注册税务师财务与会计-84及答案解析.doc

1、注册税务师财务与会计-84 及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列会计处理，不符合现行企业会计准则规定的是( )。A由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列不属于股票投资优点的是( )。A能降低购买力损失B能增强企业实力C流动性很强D投资收益高（分数：1.00）A.B.C.D.3.某公司于 2000 年 1 月 1 日向银行借

2、款 1000000 元用于建造生产用房，贷款年利率为 6%，借款期限为 2年。工程于 2001 年 1 月 1 日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资 755800 元，领用本公司生产的机器 1 台，生产成本 4800 元，售价 6200 元，适用增值税税率 17%；支付自营工程人员工资及水电费 304000 元。则该固定资产的入账价值为 ( )元。A1124600 B1064600 C1125416 D1125654（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司于 2008 年 4 月 1 日从证券市场购入 A 公司股票 60 000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 7元(其中

3、包括已宣告发放尚未领取的现金股利 1 元)，另外支付印花税及佣金 8 000 元。2008 年年底，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为 400 000 元。2009 年 3 月 12 日，甲公司决定出售全部 A 公司股票，收入现金 450 000 元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为( )元。A30 000 B60 000C85 000 D90 000（分数：1.00）A.B.C.D.5.某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 207 年 12 月的期初留抵进项税额 80000 元，本月购进货物允许抵扣的进项税额为 1240000 元，内销产品

4、销项税额为 430000元，出口产品离岸价为人民币 19000000 元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 13%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。A借：主营业务成本 2340000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2340000B借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)2340000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2340000C借：其他应收款 130000贷：应交税费多交增值税 130000D借：其他应收款 2470000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2470000（分数：1.00）A.B.C.D.6.计算已获利息倍数指标

5、时，其利息费用( )。A只包括经营利息费用，不包括资本化利息B不包括经营利息费用，只包括资本化利息C不包括经营利息费用，也不包括资本化利息D既包括经营利息费用，也包括资本化利息（分数：1.00）A.B.C.D.7.2008 年 12 月 10 日，甲公司因合同违约而涉及一起诉讼案。根据企业法律顾问的意见判断，最终的判决可能对甲公司不利。2008 年 12 月 31 日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额很可能在 100 万元至 120 万元之间的某一金额。甲公司应在 2008 年 12 月 31 日资产负债表中确认负债的金额为( )

6、万元。A100 B110C120 D0（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司 2008 年 1 月 3 日按每张 1049 元的溢价价格购入乙公司于 2008 年 1 月 1 日发行的期限为 5 年、面值为 1000 元、票面固定年利率为 6%的普通债券 8000 张，发生交易费用 8000 元，票款以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为 5.33%，甲公司将其作为持有至到期投资核算，则 2009 年甲公司因持有该批债券应确认的利息收入为( )元。A340010 B445999 C447720 D480000（分数：1.00）A.B.C.D.

7、9.2008 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款取得 B 公司 30%的股权，初始投资成本为 2000 万元，投资时 B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000 万元，A 公司取得投资后即派人参与 B 公司生产经营决策，但无法对 B 公司实施控制。B 公司 2008年实现净利润 800 万元，A 在 2008 年 6 月销售给 B 公司一批存货，售价为 500 万元，成本为 300 万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对 A 公司 2008 年度因该项投资增加当期损益的金额为( )万元。A180 B280

8、C100 D200（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是( )。A每股市价最大化 B每股收益最大化C股东财富最大化 D企业价值最大化（分数：1.00）A.B.C.D.11.乙公司 2003 年度财务报告批准对外报出日为 2004 年 3 月 25 日。2004 年 4 月乙公司在纳税申报时发现 2003 年已经售出的一批商品，没有结转销售成本，金额为 30000 元。 2004 年 1 月 1 日乙公司的未分配利润为 80000 元、递延税款余额为零，所得税税率为 33%，所得税按递延法核算。该公司按净利润的1

9、0%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。乙公司对该事项进行会计调整后，“利润分配未分配利润”和“递延税款”科目的年初数分别为( )元。A62915 和 9900 B62915 和 0 C59900 和 9900 D59900 和 0（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业以融资租赁方式租入固定资产，租约规定该租赁物的产权期满后转移。租赁开始日租赁资产的原账面价值为 360 万元，公允价值与账面价值相等，最低租赁付款额的现值为 364 万元，另发生运杂费16 万元，安装调试费用 20 万元。该固定资产租赁期为 9 年，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。按我国会计准则

10、规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。A40 B39.6C44 D44.4（分数：1.00）A.B.C.D.13.采用补偿贸易方式从国外引进设备的企业，在用所引进设备生产的产品偿还设备价款时，应借记“长期应付款”科目，贷记“( )”科目。A库存商品 B库存商品、应交税金C主营业务收入、应交税金 D应收账款（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业上年度全部资金来源包括普通股 1640 万元、长期债券 1600 万元、长期借款 40 万元，资金成本分别为 20%、13%和 12%。本年年初企业发行长期债券 1200 万元，年利率为 14%，筹资费用率为

11、2%，企业的股票价格变为每股 38 元。假设企业下年度发放股利每股 5.2 元，股利增长率为 3%，适用的企业所得税税率为 25%，则本年度企业的综合资金成本是( )。A13.73% B14.69% C14.94% D15.90%（分数：1.00）A.B.C.D.15.企业收到先征税后返还的增值税款时，应借记“银行存款”科目，贷记( )科目。A应交税费应交增值税B营业外收入C补贴收入D应交税费一应交增值税(减免税款)（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业 2008 年年末敏感资产总额为 10000 万元，敏感负债总额为 5000 万元。该企业预计 2009 年度的销售额比 2008 年

12、度增加 10%(即增加 250 万元)，预计 2009 年度销售净利率为 10%，股利支付率为 40%，则该企业 2009 年度应从外部追加资金量为( )万元。A0 B1000 C600 D335（分数：1.00）A.B.C.D.17.财务预算的核心是( )。A预计资产负债表 B预计收益表C现金预算 D销售预算（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列选项中，不是流动资产特点的选项是( )。A占用形态具有变动性 B对企业风险相对小C其循环与生产周期有一致性 D数量具有波动性（分数：1.00）A.B.C.D.19.在不考虑其他影响因素的情况下，下列比率的数值越高，说明企业获利能力越强的是( )

13、A应收账款周转率B已获利息倍数C资产净利润率D酸性实验比率（分数：1.00）A.B.C.D.20.甲公司 2010 年末处置现有的闲置设备一台(本年度的折旧已提)，收到现金 10000 元，无其他相关费用。该设备于 2002 年末以 50000 元购入，使用年限为 10 年(与税法规定相同)，并按年限平均法计提折旧，预计净残值率 10%。假设公司其他事项的应纳税所得额大于 0，适用企业所得税税率 25%，则甲公司处置该项设备对 2010 年现金流量的影响是( )元。A减少 1000 B减少 9000C增加 10000 D增加 11000（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列指标中，反映

14、企业基本财务结构是否稳定；表明债权人投入的资金受到所有者权益保障程度的是( )。A资产负债率 B有形资产负债率C产权比率 D流动比率（分数：1.00）A.B.C.D.22.A 公司为 2007 年新成立的公司，2007 年度的销售收入为 6000 万元，利润总额为 5000 万元，2007 年共发生广告费支出 1200 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。2007 年适用的所得税税率为 33%，根据 2007 年颁布的新所得税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%，同时税法规定广告费支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳

15、税年度结转扣除。无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是( )。AA 公司应确认的应交所得税为 1575 万元，递延所得税资产为 75 万元BA 公司应确认的应交所得税为 1575 万元，递延所得税负债为 75 万元CA 公司应确认的应交所得税为 1749 万元，递延所得税资产为 75 万元DA 公司应确认的应交所得税为 2079 万元，递延所得税资产为 99 万元（分数：1.00）A.B.C.D.23.在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债，其主要原因在于流动资产中( )。A存货的价值变动快 B存货的数量不易确定C存货的变现能力相对较低 D存货的质量难以保证（分数：1.0

16、0）A.B.C.D.24.在我国会计实务中，能够资本化的借款费用有( )。A筹建期间发生的非购建固定资产的费用B为投资而发生的费用C固定资产交付使用前发生的费用D固定资产交付使用后发生的费用（分数：1.00）A.B.C.D.25.在计算下列投资决策分析指标时，没有直接利用资本成本信息的是( )。A净现值 B现值指数C内含报酬率 D净现值率（分数：1.00）A.B.C.D.26.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量，这是( )会计计量属性。A历史成本 B现值C重置成本 D公允价值（分数：1.00）A.B.C.D.27.甲公司对丁产品实行 1 个月内“包退、包换、包

17、修”的销售政策。2012 年 3 月份销售丁产品 200 件，4 月份销售丁产品 160 件，丁产品的销售单价均为 5000 元。根据以往经验，丁产品包退的占 4%，包换的占 2%，包修的占 6%。假设 4 月份未出现退、换产品的情况，则甲公司 4 月份应确认丁产品的销售收入为( )元。A704000 B800000 C808000 D812000（分数：1.00）A.B.C.D.28.丁公司 2008 年销售甲产品 50000 万元，根据产品质量保证条款的规定，产晶售出一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现小的质量问题发生的修理费为销售额的 2%，出现大的质量问题

18、发生的修理费为销售额的 5%，根据预测，2008 年售出的产品中有 10%将发生小的质量问题，有 5%将发生大的质量问题。则丁公司 2008 年 12 月 31 日因销售甲产品应确认的预计负债为( )万元。A100 B125 C225 D250（分数：1.00）A.B.C.D.29.企业将融资租入的办公楼作为固定资产核算，所体现的会计核算一般原则是 ( )。A可比性 B一贯性C划分收益性支出与资本性支出 D实质重于形式（分数：1.00）A.B.C.D.30.某企业每年现金需要量为 250000 元，现金与有价证券的每次转换成本分别为 500 元，有价证券的报酬率为 10%。则企业每年最低持有现

19、金总成本为( )元。A200 B1250C40 D5000（分数：1.00）A.B.C.D.31.丁公司 206 年的敏感资产和敏感负债总额分别为 1600 万元和 800 万元，实现销售收入 5000 万元。公司预计 207 年的销售收入将增长 20%，留存收益将增加 40 万元。则该公司采用销售百分比法预测207 年的追加资金需要量为( )万元。A80.00 B93.33 C120.00 D160.00（分数：1.00）A.B.C.D.32.甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，租赁资产的公允价值为 300 万元，最低租赁付款额的现值为 280 万元，另发生安装调试费用 2077 元，办理

20、租赁业务人员的差旅费 6 万元。该固定资产的租赁期为10 年，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。A28 B29.2 C30 D30.6（分数：1.00）A.B.C.D.33.净现值是指( )A在项目计算期内按某种设定的折现率计算的各年净现金流量现值的代数和B在项目经营期内按某种设定的折现率计算的各年净现金流量现值的代数和C在项目计算期内按某种设定的折现率计算的各年净现金流量现值D在项目经营期内按某种设定的折现率计算的各年净现金流量现值（分数：1.00）A.B.C.D.34.甲企业计划投资某项目

21、该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为 10 年，投产后每年产生的现金净流量相等。若该项目的静态投资回收期为 6 年，则该项目的内含报酬率是( )。(已知 PVA(12%，10) =5.65，PVA (10%，10) =6.144)A9.38% B10.58% C11.36% D12.42%（分数：1.00）A.B.C.D.35.企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“( )”科目。A应交税费 - 应交增值税(转出未交增值税)B应交税费 - 未交增值税C应交税费 - 应交增值税(转出多交增值税)D应交税费 - 应交增值税(已交税金)（分数：1.00）A.B.C.D.36.

22、甲公司 208 年初对外投资，拥有乙公司有表决权资本的 20%，并采用权益法核算。当年 6 月 30 日，甲公司追加对乙公司的投资，使占有的乙公司有表决权资本达 30%。乙公司 208 年上半年实现净利润150 万元，全年实现净利润 400 万元，则 208 年甲公司享有的被投资单位损益的份额应为( )万元。A120 B100C105 D75（分数：1.00）A.B.C.D.37.某企业投资方案 A 的年销售收入为 180 万元，年销售成本和费用为 120 万元，其中折旧为 20 万元，所得税率为 25%，则该投资方案的年现金净流量为( )万元。A42 B65 C60 D48（分数：1.00）

23、A.B.C.D.38.供应企业信贷资金的银行主要是( )。A商业银行 B中央银行 C信用社 D政策性银行（分数：1.00）A.B.C.D.39.下列各项中，没有体现实质重于形式会计要求的是( )。A商品售后租回不确认商品销售收入B融资租入固定资产视同自有固定资产C商品售后回购业务不确认销售收入D材料按计划成本进行日常核算（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列账户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目内填列的是( )。A委托代销商品 B对外出租的包装物C分期收款发出商品 D工程物资（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：48.00)41.期末发生的下列事项

24、中，影响当年度利润表中营业利润的有( )。（分数：2.00）A.出租无形资产的各期摊销额B.生产过程中发生的废品损失C.企业当期应交的土地使用税D.生产中已不再需要待处置的存货E.管理部门设备发生的修理支出42.应付债券按发行方式可分为( )。（分数：1.00）A.记名应付债券B.无记名应付债券C.有抵押应付债券D.可转换应付债券E.信用应付债券43.下列各项业务，不会引起现金流量变动的有( )。（分数：1.00）A.到期未能收回应收票据转为应收账款B.出售固定资产取得价款C.赊购商品D.计提固定资产折旧E.用银行存款偿还短期借款44.关于固定资产投资的决策方法，下列说法正确的有( )。（分数

25、2.00）A.投资回收期一般应该不超过固定资产使用期限的一半B.投资回收率是现金流入量与投资总额的比率C.净现值大于 1 的方案才是可取的，多个方案中应该选择净现值最大的方案投资D.内含报酬率大于企业资金成本的方案是可取的E.现值指数大于 1 的方案是可取的45.A 公司为 2006 年新成立的公司，2006 年发生经营亏损 3000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额，预计未来 5 年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2007 年实现税前利润 800 万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来 4 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2007 年及以前

26、年度适用的所得税税率为 33%，根据 2007 年颁布的新所得税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%。2008 年实现税前利润 1200 万元，2008 年未发生其他纳税调整事项，预计未来 3 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.2006 年末应确认的递延所得税资产 990 万元B.2007 年末利润表的所得税费用为 0 万元C.2007 年转回递延所得税资产 264 万元D.2008 年末当期应交所得税为 0 万元E.2007 年末的递延所得税资产余额为 550 万元46.对长期股权

27、投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，不影响长期股权投资账面价值的有( )。（分数：2.00）A.被投资企业提取盈余公积B.被投资企业宣告分配现金股利C.被投资企业实际发放股票股利D.被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动E.被投资企业实现净利润47.2008 年 6 月 1 日，甲公司因无力偿还乙公司的 1 200 万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值 1 元，甲公司用 500 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为 900 万元。乙公司对应收账款计提了 120 万元的坏账准备。甲公司于 9月，日办妥了

28、增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.债务重组日为 2008 年 6 月 1 日B.甲公司计入股本的金额为 500 万元C.甲公司计入资本公积股本溢价的金额为 400 万元D.乙公司长期股权投资的入账价值为 900 万元E.甲公司计入营业外收入的金额为 300 万元48.下列各项中，通常认为是企业派发红股这种分配形式的优点的有( )。（分数：1.00）A.股东可以得到免费的股票B.可以增加企业股票的发行量和流动性，提高企业的知名度C.可以增加企业的权益总额D.可以节约资金支出，降低资金成本E.可以维持企业的支付能力，不增加企业的财务风险49.我国外币

29、业务汇兑差额的核算原则是( )。（分数：1.00）A.企业在筹建期间发生的汇兑差额，作为长期待摊费用核算B.资本汇率折算差额记入当期损益C.货币性项目结算产生的汇兑差额，记入财务费用D.与生产某项资产直接相关的汇兑差额，记入资本公积50.股利支付方式的基本形式有( )。（分数：1.00）A.股票股利B.负债股利C.现金股利D.财产股利51.下列关于长期借款筹资优缺点的叙述正确的有( )。（分数：2.00）A.款项使用灵活B.筹资速度快C.筹资成本低D.限制性条款少E.财务风险高52.下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。（分数：2.00）A.按规定计算缴纳的房产税B.收购未税矿产品代扣代

30、缴的资源税C.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税D.补交的车辆购置税E.按规定计算缴纳的土地使用税53.下列金融资产中，应按公允价值进行后续计量的有( )。（分数：2.00）A.持有至到期投资B.可供出售债券投资C.购入准备近期出售的股票投资D.购入准备近期出售的债券投资E.可供出售股票投资54.下列关于权益乘数财务指标的计算公式中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.权益乘数=1(1-资产负债率)B.权益乘数=1(1+资产负债率)C.权益乘数=净资产利润率资产净利润率D.权益乘数=销售净利率总资产周转率E.权益乘数=资产总额所有者权益总额55.下列

31、各项中，属于会计估计变更的有( )。（分数：1.00）A.低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法B.固定资产的净残值率由 10%改为 5%C.存货的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法D.法定公益金的提取比例由 5%提高为 8%E.坏账准备的提取比例由 5%提高为 10%56.企业财务管理的特点主要有( )。（分数：1.00）A.灵敏度高B.重要性强C.涉及面广D.效率高E.综合程度强57.债务重组采用混合重组方式时，下列会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产账面价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按修改其他债务条件方式的规

32、定处理B.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的面值冲减重组债务的账面余额，再按修改其他债务条件方式的规定处理C.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面价值，再按修改其他债务条件方式的规定处理D.债务人确认或有支出，债权人不确认或有收益E.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按修改其他债务条件方式的规定处理58.下列项目应计入“坏账准备”科目贷方的有( )。（分数：1.00）A.经批准转销的坏账B.收回过去已经确认并转销的坏账C.确实无法支付的应付款

33、项D.期末“坏账准备”科目的贷方余额大于企业估计的当期坏账损失数E.期末实际提取的坏账准备59.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先计入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入( )。（分数：2.00）A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.营业外收入E.其他应收款60.下列各项业务，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.以固定资产换入股权投资B.以固定资产对外投资C.固定资产对外调拨D.固定资产盘亏E.固定资产改扩建61.以下构成利率的要素有( )（分数：1.00）A.名义利率B.通货膨胀预期补偿率C.流动性风险补偿利率D.风险补偿率

34、 E62.下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.若无形资产期末尚未研发完毕，则研发费用最终应在资产负债表中的开发支出项目列示B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用C.使用寿命不确定的无形资产不摊销D.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入E.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认63.在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有( )。（分数：2.00）A.非现金资产处置损益B.先征后返的增值税C.无法支付的应付账款D.出口退税E.接受现金捐赠64.以修改负债条件的方式使债务人

35、清偿全部或部分债务时，主要包括( )。（分数：1.00）A.减少本金B.降低利率C.延长还款期D.允许以存货抵偿部分债务E.减少利息65.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据( )科目期末余额的合计数填列。（分数：2.00）A.现金B.银行存款C.应收票据D.其他应收款(备用金)E.其他货币资金66.下列各项中，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.债务资金成本一般比权益资金成本高B.负债增多会加大企业的财务风险C.积极型筹资策略负债比重会高一些D.在决定企业资金结构时，既要考虑综合资金成本的大小也要考虑财务风险的大小E.权益筹资比债务性筹资的财务风险大67.下列会计事项中，应在“其他业

36、务成本”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.租赁资产发生的或有支出B.销售原材料的成本C.采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D.出售无形资产已计提的摊销额E.主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税68.下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高B.市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高C.市盈率越高，说明投资企业的长期股权投资的风险越小D.市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好E.市盈率越低，说明投资企业的交易性金融资产的获利越大69.贷：应收票据 243200（分数：1.00）A.借：

37、应收账款 240000B.借：应收账款 244800C.借：应收账款 244800D.借：应收账款 24320070.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（分数：1.00）A.取得投资收益所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.取得的短期股票投资所支付的现金D.收到返还的所得说所收到的现金E.分配股利所支付的现金三、计算题(总题数：1，分数：8.00)2008 年 1 月 1 日，乙公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2008 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2010 年 12 月 31 日起根据股价

38、的增长幅度获得现金，该增值权应在 2012 年 12 月 31 日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：年份 公允价值 支付现金2008 年 122009 年 142010 年 15 162011 年 20 182012 年 222008 年有 10 名管理人员离开乙公司，乙公司估计 3 年中还将有 8 名管理人员离开；2009 年又有 6 名管理人员离开公司，乙公司估计还将有 6 名管理人员离开；2010 年又有 4 名管理人员离开，有 40 人行使股票增值权取得了现金，2011 年有 30 人行使股票增值

39、权取得了现金，2012 年有 10 人行使股票增值权取得了现金。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2008 年乙公司应确认的应付职工薪酬为( )元。A0 B36 000C98 400 D32 800（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2009 年乙公司因该事项确认的费用为( )元。A40 000 B32 800C72 800 D0（分数：2.00）A.B.C.D.(3).2011 年乙公司因该事项确认的费用为( )元。A51 200 B14 000C20 000 D60 000（分数：2.00）A.B.C.D.(4).2012 年乙公司的处理，下列说法错误的是 ( )

40、A应支付银行存款 20 000 元B应确认当期损益 2 000 元C应确认的应付职工薪酬余额为 0D计入公允价值变动损益的金额为 2 000 元（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：6.00)W 公司为一般纳税企业，1997 年 12 月 31 日的资产负债表如下：该公司 1998 年发生的经济业务如下： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 700 万元，增值税额为 119 万元，材料已收到并入库，货款尚未支付。该公司材料按实际成本计价核算。(2)发生材料费用 520 万元，其中：产品生产直接耗用 420 万元、产品生产一般耗用 80 万元、企业

41、管理部门耗用 20 万元。(3)分配职工工资 120 万元，其中：支付直接生产工人工资 90 万元、车间一般人员工资 10 万元、企业管理人员工资 20 万元。工资已用现金支付。(4)提取折旧 100 万元，其中，应计入制造费用的折旧为 60 万元，应计入管理费用的折旧为 40 万元。(5)结转完工入库产品成本 450 万元。(6)销售产品一批，产品成本 400 万元，销售货款 600 万元，增值税专用发票上注明的增值税额 102 万元。产品已经发出，款项已经收到并存入银行。(7)销售材料一批，原材料成本 80 万元，销售货款 100 万元，增值税专用发票上注明的增值税额 17 万元，材料已经

42、发出，款项尚未收到。(8)对 A 公司投资占该公司有表决权资本的比例 40%，长期股权投资按权益法核算，本年度 A 公司实现净利润 200 万元。实际分得现金股利 30 万元。(9)应缴城市维护建设税 8 万元，其中产品销售应缴 7 万元、其他业务收入应缴 1 万元；应缴教育费附加4 万元，其中销售产品应缴 3 万元、其他业务收入应缴 1 万元。(10)本年内实际支付的利息 50 万元，全部计入财务费用。(11)提取应收账款坏账准备 8 万元。(12)用银行存款购入不需要安装的固定资产，价值 200 万元。款已支付，设备已交付使用。(13)出售设备一台，原价 110 万元，已提折旧 40 万元

43、出售所得收入 80 万元，发生清理费用 2 万元。款项均以银行存款收支。设备已清理完毕。(14)提取已交付使用项目的应付债券利息 12 万元。(15)在建工程完工交付使用，价值 140 万元。(16)摊销无形资产价值 4 万元。(17)计算应缴所得税 24 万元。本年实际缴纳所得税 14 万元，城市维护建设税 6 万元。(18)提取法定盈余公积 6 万元，提取法定公益金 3 万元，拟向投资者分配利润 20 万元，款项尚未支付。 要求：根据上述资料，回答下列各题：（分数：6.00）(1).W 公司 1998 年 12 月 31 日资产负债表上“存货”项目由金额为( )万元。（分数：1.00）A

44、440B.600C.530D.620(2).W 公司 1998 年 12 月 31 日资产负债表上“固定资产合计”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.1612B.1600C.1560D.1740(3).W 公司 1998 年度“固定资产清理”账户借方发生额的内容包括( )。（分数：1.00）A.结转清理固定资产的净值 70 万元B.固定资产的清理收入 80 万元C.支付固定资产的清理支出 2 万元D.结转固定资产的清理净收益 8 万元(4).W 公司 1998 年 12 月 31 日资产负债表中下列项目的金额正确的是( )。（分数：1.00）A.“长期股权投资”项目为 250 万元

45、B.“未分配利润”项目为 29 万元C.“未交税金”项目为 102 万元D.“应付债券”项目为 212 万元(5).W 公司 1998 年度期间费用总额为( )万元。（分数：1.00）A.154B.122C.92D.142(6).根据资产负债表资料，下列指标可以直接计算的有( )。（分数：1.00）A.速动比率B.流动比率C.应收账款周转次数D.存货周转次数注册税务师财务与会计-84 答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列会计处理，不符合现行企业会计准则规定的是( )。A由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B非正常原因造

46、成的存货净损失计入营业外支出C以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。2.下列不属于股票投资优点的是( )。A能降低购买力损失B能增强企业实力C流动性很强D投资收益高（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 是发行股票的优点。3.某公司于 2000 年 1 月 1 日向银行借款 1000000 元用于建造生

47、产用房，贷款年利率为 6%，借款期限为 2年。工程于 2001 年 1 月 1 日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资 755800 元，领用本公司生产的机器 1 台，生产成本 4800 元，售价 6200 元，适用增值税税率 17%；支付自营工程人员工资及水电费 304000 元。则该固定资产的入账价值为 ( )元。A1124600 B1064600 C1125416 D1125654（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业向本单位退休人员支付的退休金，应计入“管理费用”。4.甲公司于 2008 年 4 月 1 日从证券市场购入 A 公司股票 60 000 股，划分为

48、交易性金融资产，每股买价 7元(其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利 1 元)，另外支付印花税及佣金 8 000 元。2008 年年底，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为 400 000 元。2009 年 3 月 12 日，甲公司决定出售全部 A 公司股票，收入现金 450 000 元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为( )元。A30 000 B60 000C85 000 D90 000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 甲公司处置该项交易性金融资产应确认的投资收益；(处置收入 450 000账面余额 400 000)+公允价值 400 000初始入账金额 60

49、000(71)=90 000(万元)。5.某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 207 年 12 月的期初留抵进项税额 80000 元，本月购进货物允许抵扣的进项税额为 1240000 元，内销产品销项税额为 430000元，出口产品离岸价为人民币 19000000 元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 13%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。A借：主营业务成本 2340000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2340000B借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)2340000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2340000C借：其他应收款 130000贷：应交税费多交增值税 130000D借：其