000B.借：固定资产 500000贷：待转资产价值 50000

38、0C.借：长期股权投资股票投资(股权投资准备) 134000贷：投资收益 134000D.借：长期股权投资股票投资(股权投资准备) 200000贷：资本公积股权投资准备 200000E.借：长期股权投资股票投资(股权投资准备) 335000贷：资本公积股权投资准备 33500084.2004年，新华公司对甲公司投资的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：长期股权投资股票投资(投资成本) 7500000应收股利 500000贷：银行存款 8000000B.借：长期股权投资票股票投资(投资成本) 8000000贷：银行存款 8000000C.借：长期股权投资股票投资(股权投资差额) 1500

39、000贷：长期股权投资股票投资(投资成本) 1500000D.新华公司不做帐务处理E.借：固定资产减值准备 500000贷：固定资产清 500000八、(二)(总题数：6，分数：12.00)85.应缴所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.169.425B.170.925C.154.925D.169.72586.资产负债表日后事项的调整账务处理有( )。（分数：2.00）A.借：以前年度损益调整 2000000应交税金应交增值税(销项税额) 340000贷：应收账款 2340000B.借：坏账准备 117000贷：以前年度损益调整 117000C.借：库存商品 1200000贷：以前年度损

40、益调整 1200000D.借：应交税金应交所得税 204900贷：以前年度损益调整 204900E.借：利润分配未分配利润 478100贷：盈余公积 47810087.资产负债表日后事项发生前的净利润为( )万元。（分数：2.00）A.169.725B.395.275C.565D.409.72588.资产负债表日后事项中属于非调整事项的是( )。（分数：2.00）A.销货退回B.发生火灾C.对外巨额投资D.提取坏账准备89.财务报告报出时的净利润为( )万元。（分数：2.00）A.395.275B.347.465C.395.725D.169.72590.由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发

41、生额分别为( )。（分数：2.00）A.贷方发生额 0.3万元B.借方发生额 3万元C.借方发生额 0.3万元D.贷方发生额 3万元注册税务师财务与会计-7 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某公司 2000年 12月购入设备一台，价值 1520000元，使用年限为 5年，预计净残值为 20000元。该公司原按直线法计提折旧，2003 年初改为年数总和法，该公司所得税采用债务法进行核算，所得税税率为30%。则该会计政策变更对留存收益的累积影响数为( )元。（分数：1.00）A.630000B.350000C.300000D.

42、210000 解析：解析 (152-2)5/15+(152-2)4/15-(152-2)2/5(1-30%) =21 万元2.C企业 2002年 1月 1日借款 5000万元用于固定资产建造，借款利率为 12%，借款时发生的辅助费用为50万元(金额较大)。2002 年 2月 1日支出 1000万元，5 月 1日支出 2000万元，2002 年 12月 1日支出 2000万元，工程于 2003年 3月 31日完工。2002 年 6月 1日至 9月 30日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按 12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.5000B.53

43、60 C.5310D.5750解析：解析 (100010/15+20007/15+20004/15)12%15/14+50+5000 =5370 万元3.某公司为购建固定资产于 2003年 1月 1日取得 3年期借款 80万元，年利率 6%；同年 7月 1日又取得一年期借款 40万元，年利率 5%。假设无其他借款，则 2003年计算的专门借款加权平均年利率为( )。（分数：1.00）A.6%B.5.8% C.5.67%D.5%解析：解析 (806%+405%6/12)/(80+406/12)=5.8%4.某公司 2004年末的长期资金总额为 400万元，其中包括普通股 300万元，长期债券 8

44、0 万元，保留盈余 20万元。它们的资本成本率分别为 8%、10%和 10.2%。则其综合资本成本率为( )。（分数：1.00）A.10.1%B.8.51% C.9.51%D.9.1%解析：解析 8%300/400+10%80/400+10.2%20/400=8.51%5.某公司 2001年 1月 1日购入甲公司 2000年 1月 1日发行的三年期利率为 10%的一次性还本付息债券，债券面值 60000元，实际支付价款 66000元(不考虑手续费等其他费用)，2002 年 5月 1日以 80000元的价格全部售出。则投资该债券所取得的累计收益为( )元。（分数：1.00）A.14000 B.2

45、0000C.8000D.18000解析：解析 (80000-66000-6000010%16/12)+6000010%16/12 =14000 元6.企业持有货币资金数量多，则( )。（分数：1.00）A.持有成本高，转换成本高B.持有成本高，转换成本低 C.持有成本低，转换成本低D.持有成本低，转换成本高解析：7.下列项目中，不应列入资产负债表的“存货”项目的是( )。（分数：1.00）A.委托代销商品B.低值易耗品C.物资采购D.工程物资 解析：8.乙企业“原材料”科目借方余额 300万元，“生产成本”科目借方余额 200万元，“物资采购”科目借方余额 50万元，“受托代销商品”科目借方余

46、额 100万元，“代销商品款”科目借方余额为 100万元，“材料成本差异”科目贷方余额 30万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为 20万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为( )万元。（分数：1.00）A.650B.500 C.550D.520解析：解析 300+200+50+100-100-30-20=500 万元9.D企业现金流量表中“经营活动现金流入小计”为 1800万元，“经营活动现金流出小计”为 1500万元，“现金及现金等价物净增加额”为 400万元，资产负债表中“股本”项目为 5000万元，其中优先股 1000万元，其余部分为发行在外的普通股，每股面值 1元。该企

47、业每股营业现金净流量为( )元。（分数：1.00）A.0.06B.0.075 C.0.1D.0.36解析：解析 (1800-1500)(5000-1000)/1=0.075 元10.某企业年末流动比率为 2.5，速动比率为 1.5，产品销售成本为 60万元，假设年初和年末的存货相同，年末的流动负债为 50万元，则存货周转率为( )。（分数：1.00）A.1.2 B.1.5C.2.5D.0.8解析：解析 (流动资产-速动资产)/流动负债=(2.5-1.5)存货=150=50 万元 60/50=1.211.能保持股利与公司取得的收益之间存在一定比例关系，较好体现风险投资与风险收益对等系的股利政策是

48、 )。（分数：1.00）A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定支付率股利政策 D.低正常股利加额外股利政策解析：12.下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等金额反映为负债的是 ( )。（分数：1.00）A.委托代销商品B.经营租入固定资产C.受托代销商品 D.分期收款发出商品解析：解析 收到受托代销商品时借记受托代销商品，贷记代销商品款13.A公司 2003年 12月 10日被 B公司提起诉讼，认为 A公司侵害了 B公司的一项专利权，要求赔偿 200万元人民币，并承担诉讼费 2万元至 2003年底，该诉讼案件尚未最后审理完毕。但 A公司的法律顾问认为，本公司败诉的可能性 8

49、0%。此项业务发生后，应计入“预计负债”科目的金额为( )。（分数：1.00）A.200万元B.202万元 C.160万元D.161.6万元解析：解析 200+2=202 万元14.某外商投资企业接收捐赠不需要安装的设备一台，确定的入账价值为 500000元，设备交付生产车间使用，该企业适用的所得税税率为 33%。则在接受捐赠时，应编制的会计分录为( )（分数：1.00）A.借：固定资产 500000贷：待转资产价值 335000递延税款 165000B.借：待转资产价值 500000贷：资本公积接收捐赠非现金资产准备 335000递延税款 16500C.借：固定资产 500000贷：待转资产价值 500000 D.借：固定资产 500000贷：资本公积其他资本公积 500000解析：15.长城公司 2005年末资产总额为 2700万元。2005 年年初向长泰租赁公司租入不需要安装的固定资产一套，租赁价款为 800万元，分 5年于每年年初支付；另由长泰租赁公司代垫运杂费、途中保险费 20万元。则 2005年 K城公司应支付的融资租赁款为( )万元。（分数：1.00）A.180B.160